城市房建項目成本核算分析實施細則（試行）

1、 城市房建項目成本核算分析實施細則（試行）第一章 總則第一條 為落實xx（以下簡稱公司）“三基三全四化”管理要求，抓基層、打基礎(chǔ)、苦練基本功，加強項目全面成本管控，規(guī)范城市房建項目成本核算分析工作，提高項目經(jīng)營核算分析的準確性、真實性及核算成果文件的編制質(zhì)量，為經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，強化對標分析管理，查找項目生產(chǎn)經(jīng)營管理漏洞，提高項目盈利能力，特制定城市房建項目成本核算實施細則（以下簡稱實施細則）。第二條 本實施細則以城市房建工程標后預(yù)算實施細則、城市房建工程施工預(yù)算實施細則、項目成本管理制度、工程預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)進行編制，主要包括項目成本核算的職責(zé)分工、工作流程、基本原則及依據(jù)、核算

2、方法、管理要求及考核評價等內(nèi)容，統(tǒng)一規(guī)范分析模板及核算用表。第三條 本實施細則適用于公司及所屬子分公司（以下簡稱各單位）承建的房建工程施工項目（以下簡稱項目），城市產(chǎn)品項目參照執(zhí)行。第二章 組織機構(gòu)及職責(zé)分工第四條 組織機構(gòu)及職責(zé)（一）組織機構(gòu)：項目部應(yīng)成立以項目經(jīng)理為組長，項目總經(jīng)濟師（或經(jīng)營負責(zé)人）、項目總會計師（或財務(wù)負責(zé)人）為副組長，項目其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各部門及工區(qū)負責(zé)人為組員的項目成本核算分析工作小組，主要負責(zé)本項目部的成本核算分析工作，項目經(jīng)理是本項目成本核算分析工作的第一責(zé)任人，項目總經(jīng)濟師（或經(jīng)營負責(zé)人）、項目總會計師（或財務(wù)負責(zé)人）是項目成本核算分析工作的主要責(zé)任人，經(jīng)營部

3、門是項目成本核算分析的主責(zé)部門。（二）工作小組職責(zé)1.貫徹落實上級單位有關(guān)成本管理制度與要求；2.按本實施細則開展項目成本核算分析工作；3.根據(jù)項目實際情況對分析模板、標準用表進行細化完善，滿足項目成本核算需要；4.負責(zé)成本計劃調(diào)整，制訂增收節(jié)支措施，負責(zé)項目成本管控中重大問題的決策，保證項目切塊目標完成；5.與核算相關(guān)的其他工作。第五條 職責(zé)分工（一）組長1.按月牽頭組織并主持項目成本核算與分析工作，召開成本核算分析會，對成本核算分析結(jié)果、分析質(zhì)量負責(zé)；2.負責(zé)部門、工區(qū)核算分析工作的協(xié)調(diào)與安排，負責(zé)問題數(shù)據(jù)的追查分析；3.負責(zé)成本管控措施的定稿、下達與有效實施。（二）副組長1.項目總經(jīng)濟師

4、（或經(jīng)營負責(zé)人）（1）協(xié)助項目經(jīng)理開展項目成本核算，確保核算分析數(shù)據(jù)的準確性及分析質(zhì)量；（2）負責(zé)收入、成本數(shù)據(jù)的總體編制與復(fù)核，負責(zé)項目成本核算報告、核算用表的匯總及最終核算成果文件的編制；（3）組織協(xié)調(diào)各部門、工區(qū)成本核算分析工作的銜接及配合；（4）負責(zé)項目各階段目標成本的分解、下達與調(diào)整。2.項目總會計師（或財務(wù)負責(zé)人）（1）協(xié)助項目經(jīng)理開展項目成本核算，確保核算分析數(shù)據(jù)的準確性及分析質(zhì)量；（2）負責(zé)經(jīng)理部管理費、稅金、財務(wù)費用及其他無合同成本的匯總、分析及預(yù)測；（3）負責(zé)賬面成本與經(jīng)營核算結(jié)果的核對與分析。（三）其他項目領(lǐng)導(dǎo)班子成員1.協(xié)助項目經(jīng)理開展項目成本核算；2.按項目責(zé)任成本劃

5、分負責(zé)各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)與成本核算相關(guān)的工作，對對口業(yè)務(wù)的成本數(shù)據(jù)復(fù)核分析及預(yù)測。（四）部門及工區(qū)負責(zé)人1.經(jīng)營部門：（1）負責(zé)項目成本核算資料的收集及匯總；（2）負責(zé)開累應(yīng)發(fā)生成本的核算；（3）負責(zé)月度、開累計劃成本目標的分解；（4）負責(zé)開累、整體合同收入的核算、預(yù)測與分析；（5）負責(zé)分包成本、業(yè)主獎罰、現(xiàn)場文明施工費、臨時設(shè)施費、安全生產(chǎn)費及其他成本的歸集、核算與分析；（6）負責(zé)保險理賠的歸集、核算與預(yù)測分析；（7）負責(zé)與現(xiàn)場、其他部門交叉數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)、對接、收集與核算；（8）負責(zé)項目已完工未計量的核算與分析；（9）負責(zé)經(jīng)營策劃差異分析；（10）負責(zé)項目整體對標分析；（11）負責(zé)項目成本核算分析

6、會會議紀要的編制及下發(fā)。2.財務(wù)部門門（1）負責(zé)經(jīng)理部管理費的歸集、核算、預(yù)測與分析；（2）負責(zé)除經(jīng)理部管理費外無合同成本數(shù)據(jù)的核算、歸集與分析；（3）協(xié)助經(jīng)營部門完成保險理賠的歸集、核算與預(yù)測；（4）協(xié)助經(jīng)營部門完成“四項費用”的核對與分析；（5）負責(zé)稅金、財務(wù)費用的歸集、核算、預(yù)測與分析；（6）負責(zé)項目安全生產(chǎn)費歸集、核算與分析；（7）負責(zé)項目資金狀況分析；（8）負責(zé)已結(jié)算未入賬成本分析。3.工程部門（1）負責(zé)項目進度成本的核算、預(yù)測與分析；（2）負責(zé)前期策劃（除經(jīng)營策劃）差異分析；（3）協(xié)助經(jīng)營部門完成變更索賠（含工程簽證）數(shù)據(jù)的核算、預(yù)測與分析；（4）協(xié)助經(jīng)營部門完成臨時設(shè)施費、業(yè)主獎

7、罰、協(xié)作單位獎罰的核算、歸集與分析；（5）協(xié)助經(jīng)營部門、工區(qū)對協(xié)作單位合同清單、變更索賠以外成本數(shù)據(jù)的核算與分析；（6）負責(zé)協(xié)作單位履約情況分析；（7）按部門業(yè)務(wù)分工做好其他相關(guān)核算分析工作。4.物資設(shè)備部門（1）負責(zé)材料調(diào)差相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及資料的提供；（2）負責(zé)材料設(shè)備成本的歸集、核算、預(yù)測與分析；（3）負責(zé)實體工程材料設(shè)備價量差核算分析; （4）負責(zé)臨時設(shè)施自購材料成本的核算與歸集；（5）負責(zé)機械成本的歸集、核算與分析；（6）負責(zé)自有施工機械設(shè)備燃油（電耗）及維修保養(yǎng)費用的核算與分析；（7）協(xié)助財務(wù)部門完成庫存材料及提前攤銷的核算與分析。5.質(zhì)檢部門（1）負責(zé)項目質(zhì)量成本的核算與分析；（2）

8、協(xié)助經(jīng)營部門完成業(yè)主獎罰、協(xié)作單位獎罰的歸集、核算、預(yù)測與分析；（3）協(xié)助經(jīng)營部門完成已完工未計量的核算與分析；（4）按部門業(yè)務(wù)分工做好其他相關(guān)核算分析。6.安保部門（1）協(xié)助經(jīng)營部門完成安全文明施工費、業(yè)主獎罰及協(xié)作單位獎罰的歸集、核算、預(yù)測與分析；（2）協(xié)助財務(wù)部門完成安全生產(chǎn)費的歸集、核算、預(yù)測及分析；（3）按部門業(yè)務(wù)分工做好其他相關(guān)核算分析。7.綜合辦公室（1）協(xié)助財務(wù)部門完成施工水電、生活水電的核算、歸集、預(yù)測與分析；（2）協(xié)助安保部門完成文明施工費的歸集、核算、預(yù)測與分析；（3）協(xié)助經(jīng)營部門完成業(yè)主獎罰的歸集、核算；（4）協(xié)助完成項目行政用車的核算、分析；（5）負責(zé)辦公用品、行政用

9、車燃油消耗及維修保養(yǎng)成本、核算與分析；（6）按部門業(yè)務(wù)分工做好其他相關(guān)核算分析工作。8.工區(qū)（1）協(xié)助經(jīng)營部門完成變更索賠（含工程簽證）數(shù)據(jù)的計算、核算與預(yù)測；（2）協(xié)助經(jīng)營部門完成分包、臨時設(shè)施已發(fā)生未結(jié)算成本核算與分析；（3）負責(zé)協(xié)作單位合同清單、變更索賠以外成本數(shù)據(jù)的提供與分析；（4）負責(zé)協(xié)作單位領(lǐng)用材料超耗核算分析；（5）負責(zé)工區(qū)質(zhì)量、進度、安全、物耗、協(xié)作單價履約情況分析；（6）按部門業(yè)務(wù)分工做好其他相關(guān)核算分析工作。第三章 工作流程第六條 一般規(guī)定（一）項目每月組織一次成本核算分析，收入、成本統(tǒng)計時間按每月的20日為時間節(jié)點，與形象進度保持一致。（二）每月25日至次月5日為統(tǒng)計核算

10、時間，次月10日前召開由項目成本核算分析工作小組成員參加的成本核算分析會。第七條 具體流程（一）每月25日前經(jīng)營部門按合同清單列示開工累計完成的工程數(shù)量、產(chǎn)值，并按上級單位下達的標后預(yù)算做目標成本的分解，將上述資料提交相關(guān)部門、工區(qū)。（二）各部門（工區(qū)）按職責(zé)分工在次月2日前完成相關(guān)收入、成本數(shù)據(jù)的計算、預(yù)測及對標分析，將結(jié)果提交經(jīng)營部門匯總；經(jīng)營部門在次月5日前完成項目成本核算用表的匯總、整理，與財務(wù)部門門共同完成核算成本、賬面成本的核對工作。（三）各部門（工區(qū)）按分析模板在次月5日前完成本部門負責(zé)的收入、成本數(shù)據(jù)的分析工作。（四）項目經(jīng)理于次月10日前牽頭組織召開成本核算分析會，并對項目整

11、體情況進行通報及分析，項目總經(jīng)濟師（或經(jīng)營負責(zé)人）、項目總會計師（或財務(wù)負責(zé)人）做好協(xié)助及配合工作。（五）各部門（工區(qū)）按分析模板對本部門（工區(qū)）負責(zé)的收入、成本數(shù)據(jù)進行通報及分析，并對上月部署工作完成情況、存在問題、工作建議進行說明。（六）項目當前及整體核算結(jié)果通報分析后，成本核算分析小組就項目當前及整體生產(chǎn)經(jīng)營工作問題進行研討，形成決議并進行工作部署與安排。（七）經(jīng)營部門負責(zé)記錄成本核算分析會的全過程，形成會議紀要，紀要內(nèi)容包括項目當前生產(chǎn)經(jīng)營存在的主要問題、解決措施及工作安排、分工等內(nèi)容，會議紀要下發(fā)給相關(guān)部門（工區(qū)），部門（工區(qū)）根據(jù)會議決議內(nèi)容開展生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。會議紀要下發(fā)時間不

12、得遲于次月15日。第四章 基本原則及依據(jù)第八條 基本原則（一）工作原則：項目應(yīng)本著事實求是、嚴謹負責(zé)的態(tài)度依據(jù)合同文件、地方相關(guān)規(guī)定、上級單位要求開展項目開工累計成本核算及整體盈虧預(yù)測工作。收入計算依據(jù)充分，成本計算與事實相符，未發(fā)生部分的收入成本按責(zé)任目標、力爭目標分別預(yù)測，核算及預(yù)測結(jié)果作為項目及上級單位指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營工作及決策的重要依據(jù)。（二）核算原則：成本核算必須遵循形象進度、合同收入與施工成本時點一致性的原則，即收入與成本的統(tǒng)計口徑、時點、范圍均要保持一致，確保核算結(jié)果準確。第九條 核算依據(jù)（一）與合同收入相關(guān)的核算依據(jù)包括但不限于以下內(nèi)容：1.業(yè)主合同文件（含合同附件、補充協(xié)議、圖紙

13、及會審記錄等與收入相關(guān)的其他資料）2.業(yè)主有關(guān)計量支付、變更索賠、工程簽證、調(diào)差、預(yù)算編制、考核管理等與核算相關(guān)的經(jīng)濟類資料或文件（通知）3.與人工、材料調(diào)差相關(guān)的信息價格資料4.變更、簽證、材料認價臺賬及資料5.業(yè)主（監(jiān)理）相關(guān)獎罰文件及臺賬6.本工程約定的計量、計價依據(jù)等與此相關(guān)的規(guī)定與要求7.國家或地方政策性文件等（如有關(guān)環(huán)水保要求、停工限產(chǎn)等）8.業(yè)主計量支付臺賬及相關(guān)原始資料（二）與施工成本相關(guān)的核算依據(jù)包括但不限于以下內(nèi)容：1.標后預(yù)算及經(jīng)營承包責(zé)任書2.對外經(jīng)濟類合同（含補充協(xié)議）、結(jié)算資料等3.物資設(shè)備進貨臺賬、盤點記錄、節(jié)超核算等資料4.四量對比臺賬（產(chǎn)值量、計量量、實際完成

14、量、結(jié)算量）5.各期產(chǎn)值月報6.各期施工預(yù)算7.開工至核算日期間科目余額表8.除間接費外無合同發(fā)票入賬成本臺賬（如項目零星采購）9.協(xié)作單位補償、調(diào)價、索賠申請資料10.保險理賠臺賬及資料11.周轉(zhuǎn)材料等處置費用明細12.各期經(jīng)營月報及各期成本核算分析資料第五章 核算方法第十條 項目階段性盈虧核算及整體盈虧預(yù)測數(shù)據(jù)由合同收入、施工成本、稅費（包含稅金、財務(wù)費用、上級管理費等）組成。第十一條 合同收入核算項目合同收入按開工累計完成及剩余工程兩部分分別統(tǒng)計，均由清單收入、變更索賠、調(diào)差、業(yè)主獎罰、其他收入等部分組成，包含稅金。收入統(tǒng)計時間節(jié)點應(yīng)與施工產(chǎn)值統(tǒng)計時間節(jié)點保持一致。合同收入核算按清單計價

15、的模式考慮，若項目實際為其他計價模式參照執(zhí)行。（一）清單收入1.開工累計清單收入原則上應(yīng)與開工累計統(tǒng)計產(chǎn)值中的清單收入金額一致，由分部分項工程費、單價措施費、總價措施費、其他項目費、規(guī)費、稅金組成，具體計算方法如下：序號清單收入項計算公式說明1分部分項工程費及單價措施費開工累計實際完成數(shù)量清單單價應(yīng)按業(yè)主清單詳列計算過程2總價措施費國家計價規(guī)范要求的計價基數(shù)（開工累計完成）對應(yīng)費率一般情況下包括安全文明施工費；夜間施工費；非夜間施工照明費、二次搬運費；冬雨季施工費；地上、地下設(shè)施、建筑物的臨時保護設(shè)施費；已完工程及設(shè)備保護費；工程定位復(fù)測費等。3其他項目費按實際發(fā)生統(tǒng)計主要包括暫列金額、暫估價

16、（材料(工程設(shè)備)暫估價、專業(yè)工程暫估價）、計日工、總承包服務(wù)費等。3規(guī)費國家計價規(guī)范要求的計價基數(shù)（開工累計完成）對應(yīng)費率4稅金（開工累計實際完成分部分項及單價措施項目+總價措施項目費+開工累計實際完成其他項目費+開工累計實際完成規(guī)費）*稅金費率在計算開工累計工程費時需注意：不得計入變更增加部分的收入（在變更索賠收入中統(tǒng)計），但變更核減部分的清單項目必須核減；應(yīng)計入不按變更流程辦理的清單復(fù)核增量，減量必須核減；因清單復(fù)核或變更核減引起分部分項工程費及單價措施費金額變化導(dǎo)致的總價措施費、規(guī)費、稅金金額變化不得忽略。統(tǒng)計總價措施費、規(guī)費、稅金開工累計完成金額時，可按開工累計分部分項工程及單價措施

17、清單收入完工百分比分別乘以總價措施費、規(guī)費、稅金總額的簡易計算方法。2.剩余工程清單收入按復(fù)核后業(yè)主清單總收入（含變更核減）核減開工累計已完成金額計算而得，統(tǒng)計方法和格式與開工累計清單收入相同，分部分項工程費及單價措施費、總價措施費、規(guī)費、稅金均應(yīng)分別列項，其中分部分項工程費及單價措施費需按業(yè)主清單詳細列項。3.項目進場暫無清單時可以依照施工圖和業(yè)主合同規(guī)定的計量計價規(guī)則編制清單預(yù)算作為階段性合同收入依據(jù)，根據(jù)核算的保守原則，清單預(yù)算按責(zé)任目標及力爭目標分別列項，核算時采用責(zé)任目標，力爭目標作為盈虧結(jié)果分析說明的支撐資料。（二）變更索賠收入1.開工累計完成的變更索賠收入以實際發(fā)生并得到業(yè)主實際

18、批復(fù)的金額為準，合同清單減項部分金額在清單收入中核減，即僅計已發(fā)生并經(jīng)批復(fù)的變更增量增項；2.業(yè)主實際批復(fù)但未施工部分的金額列入剩余工程收入；3.實際發(fā)生但業(yè)主未批復(fù)的變更索賠金額不得計入開工累計收入，金額明細單列，作為盈虧結(jié)果分析說明的支撐資料；4.變更索賠包括對應(yīng)的措施收入、規(guī)費和稅金；5.未批復(fù)變更及策劃變更金額應(yīng)按責(zé)任目標、力爭目標分列。6.變更索賠包含不按清單收入計價的工程簽證，確認依據(jù)與變更索賠一致。（三）調(diào)差1.調(diào)差包括人工、材料以及其他政策性價格調(diào)整。2.開工累計完成調(diào)差按實際發(fā)生并得到業(yè)主實際批復(fù)的金額為準；3.涉及負調(diào)差（如材料調(diào)差）情況時，盡管業(yè)主實際未批復(fù) ，仍應(yīng)遵循保

19、守原則將負調(diào)差金額計入開工累計收入，正調(diào)差金額應(yīng)單列，作為盈虧結(jié)果分析說明的支撐資料；4.未批復(fù)的調(diào)差應(yīng)嚴格依據(jù)主合同文件規(guī)定及業(yè)主相關(guān)要求計算，當調(diào)差方法不詳細應(yīng)按責(zé)任目標和力爭目標分別預(yù)估，其中未批復(fù)負調(diào)差應(yīng)按最不利條件計算并計入成本核算中；5.調(diào)差應(yīng)計算對應(yīng)增減稅金金額，計價基數(shù)符合相關(guān)規(guī)定要求；6.剩余工程的調(diào)差按當前信息價數(shù)據(jù)進行核算，材料調(diào)差應(yīng)適當考慮遠期價格波動影響，因價格波動可能引起的材料調(diào)差金額增加或減少僅納入項目整體盈虧預(yù)測分析，不納入核算。7.若變更項或清單外工程簽證未采用實際價格計價，由此產(chǎn)生的調(diào)差金額包含在項目調(diào)差核算范圍，核算方法與合同內(nèi)調(diào)差一致。（四）業(yè)主（監(jiān)理）

20、獎罰1.業(yè)主（監(jiān)理）獎罰無論是否已支付或扣款，只要以正式文件或通知等形式明確的獎罰金額，均應(yīng)計入開工累計已完成收入中，獎勵或處罰若最終明確不執(zhí)行，則在對應(yīng)期次核算數(shù)據(jù)中進行調(diào)整。2.根據(jù)業(yè)主合同違約條款約定，若我方實際已發(fā)生違約行為且業(yè)主雖未發(fā)文（或通知）但已口頭表明將扣除違約金，可暫不計入成本核算中，但需詳細列明，作為盈虧結(jié)果分析說明的支撐資料。（五）其他收入按項目實際情況進行統(tǒng)計，核算口徑宜與財務(wù)一致，其中保險理賠賠付金額僅在收入中列明，但不計入收入總額，沖減對應(yīng)成本。第十二條 施工成本核算項目施工成本按開工累計已發(fā)生及剩余工程預(yù)估成本兩部分分別統(tǒng)計，包含工程分包成本、材料費、機械成本、現(xiàn)

21、場文明施工費、臨時設(shè)施費、經(jīng)理部管理費、安全生產(chǎn)費、其他成本等已經(jīng)發(fā)生和預(yù)測將來發(fā)生成本。工程分包成本、材料費、機械費用、其他成本合計金額與施工預(yù)算中的市場綜合基價金額口徑一致。現(xiàn)場文明施工費、臨時設(shè)施費、項目經(jīng)理部管理費、安全生產(chǎn)費則對應(yīng)標后預(yù)算的四項費用，核算方法及口徑與標后預(yù)算、施工預(yù)算應(yīng)保持一致。一般計稅項目施工成本中不含可抵扣的增值稅進項稅金額，簡易計稅項目施工成本中不含分包差額對應(yīng)的稅款金額，與標后預(yù)算、施工預(yù)算編制要求相同。施工成本統(tǒng)計時間節(jié)點應(yīng)與收入統(tǒng)計時間節(jié)點一致。（一）工程分包成本1.工程分包成本是指與實體工程對應(yīng)的分包成本，由分包合同單價乘以實際完成數(shù)量計算而得。開工累計

22、已發(fā)生工程分包成本按已結(jié)算成本和已發(fā)生未結(jié)算成本兩部分歸集，即已結(jié)算成本=截止核算期全部分包合同結(jié)算表清單小計的合計已發(fā)生未結(jié)算成本=（開工累計實際完成清單數(shù)量-已結(jié)算數(shù)量）分包合同單價剩余工程分包合同成本=（復(fù)核后清單工程數(shù)量-確定實施的變更核減工程數(shù)量+其他增減數(shù)量-開工累計實際完成清單數(shù)量）分包合同單價其他增減數(shù)量是指除合同清單、變更以外應(yīng)當由項目承擔(dān)的工程數(shù)量。2.剩余工程涉及分包合同未簽訂分包單價不確定情況時，可采用標后預(yù)算單價計算，若標后預(yù)算價格明顯偏離市場，也可根據(jù)實際調(diào)查的市場價格水平計算，分包合同簽訂后應(yīng)對簽訂期次所對應(yīng)的成本數(shù)據(jù)進行調(diào)整。3.如果工程分包成本中包含臨時設(shè)施費

23、或安全生產(chǎn)費，均應(yīng)核減，成本按實計入臨時設(shè)施費或安全生產(chǎn)費。4.工程分包成本不包括分包合同結(jié)算中支付項結(jié)算內(nèi)容，即支付項結(jié)算金額應(yīng)按下述要求還原至對應(yīng)成本中：（1）項目統(tǒng)一對外繳付且分包合同約定應(yīng)由協(xié)作單位承擔(dān)的水電費扣款：單獨列表匯總成本費用在其他成本中扣減；（2）項目負責(zé)采購限額領(lǐng)用發(fā)放給協(xié)作單位的材料超耗扣款：單獨列表匯總成本費用在材料費中扣減；（3）項目無償提供給協(xié)作單位使用的安全文明用品損壞丟失扣款：單獨列表匯總成本費用在安全生產(chǎn)費或現(xiàn)場文明施工費中扣減；（4）協(xié)作單位因質(zhì)量、安全、進度、環(huán)保等原因的獎罰：單獨列表匯總成本費用在其他成本中歸集；（5）項目統(tǒng)一購買且合同約定應(yīng)由協(xié)作單位

24、承擔(dān)的保險扣款：單獨列表匯總成本費用在其他成本中扣減；（6）工程分包合同約定的其他扣款：應(yīng)逐一還原至對應(yīng)成本核算單元中；（7）臨時用工、臨時機械結(jié)算：單獨列表匯總成本費用計列入其他成本中；（8）補償：單獨列表匯總成本費用計列入其他成本中。（二）材料費1.材料費是指由項目負責(zé)采購的用于實體工程建設(shè)的材料設(shè)備費，不包括項目為修建臨時設(shè)施消耗的材料設(shè)備以及為實現(xiàn)安全文明施工生產(chǎn)采購的物資（或物品）。2.材料費的計算開工累計已發(fā)生材料費=進場材料費-臨時設(shè)施材料消耗費用-現(xiàn)場盤點庫存材料設(shè)備費用-處理殘余物資費用-協(xié)作單位材料超耗扣款剩余工程材料費用=剩余實體工程材料設(shè)備數(shù)量（項目采購）對應(yīng)核算期實際

25、采購單價3.剩余實體工程材料設(shè)備涉及采購合同未簽訂材料設(shè)備采購單價不確定時，可按標后預(yù)算對應(yīng)單價計算，若標后預(yù)算價格明顯偏離市場，也可根據(jù)實際調(diào)查的市場價格計算，采購合同簽訂后應(yīng)對簽訂期次的成本核算數(shù)據(jù)進行調(diào)整。4.若剩余實體工程材料設(shè)備存在價格波動幅度較大情況時（如鋼材、水泥、商品混凝土等材料），應(yīng)適當考慮遠期價格波動影響，因價格波動可能引起的成本增加或降低僅納入項目整體盈虧預(yù)測分析，不納入核算。5.材料費中應(yīng)核減殘余物資處置費用及協(xié)作單位材料超耗扣款金額。（三）機械成本1.機械成本是指項目投入的施工機械設(shè)備（自有或租賃）所發(fā)生的成本費用。2.行政用車無論是項目自有還是租賃，該費用均包含在項

26、目經(jīng)理部管理費中，機械成本中不得重復(fù)計列。3.機械成本的計算開工累計已發(fā)生機械成本=（已結(jié)算成本+已發(fā)生未結(jié)算成本）+自有施工設(shè)備折舊及維修養(yǎng)護成本剩余工程機械成本=（設(shè)備租賃單價剩余租賃時間）+自有施工設(shè)備折舊及維修養(yǎng)護成本自有設(shè)備折舊及維修養(yǎng)護成本中包含燃油及電耗成本。（四）現(xiàn)場文明施工費1.現(xiàn)場文明施工費是指項目為提高文明施工標準、提升企業(yè)形象而發(fā)生的費用支出，統(tǒng)計口徑與標后預(yù)算一致。2.計算開工累計已發(fā)生現(xiàn)場文明施工費時應(yīng)扣減協(xié)作單位文明施工用品損壞丟失金額。3.現(xiàn)場文明施工費的計算開工累計已發(fā)生現(xiàn)場文明施工費=已結(jié)算費用+已發(fā)生未結(jié)算費用+無合同零星采購費用-協(xié)作單位安全用品損壞丟失

27、扣款剩余現(xiàn)場文明施工費=按工程實際情況預(yù)估（五）臨時設(shè)施費1.臨時設(shè)施費是指項目為滿足正常工程施工所必須建設(shè)的生產(chǎn)、生活用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施所發(fā)生的費用。主要包括項目經(jīng)理部駐地、鋼筋加工廠、木工加工廠、便道、施工現(xiàn)場臨時設(shè)施、臨時供電供水設(shè)施、協(xié)作單位生活區(qū)等的建設(shè)費，與標后預(yù)算口徑一致。2.若項目實際退場時臨時設(shè)施（部分或全部）存在折價出讓給相關(guān)單位的情況，折價出讓金額應(yīng)在臨時設(shè)施費總額的扣減。3.臨時設(shè)施費預(yù)估總額應(yīng)包含由項目承擔(dān)的相關(guān)設(shè)施拆除、還原、棄運等費用。4.臨時設(shè)施費采用項目整體預(yù)估費用按工期比例攤銷的方式計算，開工累計已發(fā)生臨時設(shè)施費、剩余成本均采用以下公式計算

28、，即（已結(jié)算費用+已發(fā)生未結(jié)算費用+臨時設(shè)施材料消耗費用+無合同零星采購費用+剩余成本預(yù)估）工期比例工期比例=核算時段對應(yīng)工期合同工期5.當實際工期相比合同工期變化較大時，可按產(chǎn)值比例攤銷的方式計算，即產(chǎn)值比例=核算時段對應(yīng)收入有效合同收入有效合同收入不包括未發(fā)生的暫列金額、暫估價、計日工、總承包服務(wù)費，與前述核算方法中列明的收入統(tǒng)計金額一致。（六）經(jīng)理部管理費1.經(jīng)理部管理費是指項目管理層在工地現(xiàn)場為項目組織和管理工程施工所發(fā)生的費用支出，包括外聘管理人員薪酬及相關(guān)費用支出，統(tǒng)計口徑與標后預(yù)算一致。2.經(jīng)理部管理費包含按各單位績效考核辦法應(yīng)予以核發(fā)的績效薪酬，若核算當期具體金額暫未確定可按各

29、單位績效考核辦法進行預(yù)估。3.在預(yù)測剩余工程經(jīng)理部管理費時，工期不能完全按合同工期計算，應(yīng)按項目實際情況并結(jié)合業(yè)主、地方相關(guān)驗收、決算、審計方面的時限要求預(yù)留合理的收尾期及對應(yīng)的人員配置，據(jù)此計算相關(guān)費用支出。4.經(jīng)理部管理費的計算開工累計已發(fā)生經(jīng)理部管理費=財務(wù)賬面費用+已發(fā)生未入賬費用剩余工期經(jīng)理部管理費=按工程實際情況預(yù)估（七）安全生產(chǎn)費1.安全生產(chǎn)費是指為保障項目安全施工生產(chǎn)所支出的各項費用。2.安全生產(chǎn)費預(yù)估總額應(yīng)包含相關(guān)設(shè)施拆除、棄運等費用。3.計算開工累計已發(fā)生安全生產(chǎn)費時應(yīng)扣減協(xié)作單位安全生產(chǎn)用品或設(shè)施損壞丟失金額。4.安全生產(chǎn)費采用項目整體預(yù)估費用按工期比例攤銷的方式計算，開

30、工累計已發(fā)生及剩余成本支出均采用下列公式計算，即（已結(jié)算費用+已發(fā)生未結(jié)算費用+無合同零星采購費用-協(xié)作單位安全用品損壞丟失扣款+剩余成本預(yù)估）工期比例工期比例=核算時段對應(yīng)工期合同工期5.當實際工期相比合同工期變化較大時，可按產(chǎn)值比例攤銷的方式計算。（八）其他成本1.其他成本是指除工程分包成本、材料費、機械成本、現(xiàn)場文明施工費、經(jīng)理部管理費、安全生產(chǎn)費以外為保證項目正常施工生產(chǎn)而發(fā)生的費用支出。主要包括施工水電費、工程保險費、檢驗試驗費、代理咨詢費、軟件采購費、測量費、技術(shù)服務(wù)費、協(xié)作單位獎罰、零工零機費用及其他費用等，其他費用是指除前述列明的費用外項目實際發(fā)生的成本。2.其他成本應(yīng)核減按分

31、包合同約定應(yīng)由協(xié)作單位承擔(dān)的費用，如施工水電費、保險費以及其他應(yīng)由協(xié)作單位承擔(dān)的費用。在預(yù)估剩余工程其他成本時也應(yīng)核減上述所列應(yīng)由協(xié)作單位承擔(dān)的費用。3.其他成本的計算開工累計已發(fā)生其他成本=施工水電費+工程保險費+檢驗試驗費+代理咨詢費+測量費+技術(shù)服務(wù)費+施工環(huán)保費+協(xié)作單位獎罰+零工零機費用+其他費用-協(xié)作單位施工水電扣款-協(xié)作單位保險費扣款-協(xié)作單位其他扣款剩余工程其他成本=按工程實際情況預(yù)估第十三條 稅金、財務(wù)費用、上級單位管理費（一）稅金1.稅金是指項目承建施工任務(wù)應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括增值稅和附加稅，其中增值稅分簡易計稅和一般計稅兩種情況。2.可抵扣的增值稅進項稅金額、分包差額對

32、應(yīng)的稅款金額在施工成本中核減，稅金計算時不再核減。3.增值稅的計算簡易計稅增值稅=核算時段對應(yīng)收入（1+簡易計稅適用稅率）簡易計稅適用稅率一般計稅增值稅=核算時段對應(yīng)收入（1+一般計稅適用稅率）一般計稅適用稅率4.附加稅的計算附加稅=核算時段應(yīng)交增值稅附加稅稅率附加稅稅率以項目所在地適用的稅率為準。（二）財務(wù)費用1.財務(wù)費用是指利息收支（含上級單位資金占用利息、金融機構(gòu)存貸款利息）、匯兌損益和金融機構(gòu)手續(xù)費。2.項目財務(wù)費用按實際發(fā)生計列。（三）上級單位管理費如果合同收入中包含上級單位管理費，則應(yīng)按約定的費率乘以核算時段的合同收入計列。第十四條 盈虧金額及利潤率計算盈虧金額=合同收入-施工成本-稅金、財務(wù)費用、上級單位管理費利潤率=盈虧金額合同收入100%開工累計盈虧金額及利潤率采用開工累計已完成收入及已發(fā)生施工成本及稅金、財務(wù)費用、上級單位管理費計算。剩余工程盈虧金額及利潤率采用