其他各種稅法課件

1、其他各種稅法其他各種稅法稅目稅率原油5%10%天然氣5%10%煤炭焦煤820元/噸其他煤炭0.35元/噸其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦0.520元/噸（m3）貴重非金屬礦原礦0.520元/千克（克拉）黑色金屬礦原礦230元/噸有色金屬礦原礦稀土礦0.460元/噸其他有色金屬礦原礦0.430元/噸鹽固體鹽1060元/噸液體鹽210元/噸二、稅目及稅率稅目稅率原油5%10%天然氣5%10%煤炭焦煤820元 三、應(yīng)納資源稅應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 定額稅率應(yīng)納稅額 = 銷售額 比例稅率 三、應(yīng)納資源稅 四、稅收優(yōu)惠政策1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。2、意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受的重

2、大損失，減或免稅。3、鐵礦石資源稅，按規(guī)定稅額標準的40%征收。4、有色金屬礦資源稅，按規(guī)定稅額標準的70%征收。5、進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或 退還已納資源稅。 四、稅收優(yōu)惠政策某鹽業(yè)公司9月購入液體鹽10000噸（加工固體鹽銷），不含稅價款1 200 000元，增值稅為204 000元，當月全部加工完畢，銷售固體鹽8000噸，取得不含稅貨款1 600 000元。液體鹽定額稅率為5/噸，固體鹽定額稅率為20/噸。要求 ：計算應(yīng)繳納資源稅8,000 20 10,000 5 = 110,000元以外購液體鹽加工成固體鹽，加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣。某鹽業(yè)公司9

3、月購入液體鹽10000噸（加工固體鹽銷），8,0某工礦基地2005年10月開采原煤6000噸，將其中4000噸直接銷售，取得銷售額429400元（含增值稅）；將其中1000噸連續(xù)加工成居民用蜂窩煤銷售，取得收入259900元（含增值稅）；將其中100噸自產(chǎn)原煤送職工食堂使用。該礦山資源稅稅率4元/噸，當期增值稅進項稅額為10535元。煤炭及煤炭制品增值稅率為13%。要求 ：計算應(yīng)繳納資源稅和增值稅。某工礦基地2005年10月開采原煤6000噸，將其中4000應(yīng)納資源稅 = （4000 + 1000 + 100） 4 = 20400元 銷項稅額 = 429400 （1 + 13%） 13% +

4、259900 （1 + 13%） 13% + （429400 4000） 100 （1 + 13%） 13% = 80535元應(yīng)納增值稅 = 80535 10535 = 70000元 應(yīng)納資源稅 = （4000 + 1000 + 100） 4按年計算分期繳納一、概念 ：以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的 單位和個人征收的稅金。二節(jié) 土地使用稅按年計算分期繳納一、概念 ：以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地 二. 納 稅 義 務(wù)人 擁有土地使用權(quán)的單位和個人 擁有使用權(quán)，但不在土地所在地的，其土地的實際使用人和 代管人為納稅人 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人 土地使用

5、權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，共有各方分別納稅 征稅范圍 城市，縣城，鎮(zhèn)，工礦區(qū)四. 稅率及應(yīng)納稅額計算（2007年1月1日起）大城市(50萬以上) 1.530元/每平方米中等城市(20萬-50萬) 1.224元/每平方米小城市(20萬以下) 0.918元/每平方米縣城, 鎮(zhèn), 工礦區(qū) 0.612元 /每平方米應(yīng)納稅額 = 實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米) x 適用稅率征稅范圍 四. 稅率及應(yīng)納稅額計算（2007年1月1日起） 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地 市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地 直接用于農(nóng)、林、牧

6、、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 經(jīng)批準開山填海政治的土地和高燥的廢棄土地，從使用的月份起免交5-10年 非盈利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)、婦幼保健機構(gòu)等自用土地 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地與企業(yè)其他用地可區(qū)分的 免稅單位無償使用納稅單位的土地 財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地其他各種稅法納稅期限：按年計算，分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間：購置的新建商品房 交付使用的次月起繳納 購置存量房 辦理房屋權(quán)屬證的次月起繳納出租、出借 次月起繳納 新征用的耕地 批準之日起滿一年新征用的非耕地 批準征用次月房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 次月納稅地點：土地所在地。具體由地

7、方稅務(wù)局確定。納稅期限：按年計算，分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅地點：土地A公司為位于某城市郊區(qū)的國有企業(yè)，政府部門核發(fā)的土地使用證書顯示實際占地面積為50000平方米，2006年1-6月主要發(fā)生以下業(yè)務(wù) ; 企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1000平方米 廠區(qū)外公共綠化用地5000平方米，廠區(qū)內(nèi)生活小區(qū)的綠化用地 600平方米3) 2006年3月30日，公司將2000平方米土地對外出租，用以生產(chǎn)4) 2006年4月30日，900平方米土地無償租給某國家機關(guān)公務(wù)使用5) 與某外商投資企業(yè)共同擁有5500平方米土地，其中公司占有2000 平方米，其余歸外商投資企業(yè)使用6) 除上述土地外，其他土地均為公司生

8、產(chǎn)經(jīng)營土地要求 ：計算該公司2006年1-6月應(yīng)納土地使用稅。 （稅率為2/平方米）A公司為位于某城市郊區(qū)的國有企業(yè)，政府部門核發(fā)的土地使用證書1）企業(yè)辦的學(xué)校，醫(yī)院用地免征2）廠區(qū)外的綠化用地免征 廠區(qū)內(nèi)應(yīng)納稅額 = 600 X 2 2 = 600元3）出租土地免征 1-3月應(yīng)納稅額 = 2000 X 2 12 X 3 = 1000元4）國家機關(guān)是免稅單位 1-4月應(yīng)納稅額 = 900 X 2 12 X 4 = 600元5）外商投資企業(yè)不征收土地使用稅 企業(yè)用地應(yīng)納稅額 = 2 000 X 2 2 = 2 000元6）生產(chǎn)經(jīng)營用地應(yīng)納稅額 = (50 000-1000-5000-600-20

9、00-900-5500) X 2 2 = 35000元1-6月份應(yīng)納稅額 = 600+1000+600+2000+35000 = 39200元 1）企業(yè)辦的學(xué)校，醫(yī)院用地免征2）廠區(qū)外的綠化用地免征3）出概念 ：以房產(chǎn)為征收對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向 房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的稅金。 二. 納 稅 義 務(wù)人 產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位為納稅人，產(chǎn)權(quán)屬集體和個人的由 集體和個人為納稅人 產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅 產(chǎn)權(quán)所有人，承典人不在房屋所在地的由代管人或使用人納稅 產(chǎn)權(quán)未確定或租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅 無租使用其他房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納

10、房產(chǎn)稅三節(jié) 房產(chǎn)稅概念 ：以房產(chǎn)為征收對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向 三、征稅對象及征稅范圍征稅對象：房產(chǎn) 有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，在其中生產(chǎn)、 學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房 出售前免征；但出售前開發(fā) 企業(yè)已使用或出租、出借的商品房按規(guī)定計征征稅范圍 ：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 三、征稅對象及 四. 稅率及應(yīng)納稅額計算稅率房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額為計稅依據(jù)，稅率為1.2%房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12% 個人按市價出租的居民住房，用于居住的，暫按4%計征2. 應(yīng)納稅額從價計征 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 x (1-扣除比率)

11、 1.2%從租計征 應(yīng)納稅額 = 房屋租金收入 12%（或4%） 納稅期限：按年計算，分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間：房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 生產(chǎn)經(jīng)營月份起繳納 自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 建成之次月起繳納委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 辦理驗收手續(xù)的次月起繳納 購置存量房 辦理房屋權(quán)屬證之次月起繳納出租、出借房產(chǎn) 交付之次月起繳納房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 次月納稅地點：房產(chǎn)所在地。納稅期限：按年計算，分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅地點：房產(chǎn)2006年的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，6月25日簽訂合同，約定7月1日起企業(yè)將原值500萬元的一棟倉庫出租給某公司做物流中轉(zhuǎn)站，租期一年，每月

12、租金收入2萬元。9月5日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值600萬元。該企業(yè)房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅1、老建筑房產(chǎn)稅 = 39.9萬元= 5000（130%）1.2%500（130%）1.2%50% = 39.92、出租房屋的房產(chǎn)稅 = 1.44萬元 = 2 6 12% = 1.443、新建房屋房產(chǎn)稅 = 1.26萬元（驗收次月起計稅） = 600 （130%） 1.2% 12 3 = 1.26 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 = 39.3 + 1.44 + 1.26 = 42.6萬元2006年的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，6

13、月25日簽概念 ：我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人征收的稅金。二. 納稅義務(wù)人 ：車船所有人或管理人2007.1.1；按年征收分期繳納四節(jié) 車船稅概念 ：我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人征收的稅金。二.船車船車 三. 征 稅 范 圍 依法在車船管理部門登記的車船 四. 應(yīng) 納 稅 額 計 算載客汽車（電車） 60660元/每輛載貨汽車（半掛牽引車、掛車 ） 16120元/每噸（自重）三輪汽車低速貨車 24120元/每噸（自重）摩托車 36180元/每輛船舶 36元/每噸（凈噸位）拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算 1）車輛凈噸位在半噸以下者按半噸計算，超過半噸按1噸計算2）機動

14、車掛車：按機動載貨汽車稅額的7折計算3）從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機：根據(jù)凈噸位按機動載貨汽車稅額的5折計算4）客貨兩用汽車，載人 按乘人汽車稅額減半征收 載貨 按機動載貨汽車稅額征收5）船舶其尾數(shù)在半噸（含半噸）以下者免算，超過半噸按1噸計算 不及1噸的小型船只 一律按1噸計算 拖輪 按馬力計算，1馬力=1/2凈噸位6）載重量超過1噸而在1.5噸以下的漁船 按非機動船1噸稅額計征 1）車輛凈噸位在半噸以下者按半噸計算，超過半噸按1噸計算某船運公司有凈噸位500噸的機動船11艘，其中1艘用于港區(qū)內(nèi)專門提供港務(wù)供應(yīng)服務(wù)，1艘破冰船，其余9艘用于運載貨物（機動船年稅額每噸4元）；另有載重噸位55.5噸的機

15、動船4艘（每噸年稅額3元）、載重噸位44.6噸的機動船3艘（每噸年稅額3元）。要求：計算該船運公司當年車船稅。1、破冰船和港務(wù)供應(yīng)船免稅 2、運載貨物的9艘船 = 9 500 4 = 18000元3、55.5噸的機動船4艘 = 4 55 3 = 660元4、44.6噸的機動船3艘 = 3 45 3 = 405元 應(yīng)繳車船稅 = 18000 + 660 + 405 = 19065萬元某船運公司有凈噸位500噸的機動船11艘，其中1艘用于港區(qū)內(nèi)某國有農(nóng)場擁有拖拉機25輛，19輛用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，6輛用于運輸，所掛凈噸位5噸的拖車；該農(nóng)場還擁有凈噸位8噸的運輸卡車10輛，6臺凈噸位10噸的卡車掛車；凈噸

16、位2噸的客貨兩用車10輛，其中1輛為農(nóng)場醫(yī)院專用；小轎車5輛，其中正副廠長專用2輛。計算該農(nóng)場應(yīng)納車船稅。（載貨汽車稅率為30元/噸，乘人汽車為200元/輛）1、19輛農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用拖拉機免稅2、運輸用拖拉機 = （6 5 30） 50% = 450元3、運輸卡車 = 10 8 30 = 2400元4、卡車掛車 = （6 10 30） 70% = 1260元5、客貨兩用車： 1輛農(nóng)場醫(yī)院專用 = 免征 9輛=9 （200元/輛50% + 2噸 30元/噸） = 1440元6、小轎車 = 5 200元/輛 = 1000元 應(yīng)繳車船稅 = 450 + 2400 + 1260 + 1440 + 1000

17、 = 6550元 某國有農(nóng)場擁有拖拉機25輛，19輛用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，6輛用于運輸概念 ：對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立，使用和領(lǐng)受具有法律效力 的憑證的單位和個人征收的稅金 二. 納 稅 義 務(wù) 人立合同人，立據(jù)人，立帳簿人，領(lǐng)受人，使用人* 兩方或兩方以上當事人共同書立的，當事人各方都是印花稅的納稅人五節(jié) 印花稅概念 ：對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立，使用和領(lǐng)受具有法律效力 三. 特 點 覆蓋面廣 ：憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)帳簿，權(quán)利，許可證照 稅率低，稅負輕 ：5元/件，1-0.05 納稅人自行完稅 ：稅額計算，稅票購買，注銷或畫銷 三. 稅 目計稅依據(jù)及稅率納稅人1. 購銷合同購銷金額0.3 立合

18、同人2. 加工承攬合同加工承攬收入0.5立合同人3. 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同收取費用0.5立合同人4. 建筑安裝工程承包合同承包金額0.3立合同人5. 財產(chǎn)租賃合同租金金額1，稅額不足1元按1元貼花立合同人6. 貨物運輸合同運費收入0.5立合同人7. 倉儲保管合同收取的保管費1立合同人8. 借款合同借款金額0.05立合同人9. 財產(chǎn)保險合同收取的保險費收入1立合同人10. 技術(shù)合同所記載金額0.3立合同人11. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所記載金額0.5立據(jù)人12. 營業(yè)帳簿資金帳簿（實+公）0.5，其他賬簿5元/件立賬簿人13. 權(quán)利許可證照5元/件領(lǐng)受人四.稅目及稅率稅 目計稅依據(jù)及稅率納稅人1. 購銷合

19、同購銷金額0.3 五. 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 金額，費用，收入作為計稅依據(jù) 不允許做任何扣除。 同一憑證有兩個或兩個以上事項 分清稅率，分別計算；未能分清適用最高稅率。 未表明金額 按國家牌價計算，無國家牌價適用市價。 所記金額為外幣 當日匯率 應(yīng)納稅額不足1角 免納；1角以上其稅額尾數(shù)不到5分不計； 滿5分1角計算。 無法確定計稅金額 暫按5元貼花，結(jié)算時按實際金額補貼。 簽訂合同應(yīng)計算稅額并貼花。 以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同 購銷合計金額計稅。 承包的工程再轉(zhuǎn)包或分包所簽訂的合同 按新的金額計稅。 證券交易印花稅 購買，繼承，贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 計稅依據(jù) = 書立時證券市場當日

20、實際成交價格，雙方當事人稅率1 印花稅免稅規(guī)定 已納印花稅憑證的副本或抄本免稅。但副本或抄本視同正本使用時繳納。 財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)； 國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同； 無息、貼息貸款合同； 外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立合同 房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于個人生活居住的租賃合同； 農(nóng)牧業(yè)保險合同； 特殊貨運憑證（軍事、搶險救災(zāi)、新建鐵路的工程臨管線等運輸憑證） 印花稅免 印花稅免稅規(guī)定 企業(yè)改制 資金帳簿：改制中成立的新企業(yè)，新啟用的資金帳簿或增加的資金未貼花的應(yīng)貼 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼；評估增加的資金應(yīng)貼

21、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù): 免貼 改制前簽訂但尚未履行完的應(yīng)稅合同，改制后僅變更主體其他未變，已貼的不貼 自11月1日起至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同 免征印花稅。 印花稅免稅規(guī)定甲方（某建設(shè)單位）與乙方（建筑公司）、丙方（建筑設(shè)計單位）簽訂了一份經(jīng)濟合同，將建筑安裝工程承包給乙方，將建筑設(shè)計項目承包給丙方。建筑總投資2000萬元，勘察設(shè)計費用200萬元。計算甲、乙、丙三方各自應(yīng)繳納的印花稅額。甲方（某建設(shè)單位）與乙方（建筑公司）、丙方（建筑設(shè)計單位）簽?zāi)称髽I(yè)2006年度有關(guān)資料如下：1、實收資本比2005年增加200萬元。2、與銀行簽訂1年期借款合同，借款金額400

22、萬元，年利率5%。3、與甲公司簽訂以貨易貨合同，用30萬元貨物和10萬元人民幣換入40萬元貨物。4、與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值60萬元的原材料，本企業(yè)提供 價值10萬元的輔助材料并收加工費20萬元。5、與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2006-2008年實現(xiàn)利潤的 30%支付。6、租入小工具一批，試用一個月，租賃合同注明工具價值共5萬元，租金400元。7、與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計10萬元。8、在上交所購買股票500萬元。要求：逐項計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。其他各種稅法1、實收資本增加按0.5 ： 2 000 000 0.5 = 1000元2、借款

23、合同按0.05 ：4 000 000 0.05 = 200元3、以貨換貨按0.3 ：（300 000 + 400 000） 0.3 = 210元4、輔料及加工費按0.5 （100 000 + 200 000） 0.5 = 150元5、無法確定暫按5元貼花6、租金按1 ：400 1 = 0.4元小于1元，按1元貼花7、運輸費和保管費未分別列明，按倉貯保管費1計算 100 000 1 = 100元8、證券按 1 ：5 000 000 1 = 5000元1、實收資本增加按0.5 ： 2 000 000 0.概念 ：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán) 承受人征收的稅金。 二. 征 稅 對

24、象國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 ：不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移房屋買賣 ：抵債或?qū)嵨锝粨Q，作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓，拆料或翻建房屋贈與房屋交換六節(jié) 契 稅概念 ：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán) 三. 稅率及應(yīng)納稅額的計算稅率 ：3%-5% 計稅依據(jù)贈與 ：市價 交換 ：差額（多交付的一方繳納契稅）劃撥 ：補交的土地使用權(quán)出讓費或土地收益（轉(zhuǎn)讓者補契稅）房屋附屬設(shè)施單獨計價當?shù)卮_定的稅率征收契稅 與房屋統(tǒng)一計價按房屋稅率征收個人無償贈與：向受贈人全額征收 三. 稅率及應(yīng)納稅額的計 四. 特 殊 規(guī) 1）企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)整體改建為股份（有限）公司，承受原企業(yè)土地、房

25、屋權(quán)屬，免征契稅。 非公司制國有獨資（有限）公司與他人組建新公司且在新公司中占50%以上股份， 對新公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免契稅。2）企業(yè)股權(quán)重組 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不發(fā)生企業(yè)股權(quán)、土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征契稅。 原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作企業(yè)承受的原企業(yè)的土地、房 屋權(quán)屬免征契稅。 國有控股公司組建新公司且占新公司的85%以上股份，免契稅。3）合并：合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。4）分立：對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅。5）出售：全部安置原企業(yè)職工，免契稅；安置30%以上的減半征收。6）關(guān)閉、破產(chǎn)： 債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)

26、企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)，免征契稅。 非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)，安置30%以上減半；全部免。7）繼承土地、房屋權(quán)屬：法定繼承人免契稅；非法定繼承人征收契稅。8）債券轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立公司：免契稅。 居民甲從居民乙處購買一所住房，成交價格為15萬元；將該住房與居民丙交換成兩室一廳住房，并交付換房差價款5萬元。居民丙取得該現(xiàn)值10萬元房屋和5萬元差價款后，將該房屋等價交換給居民丁。計算甲、乙、丙、丁相關(guān)行為應(yīng)繳納的契稅（該省契稅稅率為4%）居民甲從居民乙處購買一所住房，成交價格為15萬元；將該住房與概念 ：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán), 地上建筑物及其附著物并取得 收入的單位和個人

27、, 就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額 征收的稅金.七節(jié) 土地增值稅概念 ：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán), 地上建筑物及其附著物并取得七 二. 納 稅 義 務(wù) 人 法人與自然人 所有經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè) 內(nèi)資與外資、中國公民與外籍個人 所有部門 二. 納 稅 義 三、 特 殊 規(guī) 定以出售方式轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上的建筑物及附著物 ：征收繼承, 贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) ：不征房地產(chǎn)的抵押 ：抵押期間不征, 抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的征收房地產(chǎn)交換 : 征收, 但個人間互換居住用房地產(chǎn)免征房地產(chǎn)進行投資, 聯(lián)營 : 免征, 但再次轉(zhuǎn)讓則征收合作建房 : 建成后按比例分房自用的免征, 轉(zhuǎn)讓的征收企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) : 被

28、兼并企業(yè)轉(zhuǎn)讓給兼并企業(yè)的免征房地產(chǎn)的代建行為 : 發(fā)生的是勞務(wù)收入, 不征收房地產(chǎn)的重新評估 : 不征收房地產(chǎn)的出租 ：不征收國家收回國有土地使用權(quán), 征用地上的建筑物及其附著物而使房地 權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓的免征 級 次增值額與扣除項目金額比率稅率(%)速算扣除系數(shù)（%）1不超過50%的部分3002超過50%-100%的部分4053超過100%-200%的部分50154超過200%的部分6035四、 稅 率級 次增值額與扣除項目金額比率稅率(%)速算扣除1不超過50五、 扣 除 項 目取得土地使用權(quán)支付金額支付的地價款按國家規(guī)定繳納的費用開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費；前期工程費；建筑安裝工程費基礎(chǔ)設(shè)

29、施費；公共配套設(shè)施費；開發(fā)間接費用開發(fā)費用計算分攤利息支出并提供貸款證明：利息+（取得土地使用權(quán)支付款+開發(fā)成本） 5%不能計算分攤利息支出或不能提供貸款證明：（取得土地使用權(quán)支付款+開發(fā)成本） 10%稅金營業(yè)稅；城建稅；印花稅；教育費附加其他扣除項目只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人。（取得土地使用權(quán)支付金額 + 開發(fā)成本） 20%舊房及建筑物的評估價格允許扣除五、 扣 除 項 目取得土地使用權(quán)支付金額支付的地價款六.應(yīng)納稅額計算土地增值稅暫行條例規(guī)定的方法 ：應(yīng)納稅額 = （每級距的土地增值額 適用稅率）計算增值額增值額與扣除項目金額之比計算各級次稅額實施細則規(guī)定的方法 ：1）計算增值額2）增

30、值額與扣除項目金額之比3）土地增值稅稅額 = 增值額 適用比率 扣除項目金額系數(shù)六.土地增值稅暫行條例規(guī)定的方法 ：實施細則規(guī)定的方法 ：某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓取得轉(zhuǎn)讓收入15 000萬元，并交納有關(guān)稅金（營業(yè)稅稅率5%, 城建稅7%，教育費附加3%）。公司為取得土地使用權(quán)支付3 000萬元，開發(fā)成本為4 000萬元。不能計算并分攤的（不能提供證明）利息支出為1200萬元。要求 ：計算轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅.扣除費用 = 3000+4000+（3000+4000)10% +(3000+4000) 20% =9100萬元 扣除其他稅金 = 15000 5% +15000 5% （7%+

31、3%）= 825萬元轉(zhuǎn)讓增值額 = 15 000 9100 825 = 5 075萬元 增值額與扣除項目比率 = 5075 9925（9100 + 825）= 51%應(yīng)納土地增值稅 = 5075 40% - 9925 5% = 2030 496.25 = 1533.75萬元 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓取得轉(zhuǎn)讓收入15 000萬元，并交 七. 稅 收 優(yōu) 惠 普通標準住宅出售 ：增值額未超過扣除項目金額20%，免征 建普通標準住宅同時開發(fā)其他房地產(chǎn) ：分別核算，如不能正確 計算增值額，普通標準住宅不能適用免征規(guī)定 國家需要征用，收回的房地產(chǎn) ：免征 個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) ：居住滿5年或5年以上 免征

32、居住滿3年未滿5年 減半 居住未滿3年 征收普通標準住宅：建筑面積120以下、住宅小區(qū)建筑容積率1.0以上、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下 七. 稅 收2006年1月31日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓取得轉(zhuǎn)讓貨幣收入6000萬元和價值500萬元的水泥，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營業(yè)稅稅率5%、城建稅等其他稅金30萬元）。已知該公司為取土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為800萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為200萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計算的利息多出20萬元。要求：計算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。2006年1月31日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓取得轉(zhuǎn)讓貨幣扣除項目：1）取得土地使用權(quán)支付款：800萬元2）開發(fā)成本： 2000萬元3）開發(fā)費用：（200 20）+（800 + 2000）5% = 320萬元4）轉(zhuǎn)讓稅金：6500 5% + 30 = 355萬元5）從事房地產(chǎn)加計扣除額： （800 + 2000）20% = 560萬元6）扣除總額 = 800 + 2000 + 320 + 355 +