商業(yè)銀行與內(nèi)部看蔥侖制自我評價(jià)模式優(yōu)化研究課件

1、1商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價(jià)模式優(yōu)化研究 基于兩家商業(yè)銀行內(nèi)部控制 自我評價(jià)項(xiàng)目實(shí)踐 審計(jì)監(jiān)察部：周婧Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2前 言 本文通過比較兩家商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價(jià)項(xiàng)目模式，研究以分支機(jī)構(gòu)為主體的“塊狀”模式和以業(yè)務(wù)線條為主體的“線性”模式的優(yōu)勢與不足，進(jìn)一步提出體現(xiàn)內(nèi)部控制自我評價(jià)本質(zhì)要求、滿足內(nèi)部控制管理需要的自我評價(jià)模式。Evaluation only.Created with

2、 Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3目 錄一、內(nèi)部控制自我評價(jià)的定義二、內(nèi)部控制自我評價(jià)模式的介紹三、內(nèi)部控制自我評價(jià)模式的比較四、內(nèi)部控制自我評價(jià)模式的優(yōu)化Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4一、內(nèi)部控制自我評價(jià)的定義 內(nèi)部控制自我評價(jià)（簡稱CSA）是指企業(yè)對其自身

3、內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施情況開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動(dòng)。 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對CSA的最新定義為：CSA是一種過程，它是檢查和評估內(nèi)部控制有效性的過程，實(shí)施CSA的目的是對商業(yè)目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性提供合理的保證。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.6（二）兩種模式的主要特點(diǎn)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client P

4、rofile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7A銀行1.“塊狀”自我評價(jià)A銀行內(nèi)部控制自我評價(jià)分為兩個(gè)階段分行自我評價(jià)階段和總行評價(jià)階段。具體實(shí)施中，先由分行按照總行制度要求，根據(jù)內(nèi)部控制五要素逐一對分行各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)實(shí)施主體分行內(nèi)部審計(jì)人員組成的項(xiàng)目組。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.92.風(fēng)險(xiǎn)矩陣結(jié)構(gòu)清晰A銀行風(fēng)險(xiǎn)矩陣結(jié)構(gòu)分為

5、兩部分過程評價(jià)和效果評價(jià)。首先根據(jù)內(nèi)部控制五要素設(shè)計(jì)了過程評價(jià)分值結(jié)構(gòu)，該部分占總分比例為80%；其次，對于內(nèi)部控制運(yùn)行效果的評價(jià)，占比為20%，總分為百分制，并按不同的分?jǐn)?shù)劃分為五個(gè)等級，對每一級別進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)控水平定義。小結(jié)：該評價(jià)模式結(jié)構(gòu)清晰，可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及時(shí)調(diào)整原有評價(jià)因素比重或增加新的評價(jià)因素。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.103.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更新及時(shí)A銀行內(nèi)部控制評價(jià)人員根據(jù)業(yè)務(wù)管理制度的

6、變化和評價(jià)發(fā)現(xiàn)，適時(shí)對原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，提高內(nèi)部控制評價(jià)的效果和效率。 制度發(fā)生變化根據(jù)制度修訂情況，對原風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行刪減或補(bǔ)充； 開展新業(yè)務(wù)考慮增加新的評價(jià)模塊， 調(diào)整各業(yè)務(wù)比重設(shè)置，從而在評價(jià)矩陣中納入新業(yè)務(wù)評價(jià)內(nèi)容。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.114.系統(tǒng)支持A銀行分別構(gòu)建了內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、審計(jì)信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部控制評價(jià)模塊植入系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了分支機(jī)構(gòu)自我評價(jià)和總行跟進(jìn)評價(jià)的CS

7、A模式。小結(jié)：內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)模塊具有易操作、易維護(hù)的特點(diǎn)，內(nèi)控評價(jià)人員根據(jù)抽樣規(guī)則要求進(jìn)行抽樣，對于自我評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷直接在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)勾選，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)打分。評價(jià)完成后，得到最終的整體評估量化結(jié)果評價(jià)得分，還可以匯總存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，據(jù)此制定有針對性的整改措施，并進(jìn)行跟進(jìn)和落實(shí)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.12B銀行1.“線性”自我評價(jià)B銀行內(nèi)控自我評價(jià)采取以經(jīng)營管理?xiàng)l線自查為基礎(chǔ)、RCSA（風(fēng)

8、險(xiǎn)與控制自查）自我評價(jià)為依托的方式。自查條線初步分為公司銀行部、金融市場部等15個(gè)部門牽頭的條線，分支機(jī)構(gòu)按照總行條線部門梳理的自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、自查覆蓋面和頻率要求開展自查。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.13總行內(nèi)控管理部門根據(jù)各條線自查、抽 查情況，擇機(jī)對分行相應(yīng)部門進(jìn)行督查，對自查中存在的問題進(jìn)行督促整改，并對存在的不足進(jìn)行完善，總行內(nèi)部審計(jì)部門對條線自查實(shí)施審計(jì)。Evaluation only.C

9、reated with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.142.自我評價(jià)責(zé)任定位明確B銀行將內(nèi)控自我評價(jià)定位為業(yè)務(wù)一線員工的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門通過自查增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制水平開展自我評價(jià)。小結(jié)：此種定位一方面增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識；另一方面可以達(dá)到在業(yè)務(wù)一線強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)的目的，業(yè)務(wù)人員清楚了解業(yè)務(wù)中內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提升自覺遵守內(nèi)控合規(guī)要求的主動(dòng)性。Evaluation only.Created with Aspose.Slides

10、 for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.16三、內(nèi)部控制自我評價(jià)模式的比較通過比較A銀行與B銀行內(nèi)控自我評價(jià)模式，可以發(fā)現(xiàn)：A銀行采用“塊狀”的各分支機(jī)構(gòu)整體自我評價(jià)；B銀行采用“線性”的各業(yè)務(wù)條線自查、自我評價(jià)。兩種模式之間各有優(yōu)勢和不足，主要表現(xiàn)在以下方面：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.17“

11、塊狀”模式“線性”模式自我評價(jià)主體優(yōu)勢評價(jià)主體為分支機(jī)構(gòu)二道防線人員或?qū)徲?jì)人員，客觀性強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員實(shí)施自查、自我評價(jià)，評價(jià)人員獲得有價(jià)值的內(nèi)部控制信息更多。劣勢內(nèi)部審計(jì)部門對分行開展內(nèi)控檢查，業(yè)務(wù)一線人員 主要是配合、協(xié)助，幾乎不具體參與評價(jià)項(xiàng)目自查人員客觀性不足 ，如果抽查監(jiān)督、考核激勵(lì)機(jī)制跟不上，難免流于形式。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.19“塊狀”模式“線性”模式自我評價(jià)成果內(nèi)控評價(jià)成果包

12、括揭示的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險(xiǎn)要素及各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控水平量化結(jié)果；這些成果一方面作為對外披露的內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告的一部分，一方面經(jīng)過加工，形成提交高管層的管理建議書，推動(dòng)公司治理。內(nèi)控評價(jià)成果除了揭示的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險(xiǎn)要素功能外，還具有推動(dòng)業(yè)務(wù)條線流程優(yōu)化、提高一線業(yè)務(wù)人員內(nèi)控合規(guī)水平和責(zé)任意識的作用，而這正是內(nèi)控自我評價(jià)的本質(zhì)要求。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.20四、內(nèi)部控制自我評價(jià)模式優(yōu)化通過比較A、B兩家

13、銀行內(nèi)部控制自我評價(jià)模式的特點(diǎn)，融合二者優(yōu)勢并規(guī)避各自缺陷，提出優(yōu)化后的內(nèi)部控制自我評價(jià)模式，如下表所示：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.21模式要素要素特點(diǎn)工作要求自我評價(jià)主體以各分支機(jī)構(gòu)為單位；以業(yè)務(wù)條線崗位人員為實(shí)施主體。明確考核標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)客觀性，如自我評價(jià)發(fā)現(xiàn)盡職免責(zé)，甚至可以獎(jiǎng)勵(lì)；細(xì)化條線崗位職責(zé)分工和對應(yīng)控制點(diǎn)，使自我評價(jià)有針對性。Evaluation only.Created with

14、Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.22模式要素要素特點(diǎn)工作要求實(shí)施方式業(yè)務(wù)條線自查；條線人員自我評價(jià)抽查、督導(dǎo)；風(fēng)險(xiǎn)信息交流；內(nèi)部控制缺陷整改。按條線、崗位制定細(xì)化的控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確自我評價(jià)要點(diǎn)歸屬崗位；明確自我評價(jià)要求，如自我評價(jià)頻率、覆蓋范圍、抽樣標(biāo)準(zhǔn)等；系統(tǒng)建設(shè)，以機(jī)構(gòu)、流程、崗位為自我評價(jià)單位逐級劃分，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)支持；加強(qiáng)條線抽查、內(nèi)部控制督導(dǎo)、稽核督查；及時(shí)匯報(bào)交流重大控制風(fēng)險(xiǎn)信息。Evaluation only.Created with Aspose

15、.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.23模式要素要素特點(diǎn)工作要求自我評價(jià)成果內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告；推動(dòng)流程優(yōu)化；內(nèi)部控制管理建議；一線內(nèi)部控制合規(guī)化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評價(jià)信息匯總、歸新分析；總結(jié)條線管理內(nèi)部控制不足，提出優(yōu)化建議；提供內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分部狀況報(bào)告；加強(qiáng)合規(guī)文化宣導(dǎo)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011

16、 Aspose Pty Ltd.24公司內(nèi)部控制自我評價(jià)概況：公司根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引、上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引及株洲旗濱集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部控制制度等相關(guān)規(guī)定，制定了內(nèi)部控制自我評價(jià)制度Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.26內(nèi)控日常評價(jià)測試審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)公司運(yùn)營實(shí)際情況及內(nèi)部審計(jì)情況，自行擬定計(jì)劃，由各區(qū)域內(nèi)控組成員對本區(qū)域納入評價(jià)范圍的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行抽樣測試、穿

17、行測試，測試完畢后，根據(jù)各區(qū)域的測試情況總結(jié)測評結(jié)果，羅列例外事項(xiàng)，根據(jù)重要性原則出具測試報(bào)告，報(bào)董事長簽核后下發(fā)到各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整改。2013年完成了銷售、采購、人事、資產(chǎn)、項(xiàng)目、資金、生產(chǎn)、信息等8個(gè)業(yè)務(wù)的內(nèi)控日常測試。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.27內(nèi)部控制年度評價(jià)審計(jì)監(jiān)察部11月底編制評價(jià)細(xì)化方案，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后下發(fā)工作通知書；12月組織集團(tuán)各部門及各子公司進(jìn)行自評，填寫部門自評底稿，并于當(dāng)月回收已填列的自評底稿；次年1月，由評價(jià)工作組（目前是內(nèi)審組和內(nèi)控組所有成員共同參