會計實務(wù)：應(yīng)收賬款核算指南

1、應(yīng)收賬款核算指南1）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款科目，不單獨設(shè)置預(yù)收賬款科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在應(yīng)收賬款科目核算。（2）企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在長期應(yīng)收款科目核算，不在本科目核算。3）本科目按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。4）本科目的主要。本科目發(fā)

2、生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）科目；收回應(yīng)收賬款時，借記存款等科目，貸記本科目。企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記銀行存款等科目；收回代墊運費時，借記銀行存款，貸記本科目。企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記壞賬準備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行

3、存款等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記壞賬準備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記資產(chǎn)減值損失科目。企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費等科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科目。將債權(quán)轉(zhuǎn)為，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值，借記長期股權(quán)投資科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記銀行存款、應(yīng)交稅費等科目，按其差額，借記營業(yè)外支出

4、科目。以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科目。（5）本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款?！纠?1】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000 元，增值稅額 51000 元，以銀行存款代墊運雜費6000 元，已辦理托收手續(xù)。編制分錄如下：借：應(yīng)收賬款 357000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000銀行存款6000甲公司實際收到款項時，編制會計分錄如下：借：銀行存款357000貸：應(yīng)收賬款357000【例 2】甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款為10 萬元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅率為17%，編制會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700010 日后甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來的一份三個月的商業(yè)承兌匯票，面值為117000 元，抵付產(chǎn)品貨款。編制會計分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：應(yīng)收賬款1170003 個月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額117000 元存入銀行。編制會計分錄如下：