金融企業(yè)會(huì)計(jì)-習(xí)題2-貸款業(yè)務(wù)的核算

1、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末考試復(fù)習(xí)資料習(xí)題二第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算一、單選題銀行會(huì)計(jì)部門計(jì)算出應(yīng)計(jì)利息后，應(yīng)編制傳票，全部轉(zhuǎn)入 ( ) 科目。A.應(yīng)計(jì)貸款B.應(yīng)收利息C.短期貸款D .中長期貸款貸款利息的核算方式有定期結(jié)息和 ( )。A.月積數(shù)計(jì)息法 B .固定積數(shù)計(jì)息法C .余額表計(jì)息法D.利隨本清下列各項(xiàng)中，不需要計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的是 ( )。A貼現(xiàn) B 質(zhì)押貸款 C委托貸款 D 信用貸款某商業(yè)銀行年末 “貸款損失準(zhǔn)備”賬戶的期末余額為貸方 1 000 元，各類貸款的余額合計(jì) 為 7 600 000 元，其中關(guān)注類 400 000 元，次級(jí)類 200 000 元，可疑類 100 000 元，無損失

2、 類貸款，應(yīng)計(jì)提貸款準(zhǔn)備金 ( ) 元。A. 108 000 B . 105 000 C . 102 100D.107 000商業(yè)銀行核銷無法收回各項(xiàng)貸款的會(huì)計(jì)分錄是 ( )。借：貸款損失準(zhǔn)備貸：短期 (中長期 )貸款已減值借：資產(chǎn)減值損失貸：短期 (中長期 )貸款已減值C借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備D.借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失定期結(jié)息和利隨本清核算都采用 ( ) 方式。A. 算頭不算尾 D 算頭又算尾 C 不算頭算尾 D 不算頭不算尾華潤公司 3月 15日提交銀行承兌匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)， 該匯票出票日為 3月 6日，期限 4個(gè)月， TOC o 1-5 h z 承兌銀行為省外系統(tǒng)內(nèi)某行

3、。計(jì)算的貼現(xiàn)天數(shù)為 ( )。A.1l4 天 B 113天 C 115 天D 116天二、多選題不良貸款包括 ( )。A.關(guān)注貸款B.可疑貸款C.損失貸款 D.次級(jí)貸款E .正常貸款貸款利息計(jì)算按計(jì)息方法不同，分為 ( )。A.定期結(jié)息 B.延期結(jié)息 C.本隨利清D.利隨本清擔(dān)保貸款包括 ( )。A. 票據(jù)貼現(xiàn) B. 保證貸款 C. 委托貸款 D. 抵押貸款 E. 質(zhì)押貸款三、判斷題中期貸款是指商業(yè)銀行發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下(不含5年)的各種貸款。( )商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分別核算。 ( )中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過5年。 ( )四、分錄題正常貸款基本環(huán)節(jié)

4、的核算本行于 4月 1日向開戶單位自來水廠發(fā)放 200萬元短期貸款， 6月 20日計(jì)提應(yīng)收利息 10 萬元， 6 月 21 日該廠償還貸款本息。開戶銀行作出相關(guān)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理。4.1 發(fā)放貸款借：貸款短期貸款自來水廠 2 000 000貸：吸收存款活期存款自來水廠 2 000 0006.20 確認(rèn)利息借：應(yīng)收利息 100 000貸：利息收入 100 0006.21 收回本息借：吸收存款活期存款自來水廠 2 100 000 貸：貸款短期貸款自來水廠 2 000 000 應(yīng)收利息 100 000正常貸款攤余成本的計(jì)算與核算2009年1月1日，商業(yè)銀行向 A企業(yè)發(fā)放一筆8 000萬元貸款，A企業(yè)實(shí)際

5、收到款項(xiàng) 7 730 萬元，貸款合同年利率為10%期限2年，利息按年收取，A企業(yè)到期一次償還本金。本行測(cè)算貸款的實(shí)際利率為 11.9968%, 該貸款如約收回本息。2009.1.1 發(fā)放貸款攤余成本 =80 000 000-2 700 000=77 300 000（ 元）借：貸款本金 A企業(yè)80 000 000貸：吸收存款一一活期存款一一A企業(yè)77 300 000貸款利息調(diào)整2 700 000確認(rèn)并收到利息應(yīng)收利息 =80 000 000 10%=8 000 000（ 元）利息收入 =77 300 000 11.9968% =9 273 526.40（ 元）借：應(yīng)收利息 8 000 000貸款

6、利息調(diào)整 1 273 526.40貸：利息收入 9 275 526.40借：吸收存款 A企業(yè) 8 000 000貸：應(yīng)收利息 8 000 000確認(rèn)利息應(yīng)收利息 =80 000 000 10%=8 000 000（ 元）實(shí)收利息=（77 300 000+9 273 526.40-8 000 000） 11.9968%=9 426 473.60（ 元）借：應(yīng)收利息8 000 000貸款利息調(diào)整 1 426 143.60貸：利息收入9 426 473.60借：吸收存款 A企業(yè) 88 000 000貸：應(yīng)收利息8 000 000貸款本金80 000 000單位（萬元）年度期初攤余成本利息收入（11.

7、996%）應(yīng)收利息期末攤余成本200977309278007857201078579438800擔(dān)保貸款的核算。工商銀行2017年1月1日向長安公司發(fā)放 1年期流動(dòng)資金貸款 400萬元，年利率為6%到 期一次還本付息。該公司以一棟豪華別墅（評(píng)估價(jià)700萬元）作抵押。貸款合同約定，到期不能歸還貸款，銀行可直接拍賣抵押物。2018年1月1日，長安公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，無法償還貸款本息。銀行委托拍賣公司拍賣，拍賣價(jià)為640萬，需支付拍賣公司手續(xù)費(fèi)30萬丿元。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。2017.1.1發(fā)放貸款借：貸款一一抵押貸款一一長安公司4 000 000貸：吸收存款一一單位活期存款一一長安公司4 000

8、000收：抵押有價(jià)物品一一長安公司7 000 000 2017.12.31 計(jì)提確認(rèn)利息收入時(shí)：每期利息收入=4 000 000*6%12=20 000（元）借：應(yīng)收利息一一長安公司20 000貸：利息收入一一抵押貸款利息戶20 0002018.1.1收到拍賣公司拍賣擔(dān)保物的款項(xiàng)時(shí)：借：吸收存款一一單位活期存款一一拍賣公司6 100 000貸：貸款一一抵押貸款一一長安公司4 000 000應(yīng)收利息一一長安公司240 000吸收存款一一單位活期存款一一長安公司1 860 000付：抵押有價(jià)物品一一長安公司7 000 000貸款損失的計(jì)算。某商業(yè)銀行2008年1月1日向開戶的甲企業(yè)發(fā)放 1000萬

9、元貸款，年名義利率與年實(shí)際利率 均為10%期限3年，按年還息，到期還本。若 2008年12月31日有證據(jù)表明該企業(yè)發(fā)生 嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，并預(yù)期 2009年12月31日收到利息100萬元，到期僅收到本金 600萬元。 請(qǐng)對(duì)貸款各環(huán)節(jié)進(jìn)行核算。2008.1.1發(fā)放貸款:借：貸款一一本金1 000萬貸：吸收存款1 000萬此時(shí)攤余成本：1000萬2008.12.31確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息100萬貸：利息收入100萬2008.12.31發(fā)生減值:2008年12月31日預(yù)計(jì)可以收回金額現(xiàn)值為100/（ 1 + 10% + 600/（ 1+10% 2= 90.91+ 495.87 = 586.78（萬

10、元） 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為 = 1000-586.78=413.22 （萬元） 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值： 586.78 萬元 減值金額： 413.22 萬元 此時(shí) 2008 年底，攤余成本： 586.78 萬元發(fā)生減值時(shí)的核算： 借：資產(chǎn)減值損失 413.22 萬貸：貸款損失準(zhǔn)備 413.22 萬 同時(shí)， 借：貸款已減值 1000 萬貸：貸款本金 1000 萬2009.12.31 確認(rèn)并收到利息 利息收入： 586.78*10%=58.678 （萬元） 確認(rèn)減值貸款利息收入： 借：貸款損失準(zhǔn)備 58.678 萬貸：利息收入 58.678 萬 收：應(yīng)收未收利息 100 萬 2009.12.31

11、收到減值貸款利息： 借：吸收存款甲公司 100 萬貸：貸款已減值 100 萬 付：應(yīng)收未收息 100 萬 此時(shí)，攤余成本： 586.78+56.678-100=545.458 （萬元）2010.12.31利息收入： 545.46*10%=54.546 （萬元） 確認(rèn)減值貸款利息收入： 借：貸款損失準(zhǔn)備 54.546 萬貸：利息收入 54.546 萬 收：應(yīng)收未收利息 100 萬 貸款到期，收回本金： 借：吸收存款 600 萬 貸款減值準(zhǔn)備 300 萬 貸：貸款已減值 900 萬 付：應(yīng)收未收利息 100 萬5某單位于 9月 10日持 9月 1日簽發(fā)、 12月 1日到期，面額為 1 000 000 元的銀行承