稅費計算與申報教案3

1、一、復習導入新課復習內(nèi)容：.稅收按征稅對象不同分為哪幾類？.其中流轉稅包括哪些稅種？導入新課：稅收按征稅對象的不同劃分為流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、 行為稅，其中流轉稅包括增值稅、消費稅和關稅，本節(jié)課開始我們就 學習增值稅的計算及申報。問答5分鐘二、明確學習目標能夠確定增值稅的納稅人、征稅范圍、稅率、進行銷項稅額的計 算講解2分鐘三、知識學習案例引 入，學生增值稅是對貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)在流轉過程中41分鐘實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉稅。增值稅是我國現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模探討，教最大的稅種，自2016年5月1日起營業(yè)稅全面改征增值稅。長春佳麗日用品于2019年7月8日進行本年度6月

2、份 增值稅申報，2019年6月初有上期留抵進項稅額18 000元，2019年 6月發(fā)生的與增值稅有關的經(jīng)濟業(yè)務如教材案例所示，要求：（1）解析長春佳麗日用品2019年6月發(fā)生的各項業(yè)務。（2）計算長春佳麗日用品2019年6月增值稅銷項稅額。（3）計算長春佳麗日用品2019年6月可抵扣增值稅進 項稅額。（4）計算長春佳麗日用品2019年6月應納增值稅稅額。（-）增值稅的納稅人.范圍在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務 （以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進口貨物的 單位和個人，為增值稅的納稅人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單 位、軍事單位、社會團體及其他單位，個人

3、是指個體工商戶和其他個 人。.類型增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。師解析。（1）小規(guī)模納稅人啟發(fā)式教小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健 全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以 下。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向學法主管稅務機關申請登記為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅 人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模 納稅人納稅。一般納稅人一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的 企業(yè)和企業(yè)性

4、單位。納稅人登記為一般納稅人后不得轉為小規(guī)模納稅人，國家稅務總 局另有規(guī)定的除外。（3）扣繳義務人中華人民共和國境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未 設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務 總局另有規(guī)定的除外。（二）增值稅的征收范圍.增值稅征收范圍的一般規(guī)定（1）銷售貨物。銷售貨物是有償轉讓貨物的所有權。貨物是指 有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供應稅勞務。它是指提供加工、修理修配勞務，但不包 括單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為單位或雇主提供的加工、修理修配 勞務。（3）進口貨物。它指報關進口的貨物。（4）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn).增值稅征收范圍的特殊規(guī)

5、定三項特殊行為：（1）視同銷售行為將貨物交付其他單位或個人代銷。銷售代銷貨物。設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機 構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅工程。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或 個體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人。提示：將購進的貨物用于、不視同銷售，但進項稅不得抵扣； 用于視同銷售。單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，但用于公 益事業(yè)或以社會公眾為對

6、象的除外。啟發(fā)式教 學法單位或個人向其他單位或個人無償轉讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，但 用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（2）混合銷售行為的規(guī)定混合銷售按主業(yè)繳納增值稅自2017年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件 等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售行為，應分 別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。（3）兼營非應稅勞務的行為兼營分別核算、分別納稅，未分別核算那么從高適用稅率或征收率。3.不征收增值稅的工程（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務， 屬于用于公益事業(yè)的服務。（2）存款利息。（3）被保險

7、人獲得的保險賠付。（4）房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企 業(yè)及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式， 將全部或者局部實物資產(chǎn)及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉 讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為。（三）增值稅稅率或征收率.基本稅率13%：銷售進口一般貨物；提供加工修理修配勞務。.低稅率9%：糧油、水氣、書刊、農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、銷 售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)， 轉讓土地使用權。,低稅率6%納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（除有形動產(chǎn)租 賃服務和不動產(chǎn)

8、租賃服務外）、生活服務，銷售無形資產(chǎn)（除轉讓土 地使用權外），稅率為6%。.零稅率：出口貨物，跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無 形資產(chǎn)，稅率為零。.征收率3%、5%銷售及出租不動產(chǎn)（個人出租住房減按1.5%）比照法比照法四、技能學習案例：增值額是怎么產(chǎn)生的？農(nóng)民種了棉花，將棉花賣給織布商，這個織布商又把布料賣 給印染商，先后經(jīng)過五道工序，最后，制成衣服并銷售出去舉一反三訓練法12分鐘生產(chǎn)者購買銷售增值農(nóng)民0200200織布商200300100印染商30035050服裝生產(chǎn)商350650300服裝銷售商650800150合一個產(chǎn)品而言，增值額之和就是商品價值之和本例中各環(huán) 節(jié)累計增值額是800元，也就是服裝的最終銷售價值。五、模仿、整合訓練能夠利用所學知識正確區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人，正確判 斷增值稅征稅范圍。案例：80萬元裝潢收入要繳增值稅嗎？某私營裝潢材料批發(fā)銷售公司，2019年度批發(fā)銷售裝潢材料 500萬元。公司于2019年初組建了一個非獨立核算的9人裝潢隊，至 2019年底，實現(xiàn)“包清工”裝潢收入80萬元，并分別進行了會計核算， 請問，對裝潢隊取得的裝潢收入如何繳納增值稅？舉一反三 訓練法10分鐘六