會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：影響現(xiàn)金流量的因素

1、影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表,可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響,對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理 ,要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。問(wèn)：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，其中的”其他”項(xiàng)目，可填報(bào)哪些內(nèi)容 ?答：在補(bǔ)充資料中專設(shè)”其他”項(xiàng)目是特定地用于表現(xiàn)“非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”使“經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目”受到影響的業(yè)務(wù)，其金額可以精確得到?！捌渌表?xiàng)目包括但不限于下列事項(xiàng)：1權(quán)益結(jié)算的股份支付；2金額較小的盤盈（不作為差錯(cuò)更正而作為本期損益處理）;

2、3將無(wú)法支付的往來(lái)款項(xiàng)，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收支；4接受的非貨幣性捐贈(zèng)；5本期由遞延收益”轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入的政府補(bǔ)助；6已計(jì)提尚未使用的專項(xiàng)儲(chǔ)備；7根據(jù)訴訟進(jìn)程計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債。影響現(xiàn)金流量的因素：現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。例如，用現(xiàn)金支付購(gòu)買的原材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券等，均涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，這些變動(dòng)會(huì)引起現(xiàn)金流入或現(xiàn)金支出?！景咐堪不漳彻?017 年第一季度將應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓4 318 萬(wàn)元。在現(xiàn)金流量表中“收到其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金”只有47.6 萬(wàn)元，“收到其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”只有 80 萬(wàn)元，顯然票據(jù)貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金不是

3、計(jì)入上述項(xiàng)目，據(jù)此判斷計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。分析：按照現(xiàn)行準(zhǔn)則，收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)）所支付的現(xiàn)金全部計(jì)入投資活動(dòng)支出。當(dāng)收購(gòu)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款產(chǎn)生現(xiàn)金回籠、存貨實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金銷售時(shí)，卻“理所當(dāng)然”地計(jì)入了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金。那么僅僅依靠收購(gòu)營(yíng)運(yùn)資本（非貨幣的流動(dòng)性資產(chǎn)減去非貨幣的流動(dòng)性負(fù)債）為正的子公司，就可以獲得經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的增長(zhǎng)。另外，擬收購(gòu)的子公司或經(jīng)營(yíng)單位在收購(gòu)?fù)瓿汕敖Y(jié)清債務(wù)，而在收購(gòu)?fù)瓿珊髠鶛?quán)陸續(xù)回收，也可以提高收購(gòu)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。我們可以利用理財(cái)策略、營(yíng)銷手段影響現(xiàn)金流收付的發(fā)生時(shí)間，具體方法包括：加快貨款回收，清理資金占用，延長(zhǎng)采購(gòu)付款期限，通過(guò)關(guān)聯(lián)方代墊費(fèi)用支出等方式。這種方法也可以與現(xiàn)金流量表分類的選擇結(jié)合使用。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，