2022年財(cái)經(jīng)類試卷注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題試卷及答案與解析

1、2009年注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）真題試卷及答案與解析一、單項(xiàng)選擇題共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。1 納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起( )年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。 （A）1 （B）2（C）3 （D）42 下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正碗的是 ( )。 （A）定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過半年（B）若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款（C）納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本（D）一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存3 甲廠系由乙公司和丙商

2、場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。 （A）甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記（B）甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)（C）甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登 記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記（D）甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登 記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)4 下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計(jì)分錄，不正確的是 ( )。

3、（A）企業(yè)銷售不動產(chǎn) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理（B）計(jì)算繳納營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：固定資產(chǎn)清理（C）發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（D）銷售不動產(chǎn)的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入5 某公司股東(自然人)將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第二方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說法正確的是( )。 （A）該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅（B）該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅（C）該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅（D）該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營業(yè)稅6 下列

4、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。 （A）企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%（B）投資者及職工工資不得在稅前扣除（C）企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除（D）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除7 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是 ( )。 （A）不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅（B）以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅（C）不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認(rèn)

5、為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅（D）不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅8 下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。 （A）源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一（B）總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花（C）印花稅的稅率有三補(bǔ)形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率（D）印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人9 對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是( )。 （A）罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出（B）銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科日貸方反映

6、（C）罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除（D）因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除10 下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是 ( )。 （A）行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的（B）因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的（C）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的（D）申請人要求被申請人履行法定職責(zé)，被申請人正在履行的二、多項(xiàng)選擇題共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。11 注冊稅務(wù)師接受

7、委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有( )。 （A）出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告 （B）舉辦最新稅收政策培訓(xùn)（C）出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告 （D）進(jìn)行稅收籌劃（E）開展稅務(wù)咨詢12 下列有關(guān)對于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有( )。 （A）如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（B）稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金（C）個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)（D）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款（E）納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)做出13 下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購的有 ( )。

8、（A）商品房銷售專用發(fā)票 （B）機(jī)動車專項(xiàng)修理專用發(fā)票（C）廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 （D）商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票（E）社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票14 個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。 （A）用于個(gè)人和家庭的支出 （B）贊助支出（C）分配股利 （D）經(jīng)營性支出（E）由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分15 下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。 （A）郵政部門銷售集郵商品所取得的收入（B）除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入（C）銀行銷售金銀取得的收入（D）代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入（E）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所取得的收入16 下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”

9、扣繳個(gè)人所得稅的有( )。 （A）支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi) （B）支付給職工的過節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)（C）支付給供銷人員的年度考核獎金 （D）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資（E）個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出17 下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。 （A）銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定（B）提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定（C）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定（D）股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定（E）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定18 下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有 (

10、 )。 （A）名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地 （B）寺廟開辦的商店的用地（C）街道綠化的用地 （D）軍隊(duì)訓(xùn)練場地的用地（E）中央直屬企業(yè)的用地19 下列情形小，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適川稅率計(jì)算繳納印花稅的有( )。 （A）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同（B）發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同（C）書店與出版社的購書協(xié)議（D）由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分（E）財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議20 下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有 ( )。 （A）沒有明確的被申請人（B）已向人民法院提出行政訴訟，未被受理（C）已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請，且受理（D）

11、納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議（E）申請人死亡三、簡答題共3題，請根據(jù)題目要求回答問題。20 李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。21 2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。22 2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元(50000-16000)(1-20%)20%)。2

12、3 2008年6月1日12月31日，將自有住房按市場價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元(200-800)20%7。24 2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易聽的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元(1000-800)20%4。 問題： 結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。24 某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2008午度綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺了如下三項(xiàng)激勵措施：25

13、給在公司五年以上的員辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)亢醫(yī)療保險(xiǎn)；26 根據(jù)出資多少，給原出資的股東備購咒而積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；27 對在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開般價(jià)2元的價(jià)格回購。 問題：上述各項(xiàng)激勵措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?27 增值稅一股納稅人丟失外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票，有下列三種情況：28 同時(shí)丟失己開：具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；29 只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；30 只丟失己開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。問題： 針對上

14、述三種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定。30 某注冊稅務(wù)師2008年2月對企業(yè)2007年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假沒該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。 問題：31 按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎?、分?jǐn)倲?shù)額。32 做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。33 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購進(jìn)

15、的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測算若自行生產(chǎn)：需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬元，而如果委托另一長期合作企業(yè)生產(chǎn)，對方收取的加工費(fèi)用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品，對外銷售價(jià)均為260萬元。 問題：假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加：正期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。(提示：消費(fèi)稅稅率為30%)33 某省國家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月-10月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2008午7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報(bào)告形式報(bào)

16、所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。 2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個(gè)人。 按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，工某及其輔助人員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對上述事項(xiàng)不予反映。 問題：34 王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?為什么?35 此項(xiàng)

17、業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款?并簡述理由。36 對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?四、綜合分析題共2題，請根據(jù)題目要求回答問題。36 w公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。 商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下： 12月1日，收到A公司來函，要求對2009年 1月15日商品在價(jià)格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。 當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用

18、發(fā)票通知單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 22月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元；W公司應(yīng)于2月6按全額開具B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明；價(jià)款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬元。 32月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅；專用發(fā)票已交C公司，2月16日收C公司款項(xiàng)并存入銀行。 該批商品的實(shí)際成本為225萬元。 42月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)

19、款58.5萬元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬元。 52月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元。 62月18日從F公司購進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，C公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖，貨款尚未支付。 72月20日從農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費(fèi)，50%捐贈給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤率

20、為10%。 8其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。 問題：37 根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。38 分別計(jì)算W公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。38 某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年度利潤表如下： 注冊稅務(wù)師對該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況： 1“營業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)2500000元；市內(nèi)銷售分公司2008年房租費(fèi)200000元；樣品費(fèi)600000

21、元，其余為銷售部門人員工資獎金及辦公費(fèi)用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝(注：增值稅不視同銷售)，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格800000元，會計(jì)分錄為： 借：營業(yè)費(fèi)用 600000元 貸：庫存商品 600000元 2“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元；允許扣除的勞動保護(hù)費(fèi)150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅款180000元；其余為管理人員工資和日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120000元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 12

22、0000元 貸：庫存商品 120000元 3“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元，新生產(chǎn)車間已于12月份投入使用。 4“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元：二是將原持有乙聯(lián)營廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對乙聯(lián)營廠以貨幣資金投資700000元，擁有30%股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤和盈余公積合計(jì)1000000元。 5“營業(yè)外收入”為生產(chǎn)過程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取

23、現(xiàn)金的收入，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 80000元 貸：營業(yè)外收入 80000元 6“營業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購的一批布料因國外訂單取消而不再購進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。 7“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2000000元(人均月工資2500元)；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元；撥繳工會經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支

24、工會活動費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。 8“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會議記錄，為張某因購置住房向公司借款。 假定其他業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確；且與納稅無關(guān) 問題：39 根據(jù)納稅人的資料和注冊稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整；40 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額；41 計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。2009年注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）真題試卷答案與解析一、單項(xiàng)選擇題共10題，每題1分。每題的

25、備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。1 【正確答案】 C2 【正確答案】 D3 【正確答案】 B4 【正確答案】 B5 【正確答案】 A6 【正確答案】 D7 【正確答案】 C8 【正確答案】 D9 【正確答案】 C10 【正確答案】 A二、多項(xiàng)選擇題共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。11 【正確答案】 B,D,E12 【正確答案】 C,D13 【正確答案】 A,C,E14 【正確答案】 A,B,C,E15 【正確答案】 A,D,E16 【正確答案】 B,C17 【正確答案】 A,C,D18 【正確答案】 B,E19 【正

26、確答案】 B,C,D20 【正確答案】 A,C,D三、簡答題共3題，請根據(jù)題目要求回答問題。21 【正確答案】 李某對于一次性補(bǔ)償金的處理是錯(cuò)誤的。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(5000-2000)15%-1258=2600(元) 補(bǔ)償金超過3倍的部分=3=40000(元)，所以要征收個(gè)人所得稅。 400008=5000(元)，通過查表得出適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125

27、 一次性補(bǔ)償金應(yīng)納個(gè)稅=(500015%-125)8=5000(元)22 【正確答案】 技術(shù)咨詢收入的錯(cuò)誤有兩個(gè)方面：第一：李某通過國家機(jī)關(guān)對受災(zāi)地區(qū)的捐贈不能直接全額扣除，捐贈額未超過納稅義務(wù)人中報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，才可以從共應(yīng)納稅所得額中扣除；第二：李某對于技術(shù)咨詢報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅使用的稅率是錯(cuò)誤的，取得一次勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元，應(yīng)該適用加成征收個(gè)人所得稅。捐贈限額=150000(1-20%)30%=12000(元)，實(shí)際捐贈金額16000元，超過限額，只能扣除12000元； 技術(shù)咨詢報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)稅=50000(1-20%)-1200030%-2000=6400(元)

28、23 【正確答案】 李某出租住房的稅率使用錯(cuò)誤，因?yàn)閭€(gè)人出租居住用房，給予一定的稅收優(yōu)惠，按10%征收個(gè)人所得稅。 應(yīng)納個(gè)稅=(2000-800)10%7=840(元)24 【正確答案】 李某講課收入的計(jì)算是錯(cuò)誤的，因?yàn)閷儆谕皇马?xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，所以講課的每次收入為41000元。每月的講課收入應(yīng)納個(gè)稅=(41000-800)20%=640(元)。25 【正確答案】 企業(yè)所得稅中，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，個(gè)人所得稅中，補(bǔ)充保險(xiǎn)不屬于免稅保險(xiǎn)，企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，

29、應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并人員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)為雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各種商業(yè)保險(xiǎn)，均不得從該雇員個(gè)人工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額中扣除。另外，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為雇員個(gè)人辦理或直接發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)全額計(jì)入發(fā)放當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金收入計(jì)繳個(gè)人所得稅。26 【正確答案】 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)口計(jì)征個(gè)人所得稅。所以給股東購買住宅，企業(yè)為投資者購買汽車、住

30、房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤或紅利分配，企業(yè)的個(gè)人投資者依照“利息、股息、纖利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。給高管購買車輛，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下，屬于高管的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)稅。27 【正確答案】 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購買日公平市場價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)

31、的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。28 【正確答案】 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知(同稅發(fā)2006156號)第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

32、同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。29 【正確答案】 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?0 【正確答案】 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?1 【正確答案】 分配率=20000(100000+500000+400000)100%=2% 在產(chǎn)品分?jǐn)傤~=1000002%=2000(元) 完工產(chǎn)品分?jǐn)傤~=5000002%=10000(元) 銷售成本分?jǐn)傤~=4000002%=

33、8000(元)32 【正確答案】 調(diào)整分錄 借：應(yīng)付職工薪酬 23400(20000+2000017%) 貸：生產(chǎn)成本 2000 庫存商品 10000 以前年度損益調(diào)整 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)山) 34033 【正確答案】 自行生產(chǎn)的消費(fèi)稅=26030%=78(萬元) 自行生產(chǎn)方式下的利潤=260-100-50-78=32(萬元) (2) 委托加工的消費(fèi)稅=(100+50)(1-30%)30%=64.29(萬元) 委托生產(chǎn)方式下利潤=260-100-50-64.29=45.71(萬元) 從利潤角度對比而言，委托加工方式增加企業(yè)利潤比自行生產(chǎn)要多。34 【正確答案】 王某可以代

34、綜合超市撰寫自查報(bào)告。因?yàn)樽圆閳?bào)告不屬于稅務(wù)機(jī)構(gòu)限制稅務(wù)代理的活動。35 【正確答案】 王某個(gè)人不可以收款。注冊稅務(wù)師不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，職業(yè)的專屬性，只能以事務(wù)所的名義承接。36 【正確答案】 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。四、綜合分析題共2題，請根據(jù)題目要求回答問題。37 【正確答案】 業(yè)務(wù)會計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 -200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -34000 貸：應(yīng)收賬款 -234000 業(yè)務(wù)會計(jì)分錄： 預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 500000 貸：預(yù)收賬款 500000 開具發(fā)票， 借：預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款)

35、170000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170000 業(yè)務(wù)會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 3510000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000 收款時(shí)， 借：銀行存款 3510000 貸：應(yīng)收賬款 3510000 結(jié)轉(zhuǎn)成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本 2250000 貸：庫存商品 2250000 業(yè)務(wù)會計(jì)分錄： 發(fā)貨收款， 借：銀行存款 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85000 結(jié)轉(zhuǎn)成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本 350000 貸：庫存商品 350000 業(yè)務(wù)會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 556500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

36、稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 88500(85000+500007%) 貸：銀行存款 645000 業(yè)務(wù)會計(jì)分錄： 借：庫存商品 2113000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 347000(1000007%+340000) 貸：銀行存款 120000 應(yīng)付賬款 2340000 業(yè)務(wù)會計(jì)分錄： 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品入庫， 借：庫存商品 187000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13000 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) 200000 用于職工福利和對外贈送 借：應(yīng)付職工薪酬 100000(200000/2) 營業(yè)外支出 103269(87000+870001.117%) 貸：庫存商品 187000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

37、(銷項(xiàng)稅額) 16269(870001.117%) (附：新增值稅暫行條例對外購用于贈送的價(jià)格的確定進(jìn)行了新的規(guī)定，但是教材上沒有錄入，而且題目中給出了成本利潤率，所以按上述計(jì)算繳納視同銷售的增值稅。)38 【正確答案】 銷項(xiàng)稅額=-34000+170000+510000+85000+16269=747269(元) 進(jìn)項(xiàng)稅額：88500+347000+13000=448500 (元) 應(yīng)納增值稅=74-300000=-1231 (元) 即本期不需要繳納增值稅，期末留抵稅額1231元。39 【正確答案】 (1) 市內(nèi)銷售分公司的樣品，目的用于市場推廣，企業(yè)所得稅屬于視同銷售確定收入；確認(rèn)600000元費(fèi)用的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)800000元的收入，所以應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額200000元(80)。 (2) 影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及納稅調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為905658.12元。 稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：+800000+80000(1+17%)5=294341.88(元) 超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1.88=905658.12(元) (自產(chǎn)貨物用作勞動保護(hù)支出，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他支出都允許稅前扣除) (