內(nèi)部審計(jì)學(xué)第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理

1、第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人力資源管理學(xué)習(xí)目標(biāo)了解法律法規(guī)及準(zhǔn)則對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定了解三個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)制度了解內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握的能力了解后續(xù)教育的幾種方式理解審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和職責(zé)理解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各利益相關(guān)者的關(guān)系理解勝任能力的含義及特征理解人力資源管理掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本原則掌握單一企業(yè)法人內(nèi)部審計(jì)的幾種模式掌握企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與模式選擇掌握提升職業(yè)勝任能力的途徑第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限一、法律法規(guī)及準(zhǔn)則對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定（一）國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定IPPF屬

2、性標(biāo)準(zhǔn)第1110條組織的獨(dú)立性：首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。IPPF工作標(biāo)準(zhǔn)第2060條向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告：審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以及高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限（二）中華人民共和國審計(jì)法及實(shí)施細(xì)則 我國2006年修訂頒布的中華人民共和國審計(jì)法第二十九條規(guī)定：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位

3、，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 2010年修訂頒布的中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例第二十六條規(guī)定：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，參加依法成立的內(nèi)部審計(jì)自律組織。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計(jì)自律組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。（三）審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 審計(jì)署2019年頒布的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定的第四條指出：單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

4、 另外，規(guī)定的第六條指出：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（四）中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則（2013年）規(guī)定：（1）組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的審計(jì)人員；（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級(jí)管理的方式；（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會(huì)或最高管理層及時(shí)、高效的溝通。第一節(jié) 內(nèi)部

5、審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本原則4（一）獨(dú)立性原則IIA在IPPF第1100條獨(dú)立性與客觀性中規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須客觀地開展工作?！保ǘ┬市耘c功能性相統(tǒng)一原則1.審計(jì)機(jī)構(gòu)本身必定要講求精干與效率。2.設(shè)置專職工作崗位，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員的專屬職能。（三）權(quán)威性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在建立時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)該明確授予獨(dú)立地進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力。（四）分工協(xié)作原則1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在其他內(nèi)部控制部門之間應(yīng)保持分工協(xié)作；2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工與協(xié)作。即機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員應(yīng)明確分工，并在工作中相互配合、支持和幫助。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限下列可能威

6、脅獨(dú)立性情形的有（ ）A、收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶 B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員答案：ACD三、內(nèi)部審計(jì)模式及主要類型 （一）單一法人企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式特點(diǎn)隸屬于高管層總裁或總經(jīng)理主管、副總裁或副總經(jīng)理協(xié)管內(nèi)部審計(jì)隸屬于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門之下，內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)隸屬于紀(jì)委書記(或紀(jì)檢組長)紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等職能融為一體，相關(guān)機(jī)構(gòu)合署辦公隸屬于董事會(huì)和高管層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由高管層和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)

7、構(gòu)負(fù)責(zé)人向高管層和董事會(huì)同時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作隸屬于監(jiān)事會(huì)和高管層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由高管層和監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人高管層和監(jiān)事會(huì)同時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式優(yōu)點(diǎn)不足/注意隸屬于高管層及時(shí)、快捷傳遞獨(dú)立性弱隸屬于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人上審下獨(dú)立性弱隸屬于紀(jì)委書記（或紀(jì)檢組長）有助于提高紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)協(xié)調(diào)的效率黨政不分、政企不分的職能混亂隸屬于董事會(huì)和高管層獨(dú)立性強(qiáng)隸屬于監(jiān)事會(huì)和高管層獨(dú)立性強(qiáng)明確分工第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限（二）企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與模式選擇1.垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式2.集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式3.分級(jí)管理

8、與垂直管理相結(jié)合模式4.分級(jí)管理模式5.垂直管理模式（詳見下頁）第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限1.垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式 各層級(jí)根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各層級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)管理層負(fù)責(zé)，同時(shí)，公司總部根據(jù)下級(jí)分（子）公司的分布設(shè)置區(qū)域派駐機(jī)構(gòu)，對(duì)公司總部負(fù)責(zé)。主要特征：“上審下”和“同級(jí)審”并存優(yōu)點(diǎn):1.對(duì)于下級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上受到公司總部內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，具有較好的適應(yīng)性、靈活性和針對(duì)性 2.對(duì)于公司總部派駐的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，具有較高的獨(dú)立性，能夠站在公司整體的高度，對(duì)體制機(jī)制建設(shè)方面提出全局性建議。2.集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式在公司總部設(shè)立一個(gè)功能完善的審計(jì)中心。審計(jì)中心對(duì)

9、下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)計(jì)劃實(shí)行統(tǒng)籌管理、統(tǒng)籌配置審計(jì)資源。優(yōu)點(diǎn)：上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)具有較強(qiáng)的力度，上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有較高的控制能力。缺點(diǎn)：審計(jì)工作調(diào)控集中在總部，不利于及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)所屬企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的矛盾和問題。（上級(jí)看管過嚴(yán)）（水至清則無魚）3.分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式 各總部和二級(jí)單位都設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，二級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行總部80%以上的審計(jì)任務(wù)。各二級(jí)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)向本級(jí)管理層負(fù)責(zé)，并且根據(jù)需要對(duì)三級(jí)單位實(shí)行派駐制，或設(shè)置審計(jì)聯(lián)絡(luò)員，三級(jí)及以下單位基本不設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。優(yōu)點(diǎn)：通過二級(jí)企業(yè)審計(jì)力度的加大，能夠較好地體現(xiàn)對(duì)三級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求；

10、缺點(diǎn)：三級(jí)企業(yè)配合不積極，審計(jì)成本提高，審計(jì)效率會(huì)降低。同時(shí)，反饋到總部的審計(jì)信息也存在扭曲的可能性4.分級(jí)管理模式 公司各管理層級(jí)根據(jù)自己的需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向本級(jí)管理層負(fù)責(zé)，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)所配置的審計(jì)人員，其人事、行政、經(jīng)費(fèi)都由本級(jí)管理層管理。優(yōu)點(diǎn)：集團(tuán)公司向各級(jí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有較好的適應(yīng)性、靈活性和針對(duì)性；缺點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本級(jí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較弱，內(nèi)部審計(jì)信息可能背離公司總體發(fā)展目標(biāo)和管理要求。5.垂直管理模式 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在集團(tuán)公司總部，各層級(jí)的下屬單位都不再設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，總部分區(qū)域設(shè)置派駐機(jī)構(gòu)，對(duì)各自區(qū)域范圍內(nèi)部的所有單位進(jìn)行審計(jì)。特征

11、:“上審下”適合于業(yè)務(wù)內(nèi)容比較統(tǒng)一、管理體系本身實(shí)行垂直控制的企業(yè)。比如銀行。業(yè)務(wù)類型少。四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限11條P55（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)12條P55 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各利益相關(guān)者的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，日常工作中不可避免要與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員發(fā)生業(yè)務(wù)合作與交流，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)樹立良好的關(guān)系管理理念和意識(shí)，在確保獨(dú)立性、客觀性的前提下，正確處理好與各利益相關(guān)者的關(guān)系，取得其的理解和配合。 包括四個(gè)方面：第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限（一）與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組

12、織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，定期向其報(bào)告工作。注意:雙向溝通（二）與適當(dāng)管理層及內(nèi)部各職能部門 內(nèi)部審計(jì)師管理控制機(jī)制的組成部分，要為組織適當(dāng)管理層和內(nèi)部各職能部門提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，幫助他們發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，在某些情況下，又具有對(duì)他們的行為進(jìn)行監(jiān)督的職能，處理好與他們的關(guān)系，獲取支持與配合。（三）與被審計(jì)單位的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的接觸最多，需要實(shí)施的溝通和協(xié)調(diào)也最多。1.應(yīng)在尊重對(duì)方的情況下開展審計(jì)工作。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)與被審計(jì)單位就審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見、審計(jì)建議進(jìn)行討論和交流，聽取被審計(jì)單位意見。3.防止審計(jì)組成員與被審計(jì)單位關(guān)系過于密切，獨(dú)立

13、性受到威脅，影響審計(jì)工作的效果。（四）與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與國家審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等部門和單位的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，幫助組織及時(shí)消除各種外部風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)組織合法權(quán)益。一、內(nèi)部審計(jì)章程 根據(jù)第2301號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理第六條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限；3.內(nèi)部審計(jì)范圍；4.內(nèi)

14、部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；5.其他需要明確的事項(xiàng)。 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)二、內(nèi)部審計(jì)操作性制度內(nèi)部審計(jì)操作性制度，是依據(jù)組織內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)規(guī)定制定的，是關(guān)于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)檔案等方面的制度，是較之于內(nèi)部審計(jì)章程更為詳細(xì)，但仍然帶有總括性質(zhì)的制度，對(duì)本組織及本組織所屬單位具有普遍的適用性。（學(xué)生守則）三、內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)（學(xué)生手冊(cè)）內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，用來規(guī)范某一審計(jì)內(nèi)容或者某一有關(guān)工作內(nèi)容的具體指南。內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)質(zhì)量控制及相關(guān)審計(jì)要求做出詳細(xì)的規(guī)定，以幫助內(nèi)部審計(jì)人員開展具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)可以按照審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)

15、計(jì)，如招投標(biāo)與合同審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)等。審計(jì)工作手冊(cè)應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明；3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；4.主要審計(jì)工作流程；5.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序；6.內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施；7.內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人力資源管理 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2301號(hào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理第三章“部門管理的內(nèi)容和方法”第十一條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性。主要內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)人員的聘用；內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)；內(nèi)部審計(jì)人員的工作任

16、務(wù)安排；內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力分析；內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制；其他有關(guān)事項(xiàng)。一、內(nèi)部審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)設(shè)置（一）內(nèi)部審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)設(shè)置原則1.注意保持內(nèi)部審計(jì)人員高低互補(bǔ)的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)2.應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的、多方面的專業(yè)技術(shù)，并保持這樣的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)3.注意保持內(nèi)部審計(jì)人員老中青結(jié)合的合理年齡結(jié)構(gòu)4.要定期進(jìn)行工作輪換第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人力資源管理（二）內(nèi)部審計(jì)人員的具體設(shè)置 內(nèi)部審計(jì)工作要想順利執(zhí)行，必須依據(jù)職權(quán)給予適當(dāng)?shù)娜藛T編制。人員編制一般有四級(jí)，其組成如下：（1）內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)設(shè)定、政策制定、制度建立、機(jī)構(gòu)管理，以及年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)

17、告的最終審核等工作。（2）審計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的全部審核工作，規(guī)劃及掌握審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)工作，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。（3）審計(jì)工作人員：負(fù)責(zé)規(guī)劃制度范圍內(nèi)的具體審計(jì)工作，并指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)助理人員的工作。（4）審計(jì)助理人員：作為剛剛從事內(nèi)部審計(jì)工作的新人，須有人指導(dǎo)、監(jiān)督其實(shí)地開展審計(jì)工作，其才能掌握工作重點(diǎn)，提高工作效率。二、內(nèi)部審計(jì)人員的聘用 在選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)注意挑選一些已取得相關(guān)專業(yè)資格證書（如CIA、CPA、AICPA、CGA等）的人才，專業(yè)資格證書在一定程度上能夠體現(xiàn)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備水平。必須明白，沒有基本的知識(shí)與能力根本無法適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)變的技術(shù)要求。 在考察專業(yè)

18、知識(shí)能力的同時(shí)，還可以考察其是否具備應(yīng)有的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。業(yè)務(wù)素養(yǎng)可以從其是否能準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行國家方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及單位內(nèi)部規(guī)章制度的方面體現(xiàn)，也能從其是否堅(jiān)持原則、是否有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感愿意為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)奉獻(xiàn)等方面進(jìn)行考察。（話中話） 只有綜合進(jìn)行考量，才能嚴(yán)把選人關(guān)，提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體綜合素質(zhì)。三、內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn) 知識(shí)更新、能力提升（一）建立內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)制度（1）制定計(jì)劃。公司單位要制定一系列的培訓(xùn)方案，包括脫產(chǎn)培訓(xùn)課程的教學(xué)方案，短期的在職培訓(xùn)方案，不定期地參加審計(jì)專業(yè)講座等。（2）具備理論（具體內(nèi)容）。組織專家和學(xué)者編寫一系列適合內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)用的內(nèi)部指導(dǎo)手冊(cè)、

19、新穎的教材和參考書、案例資料等，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)繼續(xù)教育的教學(xué)目標(biāo)，提高教學(xué)效果。（3）注重方式。培訓(xùn)可以是以電腦網(wǎng)絡(luò)形式的教育方式進(jìn)行，也可在指定地點(diǎn)進(jìn)行，有條件的大型公司可以在公司內(nèi)部組織進(jìn)行。（杭州培訓(xùn)）（4）保證時(shí)間。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人和公司人力資源部門應(yīng)當(dāng)一起制定帶薪學(xué)習(xí)時(shí)間安排，保證有足夠的學(xué)習(xí)時(shí)間，才能確保內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)效果。（二）明確后續(xù)教育的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育第二條規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱的后續(xù)教育，是指內(nèi)部審計(jì)人員為保持和提高其專業(yè)勝任能力，為掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究?！痹谄髽I(yè)實(shí)際工作中，內(nèi)

20、部審計(jì)人員通?？梢苑譃橐韵氯齻€(gè)層次：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（首席審計(jì)官）、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)助理人員。第一層次：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（首席審計(jì)官）是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最高職位。其應(yīng)該掌握組織內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)及行政方面的技能，包括制訂年度審計(jì)計(jì)劃，批準(zhǔn)和審查審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案；應(yīng)該具備配置審計(jì)資源、管理內(nèi)部審計(jì)部門、正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、制定審計(jì)程序、應(yīng)用審計(jì)技術(shù)、出具審計(jì)報(bào)告以及處理與協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系等方面的技能；應(yīng)該掌握戰(zhàn)略管理理論，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)再造過程中的作用，有關(guān)公司治理、控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論等方面的知識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)進(jìn)行以下內(nèi)容的培訓(xùn)：（1）國際、國內(nèi)最

21、新內(nèi)部審計(jì)理論與技術(shù)方法；（2）內(nèi)部審計(jì)在公司治理、控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用及最新發(fā)展；（3）有關(guān)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)控制等管理理論；（4）國際、國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的最新變化情況；（5）國際、國內(nèi)稅收法規(guī)及其他有關(guān)的法律法規(guī)的最新變化；（6）現(xiàn)代最新國際、國內(nèi)審計(jì)案例及成功與失敗的審計(jì)管理案例研究；（7）開展正式咨詢服務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)。第二層次：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)掌握獨(dú)立完成一個(gè)項(xiàng)目所需的技能和知識(shí)。包括依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則編制綜合的涵蓋項(xiàng)目業(yè)務(wù)范圍的項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案，組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目以及解決相關(guān)的復(fù)雜問題等。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理（項(xiàng)目經(jīng)理）應(yīng)進(jìn)行以下內(nèi)容的培訓(xùn)：（1）與本單位密切相關(guān)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)

22、管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及管理理論等方面的知識(shí)；（2）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的最新理論；（3）以國際、國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)案例為主，研究、討論如何編制一個(gè)綜合的、長期的涵蓋所有業(yè)務(wù)范圍的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案；（4）綜合審計(jì)技術(shù)（計(jì)劃、組織、實(shí)施、管理、協(xié)調(diào)等業(yè)務(wù)）以及計(jì)算機(jī)知識(shí)（信息系統(tǒng)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)）；（5）就內(nèi)部審計(jì)的一些新業(yè)務(wù)類型（除傳統(tǒng)的保證業(yè)務(wù)以外的咨詢服務(wù)、非審計(jì)業(yè)務(wù)、第三方審計(jì)業(yè)務(wù)、環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)、司法鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行培訓(xùn)。第三層次：（兩個(gè)小類）對(duì)高級(jí)審計(jì)師的培訓(xùn)：P62內(nèi)部審計(jì)助理人員應(yīng)掌握從制訂審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案，到執(zhí)行、起草審計(jì)報(bào)告所需的技能以及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)基本理論、基本技術(shù)

23、方法和相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)。下頁 對(duì)內(nèi)部審計(jì)助理人員應(yīng)進(jìn)行以下內(nèi)容的培訓(xùn)：（1）內(nèi)部審計(jì)基本理論與技術(shù)（包括基本的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)）；（2）國際、國內(nèi)會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則（包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則）；（3）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一般知識(shí)；（4）國內(nèi)稅收法規(guī)最新理論及其他有關(guān)的法律法規(guī)的最新變化；（5）計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)；車站的計(jì)算機(jī) 和英語（6）從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的其他知識(shí)和技能。四、內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少委派一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并配備具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工組成審計(jì)項(xiàng)目組。這樣規(guī)定對(duì)于明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任、確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有特別重要的作用。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人力資源管理

24、委派項(xiàng)目組成員時(shí)，應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須具有履行職責(zé)所必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須清楚界定自己的職責(zé)。（2）業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)。（3）需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能。（4）對(duì)人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員。（5）擬執(zhí)行工作的時(shí)間。（6）人員的持續(xù)性和輪換要求。（7）在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。（8）需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。五、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力 為了很好地履行職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備一定的專業(yè)勝任能力，即具有良好的專業(yè)能力、適當(dāng)?shù)闹R(shí)結(jié)構(gòu)、融洽的人際關(guān)系和優(yōu)良的素養(yǎng)，并通過持續(xù)職業(yè)學(xué)習(xí)來增加知識(shí)、提高技能和其他

25、能力。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人力資源管理（一）勝任能力 勝任能力是驅(qū)動(dòng)個(gè)體產(chǎn)生優(yōu)秀工作績效的各種個(gè)性特征的集合，它反映的是可以通過不同方式表現(xiàn)出來的人員的知識(shí)、能力與職業(yè)素養(yǎng)。勝任能力是判斷一個(gè)人能否勝任某項(xiàng)工作的起點(diǎn)，是決定并區(qū)別績效差異的個(gè)人特征。勝任能力模型被定義為擔(dān)任某一特定的任務(wù)角色所需要具備的勝任能力的總和。麥克利蘭把勝任能力劃分為如下六個(gè)層次：知識(shí)、能力、社會(huì)角色、自我概念、特質(zhì)、動(dòng)機(jī)（二）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí) 注意：P64 兩個(gè)專業(yè)知識(shí)的列示，應(yīng)該采用同一體例（三）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)（品質(zhì)） IIA前會(huì)長霍華德約翰遜認(rèn)為，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備以下七個(gè)品質(zhì)：（1）具有廣博的知識(shí)。（2）化被動(dòng)為主動(dòng)。（3）具有前瞻性。（4）表達(dá)意見必須做到公平。（5）必須具有強(qiáng)烈的求知欲。（6）與組織內(nèi)部各單位及各階層管理者建立良好的正式關(guān)系。（7）必須保持良好的工作心態(tài)，除此之外，必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。P65六、內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績考評(píng) 我國和國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立有效的質(zhì)量控制制度、內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)