社會保險費政策簡介

1、2021/9/111社會保險費政策簡介省地稅局社保處 王 雪2021/9/112學習研究主要內(nèi)容一、社會保障簡介 二、社會保險費征收體制沿革 三、社會保險費征收有關政策四、社會保險費征繳規(guī)定 五、殘疾人就業(yè)保障金基本政策規(guī)定 六、工會經(jīng)費基本政策 2021/9/113一、社會保障簡介 社會保障有著更為寬泛的含義和涵蓋。社會保險是社會保障的重要組成部分和核心內(nèi)容。 社會保障包括： 1、社會保險 2、社會福利 3社會救濟 4、安置優(yōu)撫 5、社會互助2021/9/1141、社會保險 社會保險是指國家通過立法，多渠道籌集資金，對勞動者在因年老、失業(yè)、工傷、生育而減少勞動收入時給予經(jīng)濟補償，使他們能夠享

2、有基本生活保障的一項社會保障制度。 社會保險主要包括“五險”。即：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險。 2021/9/1152、社會救濟 社會救濟是指國家和社會對因各種原因無法維持最低生活水平的公民給予無償救助的一項社會保障制度。 社會救濟是基礎的、最低層次的社會保障，其目的保障公民享有最低的生活水平，給付標準低于社會保險。社會救濟的經(jīng)費來源主要是政府財政支出和社會捐贈。 2021/9/1163、社會福利 廣義：指政府為全體社會成員創(chuàng)建有助于提高生活質(zhì)量的物質(zhì)和文化環(huán)境，提供各種社會性津貼、公共基礎設施和社會服務，以不斷增進國民整體福利水平。 狹義：指政府和社會向老人、兒童、殘疾

3、人等社會中特別需要關懷的人群，提供必要的社會援助，以提高他們的生活水準和自立能力。2021/9/1174、社會優(yōu)撫 社會優(yōu)撫是指政府和社會對軍人等從事特殊工作者及其家屬予以優(yōu)待、撫恤和妥善安置。社會優(yōu)撫是一種特殊的社會保障，其目的在于安定軍心，維護國家安全，促進社會穩(wěn)定。2021/9/1185、社會互助 社會互助是指在政府鼓勵的支持下，社會團體和社會成員自愿組織和參與的扶弱濟困活動。社會互助具有自愿和營利的特征，其資金主要來源于社會捐贈和成員自愿交費，政府往往從稅收等方面給予支持。2021/9/119二、社會保險費征收體制沿革 （一）全國情況簡介 （二）我省具體情況 2021/9/1110(一

4、)全國情況簡介 1、50年代，初步建立企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度。 2、進入80年代，社會保障制度進入一個新階段。國務院發(fā)布了關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定，規(guī)定由社會保險經(jīng)辦機構征收基本養(yǎng)老保險費。 3、1999年，國務院頒布社會保險費征繳暫行條例，明確“社會保險費的征收機構由省級人民政府規(guī)定，可以由稅務機關征收”。 2021/9/1111(二)我省具體情況 1997年，地稅機關征收社會保險費率先在盤錦、營口、沈陽三市展開。 2000年，省人民政府第116號令社會保險費征繳規(guī)定規(guī)定：“地稅機關負責社會保險費的征收”。地稅機關征收、財政部門管理、社保經(jīng)辦機構發(fā)放的社保資金籌集管理工作體制初步建立

5、起來。 2001年，省政府下發(fā)通知，進一步明確地稅機關為全省社會保險費唯一征收主體。 2021/9/11122021/9/11132021/9/1114三、社會保險費征收有關政策第一部分 基本政策第二部分 需要注意的幾個問題2021/9/1115第一部分 基本政策社會保險費包括：(一)基本養(yǎng)老保險費(二)失業(yè)保險費(三)基本醫(yī)療保險費(四)工傷保險費(五)生育保險費2021/9/1116(一)基本養(yǎng)老保險概念: 基本養(yǎng)老保險是由國家通過立法強制實行，保證勞動者在年老喪失勞動能力時，給予基本生活保障的制度。 2021/9/11171、基本養(yǎng)老保險費納費人具體包括: 國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投

6、資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，城鎮(zhèn)個體工商戶及其從業(yè)人員，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工和自由職業(yè)者、農(nóng)民合同工。 2021/9/11182、基本養(yǎng)老保險繳費 企業(yè)單位：堅持社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合原則，保險費由單位和職工共同負擔。其中，企業(yè)社會統(tǒng)籌部分繳費比例為企業(yè)工資總額的20%左右，職工個人繳費費率為8%。自由職業(yè)人員、城鎮(zhèn)個體工商戶業(yè)主及解除勞動關系后續(xù)繳費人員繳費率為20%。 事業(yè)單位：對費率的規(guī)定因地區(qū)不同而各不相同，具體由社保經(jīng)辦機構核定。 2021/9/11193、費率和計費依據(jù) 企業(yè)繳費費率為20%左右，計費依據(jù)為上月工資總額。 企業(yè)職工個人費率為8%，計費依

7、據(jù)為上年職工月平均工資，由社保經(jīng)辦機構核定。 事業(yè)單位費率不同，職工計費依據(jù)為本人上月應發(fā)基本工資，單位以全部職工個人繳費之和為計費依據(jù)。 城鎮(zhèn)個體工商戶、自由職業(yè)者和解除勞動關系后接續(xù)繳費人員的費率為20%，8%計入個人賬戶。計費依據(jù)為本人月工資收入。 個體工商戶的雇工，費率為8%。計費依據(jù)由社保經(jīng)辦機構負責核定。 2021/9/11204、基本養(yǎng)老金的使用 基本養(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分組成。 具體的政策是由勞動部門制定和解釋。 2021/9/1121(二)失業(yè)保險概念： 失業(yè)保險是指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的

8、制度。 2021/9/11221、失業(yè)保險費納費人 國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工、事業(yè)單位及其職工。 2021/9/11232、失業(yè)保險繳費 用人單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費，用人單位職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費。 2021/9/11243、費率和計費依據(jù) 單位繳費部分費率為2%，個人繳費部分的費率為1%； 計費依據(jù)為上月工資總額。 2021/9/11254、失業(yè)保險基金的發(fā)放 累計繳費時間滿1年不足5年的，領取失業(yè)保險費的期限最長為12個月； 累計繳費時間滿5年不足10年的，領取失業(yè)保險金最長為18個月； 累計繳費時間滿10年

9、及其以上的，領取失業(yè)保險金的期限最長為24個月。 2021/9/1126（三）基本醫(yī)療保險概念: 基本醫(yī)療保險是由國家通過立法強制實行，保障職工基本醫(yī)療需求的制度。 2021/9/11271、基本醫(yī)療保險費納費人 國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，國家機關及其工作人員，事業(yè)單位及其職工，民辦非企業(yè)單位及其職工，社會團體及其專職人員。 2021/9/11282、基本醫(yī)療保險繳費 基本醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合原則，保險費由用人單位和職工雙方共同負擔。 用人單位繳費一般為職工工資總額的6%左右，個人繳費為本人工資的2%。個人繳費全部計入個人賬戶，用

10、人單位繳費的30%左右劃入個人賬戶，其余部分用于建立統(tǒng)籌基金。 2021/9/11293、費率和計費依據(jù) 單位繳費的費率在6%左右，職工個人的費率為2%。 企業(yè)繳費部分的計費依據(jù)為上月工資總額，機關事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體和職工個人繳費的計費依據(jù)由社保經(jīng)辦機構負責核定。 2021/9/11304、基本醫(yī)療保險基金的使用 個人賬戶主要用于小病或門診費用，統(tǒng)籌基金主要用于大病或住院費用。統(tǒng)籌基金起付標準控制在當?shù)芈毠つ昶骄べY的10%左右，最高支付限額原則上控制在當?shù)芈毠つ昶骄べY的4倍左右。 2021/9/1131(四)工傷保險概念:工傷保險是指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基

11、金，對企業(yè)職工在遭受工傷事故和職業(yè)病傷害時，獲得醫(yī)療保障和經(jīng)濟補償，享受職業(yè)康復權利，分散工傷風險，促進工傷預防的制度。2021/9/11321、工傷保險費納費人 國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)。 2021/9/11332、工傷保險繳費 工傷保險費由企業(yè)繳納，實行行業(yè)差別費率，征收標準為企業(yè)全部職工工資總額乘以行業(yè)差別費率，目前平均工傷保險費率一般不超過1%。 2021/9/11343、費率和計費依據(jù) 國家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風險程度確立行業(yè)的差別費率，并根據(jù)工傷保險費使用、工傷發(fā)生率等情況，在每個行業(yè)內(nèi)確立若干費率檔次。一般在1%左右，定期由社保經(jīng)辦機構調(diào)整。

12、計費依據(jù)為企業(yè)上月工資總額。 2021/9/11354、工傷保險金的使用 經(jīng)勞動鑒定委員會鑒定確認職工因工致殘的，按照遼寧省城鎮(zhèn)企業(yè)職工工傷保險規(guī)定（遼寧省人民政府令1994第45號）的有關規(guī)定，享受工傷保險待遇。 2021/9/1136(五)生育保險概念: 指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，維護企業(yè)職工的合法權益，保障企業(yè)女職工在生育期間得到必要的經(jīng)濟補償和醫(yī)療保健的制度。 2021/9/11371、生育保險費納費人國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)。 2021/9/11382、生育保險繳費企業(yè)繳納生育保險費，生育保險費按照不超過工資總額的1%繳納。

13、 2021/9/11393、費率和計費依據(jù) 費率為1%，計費依據(jù)為企業(yè)上月工資總額。 2021/9/11404、生育保險基金使用女職工符合計劃生育規(guī)定生育或者流產(chǎn)的，可領取下列生育保險費用：按照上一年度市社會月平均工資計發(fā)的產(chǎn)假生育津貼（產(chǎn)假工資）；從懷孕到生育期間所發(fā)生的檢查費、接生費、手術費、住院費、藥費及因生育直接引發(fā)感染其他疾病的醫(yī)療費；按照上一年度市社會月平均工資計發(fā)的男方護理假工資。 2021/9/1141第二部分 需強調(diào)的兩個政策問題（一）有關計費依據(jù)的規(guī)定（二）工資總額的有關規(guī)定2021/9/1142(一)有關計費依據(jù)的規(guī)定企業(yè)事業(yè)單位2021/9/11431、企業(yè)保險費計費依

14、據(jù) 2000年7月2001年6月 企業(yè)以上月實際工資總額為繳費基數(shù)；職工個人以本人月工資收入為計費依據(jù),由社會保險經(jīng)辦機構核定。 2001年7月2004年3月 企業(yè)以上月列入成本和費用的全部工資總額為計費依據(jù)；職工、自由職業(yè)人員、城鎮(zhèn)個體工商戶業(yè)主及其從業(yè)人員，以本人月工資收入為繳費基數(shù),由社會保險經(jīng)辦機構核定。2021/9/11441、企業(yè)保險費計費依據(jù) 2004年4月至今 企業(yè)基本養(yǎng)老保險費社會統(tǒng)籌部分、基本醫(yī)療保險費單位繳費部分、企業(yè)失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費以上月工資總額作為繳費基數(shù)。企業(yè)基本養(yǎng)老保險費個人8%部分和基本醫(yī)療保險費個人繳費以上年職工月平均工資作為繳費基數(shù)，由社會

15、保險經(jīng)辦機構負責核定 。2021/9/11452、事業(yè)單位養(yǎng)老保險費計費依據(jù) 職工以本人上月應發(fā)基本工資為繳費基數(shù)，單位以全部職工個人繳費之和作為繳費基數(shù)。由經(jīng)辦機構核定，照核定單征費。2021/9/1146（二）工資總額的有關規(guī)定 1、工資總額的組成2、工資總額不包括的項目2021/9/11471、工資總額的組成 工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。 包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資等6部分。 2021/9/11481、工資總額之一計時工資指按計時工資標準（包括地區(qū)生活費補貼）和工作時間支付給個人的勞動報酬。具體包

16、括：對已做工作按計時工資標準支付的工資實行結構工資制的單位支付給職工的基礎工資和職務（崗位）工資新參加工作職工的見習工資（學徒的生活費）運動員體育津貼2021/9/11491、工資總額之二計件工資指對已做工作按計件單位支付的勞動報酬。包括：實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資；按工作任務包干方法支付給個人的工資； 按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資。 2021/9/11501、工資總額之三獎金指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。包括：生產(chǎn)獎節(jié)約獎勞動競賽獎機關事業(yè)單位的獎勵工資其他獎金2021

17、/9/11511、工資總額之四津貼和補貼 指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。 津貼包括：補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼，保健性津貼、技術性津貼、年功性津貼及其他津貼。 物價補貼包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼。如價格補貼、副食補貼、糧價補貼、房貼、水電貼等 2021/9/11521、工資總額之五加班加點工資指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資。 2021/9/11531、工資總額之六特殊工資包括：根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、 產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親

18、假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資； 附加工資、保留工資。2021/9/11542、工資總額不包括的項目（1）根據(jù)國務院發(fā)布的有關規(guī)定頒發(fā)的獎金。（2）有關勞動保險和職工福利方面的各項費用。（3）有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出（4）勞動保護的各項支出。（5）稿費、講課費及其他專門工作報酬。（6）出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費。 2021/9/11552、工資總額不包括的項目（7）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。（8）實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風險性補償收入。（9）對購買本企業(yè)

19、股票和債券的職工所支付的股票（包括股票分紅）和利息。（10）勞動合同制職工解除勞動合同同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。 2021/9/11562、工資總額不包括的項目（11）因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費。（12）支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。（13）支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼。 （14）計劃生育獨生子女補貼。 2021/9/1157四、社會保險費征繳規(guī)定（一）社會保險登記（二）申報核定（三）費款征收（四）納費檢查（五）法律責任2021/9/1158（一）社會保險登記1、社會保險費征繳實行登記制度。2、社會保險登

20、記的主管部門是社會保險經(jīng)辦機構。3、社會保險登記實行屬地管理。4、社會保險登記的變更及注銷。2021/9/1159（二）申報核定具體包括：申報環(huán)節(jié)和核定環(huán)節(jié) 申報環(huán)節(jié)是納費人履行納費義務的法定手續(xù)，是征收機關確定應征費款、開具完費憑證，要求納費人限期納費的主要依據(jù)，同樣也是納費開始實質(zhì)履行納費義務的必經(jīng)階段。核定環(huán)節(jié)是地稅機關對繳費單位的繳費數(shù)額進行核定，開具征收繳款書。 2021/9/11601、申報環(huán)節(jié)（1）申報期限（2）申報方式（3）申報類型：日常申報、補繳申報、查補申報（4）申報內(nèi)容的有關規(guī)定2021/9/11612、核定環(huán)節(jié) 地稅機關對繳費單位的繳費數(shù)額進行核定。需社保經(jīng)辦機構核定的

21、，將社會保險費繳費核定表提供給地稅機關，地稅機關根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構核定的應繳費額征收社會保險費。 2021/9/1162（三）費款征收 1、納費人報送的納費申報表，經(jīng)主管地方稅務機關審查無誤的，繳費單位個人必須于每月15日前，全額向主管地方稅務機關繳納社會保險費。 2、社會保險費實行屬地征收原則。 2021/9/1163（三）費款征收3、利息、滯納金的計算和繳納。 利息的計算和繳納。納費人補繳基本養(yǎng)老保險費時要計算繳納利息，利息計算按遼寧省勞動保障廳有關規(guī)定執(zhí)行，由社會保險經(jīng)辦機構具體負責確定利息所屬期限及應補繳利息數(shù)額，地稅機關只負責征收。 滯納金。納費人未按時足額繳納社會保險費的，從欠繳

22、之日起，按日加征所欠費款千分之二的滯納金。納費人在補繳費款時，征收機關要一并計算、征收滯納金。 2021/9/1164（三）費款征收4、社會保險費緩繳政策 納費人因不可抗力無能力繳納社會保險費的，經(jīng)縣級以上地方稅務機關批準可以暫緩繳納，符合緩繳條件的納費人要向主管地方稅務機關提出書面申請，并填報社會保險費緩繳申請審批表，符合條件的，由主管地方稅務機關規(guī)定其緩繳期限，但最長不超過三個月。 2021/9/1165（四）納費檢查 1、納費檢查的主體是各級地方稅務機關。 2、納費檢查的客體是納費人、代扣代繳義務人實際應繳費基數(shù)與納費申報數(shù)或核定數(shù)是否一致，是否存在漏費和偷費現(xiàn)象。 3、納費檢查中發(fā)現(xiàn)未

23、按規(guī)定繳費的，由地稅機關責令限期繳納；逾期仍不繳納的，按日加收千分之二的滯納金。 4、地稅機關進行檢查時，必須首先開具社會保險費納費檢查通知書，提前3日以書面形式通知被檢查單位。 2021/9/1166（五）法律責任 1、對未按規(guī)定期限納費申報和報送納費資料的，拒不接受檢查和不提供納費資料的，有意隱瞞工資發(fā)放情況造成不納或少納社會保險費的，由地稅機關責令限期繳納，并按日加收欠繳額千分之二的滯納金，同時對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上10000以下的罰款。 2、單位納費人、扣繳義務人和納費擔保人在地稅機關規(guī)定的限期內(nèi)仍不繳納費款的，地稅機關可依法采取強制執(zhí)行。 2021/9

24、/1167五、殘疾人就業(yè)保障金基本政策規(guī)定 根據(jù)關于征收殘疾人就業(yè)保障金問題的通知遼政發(fā)(2003)23號規(guī)定，從2003年度起，由地方稅務機關按屬地原則及現(xiàn)行稅收管理體制統(tǒng)一代征殘疾人就業(yè)保障金。地方稅務機關有權對各單位繳納殘疾人就業(yè)保障金情況進行檢查。2021/9/1168(一)征收范圍 凡在我省行政區(qū)域內(nèi)未安置殘疾人就業(yè)和安置殘疾人就業(yè)達不到在職職工總數(shù)1.7%比例的機關、事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)和民辦非企業(yè)單位等，均應按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金。2021/9/1169(二)征收標準 用人單位應按本單位在職職工總數(shù)1.7%的比例安置殘疾人就業(yè)。達不到規(guī)定比例的，每少安排一人，按單位所在地的市上年職工年平均工資收入的100%繳納殘疾人就業(yè)保障金。 2021/9/1170(三)征收程序 各級殘疾人就業(yè)服務機構在每年4月份，負責核定用人單位應繳殘疾人就業(yè)保障金數(shù)額，并提供給地稅機關。各級地稅機關依據(jù)殘疾人就業(yè)服務機構提供的遼寧省按比例安置殘疾人就業(yè)年審表中確定的應繳數(shù)額征收殘疾人就業(yè)保障金。 2021/9/1171(四)征收時間 殘疾人就業(yè)保障金按年征