財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)收支核算

1、第一局部 業(yè)務(wù)收支核算第二局部 應(yīng)交稅費(fèi) 第三局部 借款費(fèi)用第四局部 或有事項(xiàng)主要內(nèi)容1 主要內(nèi)容一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入二、收支核算方法 二、收支核算科目說明四、六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法第一局部 業(yè)務(wù)收支核算2 主要內(nèi)容一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入二、收支核算方法 P179三、收支核算科目說明四、六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法第一局部 業(yè)務(wù)收支核算3一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入一新、舊準(zhǔn)那么的主要差異 舊準(zhǔn)則 新準(zhǔn)則計(jì)量部分收入應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定采用名義金額應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷

2、售商品的收入金額增加了公允價(jià)值同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)未規(guī)定銷售商品和提供勞務(wù)的混合銷售的劃分標(biāo)準(zhǔn)兩部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)分別處理；不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將其全部作為銷售商品處理4一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入二收入的核算范圍 1、銷售商品收入2、提供勞務(wù)收入3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入5一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入三銷售商品收入確實(shí)認(rèn)條件 商品所有權(quán)上主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移 不能繼續(xù)管理和有效控制 收入金額可靠計(jì)量 經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 本錢金額可靠計(jì)量 1、 2、 3、 4、 5、 6一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入四銷售商品收入的計(jì)量方法 應(yīng)當(dāng)按照從購貨方

3、已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入,但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外 合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其公允價(jià)值,應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益 1、 2、 7一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入四銷售商品收入的計(jì)量方法例：甲公司出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年2000，合計(jì)10000。假定購貨方在銷售成立日支付貨款，只須付8000即可。新制度在銷售成立時(shí)：借：長期應(yīng)收款 10000 貸：主營業(yè)務(wù)

4、收入 8000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 2000舊制度分期確認(rèn)銷售收入，在每年末 借：應(yīng)收賬款 2000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 8一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入四銷售商品收入的計(jì)量方法 已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允交易價(jià)格的差額，計(jì)入資本公積 按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收入 扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額 已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入 已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入 附有銷售退回條件的商品銷售能夠估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不能估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

5、3、 4、 5、 6、 7、8、 9一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入五提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn) 交易結(jié)果如果能夠滿足作為可靠估計(jì)的4個(gè)條件，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 1、可靠計(jì)量收入金額 2、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 3、可靠確定完工進(jìn)度 4、可靠計(jì)量本錢金額10一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入五提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn) 交易結(jié)果如果不能夠滿足作為可靠估計(jì)的4個(gè)條件，分以下兩種情況處理: 1、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢 2、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收

6、入11一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入六提供勞務(wù)收入的計(jì)量 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工成度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入。 完成進(jìn)度確定方法： 1、已完工作的測量 2、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提勞務(wù)總量的比例 3、已經(jīng)發(fā)生的本錢占估計(jì)本錢的比例12一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入六讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量 確認(rèn)條件： 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 計(jì)量方法 利息收入：實(shí)際利率法 使用費(fèi)收入：約定收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算13 主要內(nèi)容一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入二、收支核算方法 P179三、收支核算科目說明四、

7、六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法第一局部 業(yè)務(wù)收支核算14二、收支核算方法(一)核算方法分類 1、業(yè)務(wù)板塊 14個(gè)業(yè)務(wù)板塊，分水運(yùn)貨代、航空貨代、公路貨代、鐵路貨代、專業(yè)報(bào)關(guān)、多式聯(lián)運(yùn)、合同物流、船舶代理、訂艙、快件、倉碼、船舶承運(yùn)、汽車運(yùn)輸以及集裝箱修理和效勞。與上次分類相比增加集裝箱修理和效勞 15二、收支核算方法(一)核算方法分類 2、核算方法 1預(yù)估法 收支和債權(quán)債務(wù)分別確認(rèn)的方法 2直接法 收支和債權(quán)債務(wù)同時(shí)確認(rèn)的方法16二、收支核算方法3、兩種核算方法的差異1應(yīng)收應(yīng)付賬款確實(shí)認(rèn)時(shí)點(diǎn)不一致 預(yù)估法： 應(yīng)收賬款確實(shí)認(rèn)是以是否開具帳單或發(fā)票來確認(rèn)，應(yīng)付賬款確實(shí)認(rèn)是以是否收到供給商提供的賬單或發(fā)票

8、來確認(rèn) 直接法： 在確認(rèn)收入的同時(shí)記應(yīng)收賬款，在結(jié)轉(zhuǎn)本錢的同時(shí)記應(yīng)付賬款17二、收支核算方法2收入本錢的差異調(diào)整不同 預(yù)估法： 月末調(diào)整預(yù)計(jì)收入金額和已經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的差異，如果預(yù)計(jì)收入大于應(yīng)收賬款的金額，那么不進(jìn)行調(diào)整；如果預(yù)計(jì)收入金額小于應(yīng)收賬款的金額，那么調(diào)整預(yù)計(jì)收入的金額，等到收支核算最終結(jié)轉(zhuǎn)期滿時(shí)，收入確實(shí)認(rèn)金額與應(yīng)收賬款確實(shí)認(rèn)金額一致，本錢與應(yīng)付賬款確實(shí)認(rèn)反之亦然 直接法： 待實(shí)際給客戶開具發(fā)票或收到供給商實(shí)際賬單發(fā)票后，對(duì)已結(jié)轉(zhuǎn)收入、本錢總額與實(shí)際應(yīng)收、應(yīng)付金額間的差異進(jìn)行匯總調(diào)整18二、收支核算方法3適用范圍 預(yù)估法： 5種業(yè)務(wù)類型：水運(yùn)貨代、公路貨代、鐵路貨代、多式聯(lián)運(yùn)、船舶

9、承運(yùn) 直接法： 不適用預(yù)估法的其他9種業(yè)務(wù)類型。19業(yè)務(wù)進(jìn)行是否到收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)補(bǔ)增收入與客戶對(duì)賬確認(rèn)應(yīng)收(實(shí)際數(shù))沖多預(yù)估金額不作帳務(wù)處理確認(rèn)收入和本錢(預(yù)估數(shù))否是小于是是是否到最終結(jié)算期大于 4 、兩種核算方法的核算流程 1預(yù)估法實(shí)際數(shù)是否與預(yù)估時(shí)一致實(shí)際數(shù)大或小于預(yù)估數(shù)否否月末差異調(diào)整月末最終結(jié)轉(zhuǎn)20業(yè)務(wù)進(jìn)行是否到收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)補(bǔ)增收入和應(yīng)收賬款與客戶對(duì)賬不作帳務(wù)處理確認(rèn)收入本錢和應(yīng)收應(yīng)付否是小于是大于 4 、兩種核算方法的核算流程 2直接法確認(rèn)金額是否與預(yù)估時(shí)一致確認(rèn)金額大或小于預(yù)估金額否調(diào)減收入和應(yīng)收賬款21一分類 1、預(yù)估法 2、直接法一分類 1、預(yù)估法 2、直接法1預(yù)估法 使用會(huì)計(jì)

10、科目： 預(yù)估收入差異 預(yù)估本錢差異 應(yīng)收賬款預(yù)估 應(yīng)付賬款預(yù)估 遞延收益預(yù)估收入轉(zhuǎn)入 遞延支出預(yù)估本錢轉(zhuǎn)入5、賬務(wù)處理221預(yù)估法收入確認(rèn)：借：預(yù)估收入差異 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收確認(rèn)：借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)估收入差異5、賬務(wù)處理23二、收支核算方法 本錢確認(rèn)：借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：預(yù)估本錢差異 應(yīng)付確認(rèn)：借：預(yù)估本錢差異 貸：應(yīng)付帳款 1預(yù)估法5、賬務(wù)處理24一分類 1、預(yù)估法 2、直接法一分類 1、預(yù)估法 2、直接法2直接法收入確認(rèn)同時(shí)應(yīng)收賬款確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入本錢確認(rèn)同時(shí)應(yīng)付賬款確認(rèn) 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：應(yīng)付賬款5、賬務(wù)處理25 主要內(nèi)容一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)-收入二

11、、收支核算方法 三、收支核算科目說明四、六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法第一局部 業(yè)務(wù)收支核算26一主營業(yè)務(wù)收入 1、核算范圍： 核算企業(yè)根據(jù)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，企業(yè)提供上述十四個(gè)板塊中任何一種業(yè)務(wù)所取得的收入都在本科目核算，其他取得的收入不在本科目核算。2、明細(xì)科目設(shè)置：按照主營業(yè)務(wù)的板塊進(jìn)行明細(xì)核算27一主營業(yè)務(wù)收入 3、主要賬務(wù)處理 1預(yù)估法 借：預(yù)估收入差異 貸：主營業(yè)務(wù)收入2直接法 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入3分期收款 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益28二預(yù)估收入差異 1、核算范圍 對(duì)采用預(yù)估法核算的五個(gè)板塊適用，其借方科目反映收入核算對(duì)象已

12、經(jīng)預(yù)估入賬的收入金額預(yù)估數(shù)，貸方科目反映企業(yè)為客戶開具的賬單或發(fā)票金額實(shí)際數(shù)2、明細(xì)科目設(shè)置按照主營業(yè)務(wù)的板塊進(jìn)行明細(xì)核算29二預(yù)估收入差異 3、主要賬務(wù)處理 1收入確認(rèn) 借：預(yù)估收入差異 貸：主營業(yè)務(wù)收入2應(yīng)收確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)估收入差異3期末重分類調(diào)整 借：應(yīng)收賬款預(yù)估 貸：預(yù)估收入差異 借差 借：預(yù)估收入差異 貸差 貸：遞延收益預(yù)估收入轉(zhuǎn)入 一般發(fā)生在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)較晚而收款在前的業(yè)務(wù) 4最終結(jié)轉(zhuǎn)期滿時(shí)，預(yù)估收入差異的借、貸方調(diào)整相等，主營業(yè)務(wù)收入金額等于應(yīng)收賬款確實(shí)認(rèn)金額30三主營業(yè)務(wù)本錢 1、核算范圍 根據(jù)企業(yè)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。分以下兩類：

13、 直接本錢 操作費(fèi)用31三主營業(yè)務(wù)本錢 2、直接本錢 核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中能夠直接歸屬于本錢核算對(duì)象的本錢費(fèi)用按主營業(yè)務(wù)的板塊進(jìn)行明細(xì)核算32三主營業(yè)務(wù)本錢 2、直接本錢 賬務(wù)處理1預(yù)估法 借：直接本錢 貸：預(yù)估本錢差異2直接法 借：直接本錢 貸：應(yīng)付賬款33三主營業(yè)務(wù)本錢 3、操作費(fèi)用 為提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接消耗。先在本科目歸集，于每月關(guān)賬時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為本錢并根據(jù)分?jǐn)偙壤蛞?guī)那么在各板塊、各產(chǎn)品以及各操作環(huán)節(jié)間進(jìn)行分?jǐn)偂?按費(fèi)用類別進(jìn)行明細(xì)核算 根據(jù)與效勞相關(guān)性程度不同，分為兩類： 直接操作費(fèi)用 間接操作費(fèi)用34直接操作費(fèi)用 操作部門為勞務(wù)提供發(fā)生的直接支出，分?jǐn)倕?shù)與業(yè)務(wù)量或作

14、業(yè)量有關(guān)例：倉碼業(yè)務(wù)的操作部門發(fā)生的港口/堆場/倉庫/機(jī)械設(shè)備的折舊或租金間接操作費(fèi)用 操作部門等發(fā)生的管理性支出，分?jǐn)倕?shù)與人數(shù)、面積等有關(guān)例：物流公司操作部門發(fā)生的辦公費(fèi)用、生產(chǎn)管理人員工資35賬務(wù)處理兩點(diǎn)本卷須知：1上級(jí)公司分?jǐn)偛僮髻M(fèi)用中的折舊或其他費(fèi)用性質(zhì)科目給下屬公司，上級(jí)公司一定要按照各明細(xì)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)出，并且下級(jí)公司轉(zhuǎn)入時(shí)要轉(zhuǎn)入同樣的費(fèi)用性質(zhì)科目。2操作費(fèi)用科目月末一定要按板塊全部轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)本錢，“操作費(fèi)用轉(zhuǎn)出一定對(duì)應(yīng)主營業(yè)務(wù)本錢的“操作費(fèi)用轉(zhuǎn)入36四預(yù)估本錢差異 1、核算范圍 對(duì)采用預(yù)估法核算的五個(gè)板塊適用，其借方科目反映企業(yè)已經(jīng)收到供給商開具的賬單或發(fā)票金額實(shí)際數(shù)，其貸方科目

15、反映收支核算對(duì)象已經(jīng)預(yù)估入賬的本錢金額預(yù)估數(shù)。2、明細(xì)科目設(shè)置按照主營業(yè)務(wù)的板塊進(jìn)行明細(xì)核算37四預(yù)估本錢差異 3、主要賬務(wù)處理 1本錢確認(rèn) 借：直接本錢 貸：預(yù)估本錢差異2應(yīng)付確認(rèn) 借：預(yù)估本錢差異 貸：應(yīng)付賬款3期末重分類調(diào)整 借：預(yù)估本錢差異 貸差 貸：應(yīng)付賬款預(yù)估 借：遞延支出預(yù)估本錢轉(zhuǎn)入 貸：預(yù)估本錢差異 借差 4最終結(jié)轉(zhuǎn)期滿時(shí)，預(yù)估本錢差異的借、貸方調(diào)整相等，主營業(yè)務(wù)本錢金額等于應(yīng)付賬款確實(shí)認(rèn)金額38五營業(yè)稅金及附加 1、核算范圍 核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi) 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用科目核算，但與投資

16、性相關(guān)房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算 2、明細(xì)科目設(shè)置按照稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算391按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)， 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)2 收到返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅各種稅金 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入財(cái)政補(bǔ)助利得五營業(yè)稅金及附加 3、賬務(wù)處理 40六應(yīng)收票據(jù) 1、核算范圍 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票2、明細(xì)科目設(shè)置 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算411按商業(yè)匯票的票面金額 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入/預(yù)估收入差異2 持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款 實(shí)際收到的金額 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

17、貼現(xiàn)息局部 貸：應(yīng)收票據(jù)/短期借款六應(yīng)收票據(jù) 3、賬務(wù)處理 423商業(yè)匯票到期 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 因付款人無力支付票款，按商業(yè)匯票的票面金額 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)六應(yīng)收票據(jù) 3、賬務(wù)處理 431企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，2期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額六應(yīng)收票據(jù) 4、本卷須知 44七應(yīng)收賬款 1、核算范圍 1核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。2因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融質(zhì)性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款科目核算。45按照內(nèi)/外部、應(yīng)收/代墊，及客戶進(jìn)行明細(xì)核算內(nèi)部是屬于中國外運(yùn)集團(tuán)控制的企業(yè)七應(yīng)

18、收賬款 2、明細(xì)科目設(shè)置 461 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/預(yù)估收入差異2代收代付性質(zhì) 借：應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)代收代付 貸：應(yīng)付賬款中轉(zhuǎn)代收代付3收回應(yīng)收賬款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款4采用預(yù)估法核算的板塊，期末預(yù)估收入差異科目如果是借方差，那么重分類至應(yīng)收賬款預(yù)估收入轉(zhuǎn)入 七應(yīng)收賬款 3、賬務(wù)處理 47 八應(yīng)付賬款 1、核算范圍 核算企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等主營業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2、明細(xì)科目設(shè)置按照內(nèi)/外部、應(yīng)收/代墊，及客戶進(jìn)行明細(xì)核算內(nèi)部是屬于中國外運(yùn)集團(tuán)控制的企業(yè)481接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，根據(jù)供給商單位的發(fā)票賬單， 借：直接本錢/預(yù)估本錢差異

19、貸：應(yīng)付賬款2代收代付性質(zhì) 借：應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)代收代付 貸：應(yīng)付賬款中轉(zhuǎn)代收代付3支付應(yīng)付賬款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款八應(yīng)付賬款 3、賬務(wù)處理 494采用預(yù)估法核算的板塊，期末預(yù)估本錢差異科目如果是貸方差，那么重分類至應(yīng)付賬款預(yù)估本錢轉(zhuǎn)入5如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面金額， 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入-其他 八應(yīng)付賬款 3、賬務(wù)處理 50九其他業(yè)務(wù)收入 P188 1、核算范圍 核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入2、明細(xì)科目設(shè)置 本科目按照其他業(yè)務(wù)收入取得的類別明細(xì)核算51九其他業(yè)務(wù)收入

20、P188 3、主要的賬務(wù)處理 企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入， 借：銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)收入52十其他業(yè)務(wù)支出 P188 1、核算范圍 核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的支出，包括出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的本錢或攤銷額、采用本錢模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等2、明細(xì)科目設(shè)置 本科目按照其他業(yè)務(wù)本錢的類別明細(xì)核算53十其他業(yè)務(wù)支出 P188 3、主要賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)本錢， 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷/應(yīng)付職工薪酬 /銀行存款54十一營業(yè)費(fèi)用 P189 1、核算范圍 1核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞

21、務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。如：企業(yè)營銷網(wǎng)點(diǎn)、客戶效勞網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)的職工工資及福利費(fèi)、辦公用品、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，以及為勞務(wù)的完成所發(fā)生的費(fèi)用。55十一營業(yè)費(fèi)用 1、核算范圍 2企業(yè)發(fā)生的與銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)那么規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在本科目核算。3所有發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)和展覽費(fèi)統(tǒng)一在“營業(yè)費(fèi)用下核算4所有發(fā)生的與客戶相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)統(tǒng)一在“營業(yè)費(fèi)用下核算56按照費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算九營業(yè)費(fèi)用 2、明細(xì)科目設(shè)置 57 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊九營業(yè)費(fèi)用 3、賬務(wù)處理 5

22、8操作費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用難以直接區(qū)分和歸集，分兩種情況處理1對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模較小、費(fèi)用總額不重大的公司，可采用全部費(fèi)用作為操作費(fèi)用的簡單核算。2對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模較大、費(fèi)用總額重大的公司，采用一定的分?jǐn)傄?guī)那么或比例將總費(fèi)用在操作費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)間進(jìn)行分配。 九營業(yè)費(fèi)用 4、本卷須知 P189 59十管理費(fèi)用 1、核算范圍 1企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)承包的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。60十管理費(fèi)用 1、核算范圍 P180 2同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，也在本科目核算。3所有的培訓(xùn)費(fèi)用和公司層面召開的會(huì)議費(fèi)統(tǒng)

23、一在“管理費(fèi)用下核算4所有發(fā)生的與供給商或分供方相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)統(tǒng)一在“管理費(fèi)用下核算61十管理費(fèi)用 1、核算范圍 P180 5關(guān)于開辦費(fèi)的賬務(wù)處理 企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入管理費(fèi)用，不再通過長期待攤費(fèi)用科目歸集。舊準(zhǔn)那么規(guī)定是企業(yè)的開辦費(fèi)應(yīng)先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。 6按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅，印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)科目。62按照費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算 十管理費(fèi)用2、明細(xì)科目設(shè)置 3、賬務(wù)處理 P1901企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、

24、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等 借：管理費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：銀行存款2行政管理部門人員的職工薪酬 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬63十管理費(fèi)用3行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用， 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊/銀行存款/研發(fā)支出4企業(yè)發(fā)生的需要費(fèi)用化的研發(fā)支出 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸：銀行存款/其他應(yīng)付款 同時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出5按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)64 主要內(nèi)容一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14

25、號(hào)-收入二、收支核算方法 三、收支核算科目說明四、六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法第一局部 業(yè)務(wù)收支核算65(四)六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法主要內(nèi)容：1、水運(yùn)貨代2、船務(wù)代理3、合同物流4、快件5、倉碼6、船舶承運(yùn)66(四)六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法各個(gè)業(yè)務(wù)板塊主要講點(diǎn)一、業(yè)務(wù)概述二、業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 1、核算對(duì)象 2、收支確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 3、核算方法 4、其他應(yīng)本卷須知三、賬務(wù)處理67 1、水運(yùn)貨代 1水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)概述 水運(yùn)貨代主要指接受貨主或系統(tǒng)內(nèi)外代理的委托，以委托人或自己的名義辦理貨物水路運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)并收取代理費(fèi)或傭金的行為。 681水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)概述 主要操作環(huán)節(jié)： 內(nèi)陸短駁調(diào)運(yùn)、水運(yùn)運(yùn)輸、代理報(bào)關(guān)報(bào)檢、

26、港區(qū)操作、倉儲(chǔ)堆存 業(yè)務(wù)分類 按貨物流向不同可分為出口業(yè)務(wù)、進(jìn)口業(yè)務(wù)和國內(nèi)業(yè)務(wù) 按貨物類型不同可分為集裝箱業(yè)務(wù)、散貨業(yè)務(wù)和件雜貨業(yè)務(wù)。692水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)核算對(duì)象 水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)收支按單票核算,單票定義為每一張?zhí)釂魏怂惴椒?預(yù)估法核算方法例外: 1、訂艙中心的訂艙業(yè)務(wù)按船名航次進(jìn)行確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢,采用直接法 2、散貨的進(jìn)口代理費(fèi)收入采用直接法702水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 單票收支明細(xì)預(yù)算表編制說明水運(yùn)貨代公司內(nèi)部應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)的單票預(yù)算制度，包括單票預(yù)算的編制、審核、調(diào)整和考核通過書面和業(yè)務(wù)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)單票收支明細(xì)預(yù)算表編制區(qū)分根本運(yùn)價(jià)和操作費(fèi)用采用不同的編制方法 71出口業(yè)務(wù) P190 收支

27、確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 于船離港后3個(gè)工作日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢。按業(yè)務(wù)預(yù)算信息確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢，根據(jù)制度操作建議，可在每月末一次性進(jìn)行 P193 如開船日期在2007年7月5日，結(jié)轉(zhuǎn)日期為2007年7月10日72出口業(yè)務(wù) P191 應(yīng)收應(yīng)付確實(shí)認(rèn) 應(yīng)收賬款在結(jié)算人員編制賬單并打印發(fā)票之日按發(fā)票金額確認(rèn)入賬如兩者不在同一日，取較早的時(shí)點(diǎn)。 應(yīng)付賬款在收到分供商發(fā)票時(shí)按經(jīng)審核的發(fā)票金額確認(rèn)入賬。 如確認(rèn)的應(yīng)收與收入金額以及應(yīng)付與本錢金額存在差異，那么分別通過“預(yù)估收入差異和“預(yù)估本錢差異科目定期每月月末差異調(diào)整進(jìn)行單票、逐項(xiàng)的調(diào)整73 2水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 進(jìn)口業(yè)務(wù) P191 兩種交貨形式的收支確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：

28、港口交貨 于貨主提貨之日起3個(gè)工作日，如為分批提貨的，按第一次提貨之日起3個(gè)工作日 代運(yùn)交貨 于貨物運(yùn)達(dá)指定交貨地點(diǎn)之日起3個(gè)工作日應(yīng)收應(yīng)付的核算流程和會(huì)計(jì)處理與出口業(yè)務(wù)相同74 2水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 國內(nèi)業(yè)務(wù) P191 水運(yùn)貨代國內(nèi)業(yè)務(wù)分別起運(yùn)港代理和目的港代理不同，參照出口和進(jìn)口業(yè)務(wù)相關(guān)要求進(jìn)行核算。75 散貨進(jìn)口貨代業(yè)務(wù)的特殊核算 P191業(yè)務(wù)特點(diǎn)： 提貨周期較長 收入金額存在不確定性收入核算方法 散貨的進(jìn)口代理費(fèi)收入在每一次向貨主開出代理費(fèi)發(fā)票之日根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額分次確認(rèn)入賬，采用直接費(fèi)核算。差異調(diào)整 以已提貨量占總貨量的比例為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)已確認(rèn)收入進(jìn)行調(diào)整。上述調(diào)整于下一月度之初進(jìn)行沖回

29、。76 2水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 訂艙中心的核算 P191 按單個(gè)船名航次進(jìn)行核算，于船離港后3個(gè)工作日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢，適用直接法 訂艙中心按全額法確認(rèn)收入 對(duì)非盈利性質(zhì)的地區(qū)性訂艙中心，其發(fā)生的所有費(fèi)用在“操作費(fèi)用科目核算。77 2水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) NVOCC業(yè)務(wù) P192在水運(yùn)貨代下設(shè)立子板塊核算于貨物抵達(dá)目的港確認(rèn)收入 遠(yuǎn)洋航線于船離港30日確認(rèn)收入 近洋航線于船離港7日確認(rèn)收入 78 2水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)代收代付 統(tǒng)一按是否向客戶提供分供方的原始發(fā)票進(jìn)行界定 最長結(jié)算期 水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)的最長結(jié)算期為60天操作性建議 各地管理層的個(gè)性需求可將業(yè)務(wù)信息導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)間設(shè)定為一周、半

30、月或每月末。 79 3水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 根據(jù)業(yè)務(wù)部門審核并簽字確認(rèn)的業(yè)務(wù)預(yù)算信息單票逐項(xiàng)確認(rèn)收入和并結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：預(yù)估收入差異明細(xì)工程 貸：水運(yùn)貨代收入明細(xì)工程 借：水運(yùn)貨代本錢明細(xì)工程 貸：預(yù)估本錢差異明細(xì)工程 80 3水運(yùn)貨代賬務(wù)處理 在編制賬單并開票時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額確認(rèn)應(yīng)收賬款。 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸：預(yù)估收入差異明細(xì)工程無論是否確認(rèn)收入，在收到分供方發(fā)票后經(jīng)業(yè)務(wù)部門審校無誤，根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額確認(rèn)應(yīng)付 借：預(yù)估本錢差異明細(xì)工程 貸：應(yīng)付賬款B公司 813水運(yùn)貨代賬務(wù)處理散貨進(jìn)口代理收入的處理： 在向客戶開出代理費(fèi)發(fā)票之日按發(fā)票金額確認(rèn)收入如下： 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸：水運(yùn)貨代收

31、入代理費(fèi)收入 月度終了對(duì)各個(gè)單票已確認(rèn)的收入和按貨主提貨比例應(yīng)記的收入進(jìn)行比較，對(duì)少確認(rèn)或多確認(rèn)的收入進(jìn)行匯總的報(bào)表調(diào)整 借：應(yīng)收賬款預(yù)估或紅字 貸：水運(yùn)貨代收入代理費(fèi)收入或紅字 82 3水運(yùn)貨代賬務(wù)處理收付款核算 P194 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 借：應(yīng)付賬款B公司 貸：銀行存款 83 3水運(yùn)貨代賬務(wù)處理代收代付 P194 先收到客戶付款的，經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核無誤后，根據(jù)銀行收款憑證記： 借：銀行存款/外幣存款 貸：預(yù)收賬款-A公司 收到分供方發(fā)票，經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核無誤后，按發(fā)票金額確認(rèn)應(yīng)付賬款 借：中轉(zhuǎn)應(yīng)收應(yīng)付對(duì)沖 貸：應(yīng)付賬款外部代墊B公司 系統(tǒng)立即自動(dòng)生成以下分錄確認(rèn)對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款

32、 借：應(yīng)收賬款外部代墊A公司 貸：中轉(zhuǎn)應(yīng)收應(yīng)付對(duì)沖 84 3水運(yùn)貨代賬務(wù)處理代收代付 P194 對(duì)有預(yù)收賬款的進(jìn)行沖銷 借：預(yù)收賬款-A公司 貸：應(yīng)收賬款外部代墊A公司 無預(yù)收賬款的，在收到客戶回款時(shí)，根據(jù)銀行對(duì)賬單和相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)核銷代收代付工程的應(yīng)收賬款 借：銀行存款/外幣存款 貸：應(yīng)收賬款外部代墊A公司 在對(duì)代收代付工程進(jìn)行付款時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門付款申請(qǐng)、分供方發(fā)票等記 借：應(yīng)付賬款外部代墊B公司 貸：銀行存款/外幣存款 85 3水運(yùn)貨代賬務(wù)處理預(yù)估收入差異余額的調(diào)整 P194 月末單票差異調(diào)整 借方余額貸方余額 預(yù)估數(shù)貸方余額 預(yù)估數(shù)實(shí)際數(shù) 不作分錄月末單票最終結(jié)轉(zhuǎn) 到最長結(jié)算期 借方余額

33、貸方余額 預(yù)估數(shù)實(shí)際數(shù) 借：預(yù)估收入差異紅字 貸：水運(yùn)貨代收入紅字86 3水運(yùn)貨代賬務(wù)處理預(yù)估本錢差異余額的調(diào)整 P194 月末單票差異調(diào)整 借方余額貸方余額 預(yù)估數(shù)實(shí)際數(shù) 借： 水運(yùn)貨代本錢 貸：預(yù)估本錢差異 借方余額實(shí)際數(shù) 不作分錄月末單票最終結(jié)轉(zhuǎn)到最長結(jié)算期 借方余額實(shí)際數(shù) 借：水運(yùn)貨代本錢紅字 貸：預(yù)估本錢差異紅字873水運(yùn)貨代賬務(wù)處理 預(yù)估收入/本錢差異的期末報(bào)表重分類調(diào)整 預(yù)估收入差異借差合計(jì)數(shù) 借：應(yīng)收賬款預(yù)估 貸：預(yù)估收入差異調(diào)整預(yù)估收入差異貸差合計(jì)數(shù) 借：預(yù)估收入差異調(diào)整 貸：遞延收益預(yù)估調(diào)整分錄下一會(huì)計(jì)期開始時(shí)紅字沖回 883水運(yùn)貨代賬務(wù)處理 預(yù)估收入/本錢差異的期末報(bào)表重

34、分類調(diào)整 預(yù)估本錢差異借差合計(jì)數(shù) 借：遞延支出預(yù)估 貸：預(yù)估本錢差異調(diào)整預(yù)估本錢差異貸差合計(jì)數(shù) 借：預(yù)估本錢差異調(diào)整 貸：應(yīng)付賬款預(yù)估調(diào)整分錄下一會(huì)計(jì)期開始時(shí)紅字沖回 89 水運(yùn)貨代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)回憶1、核算對(duì)象:按單票(每一張?zhí)釂?2、收支確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 出口-船離港后3個(gè)工作日 進(jìn)口-貨物抵達(dá)約定提貨地點(diǎn)后3個(gè)工作日 NVOCC遠(yuǎn)洋-船離港后30日 NVOCC近洋-船離港后7日3、核算方法 預(yù)估法,其中訂艙中心和散貨進(jìn)口業(yè)務(wù)適用直接法4、最長結(jié)算期為60天90(三)六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法 講解主要內(nèi)容：1、水運(yùn)貨代2、船務(wù)代理 P2163、合同物流 4、快件5、倉碼6、船舶承運(yùn)91 2、船務(wù)代理

35、 P216 1業(yè)務(wù)概述 船務(wù)代理是指接受船舶所有人、經(jīng)營人、租船人、或與船舶運(yùn)輸有關(guān)的貨主等的委托，在法律允許和委托方授權(quán)范圍內(nèi)，代表委托方辦理船舶在港的一切業(yè)務(wù)工作的行為。包括：辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù)、聯(lián)系安排引航靠泊、洗掃艙、監(jiān)裝監(jiān)卸、代簽提單等。 92 2船務(wù)代理業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 核算對(duì)象 分別船名航次核算方法 按差額法確認(rèn)收入，適用直接法收支確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 于船離港后3個(gè)工作日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢93 (2)船務(wù)代理業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) P216 單純船務(wù)代理業(yè)務(wù) 純代理業(yè)務(wù)收入 依據(jù)代理船舶的凈噸以及貨/箱量按法定或協(xié)定的費(fèi)率收取的單純船舶代理效勞費(fèi)和其他代理效勞費(fèi)為主要收入本錢 純代理業(yè)務(wù)無直接本錢，船

36、員發(fā)生的通訊費(fèi)、高頻通訊費(fèi)、交通費(fèi)、郵電費(fèi)等四項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出在“操作費(fèi)用-通訊費(fèi)核算代收代付 其他由船代公司支付并向船舶所有人、經(jīng)營人或承擔(dān)人收取的所有費(fèi)用屬實(shí)報(bào)實(shí)銷性質(zhì)，按代收收代付核算94 (2)船務(wù)代理業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) P216 代理費(fèi)包干業(yè)務(wù) 小包干業(yè)務(wù)收入 依據(jù)代理船舶的凈噸以及貨/箱量按法定或協(xié)定的費(fèi)率收取的單純船舶代理效勞費(fèi)和其他代理效勞費(fèi)中的局部工程或全部工程實(shí)行包干收費(fèi)的業(yè)務(wù)收入，在“船務(wù)代理收入-代理費(fèi)包干收入科目核算本錢 小包干業(yè)務(wù)無直接本錢，船員發(fā)生的通訊費(fèi)、高頻通訊費(fèi)、交通費(fèi)、郵電費(fèi)等四項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的實(shí)際支出在“操作費(fèi)用-通訊費(fèi)核算代收代付 其他由船代公司支付并向船舶所有人

37、、經(jīng)營人或承擔(dān)人收取的所有費(fèi)用屬實(shí)報(bào)實(shí)銷性質(zhì)，按代收代付核算95 (2)船務(wù)代理業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) P216 定額包干業(yè)務(wù)大包干業(yè)務(wù)收入 按包干總金額扣除預(yù)估總支出后的凈額確認(rèn)收入， 在“船務(wù)代理收入-定額包干費(fèi)收入科目核算業(yè)務(wù)預(yù)算信息 業(yè)務(wù)基于謹(jǐn)慎性原那么編制按船名航次的業(yè)務(wù)收支預(yù)算表，于收入確認(rèn)日導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)際支出與預(yù)估支出的調(diào)整 在實(shí)際收到分供方發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額與原預(yù)估支出間的差異調(diào)整已確認(rèn)的收入，可在最長結(jié)算期滿后一次調(diào)整962船務(wù)代理業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 最長結(jié)算期最長結(jié)算期為45天到最長結(jié)算期，對(duì)高估的收入工程進(jìn)行調(diào)整如在最長結(jié)算期滿之日后再收到分供商發(fā)票，系統(tǒng)仍可按單票時(shí)行記錄和調(diào)整對(duì)已

38、完成結(jié)算的單票再進(jìn)行調(diào)整應(yīng)分析原因并將責(zé)任考核到相關(guān)人員 973船務(wù)代理賬務(wù)處理 純代理業(yè)務(wù)與小包干業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理預(yù)付款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款A(yù)公司根據(jù)經(jīng)業(yè)務(wù)部門的單個(gè)船名航次預(yù)算信息應(yīng)確認(rèn)為收入的工程金額記 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸：船務(wù)代理收入 預(yù)收核應(yīng)收 借：預(yù)收賬款A(yù)公司 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 983船務(wù)代理賬務(wù)處理 純代理業(yè)務(wù)與小包干業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 與客戶對(duì)賬后調(diào)整實(shí)際開票金額與已確認(rèn)的收入和應(yīng)收金額差異 開票金額已確認(rèn)金額 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸：船務(wù)代理收入 開票金額支出預(yù)算總額 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司紅字 貸：船務(wù)代理收入定額包干費(fèi)收入紅字 分供方發(fā)票總額支出預(yù)算總額 借：應(yīng)收賬

39、款A(yù)公司 貸：船務(wù)代理收入定額包干費(fèi)收入104 船代業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)回憶1、核算對(duì)象:分別船名航次2、收支確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 船離港后3個(gè)工作日,差額法確認(rèn)收入3、核算方法 直接法4、最長結(jié)算期為45天105(四)六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法 講解主要內(nèi)容：1、水運(yùn)貨代2、船務(wù)代理3、合同物流4、快件5、倉碼6、船舶承運(yùn)106 3、合同物流 P252 1業(yè)務(wù)概述 定義 與客戶簽訂物流效勞合同,提供滿足合同要求的各項(xiàng)效勞或?yàn)楸鞠到y(tǒng)內(nèi)提供相關(guān)物流效勞的行為。與一般物流業(yè)務(wù)的差異 合同物流區(qū)別于一般物流業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)在于物流是以合同為單位在一定期間內(nèi)為客戶提供跨區(qū)域增值效勞的業(yè)務(wù)。107 3、合同物流 P252 1業(yè)務(wù)

40、概述 核算適用范圍 各級(jí)物流公司或物流部承擔(dān)物流開展公司分撥的業(yè)務(wù)也在本業(yè)務(wù)核算,非物流公司或部門承擔(dān)物流事業(yè)總局部撥的業(yè)務(wù)不在此核算108 2合同物流業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 核算對(duì)象 合同物流以單個(gè)合同為收入和本錢的歸集與核算對(duì)象。收支確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 合同物流于每個(gè)月度終了確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)本錢核算方法 直接法 109 2合同物流業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 合同物流業(yè)務(wù)收入的核算收入確認(rèn)原那么 勞務(wù)已完成，并在月度終了收入確認(rèn)方法 按月結(jié)算，由合同經(jīng)理編制“xx合同月度收支明細(xì)表，與已開出的賬單發(fā)票等作為確認(rèn)收入的依據(jù)，不確認(rèn)在月度關(guān)賬日之后的收入1102合同物流業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 業(yè)務(wù)本錢的核算委托外部供給商實(shí)施作業(yè) 根據(jù)約

41、定的操作費(fèi)率和當(dāng)月匯總作業(yè)量計(jì)算本錢，待實(shí)際收到供給商賬單發(fā)票后對(duì)有關(guān)差異在對(duì)應(yīng)合同本錢中調(diào)整，調(diào)整不追溯到業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期由內(nèi)部RDC實(shí)施作業(yè) 根據(jù)物流事業(yè)總部核定的各操作標(biāo)準(zhǔn)本錢和當(dāng)月各RDC匯總作業(yè)量計(jì)算當(dāng)月的內(nèi)部作業(yè)本錢確認(rèn)依據(jù) 由合同經(jīng)理編制“XX合同月度收支明細(xì)表 ，與相關(guān)供給商發(fā)票等作為結(jié)轉(zhuǎn)本錢的依據(jù) 111RDC的核算內(nèi)部費(fèi)用核算 RDC發(fā)生的所有內(nèi)部本錢在物流本錢的子科目“自營本錢結(jié)轉(zhuǎn) 和“操作費(fèi)用科目歸集和核算，包括工資福利費(fèi)支出、折舊、租金、物料和能源耗用等內(nèi)部費(fèi)用月末處理 財(cái)務(wù)人員應(yīng)匯總當(dāng)月已收到的費(fèi)用賬單，并根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)未收到的費(fèi)用合同進(jìn)行預(yù)估，加總后編制“XXRD

42、C月度操作費(fèi)用明細(xì)表，為RDC當(dāng)月實(shí)際操作費(fèi)用的記賬依據(jù)。對(duì)預(yù)估的操作費(fèi)用待收到實(shí)際賬單發(fā)票后對(duì)預(yù)估差異進(jìn)行調(diào)整 2合同物流業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 112RDC的核算RDC內(nèi)部收入核算 RDC操作人員應(yīng)在每一項(xiàng)作業(yè)完成后及時(shí)錄入物流MK系統(tǒng)，將詳細(xì)作業(yè)上傳到物流事業(yè)總部。月末終了，對(duì)當(dāng)期已完成所有操作的委托指令結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)本錢，為各RDC的內(nèi)部收入，在“操作費(fèi)用-自營本錢轉(zhuǎn)出科目貸方單獨(dú)列示，類似本錢抵減RDC月末操作費(fèi)用科目余額處理 內(nèi)部RDC實(shí)際發(fā)生的操作費(fèi)用總額與合同自營本錢轉(zhuǎn)入總額間的差異在編制匯總物流業(yè)務(wù)利潤表時(shí),隨著操作費(fèi)用轉(zhuǎn)入本錢的過程自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期總本錢中?？颇坑囝~將全部結(jié)轉(zhuǎn)為物流本錢。

43、不產(chǎn)生內(nèi)部利潤或損失 2合同物流業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 113RDC的核算 “操作費(fèi)用科目余額的分析 如為貸方余額，說明按標(biāo)準(zhǔn)本錢轉(zhuǎn)進(jìn)的操作費(fèi)用較實(shí)際發(fā)生的操作費(fèi)用多，表達(dá)為內(nèi)部凈收益 如為借方余額，說明按標(biāo)準(zhǔn)本錢轉(zhuǎn)進(jìn)的操作費(fèi)用不能彌補(bǔ)實(shí)際發(fā)生的操作費(fèi)用，表達(dá)為內(nèi)部凈損失 2合同物流業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 月度結(jié)算期 每月27日至次月26日 1143合同物流賬務(wù)處理 P253-254 合同收入、本錢和往來的處理于收入確認(rèn)日根據(jù)合同經(jīng)理提供的物流合同、開出的發(fā)票賬單以及“XX合同月度收支明細(xì)表 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸：物流收入環(huán)節(jié)明細(xì)收入合同XX合同在確認(rèn)收入的同時(shí)根據(jù)已收到的供給商發(fā)票賬單以及合同經(jīng)理編制的“XX

44、合同月度收支明細(xì)表中外部本錢信息記 借：物流本錢本錢明細(xì)本錢合同外部 本錢XX合同 貸：應(yīng)付賬款X公司 1153合同物流賬務(wù)處理 合同收入、本錢和往來的處理在確認(rèn)收入的同時(shí)根據(jù)合同經(jīng)理編制的“XX合同月度收支明細(xì)表 中內(nèi)部RDC標(biāo)準(zhǔn)本錢信息記 借：物流本錢環(huán)節(jié)明細(xì)本錢合同自營本錢轉(zhuǎn)入XX合同 貸：操作費(fèi)用自營本錢轉(zhuǎn)出XX RDC收到外部供給商賬單發(fā)票，對(duì)差異數(shù)進(jìn)行調(diào)整借：物流本錢本錢明細(xì)本錢合同外部本錢XX合同或紅字 貸：應(yīng)付賬款X公司 或紅字 1163合同物流賬務(wù)處理 RDC操作費(fèi)用的處理在物流合同結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)本錢時(shí)，同時(shí)對(duì)相應(yīng)提供效勞的RDC做了操作費(fèi)用抵減的貸方分錄于月度終了根據(jù)已收到的

45、支出賬單發(fā)票和其他本錢合同的預(yù)估記 借：操作費(fèi)用明細(xì)費(fèi)用合同XX RDC 貸：應(yīng)付賬款Y公司或應(yīng)付工資、累計(jì)折舊收到支出賬單發(fā)票，對(duì)差異數(shù)進(jìn)行調(diào)整 借：操作費(fèi)用明細(xì)費(fèi)用合同XX RDC或紅字 貸：應(yīng)付賬款Y公司或應(yīng)付工資、累計(jì)折舊或紅字 117 合同物流業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)回憶1、核算對(duì)象:單個(gè)合同注意與一般物流業(yè)務(wù)的區(qū)別2、收支確認(rèn)原那么和時(shí)間 勞務(wù)已完成, 一般為月末3、核算方法 直接法4、結(jié)算期為每月27日至次月26日118(四)六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法 講解主要內(nèi)容：1、水運(yùn)貨代2、船務(wù)代理3、合同物流4、快件 P2425、倉碼6、船舶承運(yùn)119 4、快件 P242 1業(yè)務(wù)概述 指從客戶、貨主

46、、托運(yùn)人或系統(tǒng)內(nèi)外代理處承接攬到的文件、小包裹后，以自己的名義向國內(nèi)外各航空貨運(yùn)公司訂艙、包艙位并委托其承運(yùn)，辦理一切航空發(fā)運(yùn)手續(xù)及運(yùn)行中的協(xié)調(diào)和提供信息效勞的業(yè)務(wù)行為。操作環(huán)節(jié)包括： 貨物的內(nèi)陸短駁調(diào)運(yùn)/轉(zhuǎn)運(yùn)、單貨交接、代理報(bào)關(guān)、貨物分撥/包裝/發(fā)運(yùn)、短期倉儲(chǔ)和堆存等。業(yè)務(wù)分類 根據(jù)流向不同，分為進(jìn)口快件業(yè)務(wù)、出口快件業(yè)務(wù)和國內(nèi)快件業(yè)務(wù)120 4、快件 P242 2業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)核算對(duì)象 于業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月匯總核算業(yè)務(wù)收支核算方法 直接法快件業(yè)務(wù)的結(jié)算月度 1為每月27日至次月26日 2月結(jié)業(yè)務(wù)如約定的月度結(jié)算日非日歷月度終了日的，在編制年度以及半年度對(duì)外報(bào)表時(shí)應(yīng)就最后一個(gè)月結(jié)日至報(bào)表日止期間內(nèi)發(fā)

47、生的未結(jié)算業(yè)務(wù)收入和本錢進(jìn)行預(yù)估，并編制分錄，該分錄在下個(gè)會(huì)計(jì)期間開始時(shí)紅字沖回121 4、快件 P242 2業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)本錢結(jié)轉(zhuǎn) 1內(nèi)外部本錢的結(jié)轉(zhuǎn)不跟隨快件收入確認(rèn)的具體時(shí)點(diǎn) 2業(yè)務(wù)部門于每月末對(duì)已收到的分供方賬單發(fā)票進(jìn)行匯總，對(duì)未收到的發(fā)票本錢工程根據(jù)業(yè)務(wù)量信息和約定的分供方費(fèi)率進(jìn)行預(yù)估，并匯總編制月度業(yè)務(wù)本錢預(yù)估表 3財(cái)務(wù)根據(jù)月度本錢預(yù)估表信息結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的本錢工程，待實(shí)際收到分供商賬單發(fā)票時(shí)，對(duì)發(fā)票金額與入賬金額間的差異進(jìn)行調(diào)整122 2快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)出口預(yù)付運(yùn)費(fèi)支付人 境內(nèi)快件發(fā)件人支付運(yùn)費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)間 現(xiàn)結(jié)于收款接單次日確認(rèn)快件收入 月結(jié)于約定的收款日確認(rèn)收入收入確認(rèn)依據(jù) 現(xiàn)結(jié)業(yè)務(wù)

48、部門編制“每日現(xiàn)結(jié)業(yè)務(wù)收入計(jì)算表，與收到的現(xiàn)金或支票等作為確認(rèn)收入依據(jù) 月結(jié)業(yè)務(wù)部門編制“月結(jié)業(yè)務(wù)收入計(jì)算表123 2快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)出口預(yù)付收入類型 主要收入為境外快件承運(yùn)人支付的快件運(yùn)費(fèi)分成收入確認(rèn)和調(diào)整 按分成協(xié)議比例,屬于本公司應(yīng)分得的局部作為快件收入核算,并將實(shí)際與已入帳的差異進(jìn)行調(diào)整 按分成協(xié)議比例,屬于境外快件承運(yùn)人應(yīng)分得的局部作為代收代付工程處理,按實(shí)際應(yīng)付與已入帳間的差異進(jìn)行調(diào)整124 2快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)出口到付運(yùn)費(fèi)支付人 由境外快件收件人支付運(yùn)費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)間 于業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月末匯總確認(rèn)收入確認(rèn)依據(jù) 業(yè)務(wù)部門編制“月度出口到付收入計(jì)算表 收入類型 主要收入為境外快件承運(yùn)人支付的

49、快件運(yùn)費(fèi)分成 125 2快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)進(jìn)口預(yù)付運(yùn)費(fèi)支付人 境外快件發(fā)件人支付快件運(yùn)費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)間 于業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月末匯總確認(rèn)收入確認(rèn)依據(jù) 業(yè)務(wù)部門編制“月度進(jìn)口預(yù)付收入計(jì)算表收入類型 主要收入為境外快件承運(yùn)人支付的末端派送費(fèi)、以及向快件收件人收取的代理進(jìn)口報(bào)關(guān)費(fèi)1262快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)進(jìn)口到付業(yè)務(wù)運(yùn)費(fèi)支付人 境內(nèi)快件收件人支付快件運(yùn)費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)間 現(xiàn)結(jié)快件送達(dá)收件人并收款次日確認(rèn)收入 月結(jié)于約定的收款日確認(rèn)收入收入確認(rèn)依據(jù) 現(xiàn)結(jié)業(yè)務(wù)部門編制“每日現(xiàn)結(jié)業(yè)務(wù)收入計(jì)算表 月結(jié)業(yè)務(wù)部門編制“月結(jié)業(yè)務(wù)收入計(jì)算表1272快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)進(jìn)口到付業(yè)務(wù)收入類型 主要收入為境外快件承運(yùn)人支付的快件末段派送費(fèi)、運(yùn)

50、費(fèi)分成以及向快件收件人收取的代理進(jìn)口報(bào)關(guān)費(fèi) 收入確認(rèn)和調(diào)整 根據(jù)“業(yè)務(wù)收入計(jì)算表確認(rèn)收入，待收到境外快件承運(yùn)人賬單后，對(duì)實(shí)際分得金額與已入賬金額間的差異進(jìn)行調(diào)整，差異調(diào)整不追溯到業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月128 2快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)國內(nèi)快件結(jié)算類型 根據(jù)運(yùn)費(fèi)支付人分國內(nèi)預(yù)付和國內(nèi)到付，根據(jù)結(jié)算時(shí)點(diǎn)不同分為現(xiàn)結(jié)和月結(jié)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 與進(jìn)出口業(yè)務(wù)相同129 2快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)國內(nèi)快件獨(dú)立自營的國內(nèi)快件業(yè)務(wù) 收入確認(rèn)： 收取的全額快件運(yùn)費(fèi) 本錢確認(rèn)： 包括支付國內(nèi)航空/鐵路/公路等承運(yùn)人的運(yùn)費(fèi)、末端派送費(fèi)等與他人合作的國內(nèi)快件業(yè)務(wù) 核算流程參照進(jìn)出口業(yè)務(wù)1302快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn) 其他核算注意點(diǎn) P244 代理報(bào)關(guān)費(fèi)核

51、算 將收取關(guān)稅與代墊關(guān)稅間的差額作為代理報(bào)關(guān)費(fèi)收入，并按月確認(rèn)代理報(bào)關(guān)費(fèi)收入代理傭金收入的核算 代理傭金的結(jié)算與運(yùn)費(fèi)的結(jié)算同步，一般為月結(jié)，在“快件收入-代理傭金收入科目核算131 4、快件3賬務(wù)處理 P245 收入確實(shí)認(rèn)和往來的處理1于收入確認(rèn)日根據(jù)業(yè)務(wù)部門編制的每日或月結(jié)的業(yè)務(wù)收入計(jì)算單的收入金額記出口預(yù)付和進(jìn)口到付 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司(應(yīng)向收/發(fā)件人收取的運(yùn)費(fèi)中屬于本公司局部) 貸：快件收入快件運(yùn)費(fèi)收入132 4、快件3賬務(wù)處理 出口到付和進(jìn)口預(yù)付 借：應(yīng)收賬款境外承運(yùn)人X公司應(yīng)分得的派送費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分成 貸：快件收入快件運(yùn)費(fèi)收入(或派送費(fèi)收入)2對(duì)出口預(yù)付和進(jìn)口到付業(yè)務(wù),已收運(yùn)費(fèi)中按分成協(xié)

52、議屬于境內(nèi)外快件承運(yùn)人收入局部在確認(rèn)收入的同時(shí)記： 借：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖 貸：應(yīng)付賬款-境外承運(yùn)人XX公司 133 4、快件3賬務(wù)處理 系統(tǒng)根據(jù)中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖科目借方發(fā)生額自動(dòng)生成以下分錄 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖 134 4、快件3賬務(wù)處理 3結(jié)轉(zhuǎn)快件本錢的處理 月末按業(yè)務(wù)部門編制的月度業(yè)務(wù)本錢預(yù)估信息表結(jié)轉(zhuǎn)本錢： 借：快件本錢-明細(xì)本錢工程 貸：應(yīng)付賬款-Y公司 收到分供方賬單發(fā)票,對(duì)差異數(shù)進(jìn)行調(diào)整 借：快件本錢-明細(xì)本錢工程(或紅字) 貸：應(yīng)付賬款-Y公司 (或紅字) 135 4、快件3賬務(wù)處理 4 對(duì)月結(jié)客戶，在核對(duì)月度賬單后根據(jù)實(shí)際開票金額與已確認(rèn)的收入

53、和應(yīng)收金額差異進(jìn)行調(diào)整開票金額大于已確認(rèn)金額，對(duì)差異金額進(jìn)行計(jì)算： 屬于本公司運(yùn)費(fèi)分成局部 借：應(yīng)收賬款-A公司 貸：快件收入-快件運(yùn)費(fèi)收入 屬于境內(nèi)外快件承運(yùn)人運(yùn)費(fèi)分成局部 借：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖 貸：應(yīng)付賬款-境外承運(yùn)人X公司 借：應(yīng)收賬款-A公司 貸：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖136 4、快件3賬務(wù)處理 開票金額小于已確認(rèn)金額，對(duì)差異金額進(jìn)行計(jì)算： 屬于本公司運(yùn)費(fèi)分成局部，記如下 借：應(yīng)收賬款-A公司紅字 貸：快件收入-快件運(yùn)費(fèi)收入 紅字 屬于境內(nèi)外快件承運(yùn)人運(yùn)費(fèi)分成局部，記如下 借：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖 紅字 貸：應(yīng)付賬款-境外承運(yùn)人X公司 紅字 借：應(yīng)收賬款-A公司 紅字 貸：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收

54、應(yīng)付-對(duì)沖 紅字137 4、快件3賬務(wù)處理 4收到境內(nèi)外快件承運(yùn)人的對(duì)賬單，核對(duì)本公司的業(yè)務(wù)收支信息，根據(jù)賬單金額與已確認(rèn)的收入金額間存在的差異進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整，分以下四種情況處理： 138 4、快件 3賬務(wù)處理 4如賬單的境內(nèi)外快件承運(yùn)人的應(yīng)收金額小于本公司的應(yīng)付賬款金額，那么應(yīng)沖減應(yīng)付并增參加，調(diào)整如下： 貸：應(yīng)付賬款-境外承運(yùn)人X公司 紅字 貸：快件收入-快件運(yùn)費(fèi)收入/派送費(fèi)收入 如賬單的境內(nèi)外快件承運(yùn)人的應(yīng)收金額大于本公司的應(yīng)付賬款金額，那么應(yīng)補(bǔ)記應(yīng)付并沖減收入，調(diào)整如下： 貸：應(yīng)付賬款-境外承運(yùn)人X公司 貸：快件收入-快件運(yùn)費(fèi)收入/派送費(fèi)收入紅字139 4、快件3賬務(wù)處理 4 如賬單的境

55、內(nèi)外快件承運(yùn)人的應(yīng)付金額大于本公司的應(yīng)收賬款金額，那么應(yīng)補(bǔ)記應(yīng)收并增加收入，調(diào)整如下： 借：應(yīng)收賬款-境外承運(yùn)人X公司 貸：快件收入-快件運(yùn)費(fèi)收入/派送費(fèi)收入 如賬單的境內(nèi)外快件承運(yùn)人的應(yīng)付金額小于本公司的應(yīng)收賬款金額，那么應(yīng)沖減應(yīng)收并減少收入，調(diào)整如下： 借：應(yīng)收賬款-境外承運(yùn)人X公司 紅字 貸：快件收入-快件運(yùn)費(fèi)收入/派送費(fèi)收入 紅字140 4、快件3賬務(wù)處理 4根據(jù)收到的賬單信息對(duì)同一境外承運(yùn)人發(fā)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的余額進(jìn)行比較，如應(yīng)收總額大于應(yīng)付總額，即應(yīng)就應(yīng)收減應(yīng)付的差額局部向境外承運(yùn)人收款；反之那么應(yīng)向境外承運(yùn)人付款，分別兩種情況的分錄如下： 141 4、快件3賬務(wù)處理 4如為

56、應(yīng)收賬款余額大于應(yīng)付賬款余額，即應(yīng)向境外承運(yùn)人收款的，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行收款憑證記： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-境外承運(yùn)人X公司 對(duì)該境外承運(yùn)人的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的等額余額進(jìn)行核銷： 借：應(yīng)付賬款-境外承運(yùn)人X公司 貸：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖 系統(tǒng)根據(jù)虛擬銀行科目貸方發(fā)生額及相關(guān)信息自動(dòng)生成以下分錄： 借：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖 貸：應(yīng)收賬款-境外承運(yùn)人X公司142 4、快件3賬務(wù)處理 4如為應(yīng)收賬款余額小于應(yīng)付賬款余額，即應(yīng)向境外承運(yùn)人付款的，在實(shí)際付款時(shí)，根據(jù)銀行付款憑證記： 借：應(yīng)付賬款-境外承運(yùn)人X公司 貸：銀行存款 對(duì)該境外承運(yùn)人的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的等額余額進(jìn)行核銷： 借：

57、應(yīng)付賬款-境外承運(yùn)人X公司 貸：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖 系統(tǒng)根據(jù)虛擬銀行科目貸方發(fā)生額及相關(guān)信息自動(dòng)生成以下分錄： 借：中轉(zhuǎn)-應(yīng)收應(yīng)付-對(duì)沖 貸：應(yīng)收賬款-境外承運(yùn)人X公司143 4、快件3賬務(wù)處理 5代理快件報(bào)關(guān) 墊付統(tǒng)一報(bào)關(guān)稅費(fèi)，按關(guān)稅完稅憑證等記 借：預(yù)付賬款-海關(guān) 貸：銀行存款/外幣存款 月末，按批次匯總實(shí)收關(guān)稅總額，沖銷預(yù)付賬款，并按實(shí)收與墊付金額間的差異確認(rèn)代理報(bào)關(guān)收入： 借：銀行存款/外幣存款/現(xiàn)金 貸：預(yù)付帳款-海關(guān) 快件收入-代理報(bào)關(guān)收入 144 快件業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)回憶1、核算對(duì)象:發(fā)生當(dāng)月匯總核算業(yè)務(wù)收支2、收支確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 出口預(yù)付/進(jìn)口到付的現(xiàn)金：收款接單次日確認(rèn)收入 出口預(yù)付

58、/進(jìn)口到付月結(jié)：約定收款日確認(rèn)收入 出口到付/進(jìn)口預(yù)付：業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月末匯總確認(rèn)收入3、核算方法 直接法4、結(jié)算期為每月27日至次月26日145四、六個(gè)具體業(yè)務(wù)板塊核算方法 講解主要內(nèi)容：1、水運(yùn)貨代2、船務(wù)代理3、合同物流4、快件 P2425、倉碼6、船舶承運(yùn)1465、倉碼 P2321業(yè)務(wù)概述 指接受貨主、托運(yùn)人或系統(tǒng)內(nèi)外代理的委托，利用本單位經(jīng)營、管理、調(diào)度、核算的，自有、合資、合作、租賃的倉庫、貨場、集裝箱堆場、集裝箱貨運(yùn)站、碼頭、鐵路專用線等港口和倉儲(chǔ)設(shè)施實(shí)施貨物進(jìn)出港吞吐作業(yè)和保管存放的業(yè)務(wù)行為。 147 5、倉碼 P232 按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同可細(xì)分為1倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)2港口碼頭操作業(yè)務(wù)3集裝箱庫

59、/場/站業(yè)務(wù)4鐵路專用線業(yè)務(wù)5質(zhì)押監(jiān)管148 1倉儲(chǔ)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)核算對(duì)象 按月匯總核算業(yè)務(wù)收支核算方法 直接法核算類型 現(xiàn)結(jié)業(yè)務(wù) 付款提貨，于倉儲(chǔ)勞務(wù)完成次日，根據(jù)業(yè)務(wù)部門開出的發(fā)票金額確認(rèn)收入 月結(jié)業(yè)務(wù) 于月度結(jié)算日根據(jù)業(yè)務(wù)人員編制的月度賬單金額確認(rèn)收入，賬單經(jīng)客戶確認(rèn)后開票收款。 149 1倉儲(chǔ)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)本錢核算 操作費(fèi)用： 由于倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)的主要本錢以操作費(fèi)用形式發(fā)生且按月匯核算，因此倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)的本錢結(jié)轉(zhuǎn)不跟隨倉儲(chǔ)收入確認(rèn)的具體時(shí)點(diǎn)，而是在月度終時(shí)進(jìn)行整體預(yù)估或結(jié)轉(zhuǎn) 外部本錢： 該外部本錢直接為某項(xiàng)客戶委托作業(yè)而發(fā)生或可直接歸集，那么在確認(rèn)該倉儲(chǔ)收入時(shí)應(yīng)根據(jù)收到分供方發(fā)票或根據(jù)協(xié)

60、義規(guī)定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的直接本錢確認(rèn)外部本錢 150 業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)倉庫出租業(yè)務(wù)收支核算 定義： 倉儲(chǔ)公司存在業(yè)務(wù)量缺乏的情況下，將自有倉庫租給外部公司以及將租用的倉庫轉(zhuǎn)租給第三方公司，并定期收取倉庫租金的業(yè)務(wù)。 與一般倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)差異： 一般倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)按貨物數(shù)量等協(xié)定費(fèi)率計(jì)收，核算科目：倉儲(chǔ)收入-明細(xì)收入工程 倉庫出租業(yè)務(wù)按協(xié)定的每期租金計(jì)收，核算科目：倉儲(chǔ)收入-倉庫出租收入 收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)： 按與承租方約定的定期收款日根據(jù)協(xié)定的金額開出發(fā)票并確認(rèn)收入 151業(yè)務(wù)核算要點(diǎn)非獨(dú)立核算倉儲(chǔ)部門的處理 在各級(jí)貨代、物流、快件等公司內(nèi)部設(shè)立專門的倉儲(chǔ)部，為內(nèi)部的主營業(yè)務(wù)提供貨物的短期堆存和養(yǎng)護(hù)，該相關(guān)收支在對(duì)應(yīng)板塊內(nèi)核