加強稅收執(zhí)法風險防范推進依法治稅

1、工作思路：12336即：“建立一套工作機制”，逐步建立一套適合本單位實際的*工作機制?！皥猿謨蓷l差不多原則”，堅持八字方針，堅持1234“實行三級分工負責制”，所長，副所長，組長“注重三個結合”，上下結合，人機結合、內外結合；“實現(xiàn)治理服務六方面差不多要求”，合法行政、合理行政、執(zhí)法規(guī)范、程序正當、高效便民、老實守信、權責統(tǒng)一引導寬敞稅務干部要增強“三觀”世界觀、權力觀、價值觀、培育“三感”責任感、榮辱感、風險感，堅守“三道線”筑牢思想防線、堅守法律底線、勤奮工作主線大連市地點稅務局關于加強稅收執(zhí)法風險防范進一步推進依法治稅工作的意見為深入貫徹落實國務院全面推進依法行政實施綱要及國家 HYPE

2、RLINK /shuishou/ t _blank 稅務總局 HYPERLINK /new/63/67/158/2006/2/yi73454759581112600226163-0.htm t _blank 關于稅務系統(tǒng)貫徹落實的意見（國稅發(fā)2005170號），推動地稅事業(yè)長遠健康進展，現(xiàn)就加強稅收執(zhí)法風險防范，進一步深化依法治稅工作提出如下意見：一、提高思想認識，深刻理解防范與化解稅收執(zhí)法風險的重要意義稅收執(zhí)法風險，是指稅務機關及其工作人員（以下稱稅務人員）在履行稅收治理職責過程中，未按照或者未完全按照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定實施執(zhí)法行為，未履行或者未完全履行法定職責，致使國家和稅收治理相對人

3、的合法權益受到損害，依法應當承擔的不利法律后果，即法律責任。執(zhí)法風險不僅危害稅務機關的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象，更會直接觸及稅務人員的切身利益。因此，各單位、各部門及寬敞稅務人員一定要提高思想認識，正確理解防范稅收執(zhí)法風險的重要意義，樹立執(zhí)法風險意識和責任意識，不斷加強自我規(guī)范、自我約束和自我監(jiān)督，增強抵御和化解執(zhí)法風險的能力，將風險操縱在最小限度內。（一）防范和化解執(zhí)法風險，有利于推進依法治稅，實現(xiàn)稅收工作的全然宗旨法治是稅收工作的差不多原則。依法治稅的過程，既是實施法律給予的稅收治理職權的過程，也是實現(xiàn)“聚財為國，執(zhí)法為民”工作宗旨的過程。在此過程中，法治是手段，也是目的。稅務機關不僅承擔著組

4、織稅收收入的任務，還要通過加強內部治理以及規(guī)范對外執(zhí)法行為，切實保證稅收法律、法規(guī)與規(guī)章在日常稅收治理中得到正確貫徹與執(zhí)行，減少濫用權力多征和失職不征、少征稅款以及其他執(zhí)法違法行為。防范執(zhí)法風險的全然，在于通過制度建設以及科學規(guī)范的治理，從源頭上防止和減少稅收違法行為，降低稅務人員受到法律追究的機率，促進稅收治理的法治化和規(guī)范化，從而深化依法治稅。（二）防范和化解執(zhí)法風險，有利于構建和諧的稅收征納關系，減少涉稅爭訟的發(fā)生市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅收治理要面對和解決的是多元利益主體并存下的復雜稅收法律關系，能否處理好國家與公民、法人和其他組織之間的權益關系，切實實現(xiàn)好、維護好公民、法人和其他組織的合法權

5、益，不僅關系到稅收法律規(guī)范及國家的大政方針能否得以正確地貫徹執(zhí)行，更關系到稅務機關能否營造和諧的征納關系和執(zhí)法環(huán)境，而和諧的征納關系和執(zhí)法環(huán)境正是構建和諧社會不可缺少的組成部分。加強稅收執(zhí)法風險防范，旨在通過明晰稅收執(zhí)法各環(huán)節(jié)存在的執(zhí)法風險形式及其法律后果，警示稅務人員時刻遵循法治原則，正確履行稅收治理職責，樹立良好的稅收執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象，減少各類涉稅爭訟的發(fā)生，營造和諧的稅收征納關系，促進和諧社會的構建。（三）防范和化解執(zhí)法風險，有利于正確履行稅收治理職責，促進稅收事業(yè)健康進展當前，稅務機關與稅務人員不依法履行職責的行為是客觀存在的，這是引發(fā)執(zhí)法風險的內生性因素。隨著民主與法治的進步，公

6、民維權、行政監(jiān)察以及司法監(jiān)督力量日益增強，潛在的執(zhí)法風險演變?yōu)楝F(xiàn)實法律責任的機率增大，能否準確推斷、識不、預防并有效抵御各種執(zhí)法風險，不僅關系到稅務人員的切身利益，更關乎稅收事業(yè)的長遠進展。有效防范和化解執(zhí)法風險，努力營造溫馨的稅收執(zhí)法環(huán)境，減少稅務人員的執(zhí)法壓力，不僅能增強其責任感和忠誠度，激發(fā)其工作潛能，保證稅收法律制度的正確施行，更有助于提升稅務機關的執(zhí)法公信力，有益于稅收事業(yè)的長遠、健康進展。（四）防范和化解執(zhí)法風險，有利于提升征管質量，促進稅收征收治理的科學化、精細化治理是稅收工作的基礎，稅收治理的質量和效率，決定著稅收執(zhí)法風險的大小，二者之間呈反比關系，即：治理水平越高，治理漏洞越

7、小，稅收執(zhí)法風險也越小；反之，執(zhí)法風險也就越大。隨著依法治稅的逐步深入，科學化和精細化治理已成為稅收治理的必定要求?？茖W化要求在治理內容、手段、方式的設定方面，反映并符合事物進展及人類認知的客觀規(guī)律，進而獲得廣泛地認同并以合法的形式得到普遍遵循。精細化是深化法治治理的必定選擇，通過設定不同種類具體治理行為的標準，將法治原則及行政主體之間的權、責、利落實到具體執(zhí)法行為的內容與程序之中，使行為的權限、依據(jù)、條件、種類、數(shù)量、幅度、步驟、順序、方式方法、時限、責任、救濟手段、法律文書等明晰化，使不同地區(qū)、不同機構的同一執(zhí)法崗位的執(zhí)法標準得到統(tǒng)一。科學化、精細化治理對稅收執(zhí)法提出了更高的標準和要求，內

8、在的治理壓力與外在的尋租誘惑相并存，極易引發(fā)執(zhí)法違法行為的發(fā)生。因此，唯有有效地防范和化解執(zhí)法風險，才能更加順利地推進科學化和精細化治理，促進稅收治理深入、全面地進展。二、加強研究分析，準確識不和把握稅收執(zhí)法風險及其成因（一）稅收執(zhí)法風險的種類依照承擔執(zhí)法風險責任主體的不同，稅收執(zhí)法風險能夠分為稅務機關的執(zhí)法風險和稅務人員的執(zhí)法風險兩類。1.稅務機關的執(zhí)法風險稅務機關的執(zhí)法風險要緊有兩種：一是稅收行政治理相對人提起行政復議或者行政訴訟，具體行政行為被撤銷或者被變更；二是給予行政賠償。2.稅務人員的執(zhí)法風險稅務人員的執(zhí)法風險要緊有四種：一是被追究過錯執(zhí)法責任；二是受到行政處分；三是受到行政追償；

9、四是承擔刑事責任。（二）稅收執(zhí)法風險行為的種類及其表現(xiàn)依照稅收治理行為的構成要素及其內容，將稅收執(zhí)法風險分為共有風險行為和具體風險行為。1.共有風險行為及其表現(xiàn)一是行政決策方面，要緊表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實與實際不符，或者未依法定的權限、條件、范圍、程序和方式作出決策，參與決策的成員持有不同意見卻不予表明等。二是法律關系主體方面，要緊表現(xiàn)為稅務機關或稅務人員不具有執(zhí)法資格卻實施執(zhí)法行為，如實施執(zhí)法行為的主體與作出執(zhí)法決定的主體不一致，越權或者濫權實施執(zhí)法行為，實施執(zhí)法行為的人數(shù)不符合法律規(guī)定，以及對納稅人等稅收行政治理相對人認定錯誤等。三是執(zhí)法依據(jù)方面，要緊表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存

10、在錯誤，如無法定依據(jù)而實施執(zhí)法行為（越權），適用或者援引的法律規(guī)范與法律事實之間沒有關聯(lián)性；不適用上位法作執(zhí)法依據(jù)；適用的法律規(guī)范與上位法相沖突；對 HYPERLINK /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法作出的具體解釋違背立法精神、原則或與上位法相矛盾等等。四是執(zhí)法程序方面，要緊表現(xiàn)為在實施治理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實施行為或者不履行法定的職責與義務，導致執(zhí)法行為程序違法，如執(zhí)法步驟缺失或者順序顛倒，應告知而未告知當事人享有的權益、救濟手段及有關執(zhí)法信息；非因法定事由，行為時限不足或者超過法定期限；不依法履行告知權利和表明身份等義務；未

11、按法定形式送達法律文書等。五是履行職責方面，要緊表現(xiàn)為稅務人員（包括執(zhí)法人員和行政治理人員）濫用職權或者玩忽職守，導致國家稅收利益或者稅收行政治理相對人的合法權益遭受損失，如利用職務上的便利，侵占、騙取公共財物或國家財產，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益；與納稅人、扣繳義務人相互勾結，唆使或者協(xié)助事實上施偷稅、騙稅和抗稅違法行為；不依法向納稅人公開或者提供涉稅文件與執(zhí)法信息； 依法應當回避而不回避；未依法為稅收行政治理相對人和舉報人保密等。2.具體風險行為及其表現(xiàn)按照具體行政行為的內容及治理事項劃分，稅收執(zhí)法風險能夠分為以下八類：一是征收治理方面，要緊是在稅務登記治理、

12、納稅申報治理、發(fā)票治理、票證治理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責的行為，如不按規(guī)定權限、條件、時限審批、延期申報和繳納稅款；無正當理由不受理納稅申報，不予開具完稅憑證、不予抵扣稅款、不予辦理政策性退稅；未按法定條件、范圍、對象、稅種、程序、方式實施核定征收；擅自托付他人實施稅收治理或者征收稅款；無正當理由停止發(fā)售發(fā)票或者收繳發(fā)票；未按法定條件、對象、范圍和種類代開發(fā)票等。二是稅務檢（稽）查方面，要緊是在實施稅務檢查過程中，存在不依照法定權限、內容、程序、方式實施檢查的行為，導致處理結論與治理相對人的實際狀況差異較大，損害了治理相對人的合法權益，如對案件的事實認定不清晰，

13、收集的證據(jù)不確鑿，對案件的定性不準確；未如實反映檢查情況，對檢查發(fā)覺的問題隱瞞不報或者查多報少；不按規(guī)定時限、方式調取、退還納稅人的賬簿及財務資料；對涉嫌犯罪的案件，應當依法移送而不移送，經(jīng)責令糾正而拒不糾正；對舉報有功人員應當獎勵而不予獎勵等。三是稅政治理方面，要緊是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，要緊是在審批減免稅以及實施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為，如對減免稅的事實認定不清，對具有減免資格的申請人不予減免，對不具備減免資格的

14、申請人給予減免；無正當理由不予行政許可，或者未依法講明不予許可的理由；未在辦公場所公開公告許可事項和有關申請許可的資料等。五是稅收保全和行政強制方面，要緊是在實施稅收保全和強制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權限、范圍、內容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責的行為，如對不符合法定條件的當事人實施稅收保全和強制執(zhí)行措施；稅收保全或強制執(zhí)行的程序違法；查封、扣壓的期限超過法定時限；對已繳納稅款的當事人未及時解除保全措施；實施稅收保全或者強制執(zhí)行，查封、扣押了個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；未盡到保管義務，致使查封、扣押的財物缺失或者毀損；托付非法定拍賣機構實施拍賣行為；無正當理由

15、實施阻止出境行為等。六是稅務行政處罰方面，要緊是在對稅務登記、納稅申報、發(fā)票治理、帳簿資料治理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權限、內容、程序、種類、幅度、原則實施處罰的行為，如處罰程序違法或者程序缺失；實施處罰時不使用或者使用非法定部門制發(fā)的罰沒財物單據(jù)；對違法行為應當處罰而不予處罰；無法定事由，作出加重當事人負擔或者不利于當事人的處理決定；違反法律規(guī)定自行收繳罰款，截留、私分或者變相私分罰款、沒收的違法所得或者財物；處罰畸輕畸重，顯失公正等。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗治理方面，由于執(zhí)法案卷是全部稅收執(zhí)法活動過程與內容的歷史記錄，對判不稅收執(zhí)法行為的合法性與適當性具有重要作用，因

16、此，要格外重視執(zhí)法證據(jù)與執(zhí)法案卷存在的風險。此類風險要緊表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內容與案件事實本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力，如卷宗案件事實或者法定事項記載不準確、不詳實；定案證據(jù)缺少真實性與合法性，與案件事實缺乏關聯(lián)性；定案證據(jù)不充分，對案件缺乏直接證明力；收集和制作證據(jù)的方式違反法律規(guī)定，致使證據(jù)缺乏必要的法定形式要件；執(zhí)法程序缺少法律文書記載；未按法定的條件、項目、種類、格式使用和填寫執(zhí)法文書，或者項目和內容填寫不完整；執(zhí)法案卷丟失或損毀；對外提供的涉稅證明或者納稅鑒定不符合實際，致使公民或法人的合法權益受到損害等。八是稅收法律救濟方面，要緊是在辦理稅務行政

17、復議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權限、范圍、內容、程序、時限辦理復議、賠償事宜的行為，如在法定時限內不作出行政復議或行政賠償決定；被申請人違反法律規(guī)定，不提出書面答復或者不提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料；阻止、變相阻止當事人申請行政復議或者提起行政訴訟，對申請人進行打擊報復；應當受理而不予受理行政復議和行政賠償申請等。（三）稅收執(zhí)法風險產生的緣故稅收執(zhí)法風險的產生，既有內生性緣故，也有外部緣故。1.內生性緣故當前，存在稅收執(zhí)法風險的內部緣故要緊有三種：一是對稅收執(zhí)法風險的主觀認識不足，缺乏應有的風險和責任意識，實施治理行為的隨意性較大；二是個人的責任心和集體感不強，綜合

18、素養(yǎng)不高，稅收業(yè)務不熟練，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金鈔票和物質利益的誘惑下，利用手中權力謀取個人私利。具體體現(xiàn)在客觀行為方面，要緊有以下兩種表現(xiàn)：一是在稅收治理過程中，未履行或者未能履行好法定職責和義務，損害了國家和稅收行政治理相對人的合法權益。二是當涉嫌危害稅收征管犯罪的案件移送司法機關后，案件事實全部或者部分不被司法機關認定，因在事實與法律認定方面同司法機關存在差異，致使稅收行政治理相對人的合法權益受到損害。2.外部緣故一是稅收行政治理相對人的維權意識和維權行為能力日益增強，通過法律途徑，包括復議、訴訟、控訴等維護自身合法權益，已為越來越多的納稅人所同

19、意和采納。二是市場經(jīng)濟環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可幸免地帶來稅務人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當利益的行為，由此產生執(zhí)法違法行為。三是紀檢監(jiān)察與司法機關加強了對稅收執(zhí)法與執(zhí)紀行為的監(jiān)督檢查，新聞及社會輿論也成為較強的監(jiān)督力量，使稅收執(zhí)法過程中潛在違法行為轉變?yōu)閷嶋H法律責任的機率增大。三、加強執(zhí)法風險防范，探究構建防范和化解執(zhí)法風險的工作機制和有效措施稅收執(zhí)法風險的內容及表現(xiàn)決定了稅收執(zhí)法風險在稅收治理過程中將始終存在。在推進法治化、科學化和精細化治理進程中，防范稅收執(zhí)法風險已勢在必行。然而，防范執(zhí)法風險并非一朝一夕之事，需要持之以恒，長抓不懈。當務之急，是要接

20、著堅持依法行政和依法治稅，在全面、完全、深入地落實好現(xiàn)有工作制度基礎上，積極探究建立防范和化解稅收執(zhí)法風險的長效機制，將依法治稅工作推向深入。（一）完善執(zhí)委會工作制度，進一步健全依法治稅的決策和領導機制一要堅持稅收行政執(zhí)法委員會工作制度，接著扎實穩(wěn)妥地推進集體合議、民主決策的治稅工作機制。二要進一步完善執(zhí)委會工作制度，增設執(zhí)委會專業(yè)會議，采取執(zhí)委會專業(yè)會議合議、執(zhí)委會工作會議通報等方式，對日常性、臨時性執(zhí)法事項進行審議決策，提高執(zhí)委會工作效能。三要堅持實事求是的工作原則，在事實清晰、證據(jù)確鑿、法律依據(jù)充分的前提下，履行法定決策程序，合法、適當?shù)刈鞒鰶Q策。四要探究建立提高決策治理水平的有效渠道和

21、方式，在稅收政策的重大調整或者重大治理決策出臺前，采取座談會、聽證會、論證會等形式，廣泛征求社會各界的意見和建議，以幸免因決策不當而帶來的執(zhí)法風險。五要加強對決策落實情況的跟蹤與監(jiān)督，建立健全決策執(zhí)行的跟蹤反饋機制，確保集體決策切實得以落實。（二）加強執(zhí)法主體資格治理，進一步明確執(zhí)法主體權限一要科學設定執(zhí)法機構并合理界定機構職責，防止出現(xiàn)“執(zhí)法密集地帶”或“執(zhí)法空白地帶”。二要建立執(zhí)法主體審核與公告制度，未經(jīng)審核與確認公布的執(zhí)法機構，不得實施執(zhí)法行為；嚴格托付執(zhí)法治理，對不適宜托付治理的事項以及不符合受托條件的單位或個人，不得實施托付。三要嚴格履行法定義務，不得越權執(zhí)法或者濫用法律授權。執(zhí)法機

22、構與執(zhí)法人員要具有法治意識和全局觀念，遵循上下對口、左右配合、內外協(xié)調的工作原則，在正確履行職責基礎上，做好相互之間的協(xié)作與配合工作。四要加強稅收執(zhí)法資格治理，強化稅收執(zhí)法能力考核。未取得執(zhí)法資格的人員，不得安排從事稅收執(zhí)法工作；臨時聘用人員，不得令其獨立實施執(zhí)法行為或者作出執(zhí)法決定，只可從事輔助性工作。（三）提高執(zhí)法制度建設質量，進一步增強執(zhí)法制度的科學性和可操作性一要嚴格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定治理規(guī)定，提高制度建設的科學性，充分揭示和反映稅收治理的客觀規(guī)律和要求，幸免文件、制度與上位法相沖突；制定的制度要具有操作性，防止脫離實際或超出執(zhí)法人員承受能力，既要幸免制度陷阱，又要防止制度泛化，不

23、成熟或者不必要的制度不宜出臺。二要探究建立涉稅規(guī)范性文件聽證制度，并堅持規(guī)范性文件集體審議制度，凡是對納稅人具有普遍約束力的規(guī)范性文件，均須提交執(zhí)委會集體審議，以推進決策治理的科學化和民主化。三要堅持規(guī)范性文件定期清理制度，對矛盾沖突或者內容不適當?shù)囊?guī)范性文件和規(guī)章制度，要及時修改或廢止。四要深入推行稅收政策評價反饋制度，并探究建立涉稅規(guī)范性文件及治理方法實施效果評價制度，促進稅收治理制度體系的進一步完善。（四）加強具體執(zhí)法事項的治理，進一步提高稅收執(zhí)法的質量和水平一要切實堅持依法治稅和依法治理，嚴格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行治理職責所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權限、范圍、幅度、程序、步驟

24、、方式方法、時限等內容，全面、準確、適當?shù)貙嵤﹫?zhí)法活動，依法履行治理職責。二要進一步轉變治理理念、治理職能和治理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負擔，注重愛護治理相對人的合法權益。在作出不利于稅收治理相對人的處理決定前，應當告知其有關事實、法律依據(jù)及擬處理意見，給予其陳述、申辯機會，并告知其依法享有的救濟權利與途徑；治理相對人依法提出聽證申請的，應當依法組織聽證會。三要加快稅收執(zhí)法信息化建設進程，將執(zhí)法環(huán)節(jié)、執(zhí)法內容與執(zhí)法過程固化在計算機系統(tǒng)中，通過計算機向各執(zhí)法崗位分配工作，操縱工作流程，記錄并考核崗位工作質量，提高治理效能。（五）加強執(zhí)法證據(jù)和執(zhí)法案卷治理，進一步提高稅收

25、治理基礎工作質量一要嚴格執(zhí)行稅務稽查案件治理、稅務稽查證據(jù)規(guī)則、稅務稽查卷宗治理以及執(zhí)法文書規(guī)范的規(guī)定，遵循先取證后裁決的行政程序規(guī)則，不得先作決定后補證據(jù)。二要正確使用并準確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據(jù)材料，客觀、詳實地記錄涉稅違法行為的事實、情節(jié)及證據(jù)，不得隱瞞事實與證據(jù)。三要按照證據(jù)規(guī)則要求，充分收集與案件定性和定量處理相關的證據(jù)材料，并依照需要加以鑒不、認定和制作。關于案件的檢查記錄、證據(jù)材料和執(zhí)法文書，要依照檔案治理規(guī)定立卷保存。四要采取抽查案卷與實地檢查等方式積極開展執(zhí)法案卷評查，進一步提升執(zhí)法案卷質量。五要加強對基層執(zhí)法人員有關證據(jù)收集、認定和適用規(guī)則的 HYPERLINK

26、/wangxiao/swzx/ t _blank 實務培訓與實地指導，提高執(zhí)法人員收集與制作證據(jù)的能力與技巧。（六）加強內部檢查與監(jiān)督，進一步發(fā)揮多層面的監(jiān)督效能一要堅持全面落實稅收行政執(zhí)法責任制度，以崗位設定為基礎，依崗定責，明確具體崗位的執(zhí)法內容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要加強涉稅規(guī)范性文件的審核監(jiān)督，嚴格執(zhí)行規(guī)范性文件制定審核及備案治理制度，未經(jīng)法制部門審核的規(guī)范性文件，包括涉稅通告和公告，一律不得對外公布。三要切實發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和年度執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實責任，并加強整改工作的跟蹤問效治理。四要健全完善評議考核與執(zhí)法責任

27、追究制度，采納計算機考核與人工考核相結合的方式，評價稅收執(zhí)法質量，增強評議考核的科學性和客觀性。五要進一步加強對稅收執(zhí)法權和行政治理權的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認真 HYPERLINK /zhuanti/diaocha/ t _blank 調查核實，并依法及時處理。（七）積極化解涉稅行政爭議，依法保障稅收治理相對人的合法權益一要拓寬復議案件受理渠道，公正、公平地解決納稅爭議，關于能采納調解方式處理的案件，要采取調解方式結案。二要在法定時限內作出復議決定，并監(jiān)督被復議機關執(zhí)行復議決

28、定的情況。被復議機關要同意復議機關的監(jiān)督，依法對作出具體行政行為的事實、理由和依據(jù)作出講明。三要建立健全行政救濟工作制度，包括稅務行政賠償工作制度、行政賠償聽證及協(xié)商和解制度、復議調查和聽證制度，減少征納雙方的對立，提高化解矛盾的效率。四要正確對待并同意司法機關的監(jiān)督，建立執(zhí)法機構負責人出庭應訴制度，對本單位年度內發(fā)生的首起行政訴訟案件，執(zhí)法機構一把手應當出庭應訴，并自覺履行法院依法作出的生效判決和裁定。五要加強個案研究，將辦理案件同完善稅收政策、改進執(zhí)法制度結合起來，將化解執(zhí)法風險同維護治理相對人合法權益結合起來。（八）加強納稅服務與工作協(xié)作，積極構建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境一要嚴格執(zhí)行納稅服務制

29、度，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務的理念，滿足稅收行政治理相對人正當、合理的需求，不斷提高納稅服務水平，促進納稅人依法納稅，努力營造和構建和諧的稅收治理環(huán)境。二要積極探究建立稅務系統(tǒng)內部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調機制，提高稅務系統(tǒng)內部的協(xié)調性與一致性，減少因內部配合不利而導致的執(zhí)法風險。三要積極與政府有關部門建立相互協(xié)作配合的工作機制，進一步擴大協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡，加強稅源治理。四要加強與政府以及紀檢、監(jiān)察、財政、 HYPERLINK /zhucekuaijishi/ t _blank 審計等政府有關部門和司法機關的工作聯(lián)系，明確外部監(jiān)督部門對稅收執(zhí)法的監(jiān)督內容及評判標準，減少因內外認

30、識標準不一致而引發(fā)的執(zhí)法風險。五要采取多種形式加強稅收執(zhí)法風險教育與宣傳，組織業(yè)務技能培訓和依法行政實務培訓，堅持學以致用，用以促學，切實提高稅務人員的業(yè)務素養(yǎng)和才能，增強依法履行職責和抵御各種風險侵襲的能力。六要認真做好與政府及有關部門的溝通、協(xié)調，積極提供有效的治理建議，增強政府工作的系統(tǒng)性、協(xié)調性與科學性，減少政府對稅收執(zhí)法的不適當干預。四、加強組織領導，嚴格落實防范稅收執(zhí)法風險的各項制度和責任（一）提高思想認識，切實加強組織和領導稅收執(zhí)法風險是稅務機關和稅務人員當前所面臨的首要執(zhí)法問題，稅務人員尤其是領導干部，要充分認識執(zhí)法風險的危害性以及防范和化解執(zhí)法風險的重要意義，將稅收執(zhí)法風險的

31、防范工作提上議事日程，認真抓實抓好，抓出成效。各單位、各部門的一把手是本單位、本部門推進依法治稅、防范執(zhí)法風險的第一責任人，要切實加強對防范執(zhí)法風險工作的組織和領導，制造性的開展工作，研究建立適合本單位實際的執(zhí)法風險防范機制和有效工作措施，并逐級抓好落實。（二）明確職責分工，加強制度和責任的落實各單位、各部門要立足長遠，統(tǒng)籌兼顧，循序漸進，扎實有效地推進稅收執(zhí)法風險防范工作：一要加強制度建設并提高制度的科學性與合理性；二要加強制度的貫徹落實，切實發(fā)揮好制度的治理效用；三要加強系統(tǒng)內外以及系統(tǒng)內部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調，減少內部的沖突矛盾，強化與外部的工作聯(lián)系；四要切實加強法制建設，充分

32、發(fā)揮法制機構在加強依法治稅、防范執(zhí)法風險中的重要作用；五要嚴格執(zhí)法監(jiān)督，嚴肅工作紀律，切實加強責任治理，對濫權、越權、違法、失當執(zhí)法以及不履行法定職責的稅務人員，嚴格追究法律責任；六要強化信息溝通與情況通報工作，各單位、各部門對日常稅收執(zhí)法狀況以及發(fā)覺的新情況、新問題，要通過恰當?shù)耐緩郊皶r向上級有關部門報告。（三）加強教育培訓，提升業(yè)務能力和執(zhí)法水平各單位、各部門要強化稅務人員的法制培訓，采取自學與集中培訓相結合、以自學為主的方式，加強對通用法律知識以及稅收實務的學習，使其能夠熟練掌握并應用各項規(guī)章制度，增強依法行政的能力。要適時組織工作實務考試，使學法、用法成為常態(tài)，使鉆研業(yè)務、精通業(yè)務成為

33、常態(tài)，通過提升稅務人員的依法行政能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，最大限度地減少稅收執(zhí)法的隨意性，切實降低并有效化解稅收執(zhí)法風險。要積極組織開展多種形式的執(zhí)法風險宣傳教育，提高稅務人員認識、發(fā)覺、預防和化解執(zhí)法風險的能力。關于防范稅收執(zhí)法風險的幾點考慮稅務部門是國家重要的經(jīng)濟執(zhí)法機關，稅務執(zhí)法人員面對利益分配紛繁復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，容易發(fā)生行使權力的不規(guī)范行為。規(guī)范執(zhí)法行為，預防稅務人員職務犯罪，有效提高稅務機關和稅務人員的防范稅收執(zhí)法風險能力，不僅有助于保證稅收法律制度的正確施行，提升稅務機關的執(zhí)法公信力，更有益于稅收事業(yè)的健康進展。本文從稅收執(zhí)法風險的種類、執(zhí)法風險產生的緣故等方面進行深入分析，對如何防

34、范稅收執(zhí)法風險提出幾點考慮。一、準確把握稅收執(zhí)法風險的種類和表現(xiàn)（一）稅收執(zhí)法風險的種類依照承擔執(zhí)法風險責任主體的不同，稅收執(zhí)法風險能夠分為稅務機關的執(zhí)法風險和稅務人員的執(zhí)法風險兩類。1.稅務機關的執(zhí)法風險稅務機關的執(zhí)法風險要緊有兩種：一是稅收行政治理相對人提起行政復議或者行政訴訟，具體行政行為被撤銷或者被變更；二是給予行政賠償。2.稅務人員的執(zhí)法風險稅務人員的執(zhí)法風險要緊有四種：一是被追究過錯執(zhí)法責任；二是受到行政處分；三是受到行政追償；四是承擔刑事責任。（二）稅收執(zhí)法風險行為的表現(xiàn)依照稅收治理行為的構成要素及其內容，稅收執(zhí)法風險分為共有風險行為和具體風險行為，其表現(xiàn)要緊有以下五個方面：一是

35、行政決策方面，要緊表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實與實際不符，或者未依法定的權限、條件、范圍、程序和方式作出決策，參與決策的成員持有不同意見卻不予表明等。二是法律關系主體方面，要緊表現(xiàn)為稅務機關或稅務人員不具有執(zhí)法資格卻實施執(zhí)法行為，如實施執(zhí)法行為的主體與作出執(zhí)法決定的主體不一致，越權或者濫權實施執(zhí)法行為，實施執(zhí)法行為的人數(shù)不符合法律規(guī)定，以及對納稅人等稅收行政治理相對人認定錯誤等。三是執(zhí)法依據(jù)方面，要緊表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存在錯誤，如無法定依據(jù)而實施執(zhí)法行為（越權），適用或者援引的法律規(guī)范與法律事實之間沒有關聯(lián)性；不適用上位法作執(zhí)法依據(jù)；適用的法律規(guī)范與上位法相沖突等等。四是執(zhí)法程序方

36、面，要緊表現(xiàn)為在實施治理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實施行為或者不履行法定的職責與義務，導致執(zhí)法行為程序違法，如執(zhí)法步驟缺失或者順序顛倒，應告知而未告知當事人享有的權益、救濟手段及有關執(zhí)法信息；未按法定形式送達法律文書等。五是履行職責方面，要緊表現(xiàn)為稅務人員（包括執(zhí)法人員和行政治理人員）濫用職權或者玩忽職守，導致國家稅收利益或者稅收行政治理相對人的合法權益遭受損失，如利用職務上的便利，侵占、騙取公共財物或國家財產，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益；與納稅人、扣繳義務人相互勾結，唆使或者協(xié)助事實上施偷稅、騙稅和抗稅違法行為等。二、深入剖析稅收執(zhí)法

37、風險產生的緣故稅收執(zhí)法風險的產生，既有內生性緣故，也有外部緣故。1.內生性緣故當前，存在稅收執(zhí)法風險的內部緣故要緊有三種：一是對稅收執(zhí)法風險的主觀認識不足，缺乏應有的風險和責任意識，實施治理行為的隨意性較大；二是個人的責任心和集體感不強，綜合素養(yǎng)不高，稅收業(yè)務不熟練，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金鈔票和物質利益的誘惑下，利用手中權力謀取個人私利。具體體現(xiàn)在客觀行為方面，要緊有以下兩種表現(xiàn)：一是在稅收治理過程中，未履行或者未能履行好法定職責和義務，損害了國家和稅收行政治理相對人的合法權益。二是當涉嫌危害稅收征管犯罪的案件移送司法機關后，案件事實全部或者部分不被司

38、法機關認定，因在事實與法律認定方面同司法機關存在差異，致使稅收行政治理相對人的合法權益受到損害。2.外部緣故一是稅收行政治理相對人的維權意識和維權行為能力日益增強，通過法律途徑，包括復議、訴訟、控訴等維護自身合法權益，已為越來越多的納稅人所同意和采納。二是市場經(jīng)濟環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可幸免地帶來稅務人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當利益的行為，由此產生執(zhí)法違法行為。三是紀檢監(jiān)察與司法機關加強了對稅收執(zhí)法與執(zhí)紀行為的監(jiān)督檢查，新聞及社會輿論也成為較強的監(jiān)督力量，使稅收執(zhí)法過程中潛在違法行為轉變?yōu)閷嶋H法律責任的機率增大。三、探究構建防范和化解執(zhí)法風險的工作機制

39、和有效措施稅收執(zhí)法風險的內容及表現(xiàn)決定了稅收執(zhí)法風險在稅收治理過程中將始終存在。當務之急，是要接著堅持依法行政和依法治稅，積極探究建立防范和化解稅收執(zhí)法風險的長效機制，將依法治稅工作推向深入。（一）完善依法行政領導組工作制度，進一步健全依法治稅的決策和領導機制一要堅持依法行政領導組工作制度，接著扎實穩(wěn)妥地推進集體合議、民主決策的治稅工作機制。二要堅持重大稅務案件審理委員會、減免稅審理委員會、重大事項局長辦公會集體審議等制度，對日常性、臨時性執(zhí)法事項、行政治理事項進行審議決策，提高依法行政領導組的工作效能。三要探究建立提高決策治理水平的有效渠道和方式，在稅收政策的重大調整或者重大治理決策出臺前，

40、采取座談會、聽證會、論證會等形式，廣泛征求社會各界的意見和建議，以幸免因決策不當而帶來的執(zhí)法風險。四要加強對決策落實情況的跟蹤與監(jiān)督，建立健全決策執(zhí)行的跟蹤反饋機制，確保集體決策切實得以落實。（二）提高執(zhí)法制度建設質量，進一步增強執(zhí)法制度的科學性和可操作性一要嚴格執(zhí)行 稅收規(guī)范性文件制定治理方法，提高制度建設的科學性，制定的制度要具有可操作性，防止脫離實際或超出執(zhí)法人員的承受能力。二要探究建立涉稅規(guī)范性文件聽證制度，并堅持規(guī)范性文件集體審議制度，凡是對納稅人具有普遍約束力的規(guī)范性文件，均須提交依法行政領導組集體審議。三要堅持規(guī)范性文件定期清理制度，對矛盾沖突或者內容不適當?shù)囊?guī)范性文件和規(guī)章制度

41、，要及時修改或廢止。（三）加強具體執(zhí)法事項的治理，進一步提高稅收執(zhí)法的質量和水平一要切實堅持依法治稅和依法治理，嚴格執(zhí)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，熟練掌握履行治理職責所必需的法律依據(jù)、執(zhí)法權限、范圍、幅度、程序、步驟、方式方法、時限等內容，全面、準確、適當?shù)貙嵤﹫?zhí)法活動，依法履行治理職責。二要進一步轉變治理理念、治理職能和治理方式，優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，減輕納稅人的辦稅負擔，注重愛護治理相對人的合法權益。（四）加強執(zhí)法證據(jù)和執(zhí)法案卷治理，進一步提高稅收治理基礎工作質量一要嚴格執(zhí)行稅務稽查案件治理、稅務稽查證據(jù)規(guī)則、稅務稽查卷宗治理以及執(zhí)法文書規(guī)范的規(guī)定，遵循先取證后裁決的行政程序規(guī)則，不得先作

42、決定后補證據(jù)。二要正確使用并準確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據(jù)材料，客觀、詳實地記錄涉稅違法行為的事實、情節(jié)及證據(jù)，不得隱瞞事實與證據(jù)。三要按照證據(jù)規(guī)則要求，充分收集與案件定性和定量處理相關的證據(jù)材料，并依照需要加以鑒不、認定和制作。（五）加強內部檢查與監(jiān)督，進一步發(fā)揮多層面的監(jiān)督效能一要堅持不懈地落實好 “稅收執(zhí)法五制”，實行嚴考核、嚴追究，積極開展內外部評議，應用考核、評議結果，加大激勵獎勵力度，客觀評價執(zhí)法工作質量。二要加強涉稅規(guī)范性文件的審核監(jiān)督，嚴格執(zhí)行規(guī)范性文件制定審核及備案治理制度。三要進一步加強對稅收執(zhí)法權和行政治理權的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度。（六）積

43、極化解涉稅行政爭議，依法保障稅收治理相對人的合法權益一要拓寬復議案件受理渠道，公正、公平地解決納稅爭議，關于能采納調解方式處理的案件，要采取調解方式結案。二要建立健全行政救濟工作制度，包括稅務行政賠償工作制度、聽證制度、行政賠償及復議協(xié)商和解調解制度，減少征納雙方的對立，提高化解矛盾的效率。（七）加強納稅服務與工作協(xié)作，積極構建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境一要嚴格執(zhí)行納稅服務各項制度，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，努力營造和構建和諧的稅收治理環(huán)境。二要積極探究建立稅務系統(tǒng)內部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調機制，提高稅務系統(tǒng)內部的協(xié)調性與一致性，減少因內部配合不利而導致的執(zhí)法風險。三要積極與政府有關

44、部門建立相互協(xié)作配合的工作機制，進一步擴大協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡，加強稅源治理。四要采取多種形式加強稅收執(zhí)法風險教育與宣傳，組織業(yè)務技能培訓和依法行政實務培訓，堅持學以致用，用以促學，切實提高稅務人員的業(yè)務素養(yǎng)和才能，增強依法履行職責和抵御各種風險侵襲的能力。加強執(zhí)法風險預警治理 提高依法治稅工作水平隨著國稅工作的進展和依法治稅的推進，稅收執(zhí)法風險不斷加大，加強執(zhí)法風險預警治理顯得越來越重要。當前，在稅收執(zhí)法過程中，部分稅收治理人員由于缺乏必要的風險防范意識，存在著重實體輕程序、執(zhí)法隨意性大以及不作為、緩作為、濫作為等行為。同時，由于識不風險的能力不強，識不以后又缺乏規(guī)避風險的技能，特不是關于因制度不

45、規(guī)范、流程不嚴密等制度缺陷造成的 “執(zhí)法陷阱”，更是無所適從，從而形成潛在的執(zhí)法風險。從現(xiàn)有的稅收治理體系來講，設計合理、系統(tǒng)有效的全流程內控機制尚未完全建立，風險防范機制不夠健全，加強執(zhí)法風險預警治理刻不容緩。運都市國稅局以梳理稅收執(zhí)法風險點為突破口，從強化執(zhí)法風險教育、梳理執(zhí)法風險點、確定風險等級、建立長效機制四方面入手，積極探究風險預警治理，初步建立起崗責體系、風險提示和分級操縱“三位一體”的稅收執(zhí)法風險預警治理體系，極大地增強了稅務人員防范和規(guī)避執(zhí)法風險的意識和能力，形成了以制度約束執(zhí)法、靠機制操縱風險的格局。一、強化執(zhí)法風險教育，樹立風險治理理念該局充分發(fā)揮法律顧問的作用，組織法律顧

46、問深入基層進行法律需求和執(zhí)法風險點調研，并將調研情況梳理匯總，確定培訓內容，有針對性地開展了法律法規(guī)、風險治理理念和業(yè)務知識培訓，重點對在實施稅源治理、納稅評估、稅務稽查、行政處罰、行政審批、行政強制、稅收保全和行政復議等過程中涉及的法律問題進行了強化培訓，使稅務人員熟練掌握差不多執(zhí)法內容的實質規(guī)定和執(zhí)法程序，具備良好的執(zhí)法基礎素養(yǎng)，最大限度地幸免執(zhí)法風險行為的發(fā)生。同時，采取深入廉政基地開展警示教育、舉辦輔導報告會、評選“五個十佳”等形式加強思想政治和職業(yè)道德教育，要求稅務人員克服麻痹大意和僥幸心理，進一步增強風險意識和工作責任心，防患于未然，營造了防范執(zhí)法風險的濃厚氛圍。二、梳理執(zhí)法風險點

47、，找出治理風險源查找風險點和風險源是實施風險治理的首要環(huán)節(jié)。該局按照“權力延伸到哪里，執(zhí)法風險容易發(fā)生在哪里，監(jiān)督治理和制度約束的作用就發(fā)揮到哪里，將執(zhí)法監(jiān)督與風險操縱滲透在各執(zhí)法崗位和執(zhí)法環(huán)節(jié)”的思路，在分析風險產生緣故和條件的基礎上，對比崗位職責、工作規(guī)程、相關法律法規(guī)、規(guī)范性文件、各類考核追究方法等，全面查找每個崗位的風險點，確定風險崗位、風險環(huán)節(jié)和風險指標，梳理范圍覆蓋了稅收治理、征收監(jiān)控、稅務稽查和稅收法制四個系列各個執(zhí)法項目的要緊執(zhí)法環(huán)節(jié)，提出了每個執(zhí)法項目的執(zhí)法依據(jù)、風險提示和注意事項。共計梳理執(zhí)法項目58個，稅收執(zhí)法風險點110個，注意事項178項。三、確定風險等級，實施分級治

48、理依照風險發(fā)生的可能性、頻率和產生后果的嚴峻性，該局按照“高風險崗位，高等級防范，高標準要求”的原則，對梳理出的風險點進行客觀評估，劃分為高、中、低三個風險等級。其中，高風險稅收執(zhí)法項目10個，風險點17個，注意事項42項。特點是潛在風險大，一般產生的后果比較嚴峻，往往是濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、以權謀私造成不征或少征稅款。要緊包括一般納稅人資格認定、防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批、增值稅抵扣憑證治理、減免緩抵退稅審批和“制度缺陷”等重點項目。中風險稅收執(zhí)法項目21個，風險點43個，注意事項65項。特點是日常業(yè)務量大，風險發(fā)生的可能性和頻率比較高。要緊包括注銷稅務登記、發(fā)票治理、賬簿憑證治

49、理、納稅申報、納稅評估、稅款征收和稽查實施、審理、執(zhí)行和行政處罰等項目。低風險稅收執(zhí)法項目27個，風險點50個，注意事項71項。特點是日常業(yè)務較少，盡管產生的后果比較嚴峻，但執(zhí)法決定一般由集體做出，特不慎重，發(fā)生風險的情況相對較低。要緊包括稅務登記（除注銷登記外）、重大稅務案件審理、納稅擔保、稅收保全、強制執(zhí)行、行政復議、稽查選案、行政訴訟和行政賠償?shù)软椖?。四、完善長效機制，確保執(zhí)法權有效制衡該局按照“兩個減負”的要求，以強化內部操縱和事先防范為著力點，重新細化了征管流程，成立了執(zhí)法督察組，承擔整合后的執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法檢查職能，負責重點崗位、重點事項、重點環(huán)節(jié)的事前、事中、事后全過程監(jiān)督。執(zhí)法督

50、察組按月依照稅收執(zhí)法治理信息系統(tǒng)，導出各稅源治理單位辦理的相關業(yè)務，核對辦理的時限和質量；按季對各稅源治理部門的全面工作采納實地核查的方式進行檢查驗收并定期通報，對不負責任弄虛作假的治理人員嚴格進行責任追究。同時，優(yōu)化了稅務登記、一般納稅人認定、發(fā)票領購資格審批、專用發(fā)票最高開票限額審批等10大類日常征管業(yè)務的辦理流程，打破部門壁壘，合并簡化辦稅環(huán)節(jié)，修改和規(guī)范了一般納稅人認定申請審批、發(fā)票領購審批等8種常用文書，把過于籠統(tǒng)的填寫規(guī)定和要求“菜單化”為各具體要素，并依據(jù)實際治理經(jīng)驗，對各個具體要素細化明確。建立了崗位風險檔案，通過案頭分析、信息比對、現(xiàn)場核實、審計等方法，最大限度地把問題與風險

51、解決在初始時期，形成了執(zhí)法風險“及早發(fā)覺、及時溝通、及時查堵”的工作運行機制。通過梳理風險點，為稅務人員在實際工作中識不風險、防范規(guī)避風險提供了有效的行為指南和操作規(guī)范。依照梳理出的風險點，稅務人員對執(zhí)法風險由“束手無策”變?yōu)椤靶闹杏袛?shù)”，實現(xiàn)了崗位風險由“要我防”變?yōu)椤拔乙馈钡霓D變，風險治理理念和方法逐漸深入人心，進一步加快了依法治稅進程。四、應對稅收執(zhí)法風險如何應對稅收執(zhí)法風險，確保稅務干部在公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的基礎上提高稅收征管質量，是擺在我們面前一個重大而緊迫的課題。筆者認為應盡快建立稅收執(zhí)法風險防范和治理機制，從理念、機制、信息化手段三個方面入手，做好稅收執(zhí)法風險的內部操縱工作。在

52、那個地點談幾點不成熟的方法供參考：（一）建立稅收風險治理機制引入稅收風險治理理論，制訂以風險識不、風險預測和風險應對為差不多框架的稅收工作規(guī)范。工作規(guī)范在風險識不環(huán)節(jié)完成各類風險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關鍵因素。組織相關業(yè)務部門對稅務登記、稅收治理、申報征收、發(fā)票治理、稅務稽查、政策執(zhí)行、減稅免稅治理等各個環(huán)節(jié)進行梳理，對執(zhí)法中易產生錯漏的難點、盲點、焦點進行歸類。在風險預測環(huán)節(jié)完成對納稅人風險度的量化定級。通過確定的風險點，設定預警指標，對納稅人行業(yè)稅負率、稅負變化差異、稅負變化幅度、銷售變動率、經(jīng)營環(huán)境、治理水平等動態(tài)、靜態(tài)指標體系進行分析，對納稅人生產經(jīng)營和納稅申報異常信

53、息的篩選整合，找出稅收執(zhí)法風險的關鍵環(huán)節(jié)和可能帶來稅收流失的關鍵因素。將所有執(zhí)法風險按照高、中、低和經(jīng)常發(fā)生、偶而發(fā)生等情況進行分類，重點關注高風險和經(jīng)常性發(fā)生的執(zhí)法行為。在風險應對環(huán)節(jié)，依照評定的風險級不，在稅收法律法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實施對風險的核實、排除、操縱和化解。如對紡織服裝行業(yè)抓住增值稅專用發(fā)票這一重要環(huán)節(jié)，開展專票開具情況分析監(jiān)控，從宏觀和微觀上把握紡織服裝行業(yè)生產經(jīng)營和納稅情況；對廢舊物質回收利用行業(yè)，抓住企業(yè)產能和稅負預警環(huán)節(jié)，防范虛開增值稅專用發(fā)票等等。（二）優(yōu)化稅源治理模式改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟類型分類的稅源治理模式，全面推行以“屬地治理、雙人上崗、全面履職

54、、服務直通”的區(qū)域稅源綜合治理。針對大企業(yè)或重點稅源企業(yè)以及風險程度高的行業(yè)稅源治理，成立專業(yè)化治理團隊，選擇業(yè)務精通、責任心強的稅務干部來負責風險識不、風險預測和風險應對，實行協(xié)調有序、相互制約、相互促進的治理模式。(三) 發(fā)揮信息化在風險治理中的作用為了及時防范和化解日常征管工作中存在的風險，提高稅收征管質效，結合風險點之所在，有效發(fā)揮信息化在風險治理中的作用，建立健全“信息化、專業(yè)化、立體化”的稅源治理體系，開發(fā)稅源治理數(shù)字化考核預警系統(tǒng)。系統(tǒng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，設置相應的預警指標，對應考核到相應的執(zhí)法崗位，各崗位人員對比系統(tǒng)的預警提示，實時進行調查整改，有效減少或降低執(zhí)法風險。（四

55、）推行納稅風險提醒服務在綜合分析風險環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料的基礎上，確定具體的納稅風險提醒事項，按納稅風險對象制作納稅風險提醒函，以提醒函的形式告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標、風險點和存在的偏差（異常）以及可能的涉稅問題，對納稅人提供風險提醒服務，并建議納稅人自查自糾。納稅人收到納稅風險提醒函后，在約定的時刻內，進行自我分析、自我糾偏，并對存在偏差（異常）的情況，能夠提供相關的原始證明材料，向稅務機關主管人員講明情況，也能夠通過補開票、調整納稅所得額或自查補報繳納稅款并加收滯納金。（五）積極推廣稅務代理稅務代理是稅務機關和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進依法治稅，完善稅收征管的監(jiān)督制約機制，增強納稅人自覺

56、納稅的意識和維護納稅人的合法權益。目前稅務人員的涉稅治理事務繁雜，實際上許多工作能夠由稅務代理完成，如稅收宣傳、稅務咨詢、納稅申報等涉稅事宜。由稅務代理關心納稅人辦理稅務事宜，既可降低和減少稅收執(zhí)法風險，又可節(jié)約納稅人的納稅成本和國家征稅成本。(六) 加強部門協(xié)作加強與公檢法、紀檢監(jiān)察等部門的聯(lián)系與交往，聯(lián)合成立稅收風險治理委員會，及時聽取風險度較高涉稅事項的處理意見與建議，學習和交流預防瀆職失職知識。建立經(jīng)常性的工作聯(lián)系機制，對稅務執(zhí)法中遇到的困難和問題，共同研究，商量解決。（七）加強稅收執(zhí)法風險治理文化建設將執(zhí)法風險治理文化建設融入稅務文化建設全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強對風險治理理念

57、、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養(yǎng)風險治理人才，培育風險治理文化，將風險治理意識轉化為執(zhí)法人員的共同認識收風險無處不在、征稅人的執(zhí)法風險無時不有的意識和理念，促進全系統(tǒng)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風險治理機制。加強依法行政示范單位創(chuàng)建提高依法行政水平作者:李慧 更新日期:2011年3月3日煙草在線專稿積極履行煙草專賣法給予的職能，加強行政執(zhí)法檢查，是縣級煙草專賣局的要緊職能。隨著法制化進程的加快，縣級煙草專賣局如何不斷提升依法行政理念，加強依法行政示范單位創(chuàng)建，提高依法行政水平，樹立良好的煙草專賣執(zhí)法形象呢？第一、要樹立依法行政理念。所謂依法行政確實是法律至上。確實是要以法律取代其他社會規(guī)范成為

58、政治、經(jīng)濟、和社會生活的主宰，讓法律具有最高的權威和效力。對我們縣級煙草專賣局來講，依法行政確實是一切執(zhí)法都要以法律為準繩，使我們靜態(tài)的執(zhí)法權力受到法律的約束，動態(tài)的執(zhí)法權力受到法律的操縱。簡言之，依法行政行政，確實是無法律即無行政。我們的行政權力來源于法律，行政權力的行使和對社會的干預必須依據(jù)法律并不得違反法律的規(guī)定，違法應承擔相應法律責任。依法行政，要求行政依法律進行，法律構成行政的依據(jù)和規(guī)則，法律具有至上的權威和效力。第二、要加強行政執(zhí)法的領導。立法是基礎，執(zhí)法才是關鍵。要想保證煙草專賣執(zhí)法為民、公平正義、廉潔高效，防止和杜絕濫用職權、害民擾民行為的發(fā)生，必須加強對行政執(zhí)法工作組織領導，

59、形成要緊領導親自抓，分管領導具體抓，職能部門具體落實，相關部門配合協(xié)調的工作機制，為依法行政工作提供堅強的組織保證。第三、要加強行政執(zhí)法隊伍建設。執(zhí)法隊伍建設是依法行政的基礎性工作。我們必須緊跟形勢進展的需要，不斷加強專賣執(zhí)法隊伍建設。一是要培養(yǎng)執(zhí)法隊員的愛崗敬業(yè)意識。要以“兩個至上”為指導，加強執(zhí)法隊員的愛崗敬業(yè)意識教育，讓他們不僅明白要干什么，還要明白如何干，如何才能干得更好，提高工作積極性和制造性；要加強專賣執(zhí)法文化建設，促進執(zhí)法人員的思想道德和職業(yè)道德建設；要廣泛利用個不談心、工作例會等時機，講清依法行政、文明執(zhí)法的意義，提高執(zhí)法人員的思想素養(yǎng)，提升愛崗敬業(yè)的精神境地。二是要提升執(zhí)法隊

60、員的綜合業(yè)務素養(yǎng)。要以煙草專賣執(zhí)法崗位技能鑒定為契機，采取請進來、送出去等培訓形式，加強對執(zhí)法隊員的相關法律法規(guī)常識、真假煙鑒不、辦案文書的規(guī)范制作以及計算機操作等培訓。要建立定期法律學習制度，組織專賣人員集中學習法律知識，采取一培一考的形式測試隊員的理論水平，反饋基礎法律法規(guī)的掌握程度，進行有針對性培訓。三是要加強執(zhí)法人員的監(jiān)督。為了強化執(zhí)法人員的監(jiān)管，防止和杜絕執(zhí)法人員以權謀私和人情執(zhí)法現(xiàn)象的發(fā)生，要著力強化了煙草專賣執(zhí)法內部監(jiān)管和外部監(jiān)督工作，不斷探究執(zhí)法監(jiān)督的好的形式，好的方法，讓執(zhí)法權力在陽光下運作。第四、要健全依法行政制度。要依照“公開、公平、公正”的原則，從完善規(guī)章制度入手，注重