習(xí)題班第三章預(yù)算管理

1、第三章管理【考情分析】本章屬于重點(diǎn)，其內(nèi)容客觀題和題都會涉及。本章近三年客觀題的主要考點(diǎn)是的編制方法編制；2012 年題一般是以計(jì)算分析題的形式出現(xiàn)，主要考核編制。本章未涉及題，今年要適當(dāng)給與關(guān)注?？陀^題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解【考點(diǎn) 1】的特征與作用【例單選題】（2012）一般來說，編制年度先后順序是（ ）。、制定與安排年度經(jīng)營計(jì)劃三者之間應(yīng)當(dāng)遵循的制定編制年度 C.編制年度安排年度經(jīng)營計(jì)劃編制年度制定安排年度經(jīng)營計(jì)劃安排年度經(jīng)營計(jì)劃制定D.安排年度經(jīng)營計(jì)劃編制年度制定答疑5689030101：針對該題提問正確屬A目標(biāo)源于規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)及下年度經(jīng)營活動目標(biāo)的全面、綜

2、合表述。所以本題正確為 A。【例多選題】A.數(shù)量化 B.可執(zhí)行性 C.一致性 D.系統(tǒng)性是對未來活動的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，其最主要的特征是（）。答疑5689030102：針對該題提問正確AB的特征有數(shù)量化和可執(zhí)行性，所以，正確的選項(xiàng)是 A、B?！纠噙x題】下列關(guān)于的說法，正確的是（ ）。A.B.C.D.可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)的編制必須建立在和決策的基礎(chǔ)之上具有規(guī)劃、控制和引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的功能是目標(biāo)的具體化答疑5689030103：針對該題提問正確ABCD可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)，這是的作用，所以，選項(xiàng) A 是正確的。是企業(yè)在、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式放映企業(yè)未來一定時

3、期內(nèi)的具體計(jì)劃，所以，選項(xiàng)B 是正確的。是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動的、最為具體的計(jì)劃，是對目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具，所以，選項(xiàng) C 是正確的是目標(biāo)的具體化，選項(xiàng) D 是正確的?！究键c(diǎn) 2】體系的及其相互關(guān)系【例多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)銷售現(xiàn)金 C.生產(chǎn)（經(jīng)營）的有（ ）。D.答疑用5689030104：針對該題提問正確ACD現(xiàn)金屬于財(cái)務(wù)，所以，正確的選項(xiàng)是 ACD?！纠噙x題】（2006 年考題）在下列各項(xiàng)A.銷售 B.生產(chǎn) C.現(xiàn)金D.預(yù)計(jì)利潤表中，屬于財(cái)務(wù)內(nèi)容的有（ ）。答疑5689030105：針對該題提問正確是 C、D。CD財(cái)務(wù)包括現(xiàn)金和預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)

4、計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，所以，正確的選項(xiàng)【例單選題】（2003 年考題）全面A.現(xiàn)金 B.生產(chǎn)C.預(yù)計(jì)利潤表D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表管理中，不屬于總內(nèi)容的是（ ）。答疑5689030106：針對該題提問正確B總也就是財(cái)務(wù)，生產(chǎn)屬于業(yè)務(wù)，所以，正確的選項(xiàng)是 B。【例單選題】（2010 年）下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的銷售材料采購 C.現(xiàn)金D.資本支出是（ ）。答疑5689030107：針對該題提問正確C現(xiàn)金是以業(yè)務(wù)和專門決策為依據(jù)編寫的、專門反映期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行投融資的項(xiàng)是 C。，所以，正確的選【例多選題】下列關(guān)于全面的敘述，不正確的是（ ）。A.全面 B.生產(chǎn)C.銷售的起點(diǎn)

5、是銷售，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)利潤表是規(guī)定和現(xiàn)金期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值和品種結(jié)構(gòu)的一種均能夠同時以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支D.一般情況下，專門決策的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)和現(xiàn)金答疑5689030108：針對該題提問正確 確。生產(chǎn)ABCD全面的起點(diǎn)是銷售，終點(diǎn)是預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，所以，選項(xiàng) A 不正是唯一一個沒有價(jià)值量指標(biāo)的，所以，選項(xiàng) B 不正確?，F(xiàn)金沒有實(shí)的，所以，物量，所以，選項(xiàng) C 不正確。專門決策選項(xiàng) D 不正確。的數(shù)據(jù)一般是不納入日常業(yè)務(wù)【考點(diǎn) 3】編制方法【例單選題】（2007 年考題）在下列A.彈性 B.增量 C.零基D.滾動方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能

6、克服固定缺點(diǎn)的是（）答疑5689030109：針對該題提問正確A彈性能克服固定缺點(diǎn)，所以，正確的選項(xiàng)是 A?！纠袛囝}】連續(xù)能夠使期間與會計(jì)年度相配合。（ ）答疑5689030110：針對該題提問正確連續(xù)又稱為滾動，滾動編制時期和會計(jì)期間脫節(jié)，所以，描述是錯誤的?！纠袛囝}】企業(yè)在編制零基時，需要以現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)。（答疑5689030111：針對該題提問正確零基中，在編制費(fèi)用時，不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而以零為出發(fā)點(diǎn)，不是以現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)?！纠龁芜x題】企業(yè)按彈性方法編制費(fèi)用，直接人工工時為 10 萬小時，變動成本為 60 萬元，固定成

7、本為 30 萬元，總成本費(fèi)用為 90 萬元；如果A.96 B.108 C.102D.90直接人工工時達(dá)到 12 萬小時，則總成本費(fèi)用為（ ）萬元答疑5689030112：針對該題提問正確C本題考性的應(yīng)用。變動成本60/106（元/小時），如果直接人工工時為 12 萬小時，則總成本費(fèi)用30612102（萬元）?！究键c(diǎn) 4】指標(biāo)計(jì)算【例單選題】已知某企業(yè)銷售收現(xiàn)率為：當(dāng)月收現(xiàn) 50%，下月收現(xiàn) 30%，再下月收現(xiàn) 20%。若該企業(yè)預(yù)計(jì) 2010年第四季度各月銷售收入分別為：50000 元、60000 元、80000 元，則 2010 年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為（ ）。A.59000

8、 元 B.68000 元 C.52000 元D.40000 元答疑5689030113：針對該題提問正確C預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額8000050%6000020%52000（元）。所以，正確的選項(xiàng)是 C。【例單選題】某企業(yè)第一季度產(chǎn)品生產(chǎn)量為 1500 件，產(chǎn)品材料用量 5 千克/件，季初材料庫存量1000 千克，第一季度還要根據(jù)第二季度生產(chǎn)耗用材料的 10%安排季末存量，預(yù)計(jì)第二季度生產(chǎn)耗用 7800 千克材料材料采購價(jià)格預(yù)計(jì) 12 元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購的金額為（ ）。A.78000 B.87360 C.92640D.99360答疑5689030114：針對該題提問

9、正確B1 季度采購量（生產(chǎn)需要量期末結(jié)存期初結(jié)存）采購金額采購量單價(jià)12（1 50057 80010%1 000）87 360【例單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為 1000 千克，本期生產(chǎn)消耗量為 3500 千克，期末存量為 800 千克；材料采購單價(jià)為每千克 25 元，材料采購貨款有 30%當(dāng)季付清，其余 70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（ ）元。A.3300 B.24750 C.57750D.82500答疑5689030115：針對該題提問正確C第四季度采購量350080010003 300（千克），采購金額3300

10、2582500（元），第四季度采購材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為 8250070%57750（元）?！纠龁芜x題】某企業(yè)編制“現(xiàn)金”，預(yù)計(jì) 6 月初短期借款為 100 萬元，月利率為 1%，該企業(yè)不存在長期負(fù)債，預(yù)計(jì) 6 月現(xiàn)金余缺為55 萬元?，F(xiàn)金時，通過借款解決（利率不變），借款額為 1 萬元的倍數(shù)6 月末現(xiàn)金余額要求不低于 20 萬元。假設(shè)企業(yè)每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應(yīng)向借款的最低金額為（ A.77 B.76 C.55 D.75答疑）萬元。5689030116：針對該題提問正確A假設(shè)借入 X 萬元，則 6 月份支付的利息（100X）1%，則X55（100X）1%2

11、0 X76.77（萬元）X 為 1 萬元的倍數(shù)，X 最小值為 77，即應(yīng)向借款的最低金額為 77 萬元?！究键c(diǎn) 5】執(zhí)行與考核【例多選題】對于執(zhí)行調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時，一般應(yīng)當(dāng)遵循的要求有（）。A.調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展B.正式下達(dá)的方案可以隨時調(diào)整C.D.調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。答疑5689030117：針對該題提問正確ACD正式下達(dá)的方案一般情況下是不可以進(jìn)行調(diào)整，除非遇到的變化才需調(diào)整，所以，選項(xiàng)B 是錯誤的?！纠袛囝}】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)，不允許進(jìn)行調(diào)整。（ ）答疑5689030118：針對該題

12、提問正確正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)一般情況下是不可以進(jìn)行調(diào)整，若遇到的變化是可以調(diào)整的?！纠袛囝}】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表息。（ ）執(zhí)行情況，及時提供執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等信答疑5689030119：針對該題提問正確企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表執(zhí)行情況，及時提供執(zhí)行進(jìn)度執(zhí)行差異等信息，所以，表述正確。題主要考點(diǎn)及經(jīng)典題解【考點(diǎn) 1】編制方法【例計(jì)算題】某企業(yè)編制的 2013 年 8 月份的制造費(fèi)用如下（：元）直接人工工時420480540600變動成本：費(fèi)用（b0.2）A96108120電力費(fèi)用（b1.0）420C540600材料費(fèi)用（b0.1）42485460合 計(jì)546624D780混本：要求

13、：填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（不寫計(jì)算過程）；如果 8 月份的實(shí)際業(yè)務(wù)量為 500 小時，計(jì)算：變動總成本數(shù)；固定總成本數(shù)；混合總成本數(shù)；制造費(fèi)用數(shù)答疑5689030120：針對該題提問正確（1）A4200.284 B400C4801480 D540（0.21.00.1）702（2）變動總成本數(shù)5001.3650固定總成本數(shù)400混本設(shè)實(shí)際業(yè)務(wù)的修理費(fèi)為 x 元，則：X493（500480）/（540480）*（544493）510（元）采用同樣方法可以計(jì)算得出實(shí)際業(yè)務(wù)量下的油料費(fèi)用為 208 元。制造費(fèi)用數(shù)6504005102081 768（元）【考點(diǎn) 2】編制【例計(jì)算題】某企業(yè)生產(chǎn)和銷售

14、A 種產(chǎn)品，計(jì)劃期 2011 年四個季度預(yù)計(jì)銷售數(shù)量分別為 1000 件、1500 件2000 件和 1800 件；A 種產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為 100 元。假設(shè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金 60%，另外 40%要到下季度才能收回，上年末應(yīng)收賬款余額為 62000 元。要求：（1）編制 2011 年銷售；答疑5689030121：針對該題提問銷售2011 年度：元季 度1234全年預(yù)計(jì)銷量（件）10001500200018006300單價(jià)（元）100100100100100直接人工工時480540修理費(fèi)用493544油料費(fèi)用204216修理費(fèi)用442493544595油料費(fèi)用19220421622

15、8合 計(jì)634697760823固定成本：項(xiàng)目略合計(jì)B400400400總計(jì)1 5801 7211 8622 003銷售2011 年度：元（2）確定 2011 年末應(yīng)收賬款余額。答疑5689030122：針對該題提問正確2011 年末應(yīng)收賬款18000040%72000（元）【例綜合題】（2011 年考題）E 公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010 年第 4 季度按定期預(yù)算法編制 2011 年的企業(yè)，部分資料如下：資料一：乙材料 2011 年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為 2000 千克，各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如表 1 所示：表 1：2011 年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量每季度乙材料的購

16、貨款于當(dāng)季支付 40%，剩余 60%于下一個季度支付；2011 年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為 80000元。該公司 2011 年度乙材料的采購如表 2 所示：注：表內(nèi)材料單耗是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計(jì)劃單價(jià)不變；表內(nèi)的*為省略的數(shù)值。資料二：E 公司 2011 年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品 3400 件，耗用乙材料 20400 千克，乙材料的實(shí)際單價(jià)為 9項(xiàng)目1 季度2 季度3 季度4 季度全年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料單耗（千克/件）5*預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克）*16000*70000加：期末結(jié)存量（千克）*預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（

17、千克）17000（A）1920021300（B）減：期初結(jié)存量（千克）*1000（C）*預(yù)計(jì)材料采購量（千克）（D）*20100（E）材料計(jì)劃單價(jià)（元/千克）10*預(yù)計(jì)采購金額（元）150000162000180000201000693000季 度1234乙材料（千克）1000120012001300季 度1234全年第二季度現(xiàn)金流入15000060%9000015000040%60000150000第三季度現(xiàn)金流入20000060%12000020000040%80000200000第四季度現(xiàn)金流入18000060%108000108000現(xiàn)金收入合計(jì)12200013000018000018

18、8000620000預(yù)計(jì)銷售收入100000150000應(yīng)收賬款期初6200062000第一季度現(xiàn)金流入10000060%6000010000040%40000100000元/千克。要求：（1）確定 E 公司乙材料采購表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）答疑5689030123：針對該題提問正確A16000120017200B70000130071300 C1200 D150000/1015000E693000/1069300（2）計(jì)算 E 公司第一季度預(yù)計(jì)采購現(xiàn)金支出和第 4 季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付款金額。答疑5689030124：針對該題提問正確第 1 季度采購支出15000040%80

19、000140000（元）第 4 季度末應(yīng)付賬款20100060%120600（元）（3）計(jì)算乙材料的標(biāo)準(zhǔn)成本。答疑5689030125：針對該題提問正確用量標(biāo)準(zhǔn)5（千克/件），價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)10（元/千克）所以甲產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本51050（元/件）（4）計(jì)算 E 公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價(jià)格差異與用量差異。答疑5689030126：針對該題提問正確實(shí)際單價(jià)9（元/千克），實(shí)際產(chǎn)量材料實(shí)際耗用量20400（千克），標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)10（元/千克）實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)用量3400517000（千克）材料成本差異204009170001013600（元）材料價(jià)格差異（910）2040020400（元）材料用量差異（2040017000） 1034000（元）E 公司 2011 年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品 3400 件，耗用乙材料 20400 千克，乙材料的實(shí)際單價(jià)為 9 元/千克（5）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，E 公司進(jìn)一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。答疑5689030127：針對該題提問正確材料差異的主要原因是生產(chǎn)部門耗用材料超過標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)應(yīng)該查明材料用量的具體原因，以便改進(jìn)工作，節(jié)約材料?！纠?jì)算題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制 2013 年 6 月份的現(xiàn)金收支計(jì)劃。預(yù)計(jì) 2013 年 6 月月初現(xiàn)金余額為 8000 元月初應(yīng)收賬款 4000 元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回 80%