集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)制度第一章總則為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)中華人 民共和國會(huì)計(jì)法 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、企業(yè)財(cái)務(wù)通則 、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ， 特制定本財(cái)務(wù)管理制度。本管理制度適用于集團(tuán)公司及各分公司；各部門、人員在財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、會(huì)計(jì)人員的管理集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)部 ，崗位設(shè)置：財(cái)務(wù)經(jīng)理、管理會(huì)計(jì)、資金會(huì) 計(jì)、出納；財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在集團(tuán)總裁辦的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全集團(tuán)的財(cái) 務(wù)管理工作， 包括: 對(duì)各分公司財(cái)會(huì)人員的管理、 指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位 的會(huì)計(jì)核算工作，各種報(bào)表的整理、匯總、上報(bào)及分析工作，各分公司需 報(bào)集團(tuán)審批的相關(guān)業(yè)務(wù)的審核及上報(bào)審批工作，合

2、理分配使用集團(tuán)資金； 為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。做好與倉庫部門的 對(duì)帳工作，指導(dǎo)倉庫保管員建帳、對(duì)帳；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料 消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展 的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，各分公司下設(shè)財(cái)務(wù)部，崗位設(shè)置為 : 財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、各崗位 會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員。會(huì)計(jì)人員的管理參照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范執(zhí)行。原材料庫、產(chǎn)成品庫、低值易耗品及備品備件庫的核算工作和車 間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)流程及手續(xù)的制定或完善，并負(fù)責(zé)相關(guān) 人員的業(yè)務(wù)管理及指導(dǎo)培訓(xùn)。倉庫保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)

3、 務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、 存貨等?，F(xiàn)金管理現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì) 外付款等，集團(tuán)要實(shí)行總裁一支筆簽字批準(zhǔn)制度，各分公司要實(shí)行總經(jīng)理 一支筆簽字批準(zhǔn)制度，有經(jīng)辦人員簽字、部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途及財(cái) 務(wù)部經(jīng)理審核簽字。審核簽字人員外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng) 書面授權(quán)的人員也可簽批。出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的帳務(wù)登記工作 和會(huì)計(jì)檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷的原始憑證必須是國家統(tǒng)一 印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)

4、用，憑 證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。日記帳要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總帳相核對(duì)。 出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。有關(guān)人員因公出差預(yù)借差旅費(fèi)，出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時(shí)到 財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對(duì)于前帳 未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息 10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量） 當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許 職工長期占用企業(yè)資金，根據(jù)借款用途確定報(bào)銷還款期限，業(yè)務(wù)結(jié)束后三

5、天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，對(duì)于前帳未清或超期拖欠占 用公款者，可按月息 10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資；各種借款條必須及時(shí)入帳， 不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象；由于業(yè)務(wù)需要，需有備用金的人員經(jīng)總裁 （總經(jīng)理）批準(zhǔn)后在財(cái)務(wù)部備案方可借取備用金，報(bào)銷時(shí)實(shí)報(bào)實(shí)銷，但此 類人員離職時(shí)應(yīng)有財(cái)務(wù)出據(jù)的備用金已還的證明?，F(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、其他各 項(xiàng)收入、職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理帳務(wù)。銀行存款管理會(huì)計(jì)人員要將銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒由兩人分開保管。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制（銀行付款手續(xù)與現(xiàn)金付款 同），不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，

6、須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在 預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng) 事人承擔(dān)賠償責(zé)任，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)連帶責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后， 要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票 留存其他單位。凡前帳未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對(duì) 帳單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，出現(xiàn)長期未達(dá)帳項(xiàng) 時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款的管理3.4.3.3 3.4.3.3 業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或的協(xié)議書時(shí)，應(yīng)約定結(jié)算方式管，確保不得遺失，如因

7、公司部份崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交管，確保不得遺失，如因公司部份崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交應(yīng)收帳款的管理部門為公司的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部們 負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和款項(xiàng)催收，財(cái)務(wù)部 們和業(yè)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定?？蛻糍Y信管理信息管理基礎(chǔ)工作的建立由業(yè)務(wù)部門完成，各分公司業(yè)務(wù)部 應(yīng)在收集整理的基礎(chǔ)上建立以下幾個(gè)方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè) 務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室， 一份保存于公司業(yè)務(wù)部， 業(yè)務(wù)經(jīng)理為該檔案的最終責(zé)任人，客戶信息檔案包括：A、客戶（包括:中間客戶和最終客戶）基礎(chǔ)資料：即有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括客戶

8、 的名稱、地址、電話、所有者、經(jīng)營管理者、法人代表及他們的個(gè)人性格、 興趣、愛好、家庭、學(xué)歷、年齡、能力、經(jīng)歷背景，與本公司交往的時(shí)間， 業(yè)務(wù)種類等。這些資料是客戶管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，由負(fù)責(zé)市場產(chǎn)品銷售的 業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶的訪問收集來的；B、客戶特征：主要包括市場區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)營觀念、經(jīng)營方向、經(jīng)營政策、經(jīng)營特點(diǎn)等；C、業(yè)務(wù)狀況：包括客戶的銷售實(shí)績、市場份額、市場競爭力和市場地位、與競 爭者的關(guān)系及于本公司的業(yè)務(wù)關(guān)系和合作情況；D、交易現(xiàn)狀：主要包括最終客戶、客戶的銷售活動(dòng)現(xiàn)狀、存在的問題、客戶公司的戰(zhàn)略、未來的 展望及客戶公司的市場形象、聲譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等?？蛻舻幕A(chǔ)信息資

9、料由負(fù)責(zé)各區(qū)域、片的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收集， 凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上的均為資料收集的范圍，時(shí)間期限為達(dá)到 上述交易額第二次交易后的一月內(nèi)完成并交業(yè)務(wù)經(jīng)理匯總建檔?？蛻舻男畔①Y料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥慎保作為工作交接的主要部分， 凡資料交接不清的， 不予辦理離崗、 離職手續(xù)客戶的信息資料應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)員與相關(guān)客戶的交往中所了解的 情況，隨時(shí)匯總整理后交業(yè)務(wù)經(jīng)理定期予以更新或補(bǔ)充。實(shí)行對(duì)客戶資信額度的定期確定制，由合同評(píng)審小組及風(fēng)險(xiǎn) 控制部，按季度對(duì)客戶的資信額度、信用期限進(jìn)行一次確定。合同評(píng)審小組及風(fēng)險(xiǎn)控制部對(duì)市場客戶的資信狀況和銷售能 力在業(yè)務(wù)人員跟蹤調(diào)查、記錄相關(guān)信息資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行分

10、析、研究，確 定每個(gè)客戶可以享有的信用額度和信用期限，由業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門各備 存一份。客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進(jìn)行一次復(fù)核和調(diào)整， 合同評(píng)審小組及風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)根據(jù)反饋的客戶的經(jīng)營狀況、付款情況隨時(shí) 予以跟蹤調(diào)整。凡前次欠款未在約定時(shí)間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供 可靠的資金擔(dān)保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。業(yè)務(wù)員在簽定合同和組織發(fā)貨時(shí)，都必須參考信用等級(jí)和授 信額度來決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)分公司經(jīng)理及 財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后方可蓋章發(fā)出。3.4.3 應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)于下月 5 日前提供一份當(dāng)月尚未收款的應(yīng)收賬 款帳齡明細(xì)表，提交給業(yè)務(wù)部門、 總經(jīng)理。 由相關(guān)

11、業(yè)務(wù)人員核對(duì)無誤后報(bào) 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收工作。該表由業(yè)務(wù)員在出門收帳前核對(duì)其正確 性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)，不得有損公司形象；業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照客戶的信用額度和財(cái)務(wù)部們報(bào)來的帳 齡明細(xì)表，及時(shí)核對(duì)、 跟蹤賒銷客戶的回款情況， 對(duì)未按期結(jié)算回款的客 戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給總經(jīng)理。和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過約定期 限，計(jì)算業(yè)務(wù)員超期利息并按以下規(guī)定處理： 超過 1-10 天時(shí)， 上報(bào)部門經(jīng) 理，并電話催收； 超過 30 日并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務(wù)部報(bào)總經(jīng)理、集團(tuán)總裁 辦批準(zhǔn)后作個(gè)案處理，提請(qǐng)公司法律顧問簽發(fā)律師函，對(duì)發(fā)律師函無 效的客戶，考慮通過訴訟等方式催收，并

12、對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)員給予相應(yīng)處罰。業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細(xì)核對(duì)客戶欠款的正確性，不可到 客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好路線經(jīng)業(yè)務(wù) 主管同意后才可出去收款；款項(xiàng)收回時(shí)業(yè)務(wù)員需整理已收的帳款，并填寫 應(yīng)收帳款回款明細(xì)表， 若有折扣時(shí)需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行， 并書面陳述原因， 由分公司經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交納相關(guān)款項(xiàng)并銷帳。清收帳款由業(yè)務(wù)部門確定返回時(shí)間，業(yè)務(wù)員在外清收帳款， 每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時(shí)向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報(bào)工作進(jìn)度 和行程。業(yè)務(wù)員收帳時(shí)應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)注意 開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時(shí)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系退票并 重新辦理。若收匯票時(shí)

13、需客戶背面簽名，并查詢銀行確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡裕?如為匯票背書時(shí)要注意背書是否清楚，注意一次背書時(shí)背書印章是否與匯 票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。收款時(shí)客戶現(xiàn)場反映價(jià)格、交貨期限、質(zhì)量、運(yùn)輸問題，在 業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時(shí)可立即同意，若在權(quán)限外時(shí)需立即匯報(bào)經(jīng)理，并在不超過 3 個(gè)工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。如屬價(jià)格調(diào)整，回公司應(yīng)立即填寫價(jià)格調(diào)整表 告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄；業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收帳款時(shí)不得有下列行為，一經(jīng) 發(fā) 現(xiàn)，一律予以開除，并限期補(bǔ)正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門：收款不報(bào)或積壓收款、 退貨不報(bào)或積壓退貨、轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。壞賬管理制度。業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對(duì)自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的

14、賬款回收，為此， 應(yīng)定期或不定期地對(duì)客戶進(jìn)行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩 次），訪問客戶時(shí)， 如發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象， 應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問題之日起 1 日內(nèi)填 寫“問題客戶報(bào)告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫“壞帳申請(qǐng) 書”呈請(qǐng)批準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見，凡確定為壞帳的須報(bào)經(jīng) 主管市場的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后按相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理。業(yè)務(wù)人員因疏于訪問，未能及時(shí)掌握客戶的情況變化和通知 公司，致公司蒙受損失時(shí)， 業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償該項(xiàng)損失 25以上的金額。 （ 注：疏于訪問意謂未依公司規(guī)定的次數(shù)，按期訪問客戶者。）財(cái)務(wù)部應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及 來往情況，業(yè)務(wù)人

15、員對(duì)于所有的逾期應(yīng)收帳款，應(yīng)由各個(gè)經(jīng)辦人將未收款 的理由，詳細(xì)陳述于帳齡分析表的備注欄上，以供公司參考，對(duì)大額的逾 期應(yīng)收帳款應(yīng)特別書面說明，并提出清收建議，否則此類帳款將來因故無 法收回形成呆帳時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償 20以上的金額。業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時(shí)應(yīng)爭取時(shí)效速報(bào)業(yè)務(wù)主管， 及時(shí)采取補(bǔ)救措施，如客戶有其他財(cái)產(chǎn)可供作抵價(jià)時(shí)，征得客戶同意立即 協(xié)商抵價(jià)物價(jià)值，妥為處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒有擔(dān)保的情況 下，再次向該客戶發(fā)貨。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。凡發(fā)生. 壞帳的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成， 于當(dāng)月份計(jì)算業(yè)務(wù)人員銷售成績時(shí)，應(yīng)按壞賬金額的20%先予扣減業(yè)

16、務(wù)員的業(yè)務(wù)提成。344.6采用壞帳準(zhǔn)備金制度，每月末按應(yīng)收帳款余額的 5%。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。應(yīng)收賬款交接制度 。業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收帳款進(jìn)行交接， 凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗， 必須先辦理包括應(yīng)收帳款在內(nèi)的工作交接， 交接未完的， 不得離崗，交接不清的，責(zé)任由交者負(fù)責(zé)，交接清楚后，責(zé)任由接替者負(fù) 責(zé)；凡離職的，應(yīng)在 30 日向公司提出申請(qǐng)，批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理 交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補(bǔ)貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失 的，將依法追究法律責(zé)任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為 準(zhǔn)，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時(shí)，仍將依照法律程序 追究當(dāng)事人的責(zé)

17、任；業(yè)務(wù)員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收帳款全部收回或取得客戶 付款的承諾擔(dān)保，若在一個(gè)月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔(dān)保的就不 予辦理離職；離職業(yè)務(wù)員經(jīng)手的壞帳理賠事宜如已取得客戶的書面確認(rèn)， 則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人 的離職而無效。“離職移交清單”至少一式三份， 由移交、 接交人核對(duì)內(nèi)容無 誤后雙方簽字，并監(jiān)交人簽字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司 檔案存留一份；業(yè)務(wù)人員接交時(shí)，應(yīng)同財(cái)務(wù)一起與客戶核對(duì)帳單，遇有疑問 或帳目不清時(shí)應(yīng)立即向主管反映，未立即呈報(bào)，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職 人員同負(fù)全部責(zé)任；3.5.8 3.5.8 材料出庫管理3.5 3.5

18、存貨的管理業(yè)務(wù)人員辦交接時(shí)由業(yè)務(wù)主管監(jiān)督；移交時(shí)發(fā)現(xiàn)有貪污公款、 短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)重大時(shí)依法追 訴民、刑事責(zé)任；應(yīng)收帳款交接后一個(gè)月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對(duì)，無異議的帳款由 接交人負(fù)責(zé)接手清收， （財(cái)務(wù)部應(yīng)隨意對(duì)客戶辦理通訊或?qū)嵉貙?duì)帳， 以確定 業(yè)務(wù)人員手中帳單的真實(shí)性。 ）； 交接前應(yīng)核對(duì)全部賬目報(bào)表， 有關(guān)交接項(xiàng) 目概以交接清單為準(zhǔn)，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成 交接，日后若發(fā)現(xiàn)帳目不符時(shí)由接交人負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部要設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè) 置登記二級(jí)明細(xì)分類帳、按業(yè)務(wù)員設(shè)置登記三級(jí)明細(xì)分類帳，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的 以地名或人名代替。應(yīng)收帳

19、款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)（包括 合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等） ，不得單方入帳。各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函 或派員核對(duì)，每季末要編制帳齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收 帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，已 采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞帳損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損 失后及時(shí)處理賬務(wù)。企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款 審批制度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。支付預(yù)付帳款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù) 付帳款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)

20、向財(cái)務(wù)部門提 拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、備品備件、在產(chǎn)品、 半成品、產(chǎn)成品。存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。原材料的購入價(jià)格包括買價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的 損耗，入庫前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)等。原材料出庫以加權(quán)平均法計(jì)算出庫材料的成本。原材料的購入材料購入必須在訂單無材料儲(chǔ)備或有可靠信息將要漲價(jià)（作為儲(chǔ)備） ， 經(jīng)分公司經(jīng)理批準(zhǔn)后方可采購。所購材料送達(dá)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷 合同（協(xié)議）合格證等到質(zhì)檢部門（化驗(yàn)）進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽 發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到庫房

21、辦理入庫手續(xù)。庫房在將材料驗(yàn)收入庫前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱、規(guī)格型 號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)（化驗(yàn)）部門出具檢驗(yàn)報(bào) 告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫，填制材料驗(yàn)收入庫單，并對(duì)無名牌的配 件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號(hào)。材料驗(yàn)收入庫單一式四聯(lián)，一聯(lián)存根、二聯(lián)隨發(fā)票及采購單等 經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理帳務(wù)， 三聯(lián)作為庫房記帳憑證， ，四聯(lián)作為 供貨方結(jié)算憑證。對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦 理臨時(shí)入庫，做好入庫材料臺(tái)帳登記工作，填制一式四聯(lián)估價(jià)入庫單。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和定額用料開具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計(jì)員填 制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生

22、產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品 批號(hào)，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù) 一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營銷部提出申請(qǐng)。庫管員根據(jù)領(lǐng)料單填寫原材料出庫單，原材料出庫單一式四 聯(lián)，一聯(lián)存根，二聯(lián)財(cái)務(wù)記帳，三聯(lián)庫房記帳、四聯(lián)車間統(tǒng)計(jì)記帳，又方 簽字確認(rèn)后方可出貨。月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單及原材料出庫單編制材料消耗 匯總表，庫房編制材料出庫匯總表，車間、庫房與財(cái)務(wù)部門都要對(duì)帳并就 領(lǐng)用車間及數(shù)量核對(duì)相符。產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同庫房、質(zhì)檢部門 填制檢驗(yàn)合格單，庫房據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式四聯(lián)； 一聯(lián)存根，二聯(lián)送交財(cái)務(wù)，三聯(lián)庫房記帳，四聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)

23、據(jù)以核算工資 等各項(xiàng)考核指標(biāo)。產(chǎn)成品出庫管理，產(chǎn)成品出庫必須有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理及公司經(jīng)理簽 字批準(zhǔn)的發(fā)貨單，庫房根據(jù)手續(xù)齊全的發(fā)貨單據(jù)以開據(jù)產(chǎn)成品出庫單，出 庫單一式五聯(lián)，一聯(lián)存根，二聯(lián)財(cái)務(wù)記帳，三聯(lián)庫房記帳，四聯(lián)客戶聯(lián)， 五聯(lián)為出門證，經(jīng)辦人與庫管員簽字確認(rèn)后方可發(fā)貨，保衛(wèi)人員只有見到 續(xù)齊全并且有倉庫人員簽字的出門證方可對(duì)車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行，月 末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將記帳聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月末到財(cái)務(wù)部 門核對(duì)相符后據(jù)以存檔。倉庫部門要做到見單付貨，及時(shí)登記有關(guān)帳簿，設(shè)立材料、產(chǎn) 成品收、發(fā)、存明細(xì)帳或暫收貨臺(tái)帳，并入庫及出庫的摘要（入庫及發(fā)貨3.5.16.1 3.5.16.1 月末盤

24、點(diǎn)：每月末所有存貨，由庫房對(duì)發(fā)生變動(dòng)的存貨進(jìn)行客戶）、數(shù)量填寫清楚，并及時(shí)結(jié)帳，于月末與財(cái)務(wù)核對(duì)收發(fā)存，如核對(duì)不 符及時(shí)查找并糾正，嚴(yán)禁白條頂庫現(xiàn)象。月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要 搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點(diǎn)、 登記工作， 及時(shí)編制、 報(bào)送盤點(diǎn)登記表， 確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采 購驗(yàn)收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時(shí)填制入庫單，將發(fā)票或入庫 單交財(cái)務(wù)處理帳務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生帳外資產(chǎn)。領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。 對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品， 如

25、辦公用品 （桌、 椅、 檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，管理部進(jìn)行登記， 生產(chǎn)用具由生產(chǎn)廠長簽批，設(shè)備管理員及庫房同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低 值易耗品登記簿，做到誰使用誰負(fù)責(zé)，誰丟失誰賠償。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的 退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部 門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運(yùn)輸部門、倉儲(chǔ)部門的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠 償份額（原則上責(zé)任全額賠償） 。已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出 具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。存貨盤點(diǎn)由庫房和主管部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年 （ 中）終時(shí)，實(shí)施 全面總清點(diǎn)一次

26、，庫房于每月末自行盤點(diǎn)或抽盤，不定期盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部會(huì) 同庫房管理部門一同進(jìn)行抽查盤點(diǎn)。盤點(diǎn)。不定期抽查：由財(cái)務(wù)部門會(huì)同庫房主管部門，做存貨隨機(jī)抽 樣盤點(diǎn)。盤點(diǎn)職責(zé)： 總盤人：由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn) 工作的總指揮，督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的裁決；主盤人：由庫房 主管部門主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施；盤點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)人 員及庫管員組成，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量；會(huì)點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)部門指派 （ 人員不足時(shí)， 間接部門支援 ） ，負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，與盤點(diǎn)人分段核對(duì)、確實(shí)數(shù)據(jù)工作；監(jiān) 點(diǎn)人： 由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理派員擔(dān)任； 按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作， 亦應(yīng)設(shè)置盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、監(jiān)點(diǎn)人，其職責(zé)亦同。盤

27、點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作： 存貨的堆置， 應(yīng)力求整齊、 集中、分類， 并置標(biāo)示牌；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)卡依編號(hào)順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點(diǎn)；各項(xiàng)財(cái) 務(wù)賬冊(cè)應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門 將尚未入賬的有關(guān)單據(jù)如繳庫單、領(lǐng)料單、退料單、交運(yùn)單、收料單等利 用結(jié)存調(diào)整，將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)；盤點(diǎn)期間已收到料而未 辦妥入賬手續(xù)的原、物料，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)示。年中、年終全面盤點(diǎn)：財(cái)務(wù)部門應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理、核準(zhǔn)后，簽 發(fā)盤點(diǎn)通知，并負(fù)責(zé)召集各部門的盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)后，擬訂盤 點(diǎn)計(jì)劃表，通知各有關(guān)部門，限期作盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作；盤點(diǎn)期間除緊急用料 外，暫停收發(fā)料，至于各生產(chǎn)單位于盤點(diǎn)期

28、間所需用料的領(lǐng)料，材料可不 移動(dòng)，但必須標(biāo)示出；年中、年終盤點(diǎn)，原則上應(yīng)采全面盤點(diǎn)方式，如確 因事情特殊，無法辦理時(shí)，應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始得改變方式進(jìn)行；盤 點(diǎn)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量器，避免用主觀的目測方式，每項(xiàng)財(cái)物數(shù)量，應(yīng) 于確定后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)，盤點(diǎn)后不得更改；盤點(diǎn)物品時(shí)，會(huì)點(diǎn)人均 應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，詳實(shí)記錄于 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表 ，并每小段應(yīng)核對(duì)一 次，無誤者于該表上互相簽名確認(rèn)后，將該表編列同一流水號(hào)碼，各自存 一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必需再重點(diǎn)；盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人應(yīng)將 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表 匯總編制 盤存表 一式三聯(lián)， 第一聯(lián)由庫房自存， 第二聯(lián)送財(cái) 務(wù)部門供核算盤點(diǎn)盈虧金額，第三聯(lián)由庫

29、房主管部門留存。不定期抽點(diǎn)：由總經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)經(jīng)理視實(shí)際需要，隨時(shí)指派 人員抽點(diǎn)；盤點(diǎn)日期及項(xiàng)目，以不預(yù)先通知庫房為原則；不定期抽點(diǎn)，應(yīng) 填列 盤存表 。盤點(diǎn)報(bào)告：財(cái)務(wù)部門應(yīng)依 盤存表 編制 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 一 式二聯(lián)，送庫房填列差異原因的說明及對(duì)策后，送回財(cái)務(wù)部門匯總并出具 處理意見轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理及集團(tuán)財(cái)務(wù)部、總裁辦簽核，作為賬項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。盤點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入暫估科目，同年終盤點(diǎn)盈虧以相 關(guān)責(zé)任人賠償后的凈額轉(zhuǎn)入本期營業(yè)外收入的盤點(diǎn)盈余或營業(yè)外支出的盤 點(diǎn)虧損。賠償處理：財(cái)、物料管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)負(fù) 賠償責(zé)任：對(duì)所保管的財(cái)物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊者；對(duì)所 保管的財(cái)物未

30、經(jīng)報(bào)準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報(bào)告者； 3 未盡保管責(zé)任 或由于過失致使財(cái)物遭受被竊、損失或盤虧者。其他存貨物資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān) 出、入庫手續(xù)辦理。第四章固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、 運(yùn)輸工具；電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的單位價(jià)值超過 1000 元的設(shè)備器具， 工具等； 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品， 單位價(jià)值在 2000 元 以上，并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制 度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，并制定固定資

31、產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安 全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票 價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記帳價(jià)格，對(duì)于外購需安裝、調(diào)試才可使 用的固定資產(chǎn)，以外購價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì) 帳價(jià)格。需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位 要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留 存一份。購置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場調(diào)查， 搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等， 要根據(jù)預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào) 整原估價(jià)和已提折舊

32、。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒有建 帳）可以采取重置價(jià)進(jìn)行入帳。折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用 平均年限法分類計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為 20 年，機(jī)械、設(shè)備折 舊年限為 10年，車輛折舊年限為 5 年，電子設(shè)備和儀器儀表等為 5年。固定資產(chǎn)殘值率 5%。全部固定資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn)一次 , 由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部、 管理部參 與，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。第五章負(fù)債管理企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng) 付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期 發(fā)

33、放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的 積極性，增加企業(yè)凝聚力。企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有 關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理帳務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算 材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。第六章成本費(fèi)用的核算管理6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依 據(jù)，以品種法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。生產(chǎn)部門要與財(cái)務(wù)部門積極配合， 車間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單 來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號(hào)為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消 耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力

34、 消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)， 制定有效措施將工資與產(chǎn)量、 質(zhì)量、 消耗聯(lián)系起來，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標(biāo)成 本管理，加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良 好的基礎(chǔ)。6. 4成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各 項(xiàng)成本費(fèi)用， 嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷帳戶 （待攤費(fèi)用、 預(yù)提費(fèi)用等）。企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售 費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。第七章收入、利潤和稅金的管理企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對(duì) 于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入

35、，由開票員開票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋 有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨， 倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。凡賒銷產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn) 品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)（寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶檔案） 。已銷產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財(cái)務(wù) 部門辦理沖帳手續(xù)。企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金 的提取和上交。每月 10 號(hào)前將計(jì)算正確的稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。利潤總額可按以下公式計(jì)算利潤總額 =銷售利潤 +營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出銷售利潤 =產(chǎn)品銷售利潤 +其他銷售利潤 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤 =產(chǎn)

36、品銷售收入 - 產(chǎn)品銷售成本 - 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 - 產(chǎn)品銷售 稅金及附加其他銷售利潤 =其他銷售收入 - 其他銷售成本 - 其他銷售稅金及附加企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入 和支出企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。提取法定盈余公積金和公益金。向投資者分配利潤。第八章財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和發(fā)票的管理根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則， 結(jié)帳時(shí)間為每月 28 日下午 5：30 為結(jié)帳時(shí)間， 各分公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月5 號(hào)前上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部、公司總經(jīng)理及有關(guān)部門，集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)于 6

37、日前 將匯總的財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)到總裁辦。各企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。企 業(yè)之間往來帳可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物 資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳手續(xù)。8.3公司所有購進(jìn)貨物，原則上2 0 0元以上都須取得增值稅專用發(fā) 票；支付水、電、運(yùn)輸費(fèi)、油料費(fèi)和維修車輛時(shí)都要利用增值稅（或合法） 發(fā)票結(jié)算。企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān) 單據(jù)存根及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得 亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單）要有專 人到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。財(cái)務(wù)部門 要

38、建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴(yán)禁向非購貨單位開具發(fā)票。8.6根據(jù)2 0 0 1版企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立會(huì)計(jì)科目。第九章會(huì)計(jì)檔案管理本企業(yè)要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有 關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)檔案移 交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類 15 年；總帳 15 年、明細(xì)帳 15 年、現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 年、輔助帳簿 15 年、固定資產(chǎn)卡片（清理 報(bào)廢后） 5 年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3 年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告

39、（決算）永久；會(huì) 計(jì)移交清冊(cè) 15 年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。第十章 賬務(wù)稽核在審核或檢查記賬憑證時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：每一交易行為發(fā)生時(shí)，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后 補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、 錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。應(yīng)加蓋的戳記、 編號(hào)等手續(xù)是否完備， 有關(guān)人員簽章是否齊全。傳票所附原始憑證是否符合規(guī)定、 齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。傳票編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否登錄日記簿、表。傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下

40、列事項(xiàng)：各種賬簿的記載是否與傳票相符；應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核；每日 應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢。現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總 分類賬各該科目之余額相等，是否按時(shí)或定期核對(duì)。比較科目之余額是否 相符，有無遺漏現(xiàn)象。各種賬簿表示錯(cuò)誤的糾正畫線、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)頁等手續(xù)是否依照規(guī) 定辦理，誤漏的空白賬頁，有否畫“X”形紅線注銷，并由記賬員及主辦 會(huì)計(jì)人員在“X”處蓋章證明。各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等是否完備，是否已送該 管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行修改者?；铐撡~頁的編號(hào)及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有

41、 無缺號(hào)。舊賬簿內(nèi)未用的空白賬頁，有無加畫線或加蓋“空白作廢”戳 記注銷。各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善， 是否已登記備忘簿； 賬簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)：檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在上班之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存 中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在下班之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目 現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在上班時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫 存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷手續(xù)?，F(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。有無庫存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫

42、存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對(duì)有關(guān)賬 表、憑證、單據(jù)。檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目、核對(duì)賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放 置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。保險(xiǎn)柜鎖匙及密碼表的掌握是否安全，放置位置是否適當(dāng)。匯出款寄回的收據(jù)是否妥當(dāng)保存， 有無匯出多日未解訖的匯款。內(nèi)部往來是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表， 查對(duì)賬單是否依序保管。內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬是否經(jīng)常核對(duì)。各種日?qǐng)?bào)表的記載是否與實(shí)際相符。檢查各部門各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)， 應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)，有無零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn) 備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購案件。10.4 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)賬表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)：購入及出售是否經(jīng)核準(zhǔn)，手續(xù)是否