農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)看蔥縷目說明課件

1、遼寧省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目說明2008年2月16日Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 遼寧省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目說明一、資產(chǎn)類1011科目 現(xiàn)金本科目核算信用社的庫存現(xiàn)金。信用社收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1012科目 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金本科目核算并賬制信用網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)交的現(xiàn)金以及信用社非營業(yè)時(shí)間和流動(dòng)服務(wù)及備付費(fèi)用開支等方面領(lǐng)取的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。并賬制信用網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金實(shí)行“全額

2、交回，錢賬兩清，重新領(lǐng)取”的辦法。信用社應(yīng)根據(jù)信用網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量大小，離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定一定數(shù)量的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，超過限額的應(yīng)及時(shí)送交信用社。信用社流動(dòng)服務(wù)或在非營業(yè)時(shí)間值班和備付費(fèi)用開支需要的現(xiàn)金，領(lǐng)款人要簽章立據(jù)(作傳票附件)并登記有關(guān)賬簿。領(lǐng)取周轉(zhuǎn)金，借記“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目，貸記現(xiàn)金科目;交回時(shí)，貸記本科目，借記現(xiàn)金科目。1013科目 在途外幣資金本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)解入或解出外幣現(xiàn)鈔時(shí)不能當(dāng)天入賬的在途資金，或在途的匯劃款項(xiàng)。1112科目 準(zhǔn)備金存款本科目核算信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。下設(shè)三個(gè)二級(jí)科目，分別是：Evaluation onl

3、y.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1112科目 準(zhǔn)備金存款111201省轄中心存放中央銀行款項(xiàng)（超額），用于核算省轄中心存放中央銀行的一般性存款；111202縣聯(lián)社存放中央銀行款項(xiàng)（超額），用于核算縣聯(lián)社存放中央銀行的一般性存款；111203繳存存款準(zhǔn)備金（法定準(zhǔn)備金），用于核算縣聯(lián)社繳存中央銀行的準(zhǔn)備金存款。1113科目 存放中央銀行特種存款本科目用于核算農(nóng)村信用社存入中央銀行的特種存款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：111301存

4、放中央銀行短期特種存款，用于核算農(nóng)村信用社存放中央銀行的期限在一年以內(nèi)(含一年)的特種存款；111302存放中央銀行長期特種存款，用于核算農(nóng)村信用社存放中央銀行的期限在一年以上的特種存款。1114科目 繳存中央銀行財(cái)政性存款本科目核算農(nóng)村信用社按規(guī)定應(yīng)繳存人民銀行的財(cái)政性存款。1115科目 專項(xiàng)央行票據(jù)（03年末增加）本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛賬的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)。信用社收到專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤分配未分配利潤科目；兌付專項(xiàng)央行票據(jù)時(shí)，借記央行專項(xiàng)扶持資金科目，貸記本科目。Evaluation only.Creat

5、ed with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1116科目 央行專項(xiàng)扶持資金本科目核算信用社已兌付的到期專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)。收到已兌付專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記專項(xiàng)央行票據(jù)科目。本科目屬過渡性科目。1123科目 存放其他同業(yè)款項(xiàng)(05年末取消1121并入1123)信用社存入其他金融機(jī)構(gòu)(除中央銀行)的各項(xiàng)存款在本科目核算。本科目應(yīng)按存放單位設(shè)置明細(xì)賬。存放其他同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;信用社支取款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)七個(gè)

6、二級(jí)科目，分別是：112301存放農(nóng)信銀總中心款項(xiàng)，用于核算農(nóng)村信用社存放農(nóng)信銀總中心款項(xiàng)；112302存放工行款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級(jí)科目，用于核算農(nóng)村信用社存放工商銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112303存放農(nóng)行款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級(jí)科目，用于核算農(nóng)村信用社存放農(nóng)業(yè)銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112304存放中行款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級(jí)科目，用于核算農(nóng)村信用社存放中國銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112305存放建行款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級(jí)科目，用于核算農(nóng)村信用社存放建設(shè)銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112306存放其他同業(yè)款項(xiàng)，下設(shè)二個(gè)三級(jí)科目，用于核算農(nóng)村信用社存放其他同業(yè)（除工、農(nóng)、中、建及農(nóng)信銀總中心以外）

7、的協(xié)議存款和一般性存款；112307匯票風(fēng)險(xiǎn)金，用于核算農(nóng)村信用社存放其他同業(yè)的匯票風(fēng)險(xiǎn)金。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1125科目 存放境外同業(yè)款項(xiàng)本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放在境外賬戶行或外資銀行境內(nèi)分行外匯現(xiàn)匯或國際結(jié)算的收付款項(xiàng)。通過境外開立的現(xiàn)匯賬戶存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目可按行別設(shè)置明細(xì)賬。1126科目 撥付營運(yùn)資金本科目核算

8、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人縣（市）聯(lián)社機(jī)構(gòu)本部（以下簡稱機(jī)構(gòu)本部）向下級(jí)分支機(jī)構(gòu)撥付的人民幣和外幣營運(yùn)資金。機(jī)構(gòu)本部撥付營運(yùn)資金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或（社）內(nèi)往來”等科目；收回營運(yùn)資金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“社（行）內(nèi)往來”等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按撥入機(jī)構(gòu)和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。期末，機(jī)構(gòu)本部匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，本科目余額應(yīng)與“撥入營運(yùn)資金”科目余額相等，方向相反。1127科目 存出保證金本科目核算信用社因辦理業(yè)務(wù)需要存出的各種保證金款項(xiàng)。存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目；減少或收回保證金時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目

9、，貸記本科目。信用社按期計(jì)算存出保證金應(yīng)收利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。實(shí)際收到保證金利息時(shí)，借記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等科目；貸記“應(yīng)收利息”科目。本科目應(yīng)按保證金的存放單位進(jìn)行明細(xì)核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：112701存出短期保證金112702存出長期保證金(目前此科目中只有代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保證金)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1127科目 存出保證金1

10、12701存出短期保證金，下設(shè)兩個(gè)三級(jí)科目，用于核算信用社存出的期限一年以內(nèi)（含一年）的銀行承兌匯票保證金和其他保證金存款；112702存出長期保證金，用于核算信用社存出的期限一年以上的保證金存款。1211科目 調(diào)出調(diào)劑資金信用社（含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）之間的調(diào)出款項(xiàng)在本科目核算，調(diào)出款項(xiàng)應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬。調(diào)出資金，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目;收回調(diào)出資金，借記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是:121101調(diào)出調(diào)劑資金（省內(nèi)），此科目下設(shè)四個(gè)三級(jí)科目；121102系統(tǒng)借出資金（省外）。此科目下設(shè)

11、三個(gè)三級(jí)科目。1212科目 拆放銀行業(yè)本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)(含城市信用社)的短期資金。應(yīng)按拆借的往來單位設(shè)置明細(xì)賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：121201拆放國有商業(yè)銀行；121202拆放其他商業(yè)銀行。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1234科目 短期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一

12、年以內(nèi)(含一年)的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)村工商業(yè)的其他短期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：123401短期其他貸款（信用），此科目下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目；123402短期其他貸款（保證），此科目下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目。1235科目 進(jìn)出口押匯本科目核算農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)接受國外銀行開來信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本社（行）議付買單的款項(xiàng)，或由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開出信用證后按國外議付的通知經(jīng)本社（行）償付款后所墊付的款項(xiàng)。付款時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回資金時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按客戶及進(jìn)、出口押匯設(shè)置明細(xì)賬。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：123501出口托收押匯；123502進(jìn)口托收押匯。12

13、36科目 信用卡透支本科目核算辦理信用卡業(yè)務(wù)中，持卡人消費(fèi)或支取現(xiàn)金所形成的透支款項(xiàng)。持卡人透支時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。持卡人歸還透支款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按持卡人進(jìn)行明細(xì)核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1241-1244 中長期貸款：核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的貸款1241科目 中長期農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限

14、在一年以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：124101中長期農(nóng)戶貸款；124102中長期農(nóng)戶貸款（保證）。1242科目 中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織(包括個(gè)體經(jīng)營)的中長期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：124201中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款；124202中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證）。1243科目 中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：124301中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款；124302中長期農(nóng)村工商業(yè)

15、貸款（保證）。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1244科目 中長期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的一年以上的不屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他中長期貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：124401中長期其他貸款（信用），此科目下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目；124402中長期其他貸款（保證），此科目下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目。上述八個(gè)貸款科目應(yīng)按貸款單位(戶、人)設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)放貸款，借記上述八個(gè)貸款相關(guān)科目，貸記有關(guān)

16、科目;收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個(gè)貸款相關(guān)科目。1246農(nóng)戶小額信用貸款、 1247農(nóng)戶聯(lián)保貸款科目：按期限設(shè)置二級(jí)科目1246科目 農(nóng)戶小額信用貸款本科目核算農(nóng)村信用社以農(nóng)戶貸款證的方式發(fā)放的小額信用貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：124601短期農(nóng)戶小額信用貸款；124602中長期農(nóng)戶小額信用貸款。1247科目 農(nóng)戶聯(lián)保貸款本科目核算農(nóng)村信用社對(duì)聯(lián)保小組成員提供的貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：124701短期農(nóng)戶聯(lián)保貸款；124702中長期農(nóng)戶聯(lián)保貸款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client P

17、rofile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1248科目 助學(xué)貸款本科目核算農(nóng)村信用社采用信用貸款和擔(dān)保貸款方式發(fā)放的助學(xué)貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：124801短期助學(xué)貸款；124802中長期助學(xué)貸款。1251-1254抵押貸款、1255-1258質(zhì)押貸款科目，注意發(fā)放貸款時(shí)要記錄表外106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品科目1251科目 抵押農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：125101短期抵押農(nóng)戶貸款；125102中長期抵押農(nóng)戶貸款。1252科目 抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵

18、押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：125201短期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款；125202中長期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1253科目 抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：125301短期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款；125302中長期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1254科目 抵押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵

19、押其他貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：125401短期抵押其他貸款，此科目下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目；125402中長期抵押其他貸款，此科目下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目。1255科目 質(zhì)押農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：125501短期質(zhì)押農(nóng)戶貸款；125502中長期質(zhì)押農(nóng)戶貸款。1256科目 質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：125601短期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款；125602中長期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。1257科目 質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科

20、目，分別是：125701短期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款；125702中長期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1258科目 質(zhì)押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：125801短期質(zhì)押其他貸款，此科目下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目；125802中長期質(zhì)押其他貸款，此科目下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目。上述八個(gè)抵押、質(zhì)押貸款科目應(yīng)按貸款單位(戶、人)設(shè)置明細(xì)賬，發(fā)放貸款，借記上述八

21、個(gè)相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目;收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個(gè)抵押、質(zhì)押貸款相關(guān)科目。12611268逾期貸款科目：逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款(不包括呆滯和呆賬貸款)。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。 1261科目 逾期農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)七個(gè)二級(jí)科目，分別是：126101逾期短期農(nóng)戶貸款，由“123101科目”轉(zhuǎn)入；126102逾期中長期農(nóng)戶貸款，由“124101科目”轉(zhuǎn)入；126103逾期短期抵押農(nóng)戶貸款，由“125101科目”轉(zhuǎn)入；126104逾期中長期抵押農(nóng)戶貸款，由“125102科目”轉(zhuǎn)入；1

22、26105逾期短期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“125501科目”轉(zhuǎn)入；126106逾期中長期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“125502科目”轉(zhuǎn)入；126107逾期中長期農(nóng)戶貸款（保證），由“124102科目”轉(zhuǎn)入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1264科目 逾期其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)十一個(gè)二級(jí)科目，分別是：126401逾期短期其他貸款（信用），由“123401科目”轉(zhuǎn)入；126402逾期

23、短期其他貸款（保證），由“123402科目”轉(zhuǎn)入；126403逾期中長期其他貸款（信用），由“124401科目”轉(zhuǎn)入；126404逾期中長期其他貸款（保證），由“124402科目”轉(zhuǎn)入；126405逾期短期抵押其他貸款，由“125401科目”轉(zhuǎn)入；126406逾期中長期抵押其他貸款，由“125402科目”轉(zhuǎn)入；126407逾期短期質(zhì)押其他貸款，由“125801科目”轉(zhuǎn)入；126408逾期中長期質(zhì)押其他貸款，由“125802科目”轉(zhuǎn)入；126409信用卡透支，由“1236科目”轉(zhuǎn)入；126410保函墊款，用于信用社為客戶開；126411貼現(xiàn)墊款，由“1289科目”轉(zhuǎn)入。Evaluation on

24、ly.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1266科目 逾期農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：126601逾期短期農(nóng)戶小額信用貸款，由“124601科目”轉(zhuǎn)入；126602逾期中長期農(nóng)戶小額信用貸款，由“124602科目”轉(zhuǎn)入。1267科目 逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：126701逾期短期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“12470

25、1科目”轉(zhuǎn)入；126702逾期中長期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“124702科目”轉(zhuǎn)入。1268科目 逾期助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：126801逾期短期助學(xué)貸款，由“124801科目”轉(zhuǎn)入；126802逾期中長期助學(xué)貸款，由“124802科目”轉(zhuǎn)入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1272科目 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后

26、在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級(jí)科目，分別是：127201呆滯短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126201科目”轉(zhuǎn)入；127202呆滯中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126202科目”轉(zhuǎn)入；127203呆滯短期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126203科目”轉(zhuǎn)入；127204呆滯中長期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126204科目”轉(zhuǎn)入；127205呆滯短期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126205科目”轉(zhuǎn)入；127206呆滯中長期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“126206科目”轉(zhuǎn)入；127207呆滯短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“126207科目”轉(zhuǎn)入；127208呆滯中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“126208科目

27、”轉(zhuǎn)入。1273科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級(jí)科目，分別是：127301呆滯短期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126301科目”轉(zhuǎn)入；127302呆滯中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126302科目”轉(zhuǎn)入；127303呆滯短期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126303科目”轉(zhuǎn)入；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1273科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款127304呆滯中長

28、期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126304科目”轉(zhuǎn)入；127305呆滯短期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126305科目”轉(zhuǎn)入；127306呆滯中長期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“126306科目”轉(zhuǎn)入；127307呆滯短期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“126307科目”轉(zhuǎn)入；127308呆滯中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“126308科目”轉(zhuǎn)入。1274科目 呆滯其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)十一個(gè)二級(jí)科目，分別是：（1）127401呆滯短期其他貸款（信用），由“126401科目”轉(zhuǎn)入；（2）127402呆滯短期其他貸款（保證），由“126402科目”轉(zhuǎn)入；（3）127403

29、呆滯中長期其他貸款（信用），由“126403科目”轉(zhuǎn)入；（4）127404呆滯中長期其他貸款（保證），由“126404科目”轉(zhuǎn)入；（5）127405呆滯短期抵押其他貸款，由“126405科目”轉(zhuǎn)入；（6）127406呆滯中長期抵押其他貸款，由“126406科目”轉(zhuǎn)入；（7）127407呆滯短期質(zhì)押其他貸款，由“126407科目”轉(zhuǎn)入；（8）127408呆滯中長期質(zhì)押其他貸款，由“126408科目”轉(zhuǎn)入；（9）127409信用卡透支，由“126409科目”轉(zhuǎn)入；（10）127410保函墊款，由“126410科目”轉(zhuǎn)入；（11）127411貼現(xiàn)墊款，由“126411科目”轉(zhuǎn)入。Evaluation

30、 only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1276科目 呆滯農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：（1）127601呆滯短期農(nóng)戶小額信用貸款，由“126601科目”轉(zhuǎn)入；（2）127602呆滯中長期農(nóng)戶小額信用貸款，由“126602科目”轉(zhuǎn)入。1277科目 呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：（1）127701

31、呆滯短期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“126701科目”轉(zhuǎn)入；（2）127702呆滯中長期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“126702科目”轉(zhuǎn)入。1278科目 呆滯助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期90天后在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：（1）127801呆滯短期助學(xué)貸款，由“126801科目”轉(zhuǎn)入；（2）127802呆滯中長期助學(xué)貸款，由“126802科目”轉(zhuǎn)入。1281-1288呆賬貸款科目呆賬貸款是指：(l)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還請(qǐng)的貸款；(2)借款人死亡或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害

32、或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分成全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款：(4)貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分；(5)貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請(qǐng)?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人成擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還請(qǐng)的 貸款；（6）借款入觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)名，確認(rèn)無法收回的貸款；(7)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。 Evaluation only.Created with Aspose.S

33、lides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1281科目 呆賬農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)七個(gè)二級(jí)科目，分別是：128101呆賬短期農(nóng)戶貸款，由“12701科目”轉(zhuǎn)入；128102呆賬中長期農(nóng)戶貸款，由“127102科目”轉(zhuǎn)入；128103呆賬短期抵押農(nóng)戶貸款，由“127103科目”轉(zhuǎn)入；128104呆賬中長期抵押農(nóng)戶貸款，由“127104科目”轉(zhuǎn)入；128105呆賬短期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“127105科目

34、”轉(zhuǎn)入；128106呆賬中長期質(zhì)押農(nóng)戶貸款，由“127106科目”轉(zhuǎn)入；128107呆賬中長期農(nóng)戶貸款（保證），由“127107科目”轉(zhuǎn)入。1282科目 呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級(jí)科目，分別是：128201呆賬短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127201科目”轉(zhuǎn)入；128202呆賬中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127202科目”轉(zhuǎn)入；128203呆賬短期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127203科目”轉(zhuǎn)入；128204呆賬中長期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127204科目”轉(zhuǎn)入；128205呆賬短期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“12720

35、5科目”轉(zhuǎn)入；128206呆賬中長期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，由“127206科目”轉(zhuǎn)入；128207呆賬短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“127207科目”轉(zhuǎn)入；128208呆賬中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款（保證），由“127208科目”轉(zhuǎn)入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1283科目 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)八個(gè)二級(jí)科目，分別是：128301

36、呆賬短期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127301科目”轉(zhuǎn)入；128302呆賬中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127302科目”轉(zhuǎn)入；128303呆賬短期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127303科目”轉(zhuǎn)入；128304呆賬中長期抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127304科目”轉(zhuǎn)入；128305呆賬短期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127305科目”轉(zhuǎn)入；128306呆賬中長期質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款，由“127306科目”轉(zhuǎn)入；128307呆賬短期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“127307科目”轉(zhuǎn)入；128308呆賬中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款（保證），由“127308科目”轉(zhuǎn)入。1284科目 呆賬其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款，按有關(guān)規(guī)

37、定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)十一個(gè)二級(jí)科目，分別是：128401呆賬短期其他貸款（信用），由“127401科目”轉(zhuǎn)入；128402呆賬短期其他貸款（保證），由“127402科目”轉(zhuǎn)入；128403呆賬中長期其他貸款（信用），由“127403科目”轉(zhuǎn)入；128404呆賬中長期其他貸款（保證），由“127404科目”轉(zhuǎn)入；128405呆賬短期抵押其他貸款，由“127405科目”轉(zhuǎn)入；128406呆賬中長期抵押其他貸款，由“127406科目”轉(zhuǎn)入；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0

38、.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1284科目 呆賬其他貸款128407呆賬短期質(zhì)押其他貸款，由“127407科目”轉(zhuǎn)入；128408呆賬中長期質(zhì)押其他貸款，由“127408科目”轉(zhuǎn)入；128409信用卡透支，由“127409科目”轉(zhuǎn)入；128410保函墊款，由“127410科目”轉(zhuǎn)入；128411貼現(xiàn)墊款，由“127411科目”轉(zhuǎn)入。1286科目 呆賬農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：128601呆賬短期農(nóng)戶小額信用貸款，由“127601科目”轉(zhuǎn)入；128602呆賬中長期農(nóng)戶

39、小額信用貸款，由“127602科目”轉(zhuǎn)入。1287科目 呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：128701呆賬短期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“127701科目”轉(zhuǎn)入。128702呆賬中長期農(nóng)戶聯(lián)保貸款，由“127702科目”轉(zhuǎn)入。1288科目 呆賬助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 A

40、spose Pty Ltd.1290科目 待處理抵債資產(chǎn)下設(shè)三個(gè)二級(jí)科目，分別是：129001不動(dòng)產(chǎn)，按不動(dòng)產(chǎn)類型下設(shè)四個(gè)三級(jí)科目；129002動(dòng)產(chǎn)，按動(dòng)產(chǎn)類型下設(shè)四個(gè)三級(jí)科目；129003權(quán)利，按權(quán)利類型下設(shè)六個(gè)三級(jí)科目。 信用社取得的抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入(即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產(chǎn)時(shí)發(fā)生有關(guān)費(fèi)用支出后的凈額)，可按以下規(guī)定處理： ()凈收入低于貸款本金時(shí)，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減輕賬準(zhǔn)備金；同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入(僅指表內(nèi)應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入，下同)。 (二)凈收入等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)

41、期利息收入。 （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入。 (四) 凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。 (五) 凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。、信用社在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值， Evalua

42、tion only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.12911292科目是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，余額為貸方1291科目 呆賬準(zhǔn)備信用社按規(guī)定以風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的規(guī)定比例提取的呆賬準(zhǔn)備在本科目核算，是資產(chǎn)類的減項(xiàng)科目，故余額在貸方。全額提取貸款呆賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目；差額提取貸款呆賬準(zhǔn)備時(shí)，如補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目;如沖減呆賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“其他營業(yè)支出”科目。貸款呆賬損失處理時(shí)，

43、借記本科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目；已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬，以后年度又收回來的，應(yīng)按收回的金額，借記有關(guān)呆賬貸款科目，貸記本科目，同時(shí)借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。下設(shè)五個(gè)二級(jí)科目，分別是：129101資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不含貸款），按資產(chǎn)種類下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目；129102貸款損失準(zhǔn)備,按損失準(zhǔn)備提取類型下設(shè)兩個(gè)三級(jí)科目；129103壞賬準(zhǔn)備；129104長期投資減值準(zhǔn)備;129105收回央行票據(jù)置換資產(chǎn)按銀監(jiān)部門三年化險(xiǎn)升級(jí)達(dá)標(biāo)規(guī)劃要求：已提足貸款損失準(zhǔn)備的單位，要根據(jù)其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)實(shí)際損失情況計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備以及其他非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；貸款損失準(zhǔn)備比例達(dá)不到

44、監(jiān)管要求的單位，要按照中國銀監(jiān)會(huì)2008年農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作會(huì)議提出的三年分類達(dá)標(biāo)升級(jí)規(guī)劃要求（遼寧等未達(dá)標(biāo)的18個(gè)省份應(yīng)根據(jù)全國總體規(guī)劃，制定三年撥備彌補(bǔ)計(jì)劃，每年提高15個(gè)百分點(diǎn)，2010年貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備充足率要達(dá)到70以上）.1292科目 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息本科目核算農(nóng)村信用社接收的待處理抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中的表外應(yīng)收利息部分，在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)以前在本科目核算。本科目屬資產(chǎn)類減項(xiàng)，故余額在貸方。本科目是1290待處理抵債資產(chǎn)科目的減項(xiàng)科目.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.

45、2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1323科目 應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)本科目核算農(nóng)村信用社收到的中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請(qǐng)人設(shè)置明細(xì)賬。農(nóng)村信用合作社持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款、利息支出科目，貸記“128903再貼現(xiàn)款項(xiàng)”科目；如再貼現(xiàn)票據(jù)到期未獲付款，中央銀行退回票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”科目。信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)，貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照銀行承兌匯票墊款處理；貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本社開立賬戶的，應(yīng)

46、按照中華人民共和國票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。 1324科目 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社，下同）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請(qǐng)人設(shè)置明細(xì)賬。信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“存放其他同業(yè)款項(xiàng)”科目，本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)；貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照中華人民共和國票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手

47、進(jìn)行追索。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1391科目 其他應(yīng)收款信用社應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)在本科目核算，包括各種應(yīng)收的賠款、罰金;按規(guī)定墊支的職工差旅費(fèi)、存出保證金;應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和所屬單位的款項(xiàng)以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等，應(yīng)按款項(xiàng)類別和單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。信用社發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。下設(shè)了六個(gè)二級(jí)科目，分別是：

48、139101待查錯(cuò)賬款，按錯(cuò)賬種類下設(shè)兩個(gè)三級(jí)科目；錯(cuò)賬掛賬次日必須處理。139102銷賬類掛賬戶；上線前無數(shù)據(jù)139103非銷賬類掛賬戶；139104訴訟費(fèi)，按訴訟掛賬種類下設(shè)三個(gè)三級(jí)科目；139105結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)應(yīng)收款；139106其他類應(yīng)收款，下設(shè)兩個(gè)三級(jí)科目。1392科目 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位 (人)委托辦理的委托、信托放款和代付業(yè)務(wù)。放款(支付)時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回時(shí)借記有關(guān)科目，貸記本科目。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pr

49、ofile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1392科目 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)本科目中的委托、信托放款余額，只能小于或等于委托單位撥付或規(guī)定的資金數(shù)額，其放款利息收入應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算。代付業(yè)務(wù)只限于信用社代付國庫券、代解僑匯，因委托單位未撥付資金或撥付的資金不足時(shí)使用。 委托、信托放款應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬，代付業(yè)務(wù)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬。下設(shè)六個(gè)二級(jí)科目，分別是：139201委托貸款；139202委托投資；139203代理兌付國債（本金）；139204代理兌付國債（利息）；139205收回央行票據(jù)置換資產(chǎn)（不含現(xiàn)金）；139206委托及

50、代理其他資產(chǎn)。1411科目 短期投資信用社購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券、其他投資在本科目核算，應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。信用社購入的各種債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記有關(guān)科目;信用社收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記投資收益或其他應(yīng)收款科目;信用社出售債券，按照實(shí)際收到的金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際成本貸記本科目;債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目(債券賬面金額)和投資收益(應(yīng)計(jì)利息)科目。下設(shè)五個(gè)二級(jí)科目，分別是：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profi

51、le .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1411科目 短期投資141101短期投資；141102一年以內(nèi)到期重點(diǎn)建設(shè)債券；141103一年以內(nèi)到期國庫券；141104一年以內(nèi)到期金融債券；141105一年以內(nèi)到期其他投資。 1421科目 長期投資信用社購入的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資債券，如國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券等在本科目核算。長期投資的入賬價(jià)值是取得長期投資所支付的全部價(jià)款，扣除傭金、稅金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實(shí)現(xiàn)利息后的余額。信用社進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款(包括債券票面金額和支付的交易費(fèi)用等)借記

52、本科目(債券投資)，貸記有關(guān)科目;實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目 (債券投資戶)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記有關(guān)科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理:面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，貸記投資收益科目。信用社溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付的價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資戶)，按其差額，貸記投資收益科目;折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按

53、當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資戶)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟暮嫌?jì)數(shù)，貸記投資收益科目。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1421科目 長期投資債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資戶)，按已計(jì)利息部分貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息戶)，按未計(jì)利息部分貸記投資收益科目。信用社購入股票或以現(xiàn)金、實(shí)物對(duì)外投資，也用本科目核算。投資時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款入賬(實(shí)

54、物按雙方協(xié)商的價(jià)款入賬)，其投資收益的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，采用成本法核算;擁有實(shí)際控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，分別是：142101長期投資，按長期投資種類下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目；142102應(yīng)計(jì)利息，按長期投資應(yīng)計(jì)利息種類下設(shè)五個(gè)三級(jí)科目。1422科目 入股聯(lián)社資金本科目核算信用社（含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）向上級(jí)聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股的資金。向上級(jí)聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。下設(shè)三個(gè)二級(jí)科目，分別是：142201入股省聯(lián)社資金；142202入股市聯(lián)社資金；142203入股縣聯(lián)社資金。Evalua

55、tion only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1511科目 固定資產(chǎn)本科目核算屬于信用社所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。信用社應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。信用社的固定資產(chǎn)區(qū)分經(jīng)營用固定資產(chǎn)和不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的固定資產(chǎn)，并根據(jù)固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。2、信用社的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬:(1)購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原

56、安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。(3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投出單位的賬面原價(jià)記賬，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值;如確認(rèn)的價(jià)值大于投出固定資產(chǎn)的原價(jià)，以確認(rèn)的價(jià)值記賬。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和利息等支出記賬。(5)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。(6)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)

57、用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(7)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。信用社為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或己投入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1511科目 固定資產(chǎn)已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整3、信用社

58、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng):(1)根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。4、購入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”科目，按賬面價(jià)值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目;如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的

59、原價(jià)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Prof

60、ile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1511科目 固定資產(chǎn)5、信用社出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目;投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”科目，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。6、信用社應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨