保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)投資資產(chǎn)

1、保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)投資資產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)投資資產(chǎn)PAGE PAGE 54保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)投資資產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)實(shí)務(wù)指南一、關(guān)于引言保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“本規(guī)則”）在引言部分指出，其旨在規(guī)范保險(xiǎn)公司下列資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)及其在償付能力報(bào)告中的披露要求： （1）投資資產(chǎn)；（2）現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具。保險(xiǎn)公司的下列資產(chǎn)在償付能力報(bào)告中的編報(bào)由其他相關(guān)編報(bào)規(guī)則進(jìn)行規(guī)范，本規(guī)則不涉及這些資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求：（1）保險(xiǎn)公司在子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)中的權(quán)益，由保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)

2、則第10號(hào)：子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范；（2）證券回購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn)，由保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第5號(hào)：證券回購(gòu)進(jìn)行規(guī)范；（3）投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶中的各項(xiàng)投資資產(chǎn)，由保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第7號(hào)：投資連結(jié)保險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范。二、關(guān)于定義（一）金融債金融債，指保險(xiǎn)公司存放在金融機(jī)構(gòu)的定期存款、協(xié)議存款、結(jié)構(gòu)性存款、擁有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券以及對(duì)金融機(jī)構(gòu)的其他債權(quán)，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，但不包括保險(xiǎn)公司對(duì)金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)收保費(fèi)、其他應(yīng)收款等應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。1定期存款，指金融機(jī)構(gòu)與存款人雙方在存款時(shí)事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。雖然中國(guó)證券登記結(jié)算公司和中央國(guó)債登記結(jié)

3、算公司不屬于金融機(jī)構(gòu)，但是，本規(guī)則規(guī)定保險(xiǎn)公司在編報(bào)償付能力報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存放在兩家登記結(jié)算公司的清算備付金視為定期存款。2協(xié)議存款，指商業(yè)銀行法人對(duì)保險(xiǎn)公司法人辦理的期限在5年以上（不含5年），最低起存金額為人民幣3000萬元，利率水平、存款期限、結(jié)息和付息方式、違約處罰標(biāo)準(zhǔn)由雙方協(xié)商確定的存款。3結(jié)構(gòu)性存款，指由銀行提供的與國(guó)際市場(chǎng)利率或匯率等掛鉤的外幣存款產(chǎn)品。結(jié)構(gòu)性存款的一個(gè)顯著特點(diǎn)是銀行具有提前終止權(quán)，銀行在約定期限內(nèi)可以單方面決定終止協(xié)議。如果客戶提前終止協(xié)議，可能要承擔(dān)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及損失（包括利息損失，甚至本金損失）。目前市場(chǎng)上的結(jié)構(gòu)性存款有兩種：一種是在客戶要求提前終止協(xié)議的情況

4、下銀行保證支付本金的結(jié)構(gòu)性存款，另一種是在客戶要求提前終止協(xié)議的情況下銀行不保證支付本金的結(jié)構(gòu)性存款。第一種結(jié)構(gòu)性存款與定期存款類似，第二種結(jié)構(gòu)性存款則在變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)上與定期存款有很大區(qū)別。因此，本規(guī)則對(duì)這兩種結(jié)構(gòu)性存款規(guī)定了不同的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)務(wù)中，有些結(jié)構(gòu)性存款協(xié)議沒有明確約定提前支取的情況下銀行是否保證支付本金，對(duì)于此類結(jié)構(gòu)性存款，本規(guī)則均將其視為提前支取時(shí)不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，即只有結(jié)構(gòu)性存款協(xié)議中明確約定提前支取時(shí)銀行保證本金的，才屬于第一種結(jié)構(gòu)性存款。4金融債券，指保險(xiǎn)公司持有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券。金融債券的種類很多，除了國(guó)內(nèi)商業(yè)

5、銀行和政策性銀行發(fā)行的金融債券之外，還包括國(guó)際金融機(jī)構(gòu)和國(guó)際金融組織發(fā)行的金融債券等。5次級(jí)債，指保險(xiǎn)公司持有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的、受償順序在金融機(jī)構(gòu)其他債務(wù)之后、股權(quán)資本之前的期限較長(zhǎng)的債務(wù)。次級(jí)債包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和其他金融機(jī)構(gòu)公開發(fā)行的次級(jí)定期債券以及定向發(fā)行的次級(jí)定期債務(wù)。6其他金融債，指除定期存款等上述五類金融債之外的金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券和保險(xiǎn)公司對(duì)金融機(jī)構(gòu)的其他債權(quán)，但不包括保險(xiǎn)公司對(duì)金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)收保費(fèi)、其他應(yīng)收款等應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。（二）企業(yè)債券企業(yè)債券，指保險(xiǎn)公司擁有的由非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)發(fā)行的債券，包括非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券。（三）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，指保險(xiǎn)公司持

6、有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的資產(chǎn)支持證券和住房抵押貸款證券。從資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的運(yùn)作原理來看，它是一種以信托機(jī)構(gòu)等特殊目的實(shí)體作為發(fā)行主體，以委托方的基礎(chǔ)資產(chǎn)的未來收益作為支持的證券。目前，中國(guó)建設(shè)銀行發(fā)行的建元個(gè)人住房抵押貸款支持證券（MBS）和國(guó)家開發(fā)銀行發(fā)行的開元信貸資產(chǎn)證券化受益憑證（ABS）都屬于資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。（四）信托資產(chǎn)信托資產(chǎn)，指保險(xiǎn)公司進(jìn)行信托投資所產(chǎn)生的資產(chǎn)。信托投資是保險(xiǎn)公司基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按保險(xiǎn)公司的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。根據(jù)保險(xiǎn)資金間接投資基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目試點(diǎn)管理辦法，保險(xiǎn)公司可以將其保險(xiǎn)資金委托

7、給信托機(jī)構(gòu)，信托機(jī)構(gòu)按保險(xiǎn)公司的意愿以自己的名義設(shè)立投資計(jì)劃并投資于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，為受益人利益或者特定目的對(duì)該投資項(xiàng)目進(jìn)行管理或者處分。由于保險(xiǎn)公司的間接基礎(chǔ)設(shè)施投資在本質(zhì)上具有信托投資的性質(zhì)，因此，本規(guī)則將間接基礎(chǔ)設(shè)施投資作為信托資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范。（五）現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具，指保險(xiǎn)公司持有的現(xiàn)金以及通?？捎糜诂F(xiàn)金管理的金融工具，其中：1現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金和存放在金融機(jī)構(gòu)的活期存款。通知存款、在途貨幣資金、在證券公司的存出投資款等都屬于活期存款。2流動(dòng)性管理工具包括貨幣基金、短期融資券、買入返售證券、中央銀行票據(jù)、商業(yè)銀行票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓存單和拆出資金。其中，大額可轉(zhuǎn)讓存單是指保

8、險(xiǎn)公司持有的、可轉(zhuǎn)讓但不可提前支取的定期存單。三、關(guān)于投資資產(chǎn)的分類本規(guī)則第4條至第5條對(duì)投資資產(chǎn)的分類進(jìn)行了規(guī)定。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將投資資產(chǎn)按其性質(zhì)分為政府債券、金融債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、權(quán)益投資、貸款和其他投資資產(chǎn)。在編制償付能力報(bào)告時(shí)，保險(xiǎn)公司必須按照本規(guī)則的規(guī)定對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行分類，計(jì)算各類投資資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值，披露相關(guān)信息，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來規(guī)范投資資產(chǎn)的分類程序，確保分類的合理性、正確性。保險(xiǎn)公司對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行分類時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：1保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將金融債劃分為定期存款、協(xié)議存款、結(jié)構(gòu)性存款、金融債券、次級(jí)債和其他金融債。其中：（1）保險(xiǎn)公司持有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行

9、的次級(jí)定期債券和次級(jí)定期債務(wù)均應(yīng)當(dāng)列入“次級(jí)債”，而不應(yīng)列入“金融債券”。（2）保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)法存出的資本保證金，應(yīng)當(dāng)視存款形式歸入相應(yīng)的存款類別進(jìn)行認(rèn)可和反映。例如，如果保險(xiǎn)公司的資本保證金以協(xié)議存款的形式存入銀行，保險(xiǎn)公司就應(yīng)當(dāng)將資本保證金作為協(xié)議存款在償付能力報(bào)告中進(jìn)行認(rèn)可和披露。2保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將權(quán)益投資劃分為上市股票、證券投資基金和其他權(quán)益投資。其中：（1）權(quán)益投資不包括保險(xiǎn)公司對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益投資。保險(xiǎn)公司在確定權(quán)益投資的認(rèn)可價(jià)值時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)判斷被投資單位是否是保險(xiǎn)公司的子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)。如果被投資單位是保險(xiǎn)公司的子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)

10、公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號(hào)：子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)確定其認(rèn)可價(jià)值，如果被投資單位不是保險(xiǎn)公司的子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則確定其認(rèn)可價(jià)值。（2）其他權(quán)益投資，指保險(xiǎn)公司持有的，對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且不具有活躍市場(chǎng)的權(quán)益投資。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，此類權(quán)益投資屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，但在評(píng)估償付能力時(shí)，此類權(quán)益投資屬于投資資產(chǎn)，按照本規(guī)則的要求進(jìn)行認(rèn)可和披露。（3）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)益投資性質(zhì)的變化對(duì)其進(jìn)行重分類。例如，如果上市股票發(fā)生退市等事項(xiàng)導(dǎo)致其不再具有活躍市場(chǎng)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將其從“上市股票”重分類至“其他權(quán)益投資”。3保險(xiǎn)公司除了按照本規(guī)則的要求，

11、根據(jù)投資資產(chǎn)的性質(zhì)分類外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)持有目的和能力將政府債券、金融債券、次級(jí)債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)進(jìn)一步劃分為持有至到期投資和非持有至到期投資，并按照這種分類確定各類投資資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 （1）償付能力報(bào)告中的分類與通用會(huì)計(jì)報(bào)表中的分類具有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。如果某項(xiàng)投資資產(chǎn)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定被分類為持有至到期投資，其在償付能力報(bào)告中仍應(yīng)分類為持有至到期投資；如果某項(xiàng)投資資產(chǎn)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定被分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，其在償付能力報(bào)告中應(yīng)歸入非持有至到期投資。（2）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)投資資產(chǎn)進(jìn)行管理，不

12、能隨意改變投資資產(chǎn)的分類。例如，不能隨意將持有至到期的投資資產(chǎn)重分類為可供出售的投資資產(chǎn)。4保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券分別歸入金融債券和企業(yè)債券?？赊D(zhuǎn)換債券屬于混合工具，由債券（主合同）和可轉(zhuǎn)換權(quán)（嵌入衍生工具）構(gòu)成。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在某些情況下，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將可轉(zhuǎn)換債券中的債券和可轉(zhuǎn)換權(quán)分拆確認(rèn)，但是，本規(guī)則不允許保險(xiǎn)公司在編報(bào)償付能力報(bào)告時(shí)對(duì)可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行分拆認(rèn)可，并要求保險(xiǎn)公司將金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券歸入金融債券，按照金融債券的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可；將非金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券歸入企業(yè)債券，按照企業(yè)債券的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可。5保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)正確劃分投資資產(chǎn)和流動(dòng)性管理工

13、具。流動(dòng)性管理工具是通?？捎糜诂F(xiàn)金管理的金融工具，例如，央行票據(jù)、短期融資券、貨幣基金等。盡管公司有時(shí)持有此類金融工具的目的并非是為了流動(dòng)性管理（例如購(gòu)買某些短期融資券的目的是持有至到期），但考慮到公司持有此類金融工具的目的通常是為了現(xiàn)金管理，因此，本規(guī)則將此類金融工具劃分為流動(dòng)性管理工具，即本規(guī)則對(duì)此類金融工具的分類可能與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分類不同。表1：投資資產(chǎn)和現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具一覽表行次項(xiàng)目行次項(xiàng)目1政府債券6.2.1 封閉式基金2金融債6.2.2 開放式基金2.1 定期存款6.3 其他權(quán)益投資2.2 協(xié)議存款7貸款2.3 結(jié)構(gòu)性存款7.1 其中：保單質(zhì)押貸款2.4 金融債券8其他投資資

14、產(chǎn)2.4.1 其中：可轉(zhuǎn)換債券9現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具2.5次級(jí)債9.1 現(xiàn)金2.6 其他金融債9.2 流動(dòng)性管理工具3企業(yè)債9.2.1 貨幣基金3.1其中：可轉(zhuǎn)換債券9.2.2 短期融資券4資產(chǎn)證券化產(chǎn)品9.2.3 待回購(gòu)證券5信托資產(chǎn)9.2.4 買入返售證券5.1其中：間接基礎(chǔ)設(shè)施投資9.2.5 央行票據(jù)6權(quán)益投資9.2.6 商業(yè)銀行票據(jù)6.1 上市股票9.2.7 大額可轉(zhuǎn)讓存單6.2 證券投資基金9.2.8 拆出資金四、關(guān)于投資資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)（一）一般性規(guī)定1本規(guī)則第6條規(guī)定，有跡象表明保險(xiǎn)公司到期不能處置或者對(duì)其處置受到限制的投資資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)，包括但不限于：（1）被依法凍結(jié)的投資資產(chǎn)

15、；（2）為他人擔(dān)保而被質(zhì)押的投資資產(chǎn)；（3）由于交易另一方出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管、被宣告破產(chǎn)等事項(xiàng)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的投資資產(chǎn)；（4）由于當(dāng)?shù)氐墓苤啤⒄蝿?dòng)亂、戰(zhàn)爭(zhēng)、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的境外投資資產(chǎn)。但是，本規(guī)則第6（2）條規(guī)定的資產(chǎn)不包括保險(xiǎn)公司進(jìn)行自我擔(dān)保時(shí)作為質(zhì)押物的投資資產(chǎn)。例如，保險(xiǎn)公司為解決現(xiàn)金流問題，以一項(xiàng)協(xié)議存款向銀行質(zhì)押融資，則被質(zhì)押的協(xié)議存款不屬于本規(guī)則第6（2）條所規(guī)定的權(quán)利受限資產(chǎn)。2保險(xiǎn)公司在確定投資資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下兩點(diǎn)：（1）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)首先判斷某項(xiàng)投資資產(chǎn)是否為認(rèn)可資產(chǎn)，然后再根據(jù)本規(guī)則第7條至第22條的規(guī)定

16、確定認(rèn)可資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值?！纠?】甲財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）持有某國(guó)有企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券，面值1億元，信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)，甲公司將該筆企業(yè)債券劃分為持有至到期投資。2007年3月，甲公司質(zhì)押5000萬元面值的企業(yè)債券為他人擔(dān)保。2007年12月31日，該筆企業(yè)債券的賬面價(jià)值為1.1億元，根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，甲公司質(zhì)押的5000萬元面值的企業(yè)債券為非認(rèn)可資產(chǎn)，因此，2007年末該筆企業(yè)債券的認(rèn)可價(jià)值為5500萬元。（2）本規(guī)則中的賬面價(jià)值是指保險(xiǎn)公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確定的各項(xiàng)投資資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（二）政府債券的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)政府債券包括我國(guó)政府發(fā)行的債券和外國(guó)政府發(fā)行的債券。本規(guī)則第7條

17、規(guī)定政府債券為認(rèn)可資產(chǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以政府債券的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。但是，存在本規(guī)則第6條所列情況的政府債券為非認(rèn)可資產(chǎn)。例如，某國(guó)發(fā)生政治動(dòng)亂或戰(zhàn)亂，則保險(xiǎn)公司持有的該國(guó)政府發(fā)行的債券為非認(rèn)可資產(chǎn)。（三）金融債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)1基本原則金融債包括境內(nèi)金融債和境外金融債，本規(guī)則第8條至第13條規(guī)定了金融債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，其基本原則包括以下兩點(diǎn)：一是保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)商業(yè)銀行的資本充足率和債券的信用評(píng)級(jí)來確定其持有的境內(nèi)和境外的定期存款、協(xié)議存款、結(jié)構(gòu)性存款、金融債券、次級(jí)債等投資資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值。（1）根據(jù)商業(yè)銀行資本充足率管理辦法和商業(yè)銀行信息披露暫行辦法，境內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)定期公開披露資本充足率指標(biāo)，

18、而境外商業(yè)銀行通常也會(huì)披露資本充足率指標(biāo)，因此，保險(xiǎn)公司可以得到境內(nèi)外商業(yè)銀行的資本充足率指標(biāo)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照以下原則確定商業(yè)銀行的資本充足率：如果保險(xiǎn)公司能夠獲得報(bào)告期末商業(yè)銀行的資本充足率，應(yīng)當(dāng)使用報(bào)告期末商業(yè)銀行的資本充足率；如果無法獲得報(bào)告期末商業(yè)銀行的資本充足率，但能獲得商業(yè)銀行報(bào)告年度內(nèi)最近時(shí)點(diǎn)的資本充足率，應(yīng)當(dāng)使用報(bào)告年度內(nèi)商業(yè)銀行最近時(shí)點(diǎn)的資本充足率；如果無法獲得報(bào)告期末商業(yè)銀行的資本充足率和最近時(shí)點(diǎn)的資本充足率，但能獲得商業(yè)銀行上一年度末的資本充足率，應(yīng)當(dāng)使用上一年度末的資本充足率。如果無法獲得報(bào)告期末商業(yè)銀行的資本充足率和報(bào)告年度內(nèi)最近時(shí)點(diǎn)的資本充足率，也無法獲得上一年度

19、末的資本充足率，則應(yīng)當(dāng)將商業(yè)銀行視為資本充足率低于8的商業(yè)銀行。例如，甲公司在某商業(yè)銀行有定期存款，在編制2007年第3季度償付能力報(bào)告時(shí)，如果甲公司能夠得到該銀行2007年第3季度末的資本充足率，應(yīng)使用該銀行2007年第3季度末的資本充足率；如果無法獲得該銀行2007年第3季度末的資本充足率，但可以獲得該銀行2007年第1季度末和第2季度末的資本充足率，則應(yīng)當(dāng)使用該銀行2007年內(nèi)距報(bào)告日最近時(shí)點(diǎn)的資本充足率，即使用第2季度末的資本充足率；如果無法獲得該銀行2007年度內(nèi)的資本充足率，但能夠獲得該銀行2006年末的資本充足率，應(yīng)當(dāng)使用該銀行2006年末的資本充足率；如果上述時(shí)點(diǎn)的資本充足率均

20、無法獲得，則應(yīng)當(dāng)將該銀行視為資本充足率低于8的商業(yè)銀行。（2）在確定債券的信用評(píng)級(jí)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下兩點(diǎn)：保險(xiǎn)公司在境內(nèi)購(gòu)買的金融債券，應(yīng)當(dāng)使用境內(nèi)監(jiān)管部門認(rèn)可的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)金融債券的信用評(píng)級(jí)。保險(xiǎn)公司在境外購(gòu)買的金融債券，應(yīng)當(dāng)使用國(guó)際公認(rèn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)金融債券的信用評(píng)級(jí)；如果信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)某一債券有跟蹤信用評(píng)級(jí)，則保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)使用最近時(shí)點(diǎn)的評(píng)級(jí)結(jié)果。二是在確定定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款的認(rèn)可價(jià)值時(shí)，保險(xiǎn)公司在本規(guī)則生效日前形成的定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款可以按照本規(guī)則的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可，也可以按照原保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可（詳見本指南第七部

21、分關(guān)于附則）。2定期存款的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)公司在境內(nèi)和境外的定期存款，應(yīng)當(dāng)按照如下認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)可：（1）保險(xiǎn)公司的下列定期存款為認(rèn)可資產(chǎn)：存放在商業(yè)銀行的定期存款；存放在中國(guó)證券登記結(jié)算公司和中央國(guó)債登記結(jié)算公司的清算備付金。但是，下列定期存款為非認(rèn)可資產(chǎn)：存在本規(guī)則第6條所列情況的定期存款；保險(xiǎn)公司在其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（如農(nóng)村信用社、財(cái)務(wù)公司、信托公司等）的定期存款。（2）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定定期存款的認(rèn)可價(jià)值：存放在國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的定期存款，以存款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。存放在資本充足率低于8的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的定期存款，以存款賬面價(jià)值的90

22、%作為其認(rèn)可價(jià)值。存放在中國(guó)證券登記結(jié)算公司和中央國(guó)債登記結(jié)算公司的清算備付金，以清算備付金的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值?！纠?】2007年12月31日，甲公司有四筆定期存款，相關(guān)信息如下：（1）第一筆存款期限為3年，存放在A國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱“A銀行”），其賬面價(jià)值為8000萬元；（2）第二筆存款期限為3年，存放在B非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱“B銀行”），其賬面價(jià)值為1000萬元，甲公司已知B銀行2005年末的資本充足率為8.2，但無法取得B銀行2007年末和2007年度內(nèi)其他時(shí)點(diǎn)以及2006年末的資本充足率，；（3）第三筆存款期限為5年，存放在C非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱“C銀行”

23、），其賬面價(jià)值為5000萬元，甲公司無法取得C銀行2007年末的資本充足率，但已知C銀行2007年第2季度末的資本充足率為9.1；（4）第四筆存款期限為4年，存放在D財(cái)務(wù)公司，其賬面價(jià)值為800萬元；（5）甲公司的定期存款不存在本規(guī)則第6條所列情況。對(duì)于存放在A銀行的定期存款，由于A銀行屬于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行，因此，其年末認(rèn)可價(jià)值為8000萬元；對(duì)于存放在B銀行的定期存款，盡管B銀行2005年末的資本充足率高于8，但由于甲公司無法獲得B銀行2006年末和2007年度內(nèi)的資本充足率，因此，應(yīng)當(dāng)將B銀行視為資本充足率低于8的商業(yè)銀行，存放在B銀行的定期存款的認(rèn)可價(jià)值為900萬元（100090%）；對(duì)

24、于存放在C銀行的定期存款，由于C銀行2007年第2季度末的資本充足率高于8，因此，其年末認(rèn)可價(jià)值為5000萬元；對(duì)于存放在D財(cái)務(wù)公司的定期存款，根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，其為非認(rèn)可資產(chǎn)。3協(xié)議存款的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)公司在境內(nèi)和境外的協(xié)議存款為認(rèn)可資產(chǎn)，但是，存在本規(guī)則第6條所列情況的協(xié)議存款為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定協(xié)議存款的認(rèn)可價(jià)值：（1）存放在國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的協(xié)議存款，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以該類存款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。（2）存放在資本充足率低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的協(xié)議存款，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以該類存款賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。4結(jié)構(gòu)性存款

25、的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)公司在境內(nèi)和境外的結(jié)構(gòu)性存款為認(rèn)可資產(chǎn)。但是，存在本規(guī)則第6條所列情況的結(jié)構(gòu)性存款為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定結(jié)構(gòu)性存款的認(rèn)可價(jià)值：（1）對(duì)于提前支取時(shí)銀行保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，應(yīng)當(dāng)視存款銀行的資本充足率確定認(rèn)可價(jià)值：如果存款所在銀行的資本充足率不低于8%或存款所在銀行為國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行，以存款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果存款所在銀行的資本充足率低于8%且非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行，以存款賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。（2）對(duì)于提前支取時(shí)銀行不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以該類存款賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值?！纠?】2007年12月31日，乙人壽保險(xiǎn)股份有限公

26、司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”）有兩筆結(jié)構(gòu)性存款，相關(guān)信息如下：（1）第一筆結(jié)構(gòu)性存款的賬面價(jià)值為1200萬美元，存放在E商業(yè)銀行。該存款協(xié)議約定，乙公司若遇特殊情況提前支取時(shí)，銀行將保證本金。乙公司無法獲得E銀行2007年末的資本充足率，但已知2007年6月30日E銀行的資本充足率為8.2。（2）第二筆結(jié)構(gòu)性存款的賬面價(jià)值為2000萬美元，存放在F商業(yè)銀行。該存款協(xié)議未對(duì)乙公司提前支取的情況做出約定。假設(shè)2007年12月31日美元匯率為7.75元。第一筆結(jié)構(gòu)性存款協(xié)議表明，乙公司提前支取時(shí)銀行保證本金且E銀行資本充足率高于8，因此，第一筆結(jié)構(gòu)性存款的年末認(rèn)可價(jià)值為9300萬元（12007.75）；第

27、二筆結(jié)構(gòu)性存款在協(xié)議中未明確約定提前支取時(shí)銀行是否保證本金，根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，乙公司應(yīng)當(dāng)將其視為提前支取時(shí)銀行不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款。因此，第二筆結(jié)構(gòu)性存款的年末認(rèn)可價(jià)值為13175（20007.7585%）萬元。5金融債券的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)公司通過境內(nèi)投資和境外投資而持有的的金融債券為認(rèn)可資產(chǎn)，但是，存在本規(guī)則第6條所列情況的金融債券為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定金融債券的認(rèn)可價(jià)值：（1）政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券，以金融債券的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；資本充足率低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券，以金融債券賬面價(jià)值的9

28、0%作為其認(rèn)可價(jià)值。（2）非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融債券，如果金融債券的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)），以金融債券的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果金融債券的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下，以金融債券賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。6次級(jí)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)公司持有的商業(yè)銀行和其他保險(xiǎn)公司發(fā)行的次級(jí)債為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定次級(jí)債的認(rèn)可價(jià)值：（1）對(duì)于保險(xiǎn)公司持有的其他保險(xiǎn)公司發(fā)行的次級(jí)債，應(yīng)當(dāng)視發(fā)行公司的償付能力充足率確定次級(jí)債的認(rèn)可價(jià)值：如果發(fā)行公司的償付能力充足率不低于100%，以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果發(fā)行公司的償付能力充足率低于100%，以次級(jí)債賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)

29、值。（2）對(duì)于保險(xiǎn)公司持有的商業(yè)銀行發(fā)行的次級(jí)債，應(yīng)當(dāng)視發(fā)行銀行的資本充足率確定次級(jí)債的認(rèn)可價(jià)值：如果發(fā)行銀行的資本充足率不低于8%，以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果發(fā)行銀行的資本充足率低于8%，以次級(jí)債賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。7其他金融債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)公司持有的其他金融債為非認(rèn)可資產(chǎn)，但是，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。（四）企業(yè)債券的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)本規(guī)則第14條規(guī)定保險(xiǎn)公司通過境內(nèi)投資和境外投資而持有的企業(yè)債券為認(rèn)可資產(chǎn)。但是，存在本規(guī)則第6條所列情況的企業(yè)債券為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)債券的認(rèn)可價(jià)值：（1）對(duì)于保險(xiǎn)公司在境內(nèi)購(gòu)買的企業(yè)債券，如果境內(nèi)監(jiān)管部門

30、認(rèn)可的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)債券的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)），以企業(yè)債券的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果境內(nèi)監(jiān)管部門認(rèn)可的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)債券的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下，以企業(yè)債券賬面價(jià)值的90作為其認(rèn)可價(jià)值。（2）對(duì)于保險(xiǎn)公司在境外購(gòu)買的企業(yè)債券，如果國(guó)際公認(rèn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)債券的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)），以企業(yè)債券的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果國(guó)際公認(rèn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)債券的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下，以企業(yè)債券賬面價(jià)值的90作為其認(rèn)可價(jià)值。（五）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)本規(guī)則第15條規(guī)定資產(chǎn)證券化產(chǎn)品為認(rèn)可資產(chǎn)，但是，存在本規(guī)則第6條所列情況的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)

31、準(zhǔn)確定資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的認(rèn)可價(jià)值：（1）對(duì)于保險(xiǎn)公司在境內(nèi)購(gòu)買的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，如果境內(nèi)監(jiān)管部門認(rèn)可的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果境內(nèi)監(jiān)管部門認(rèn)可的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其信用評(píng)級(jí)在AAA級(jí)以下，以賬面價(jià)值的90作為其認(rèn)可價(jià)值。（2）對(duì)于保險(xiǎn)公司在境外購(gòu)買的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，如果國(guó)際公認(rèn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果國(guó)際公認(rèn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)以下，以賬面價(jià)值的90作為其認(rèn)可價(jià)值。但是，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。（六）信托資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)本規(guī)則第16條規(guī)定信托資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)，但是，存在本規(guī)則第6條所列情況的信托資產(chǎn)為非認(rèn)

32、可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以信托資產(chǎn)賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。（七）權(quán)益投資的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)本規(guī)則第17條至第19條對(duì)保險(xiǎn)公司持有的境內(nèi)和境外的權(quán)益投資的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定：1保險(xiǎn)公司持有的未被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票為認(rèn)可資產(chǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以該類上市股票賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。但是，下列上市股票為非認(rèn)可資產(chǎn)：（1）存在本規(guī)則第6條所列情況的上市股票；（2）保險(xiǎn)公司持有的被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票，例如，在上海證券交易所上市的ST股票和*ST股票。2證券投資基金為認(rèn)可資產(chǎn)，但是，存在本規(guī)則第6條所列情況的證券投資基金為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)

33、以證券投資基金賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。3其他權(quán)益投資為非認(rèn)可資產(chǎn)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。（八）貸款的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)本規(guī)則第20條規(guī)定保單質(zhì)押貸款為認(rèn)可資產(chǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以保單質(zhì)押貸款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。但是，下列貸款為非認(rèn)可資產(chǎn)：（1）存在本規(guī)則第6條所列情況的貸款；（2）除保單質(zhì)押貸款之外的其他貸款。中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。（九）其他投資資產(chǎn)本規(guī)則第22條規(guī)定其他投資資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)，但是，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。五、關(guān)于現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)1權(quán)利受限的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具本規(guī)則第23條規(guī)定，有跡象表明保險(xiǎn)公司到期不能處置或者對(duì)其處置受到限制

34、的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具為非認(rèn)可資產(chǎn)，包括但不限于：（1）被依法凍結(jié)的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具；（2）為他人擔(dān)保而被質(zhì)押的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具；（3）由于交易另一方出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管、被宣告破產(chǎn)等事項(xiàng)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具；（4）由于當(dāng)?shù)氐墓苤?、政治?dòng)亂、戰(zhàn)爭(zhēng)、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的境外現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具。需要注意的是，本規(guī)則第23（2）條規(guī)定的資產(chǎn)不包括保險(xiǎn)公司進(jìn)行自我擔(dān)保時(shí)作為質(zhì)押物的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具。2現(xiàn)金的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)本規(guī)則第24條規(guī)定保險(xiǎn)公司的下列現(xiàn)金為認(rèn)可資產(chǎn)：（1）庫存現(xiàn)金；（2）存放在商業(yè)銀行的活期存款；（3）存放在證

35、券公司的存出投資款。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以上述現(xiàn)金的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。但是，下列現(xiàn)金為非認(rèn)可資產(chǎn)：（1）存在本規(guī)則第23條所列情況的現(xiàn)金；（2）保險(xiǎn)公司在其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（如農(nóng)村信用社、財(cái)務(wù)公司、信托公司等）的活期存款。3流動(dòng)性管理工具的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)本規(guī)則第25條規(guī)定流動(dòng)性管理工具為認(rèn)可資產(chǎn)，但是，存在本規(guī)則第23條所列情況的流動(dòng)性管理工具為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以流動(dòng)性管理工具的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。本規(guī)則第25條規(guī)定的流動(dòng)性管理工具不包括證券回購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的待回購(gòu)證券和買入返售證券。待回購(gòu)證券和買入返售證券的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)由保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第5號(hào)：證券回購(gòu)進(jìn)行規(guī)范。六、關(guān)于披露（一）保

36、險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：1保險(xiǎn)公司將政府債券、金融債券、次級(jí)債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)區(qū)分為持有至到期投資和非持有至到期投資的程序以及相應(yīng)的依據(jù)。2保險(xiǎn)公司將政府債券、金融債券、次級(jí)債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)在持有至到期投資和非持有至到期投資之間重分類的程序以及相應(yīng)的依據(jù)。3保險(xiǎn)公司將權(quán)益投資在上市股票和其他權(quán)益投資之間重分類的程序以及相應(yīng)的依據(jù)。4關(guān)于權(quán)利受限投資資產(chǎn)的特別說明，包括導(dǎo)致權(quán)利受到限制的原因和權(quán)利受限投資資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（二）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照明細(xì)表IA1、明細(xì)表IA2、明細(xì)表IA3、明細(xì)表IA4、明細(xì)表IA5、明細(xì)表IA6、明細(xì)表

37、IA7、明細(xì)表IA8、明細(xì)表IA9、明細(xì)表IA10、明細(xì)表IA11、明細(xì)表IA12、明細(xì)表IA13、明細(xì)表IA14、明細(xì)表IA15的格式和要求披露以下信息：（1）政府債券的認(rèn)可情況，包括債券名稱、發(fā)行國(guó)家、付息頻率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（2）金融債的認(rèn)可情況，包括金融機(jī)構(gòu)的名稱、各類金融債的期限、利率、付息頻率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（3）企業(yè)債券的認(rèn)可情況，包括債券名稱、發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱、利率、付息頻率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（4）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的認(rèn)可情況，包括產(chǎn)品名稱、發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱、利率、付息頻率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（5）基礎(chǔ)設(shè)施投資的認(rèn)可情況，包括項(xiàng)目名稱、受托機(jī)構(gòu)名稱、項(xiàng)目預(yù)算總額、

38、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（6）上市股票的認(rèn)可情況，包括股票名稱、股票代碼、期末每股市價(jià)、期末持股比例、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（7）證券投資基金的認(rèn)可情況，包括基金名稱、初始投資成本、基金凈值、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（8）其他投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括其他投資資產(chǎn)的種類、賬面余額和認(rèn)可價(jià)值等；（9）持有的境外外匯投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括外匯資金余額、國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的投資付匯額度、外匯資金境外運(yùn)用的投資品種、國(guó)別、信用等級(jí)、到期日、利率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（10）外幣投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括外幣投資資產(chǎn)的種類、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；（11）流動(dòng)性管理工具的的認(rèn)可情況，包括持有的流動(dòng)性管理工具的

39、種類、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等。七、關(guān)于附則（一）與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)投資資產(chǎn)的編報(bào)要求，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。例如，投資資產(chǎn)賬面價(jià)值的確認(rèn)，持有至到期投資和非持有至到期投資的分類標(biāo)準(zhǔn)等。（二）生效日1本規(guī)則自2007年第1季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行，即2007年第1季度及以后期間的償付能力年度報(bào)告和季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報(bào)。2保險(xiǎn)公司在2007年3月31日前形成的定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款可以按照原保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款規(guī)定的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可，也可以按照本規(guī)則的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)可。但是，保險(xiǎn)公司在2007年3月31日后形成的下列

40、定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則進(jìn)行認(rèn)可：（1）生效日后新增資金形成的定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款；（2）續(xù)存的定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款。【例4】甲公司2005年8月1日存入F銀行（該銀行為非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行）一筆5000萬元的2年期定期存款，F(xiàn)銀行2007年第1季度末的資本充足率為6。假設(shè)該筆存款沒有本規(guī)則第6條所列情況。甲公司編報(bào)2007年第1季度償付能力報(bào)告時(shí)，可以按照原編報(bào)規(guī)則第2號(hào)的規(guī)定認(rèn)可該筆定期存款，即該筆定期存款的認(rèn)可價(jià)值為5000萬元。也可以按照本規(guī)則認(rèn)可該筆定期存款，即該筆存款的認(rèn)可價(jià)值為4500萬元（500090）。如果2007年8月1日該筆存款到期后

41、，甲公司將其續(xù)存為2年期的定期存款，F(xiàn)銀行2007年第3季度末的資本充足率為6.5，則甲公司編報(bào)第3季度償付能力報(bào)告時(shí)，必須按照本規(guī)則的要求確定其認(rèn)可價(jià)值，即該筆存款的認(rèn)可價(jià)值為4500萬元（500090）。（三）相關(guān)制度的適用1保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定（保監(jiān)會(huì)令20031號(hào)）、保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則問題解答第1號(hào)：部分新增資金運(yùn)用形式及固定資產(chǎn)評(píng)估增值和保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則問題解答第2號(hào)：次級(jí)債、可轉(zhuǎn)換債券、股票和境外外匯投資資產(chǎn)中有關(guān)投資資產(chǎn)和現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。2保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款同時(shí)廢止。表2：投資資

42、產(chǎn)新舊認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表行次項(xiàng)目舊認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)新認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)1政府債券政府債券為認(rèn)可資產(chǎn)。短期國(guó)債投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)；長(zhǎng)期國(guó)債投資按攤余價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備政府債券為認(rèn)可資產(chǎn)。以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值2金融債2.1定期存款下列定期存款為認(rèn)可資產(chǎn)：（1）存放在中國(guó)人民銀行、全國(guó)性商業(yè)銀行、區(qū)域性城市商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行的定期存款；（2）符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定比例限制的，在中資商業(yè)銀行的境外分行和國(guó)際公認(rèn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)最近3年對(duì)其長(zhǎng)期信用評(píng)級(jí)在A級(jí)或者相當(dāng)于A級(jí)以上的外國(guó)銀行的定期存款；（3）存放在郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的定期存款；（4）存放在登記結(jié)算公司的清算備付金。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以上述定期存款的賬面價(jià)值作為

43、其認(rèn)可價(jià)值。保險(xiǎn)公司下列定期存款為認(rèn)可資產(chǎn)：（1）存放在商業(yè)銀行的定期存款；（2）存放在中國(guó)證券登記結(jié)算公司、中央國(guó)債登記結(jié)算公司的清算備付金。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按以下標(biāo)準(zhǔn)確定上述定期存款的認(rèn)可價(jià)值：（1）存放在國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的定期存款，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。存放在資本充足率低于8的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的定期存款，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。（2）存放在登記結(jié)算公司的清算備付金，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值2.2協(xié)議存款下列協(xié)議存款為認(rèn)可資產(chǎn)：（1）存放在全國(guó)性商業(yè)銀行、區(qū)域性城市商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行的協(xié)議存款；（2）符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定比例限制的，在中

44、資商業(yè)銀行的境外分行和國(guó)際公認(rèn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)最近3年對(duì)其長(zhǎng)期信用評(píng)級(jí)在A級(jí)或者相當(dāng)于A級(jí)以上的外國(guó)銀行的協(xié)議存款。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以上述協(xié)議存款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。協(xié)議存款為認(rèn)可資產(chǎn)。存放在國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的協(xié)議存款，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；存放在資本充足率低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的協(xié)議存款，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。2.3 結(jié)構(gòu)性存款結(jié)構(gòu)性存款為認(rèn)可資產(chǎn)：（1）提前支取保證本金的結(jié)構(gòu)性存款以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；（2）提前支取不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值結(jié)構(gòu)性存款為認(rèn)可資產(chǎn)：（1）提前支取時(shí)銀行保證本金的結(jié)構(gòu)性存

45、款，如果存款所在銀行的資本充足率不低于8%或存款所在銀行為國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行，以存款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果存款所在銀行的資本充足率低于8%且非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行，以存款賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。（2）提前支取時(shí)銀行不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，以存款賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值。2.4 金融債券金融債券為認(rèn)可資產(chǎn)，但違反保監(jiān)會(huì)比例限制持有的部分為非認(rèn)可資產(chǎn)。短期金融債券投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；長(zhǎng)期金融債券投資按攤余價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。金融債券為認(rèn)可資產(chǎn)：（1）政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券，以賬面

46、價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；資本充足率低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。（2）非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的金融債券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下的金融債券，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。2.4.1其中：可轉(zhuǎn)換債券可轉(zhuǎn)換債券為認(rèn)可資產(chǎn)，但違反中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定比例限制持有的可轉(zhuǎn)換債券為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)以可轉(zhuǎn)換債券的賬面價(jià)值與市價(jià)的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。同上2.5 次級(jí)債保險(xiǎn)公司根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定持有的商業(yè)銀行和其他保險(xiǎn)公司發(fā)行的次級(jí)債為認(rèn)可資產(chǎn)，但超過比例限制持有的部分為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司

47、應(yīng)當(dāng)以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。次級(jí)債為認(rèn)可資產(chǎn)：（1）保險(xiǎn)公司發(fā)行的次級(jí)債，如果發(fā)行公司的償付能力充足率不低于100%，以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果發(fā)行公司的償付能力充足率低于100%，以次級(jí)債賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；（2）銀行發(fā)行的次級(jí)債，如果發(fā)行銀行的資本充足率不低于8%，以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果發(fā)行銀行的資本充足率低于8%，以次級(jí)債賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。2.6 其他金融債尚未涉及其他金融債為非認(rèn)可資產(chǎn)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外3企業(yè)債券所有經(jīng)國(guó)家主管部門批準(zhǔn)發(fā)行、且經(jīng)監(jiān)管部門認(rèn)可的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上的企業(yè)債券為認(rèn)可資產(chǎn)，

48、但違反保監(jiān)會(huì)比例限制持有的部分以及保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)法實(shí)施前已經(jīng)持有或者在保險(xiǎn)法實(shí)施后違規(guī)持有的其他企業(yè)債券均為非認(rèn)可資產(chǎn)。短期企業(yè)債券投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；長(zhǎng)期企業(yè)債券投資按攤余價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)債券為認(rèn)可資產(chǎn)。信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的企業(yè)債券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下的企業(yè)債券，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。3.1其中：可轉(zhuǎn)換債券可轉(zhuǎn)換債券為認(rèn)可資產(chǎn)，但違反中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定比例限制持有的可轉(zhuǎn)換債券為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)以可轉(zhuǎn)換債券的賬面價(jià)值與市價(jià)的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。同上4資產(chǎn)證券化產(chǎn)品屬非認(rèn)可資產(chǎn)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品為

49、認(rèn)可資產(chǎn)。信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；信用評(píng)級(jí)在AAA級(jí)以下的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。5信托資產(chǎn)屬非認(rèn)可資產(chǎn)信托資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)，以信托資產(chǎn)賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。6權(quán)益投資6.1 上市股票上市股票為認(rèn)可資產(chǎn)，但保險(xiǎn)法或外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例實(shí)施后違規(guī)持有的上市股票為非認(rèn)可資產(chǎn)。短期股權(quán)投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；長(zhǎng)期股權(quán)投資按歷史成本計(jì)價(jià)并計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資者股票投資管理暫行辦法持有的上市股票為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司

50、應(yīng)以股票賬面價(jià)值與市價(jià)的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。由于被投資公司業(yè)績(jī)下滑、人為操縱股價(jià)等因素使保險(xiǎn)公司持有的股票成為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資者股票投資管理暫行辦法第十四條所規(guī)定的禁止投資的股票，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司持有的未被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以該類股票賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。保險(xiǎn)公司持有的被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票為非認(rèn)可資產(chǎn)。6.2證券投資基金證券投資基金為認(rèn)可資產(chǎn)，但違反保監(jiān)會(huì)比例限制持有的部分為非認(rèn)可資產(chǎn)。按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。證券投資基金為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以證券投資基金賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。6.

51、3其他權(quán)益投資其他權(quán)益投資為認(rèn)可資產(chǎn)，但保險(xiǎn)法或外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例實(shí)施后違規(guī)持有的其他權(quán)益投資為非認(rèn)可資產(chǎn)。短期股權(quán)投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；長(zhǎng)期股權(quán)投資按歷史成本計(jì)價(jià)并計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。其他權(quán)益投資為非認(rèn)可資產(chǎn)，保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)的除外7貸款保單質(zhì)押貸款為認(rèn)可資產(chǎn)。其他貸款為非認(rèn)可資產(chǎn)。保單質(zhì)押貸款為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以保單質(zhì)押貸款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。其他貸款為非認(rèn)可資產(chǎn)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。8其他投資資產(chǎn)屬非認(rèn)可資產(chǎn)屬非認(rèn)可資產(chǎn)，保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)的除外。明細(xì)表IA1：投資資產(chǎn)公司名稱：_ _ 年（_季） 單位：萬元行次投資資產(chǎn)期末期初

52、境內(nèi)投資資產(chǎn)賬面余額境外投資資產(chǎn)賬面余額非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值境內(nèi)投資資產(chǎn)賬面余額境外投資資產(chǎn)賬面余額非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值12341+2-356785+6-71政府債券2金融債2.1 定期存款2.2 協(xié)議存款2.3 結(jié)構(gòu)性存款2.4 金融債券2.4.1其中：可轉(zhuǎn)換債券2.5 次級(jí)債2.6 其他金融債3企業(yè)債券3.1其中：可轉(zhuǎn)換債券4資產(chǎn)證券化產(chǎn)品5信托資產(chǎn)5.1 其中：基礎(chǔ)設(shè)施投資6權(quán)益投資6.1上市股票6.2證券投資基金6.3其他權(quán)益投資7貸款7.1 其中：保單質(zhì)押貸款8其他投資資產(chǎn)9總計(jì)明細(xì)表IA2：政府債券公司名稱：_ _ 年（_季） 單位：萬元行次債券名稱債券代碼發(fā)行國(guó)家剩余期限票面利率付息

53、頻率期末期初賬面余額非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值賬面余額認(rèn)可價(jià)值12345678=6-79101持有至到期（合計(jì)）1.11.21.31.41.52非持有至到期（合計(jì)）2.12.22.32.42.53總 計(jì)(1+2) 填表說明: （1）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按政府債券的期末賬面余額降序填列持有至到期和非持有至到期的政府債券； （2）第5列填列支付利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等。 明細(xì)表IA3：前十大金融機(jī)構(gòu)的金融債公司名稱：_ _ 年（_季） 單位：萬元行次存入（或發(fā)行）機(jī)構(gòu)的名稱與本公司關(guān)系定期存款賬面余額協(xié)議存款賬面余額結(jié)構(gòu)性存款賬面余額金融債券賬面余額次級(jí)債賬面余額其他金融債賬面余額賬面余額合計(jì)

54、非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值123456789108-91234567891011總 計(jì)填表說明：（1）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照期末金融債賬面余額降序填列金融債賬面余額居前十位的金融機(jī)構(gòu)的名稱及金融債的信息；（2）如果保險(xiǎn)公司與金融機(jī)構(gòu)為關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)當(dāng)在第1列填列雙方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果金融機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)公司受同一第三方控制，則填列“受同一第三方控制”；如果沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則填列“非關(guān)聯(lián)方”；（3）第8列填列第2列至第7列的合計(jì)數(shù)；（4）第11行填列第1行至第10行的合計(jì)數(shù)。明細(xì)表IA4：結(jié)構(gòu)性存款公司名稱： 年 （ 季） 單位：萬元行次存款銀行幣種起始日期限利

55、率付息頻率提前終止協(xié)議時(shí)是否保證本金賬面余額（外幣）折算匯率賬面余額(人民幣)非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值12345678910111234567891011提前支取保證本金的結(jié)構(gòu)性存款12提前支取不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款13結(jié)構(gòu)性存款總計(jì)填表說明：（1）第1行至第10行按賬面余額（人民幣）降序填列賬面余額（人民幣）居前十位的結(jié)構(gòu)性存款，第11行和第12行分別填列提前支取保證本金和提前支取不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款的全部賬面余額、非認(rèn)可價(jià)值和認(rèn)可價(jià)值，第13行填列全部結(jié)構(gòu)性存款的賬面余額、非認(rèn)可價(jià)值和認(rèn)可價(jià)值（即等于第11行和第12行的合計(jì)），因此，第13行結(jié)構(gòu)性存款的賬面余額、非認(rèn)可價(jià)值和認(rèn)可價(jià)值的總計(jì)不一

56、定等于第1行到第10行的加總數(shù)；（2）第5列填列銀行支付利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等。明細(xì)表IA5：金融債券公司名稱：_ _年（_季） 單位：萬元行次債券名稱債券代碼發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱與本公司的關(guān)系剩余期限票面利率付息頻率期末期初賬面余額非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值賬面余額認(rèn)可價(jià)值123456789=7-810111持有至到期（合計(jì)） 1.11.21.31.41.52非持有至到期（合計(jì)） 2.12.22.32.42.53總 計(jì)(1+2) 填表說明:（1）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)分別按持有至到期和非持有至到期金融債券期末賬面余額降序填列本表；（2）如果保險(xiǎn)公司與發(fā)行方為關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)當(dāng)在第3列填列雙方的關(guān)聯(lián)方

57、關(guān)系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果發(fā)行方與保險(xiǎn)公司受同一第三方控制，則填列“受同一第三方控制”；如果沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則填列“非關(guān)聯(lián)方”；（3）第6列填列支付利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等。明細(xì)表IA6：次級(jí)債公司名稱： 年（ 季） 單位：萬元行次發(fā)行人與本公司的關(guān)系到期日利率付息頻率可否提前贖回或轉(zhuǎn)讓賬面余額非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值123456781持有至到期（合計(jì)）1.1 銀行發(fā)行的次級(jí)債1.1.1.1.2 保險(xiǎn)公司發(fā)行的次級(jí)債1.2.1.2非持有至到期（合計(jì)）2.1 銀行發(fā)行的次級(jí)債2.2 保險(xiǎn)公司發(fā)行的次級(jí)債.3總計(jì)填表說明：（1）本表按照次級(jí)債到

58、期的先后順序填列，即先填列最先到期的次級(jí)債；（2）如果保險(xiǎn)公司購(gòu)買了同一發(fā)行人不同期的次級(jí)債，應(yīng)分別填列各期次級(jí)債的相關(guān)信息；（3）如果保險(xiǎn)公司與次級(jí)債發(fā)行人（募集人）為關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)在第1列中填列雙方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果發(fā)行人為公司股東，則在第1列填列“本公司的股東”；如果沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則在第1列填列“非關(guān)聯(lián)方”；（4）到期日只需填列年度和月份，如2007年5月；如合同雙方已確認(rèn)提前償還，則應(yīng)以提前償還日作為到期日；（5）第4列填列發(fā)行人支付次級(jí)債利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等。明細(xì)表IA7：企業(yè)債券公司名稱：_ _年（_季

59、） 單位：萬元行次債券名稱債券代碼發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱與本公司關(guān)系剩余期限票面利率付息頻率期末期初賬面余額非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值賬面余額認(rèn)可價(jià)值123456789=7-810111持有至到期（合計(jì)）1.11.21.31.41.52非持有至到期（合計(jì)）2.12.22.32.42.53總 計(jì)(1+2)填表說明： （1）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按企業(yè)債券的期末賬面余額降序填列；（2）如果保險(xiǎn)公司與發(fā)行機(jī)構(gòu)為關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)當(dāng)在第3列填列雙方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果發(fā)行機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)公司受同一第三方控制，則填列“受同一第三方控制”；如果沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則填列“非關(guān)聯(lián)方”；（3）第6列

60、填列支付利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等。明細(xì)表IA8：資產(chǎn)證券化產(chǎn)品公司名稱：_ _年（_季） 單位：萬元行次產(chǎn)品名稱產(chǎn)品代碼發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱與本公司的關(guān)系剩余期限利率付息頻率期末期初賬面余額非認(rèn)可價(jià)值認(rèn)可價(jià)值賬面余額認(rèn)可價(jià)值123456789=7-810111持有至到期（合計(jì)）1.11.21.31.41.52非持有至到期（合計(jì)）2.12.22.32.42.53總 計(jì)(1+2)填表說明：（1）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的期末賬面余額的降序填列；（2）如果保險(xiǎn)公司與發(fā)行機(jī)構(gòu)為關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)當(dāng)在第3列填列雙方的關(guān)聯(lián)方關(guān)系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果發(fā)行機(jī)