淺析會(huì)計(jì)誠信缺失原因及解決對(duì)策

1、淺析會(huì)計(jì)誠信缺失原因及解決對(duì)策【摘要】會(huì)計(jì)誠信是會(huì)計(jì)與生俱來的品質(zhì)，是會(huì)計(jì)行業(yè)賴以生存的基矗而由于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)、會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱及違規(guī)本錢低廉等原因，以及近幾年來中外會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的情況屢屢發(fā)生，使會(huì)計(jì)行業(yè)面臨“誠信危機(jī)的挑戰(zhàn)。因此針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)誠信缺失的現(xiàn)狀，分析會(huì)計(jì)誠信缺失的內(nèi)在及外在原因，重點(diǎn)從會(huì)計(jì)行業(yè)的角度出發(fā)，提出減少會(huì)計(jì)誠信缺失的根本對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)誠信原因?qū)Σ哒\信，顧名思義，就是老實(shí)和信譽(yù)，即以誠待人，取信于人。在我國傳統(tǒng)道德中，“誠信是最重要的標(biāo)準(zhǔn)之一?！罢\信不僅是做人的根本，與別人交往的根本道德準(zhǔn)那么，也是會(huì)計(jì)人員理財(cái)?shù)母尽?huì)計(jì)誠信表達(dá)了會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)的一種根本承諾，即客觀

2、、公正、不偏不倚地把現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映出來，并忠實(shí)地為會(huì)計(jì)信息使用者效勞。但近幾年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化，有些人受利益驅(qū)使制造假賬，使會(huì)計(jì)信息失真、虛假問題日益嚴(yán)重。隨著美國“安然事件的發(fā)生及一系列公司會(huì)計(jì)造假事件被曝光，國內(nèi)的會(huì)計(jì)誠信缺失案屢有發(fā)生，使會(huì)計(jì)行業(yè)面臨著“誠信危機(jī)的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)誠信缺失的問題，已經(jīng)引起全世界會(huì)計(jì)界及社會(huì)各界的普遍關(guān)注。因此，重塑會(huì)計(jì)行業(yè)的誠信，營造良好的會(huì)計(jì)信譽(yù)環(huán)境，已成為我國目前亟待解決的重大會(huì)計(jì)問題。一、會(huì)計(jì)誠信缺失的原因1、信息不對(duì)稱是會(huì)計(jì)失信的前提所謂“會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，是指對(duì)相關(guān)信息占有經(jīng)營者相對(duì)處于優(yōu)勢(shì)地位、所有者相對(duì)處于優(yōu)勢(shì)地位的一種現(xiàn)象。由于信息不

3、對(duì)稱，經(jīng)營者就可能出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，違犯誠信原那么，提供虛假會(huì)計(jì)信息。同時(shí)信息不對(duì)稱也容易產(chǎn)生次品驅(qū)逐良品，當(dāng)前的會(huì)計(jì)市場(chǎng)也證明了這一點(diǎn)。由于相當(dāng)一部分證券市場(chǎng)的投資者喜歡獵取小道消息，只關(guān)心股票價(jià)格的升降，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真假缺乏研究，從而造成市場(chǎng)對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息的大量需求。由于需求的增加，必然導(dǎo)致虛假信息供應(yīng)的增加，使高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告逐漸被擠出市場(chǎng)，形成“虛假會(huì)計(jì)信息。2、利益的驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)失信的根本原因會(huì)計(jì)造假的背后有著宏大的經(jīng)濟(jì)利益作動(dòng)力。企業(yè)通過提供虛假會(huì)計(jì)信息可騙取投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、銀行和政府等利益相關(guān)者的信任，并因此獲得投資、貸款或減少稅金等經(jīng)濟(jì)利益。大股東在其利益與國家、其

4、他小股東、債權(quán)人發(fā)生矛盾的情況下，會(huì)對(duì)管理者施加影響，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告。單位負(fù)責(zé)人有才能也有條件影響會(huì)計(jì)人員，為個(gè)人及小集團(tuán)的利益做假賬，出假報(bào)表。在我國目前處于買方市場(chǎng)困境下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得不以降低審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)，與上市公司管理當(dāng)局“合作，出具虛假報(bào)告，以實(shí)現(xiàn)“多贏。正是這些復(fù)雜的利益關(guān)系構(gòu)成了虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因。3、內(nèi)外監(jiān)視約束機(jī)制的不健全和不到位從內(nèi)部看，一些會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為缺乏透明度，自我控制、自我約束機(jī)制不健全，缺乏有效的內(nèi)部制約和監(jiān)視機(jī)制。有些會(huì)計(jì)主體雖建立了一些內(nèi)控制度，但制度得不到真正落實(shí)，形同虛設(shè)，財(cái)會(huì)部門不能有效履行會(huì)計(jì)職能，致使人為會(huì)計(jì)造假行為不可防

5、止。內(nèi)部審計(jì)由于受制于企業(yè)經(jīng)營者，缺乏獨(dú)立性，其對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)視很難有成效。4、會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，少數(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差道德內(nèi)容包括社會(huì)公德、職業(yè)道德和家庭美德，會(huì)計(jì)道德屬于職業(yè)道德范疇。目前，我國會(huì)計(jì)造假猖獗，會(huì)計(jì)誠信缺失，重塑會(huì)計(jì)職業(yè)道德已迫在眉睫。會(huì)計(jì)道德是人的一種行為標(biāo)準(zhǔn)，它既屬于道德范疇又屬于經(jīng)濟(jì)的范疇。重塑會(huì)計(jì)道德，不能只強(qiáng)調(diào)“經(jīng)濟(jì)的法制建立，也不能只針對(duì)“道德強(qiáng)調(diào)自我約束。會(huì)計(jì)人員道德程度上下，既受家庭教育影響、也受社會(huì)環(huán)境的影響。一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境有利于道德程度的進(jìn)步，相反可能會(huì)降低道德程度。我國會(huì)計(jì)人員利益不確定性及不對(duì)稱性，造成一些會(huì)計(jì)人員要么急功近利，要么鋌而走險(xiǎn)，嚴(yán)重失信。

6、會(huì)計(jì)道德建立應(yīng)注重獎(jiǎng)勵(lì)和嚴(yán)懲，對(duì)守德之人，應(yīng)該獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不道德的人從嚴(yán)懲罰。否那么誠信缺失很難防止。5、會(huì)計(jì)制度本身存在的缺陷和破綻會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度的破綻與執(zhí)行的伸縮性等，為虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生提供了條件。詳細(xì)表現(xiàn)為：1會(huì)計(jì)原那么為虛假會(huì)計(jì)信息提供了操作空間。2會(huì)計(jì)政策為企業(yè)提供越來越寬的選擇范圍，會(huì)計(jì)信息提供者總是在規(guī)定的范圍內(nèi)選擇有利于自身績效或其他目的會(huì)計(jì)政策。3會(huì)計(jì)工作內(nèi)容需要憑會(huì)計(jì)人員的主觀判斷來進(jìn)展，這就為會(huì)計(jì)人員制造虛假會(huì)計(jì)信息提供了職務(wù)上的方便，針對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員可能有假設(shè)干種可供選擇的方法，做出不同的估計(jì)。4會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的滯后性，為會(huì)計(jì)造假提供契機(jī)。5會(huì)計(jì)人員沒有獨(dú)立地

7、位。二、會(huì)計(jì)行業(yè)誠信重塑的詳細(xì)對(duì)策1、加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的研究和制訂，減少會(huì)計(jì)虛假信息的施展空間第一，加快會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的研究和制訂，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)。第二，對(duì)將來會(huì)計(jì)環(huán)境的變化做超前的分析，使會(huì)計(jì)開展具有較好的穩(wěn)定性和持續(xù)性。第三，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，使各方的利益都能在有關(guān)準(zhǔn)那么及制度中得到充分表達(dá)，增加各方對(duì)準(zhǔn)那么及制度的認(rèn)同。盡量減少可供選擇的會(huì)計(jì)程序和方法，縮小會(huì)計(jì)選擇的范圍。第四，合理確定“重要性的范圍，不能由上市公司自愿選擇。第五，盡快制定會(huì)計(jì)行業(yè)的誠信建立綱要和施行細(xì)那么，為會(huì)計(jì)的誠信建立提供一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。2、完善公司治理構(gòu)造

8、1建立股東對(duì)經(jīng)營者的強(qiáng)力約束機(jī)制。2以法律方式標(biāo)準(zhǔn)公司董事會(huì)的構(gòu)成，責(zé)任等。3完善監(jiān)事會(huì)制度，充分賦予監(jiān)事會(huì)實(shí)際的監(jiān)視權(quán)。4對(duì)經(jīng)營者進(jìn)展制衡與鼓勵(lì)，以實(shí)現(xiàn)自我約束和鼓勵(lì)。5完善經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系。6建立經(jīng)營者人才市場(chǎng)，健全經(jīng)營者更換機(jī)制。7實(shí)行職工參與制度，發(fā)揮職工的管理主體作用，有效監(jiān)視經(jīng)營者的日常經(jīng)營活動(dòng)，防止會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生。3、搞好財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育，進(jìn)步財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)1注重宣傳。國家通過報(bào)刊和其他宣傳媒介，廣泛宣傳了我國會(huì)計(jì)制度改革的最新進(jìn)展和舉措，宣傳會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要作用。2組織培訓(xùn)。應(yīng)考慮到企業(yè)的現(xiàn)狀，隨著國有企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的適用范

9、圍也將會(huì)逐步擴(kuò)大，最終目的是所有企業(yè)都要執(zhí)行新準(zhǔn)那么。新準(zhǔn)那么、新制度、新規(guī)程、新程序在實(shí)務(wù)操作中要詳細(xì)運(yùn)用，有一定的技術(shù)難度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)構(gòu)造提出新的要求，需要懂得多方面知識(shí)的復(fù)合人才。財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)，為全面適應(yīng)新形勢(shì)的會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基矗3考核監(jiān)視。財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育，不能敷衍了事，只講過程，不講效果。各級(jí)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)主管部門在組織好本部門和所屬單位的財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)的根底上，應(yīng)制定一些相應(yīng)的考核監(jiān)視制度，催促會(huì)計(jì)人員更好的學(xué)習(xí)?？梢园牙^續(xù)教育與財(cái)會(huì)人員專業(yè)技術(shù)資格評(píng)審，每年先進(jìn)工作者的評(píng)選以及會(huì)計(jì)證的年檢聯(lián)絡(luò)起來，讓各級(jí)財(cái)會(huì)人員真正動(dòng)起來，主動(dòng)學(xué)習(xí)，主動(dòng)適應(yīng)，主動(dòng)進(jìn)步。4、建立民事賠

10、償制度，加大造假本錢1建立民事賠償制度。盡快建立民事賠償制度，對(duì)參與造假，無論是公司投資者或經(jīng)營者、律師，還是評(píng)估師、會(huì)計(jì)師，只要公民的合法利益受到損害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。2加大對(duì)會(huì)計(jì)造假的懲罰力度，進(jìn)步會(huì)計(jì)失信本錢，使造假者付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其得到的收益，以此消除利益驅(qū)使而造假的可能。3構(gòu)建有效的市場(chǎng)退出機(jī)制。對(duì)不遵守行業(yè)操守。不守信譽(yù)的企業(yè)或個(gè)人，出現(xiàn)失信行為后要把肇事者驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè)。5、推行誠信保險(xiǎn)制度會(huì)計(jì)誠信建立必須納入整個(gè)社會(huì)的信譽(yù)體系建立之中。施行誠信工程，應(yīng)著力解決好以下幾個(gè)問題：1加強(qiáng)誠信教育。廣泛開展宣傳教育活動(dòng)，使全社會(huì)的人們都認(rèn)識(shí)到誠信的重要性、缺乏誠信的

11、危害性，形成誠信者受尊重、缺失誠信者遭鄙視的社會(huì)環(huán)境和言論氣氛。2打造信譽(yù)政府。政府作為掌握公共權(quán)利者，享用和支配著納稅人的錢，本質(zhì)上和納稅人之間就是一種契約關(guān)系，要守契約、講誠信，實(shí)在為納稅人謀取利益，通過制度建立，標(biāo)準(zhǔn)和保護(hù)誠信，嚴(yán)厲打擊各類造假等缺乏誠信行為，杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官的浮夸風(fēng)，進(jìn)步政府信譽(yù)度。3建立信譽(yù)檔案。目前，我國單位和個(gè)人的信譽(yù)檔案還是空白，信譽(yù)中介機(jī)構(gòu)的開展也剛剛開場(chǎng)，信譽(yù)評(píng)估行業(yè)整體程度不高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無序，還沒有建立起一個(gè)完好、科學(xué)的、社會(huì)化的信譽(yù)管理支持體系。三、制定進(jìn)步會(huì)計(jì)誠信程度的相關(guān)配套措施1、加強(qiáng)司法和政府監(jiān)管力度，發(fā)揮法律和行政力量1從有關(guān)會(huì)計(jì)的法制

12、建立來看，目前需要解決懲治造假的“準(zhǔn)確制導(dǎo)問題。同時(shí)為了改進(jìn)會(huì)計(jì)的法制建立，還需要研究司法會(huì)計(jì)，進(jìn)步立法和執(zhí)法的科學(xué)性。2解決監(jiān)管責(zé)任問題。過去企業(yè)都有上級(jí)主管，企業(yè)出了任何問題上級(jí)都要受牽連。上級(jí)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管是預(yù)防性的，逐級(jí)監(jiān)管，有完善的控制系統(tǒng)，假冒偽劣產(chǎn)品的消費(fèi)很困難。如今上級(jí)沒有了，監(jiān)管的責(zé)任轉(zhuǎn)移到綜合部門，只有假冒偽劣商品消費(fèi)出來，已經(jīng)上市，甚至媒體已經(jīng)曝光，這些部門才開場(chǎng)行動(dòng)。3從有關(guān)會(huì)計(jì)的制度標(biāo)準(zhǔn)來看，頻繁的會(huì)計(jì)制度改革，破壞了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性，每一次改動(dòng)必然給企業(yè)提供一次洗牌的時(shí)機(jī)和造假的手段。因此，會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)要慎重，要有相對(duì)的穩(wěn)定性。2、加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)視與評(píng)價(jià)機(jī)制，發(fā)揮社

13、會(huì)力量是否遵守了道德標(biāo)準(zhǔn)，要靠社會(huì)言論和公眾的評(píng)價(jià)，而不僅僅是法院和政府認(rèn)定。沒有言論支持的道德標(biāo)準(zhǔn)，只是紙面上的道德標(biāo)準(zhǔn)。目前對(duì)于造假賬的言論譴責(zé)已經(jīng)給企業(yè)、會(huì)計(jì)師和審計(jì)師造成一定的壓力，但這種譴責(zé)大多是針對(duì)整體而非詳細(xì)企業(yè)，多數(shù)是學(xué)術(shù)性、政策性的而非實(shí)用性的。我們還缺乏評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的環(huán)境、社會(huì)力量和動(dòng)力機(jī)制。因此，要在法律上明確，根據(jù)公開的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上市公司所作的分析，屬于言論自由，不構(gòu)成聲譽(yù)侵權(quán)。應(yīng)當(dāng)建立和培植揭露虛假會(huì)計(jì)信息的市場(chǎng)力量，以改變目前造假力量大于抑制力量的失衡狀態(tài)。從有關(guān)會(huì)計(jì)誠信現(xiàn)狀來看，加快建立社會(huì)信譽(yù)監(jiān)視體系，是我國目前迫切要完成的大事。規(guī)模先進(jìn)的信息數(shù)據(jù)庫將記

14、錄著大量企業(yè)與個(gè)人的資金往來與商品交易的種種資料，可以提供客戶查詢，一旦有不良信譽(yù)的記錄，在工商注冊(cè)、銀行貸款、消費(fèi)貸款、個(gè)人信譽(yù)卡效勞以及人才聘用等，將受到制約。相反，為鼓勵(lì)獲得守信等級(jí)高的企業(yè)將可優(yōu)先發(fā)行股票和企業(yè)債券，或?yàn)槠涮峁└哳~度的貸款。一些專家還建議，借鑒國外經(jīng)歷，結(jié)合本國現(xiàn)實(shí)情況，制訂可實(shí)際操作的?信譽(yù)法?。3、加強(qiáng)社會(huì)教育機(jī)制，啟發(fā)行為人的良知誠信在多大范圍和什么程度上為人們所承受，取決于誠信的宣傳和教育。要讓人們認(rèn)識(shí)到，誠信是重要的并且有益的，誠信是必然趨勢(shì)，缺乏誠信的人終究要倒霉。教育要求以事實(shí)為基矗糾正人們的行為將有賴于有效的獎(jiǎng)懲措施的建立和施行。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度而言，當(dāng)理性人衡量了誠信行為帶來的收益光明的職業(yè)前景、融洽的同事關(guān)系、良好的社會(huì)信譽(yù)；與不老實(shí)將付出的本錢晉升無望、時(shí)刻面臨失去工作的威脅、受到同事的鄙視和冷淡；理性人會(huì)毫不猶豫的選擇前者。從而，誠信教育將不再是單純的說教，它將成為一種自覺的、理性的選擇。誠信