項目部勞務隊核算指導意見

1、項目部勞務隊核算指導意見為了規(guī)范集團項目部勞務隊的財務管理，加強對勞務隊人工費、材料費、機械使用費、管理費、利潤、資金以及項目部經營費等方面的核算，有效規(guī)避審計和財務風險，使集團財務人員真正做到不改賬、不做假賬，制定本指導意見。 總 則勞務隊的定義項目部以招標方式選聘的有一定資質的施工隊，由項目部根據(jù)完成合同所定的工程量直接支付選聘人員工資及民工工資、代供材料或指定地點（當?shù)氐慕ú纳痰辏┳屍滟徺I零星材料，由項目部提供一定的機械設備，或自行租用零星機械設備而施工的隊伍，統(tǒng)稱為勞務隊或架子隊（以下簡稱勞務隊）。第二條 勞務隊選擇和價格的確定要遵循鐵路項目管理指導意見，認真選擇有信譽、有資質、有能力

2、的勞務隊。不管是業(yè)主、關系單位，還是地方領導介紹的勞務隊，都必須尊重內部分包價格，特殊情況需經上級部門負責責任成本的主要領導審批。第三條 勞務隊合同的簽訂勞務隊上場要執(zhí)行“先簽合同、后上場”原則，與勞務隊談完工程量、材料數(shù)量，確定單項工程單價后要簽訂合同。合同當中，一定要界定民工工資發(fā)放辦法、材料供應辦法（列明哪些材料由項目部提供，哪些材料由勞務隊自行采購）、資金撥付辦法等。未簽合同的勞務隊，項目部不得發(fā)放民工工資、供應材料、撥付資金，否則將追究項目經理和財務負責人的責任。第四條 臺賬的建立項目部工程技術、計劃、物資等部門要分別建立各勞務隊單項工程的工程數(shù)量臺賬、材料計劃數(shù)量臺賬和實際消耗材料

3、數(shù)量臺賬，要認真鎖定工程數(shù)量和材料數(shù)量兩大成本環(huán)節(jié)。財務部門要建立好勞務隊直接成本和管理成本臺賬。第五條 勞務隊的計價項目部的計劃人員要按照集團公司的規(guī)定，每月末必須對勞務隊進行一次驗工計價，完善相關手續(xù)，這是項目部對勞務隊進行清算的依據(jù)，也是項目部成本核算的依據(jù)。項目部要認真執(zhí)行建造合同準則的相關規(guī)定，每月做好工程量的計量和工程成本的計量工作。第二章 核算與控制第六條 勞務隊人工費的核算1、勞務隊民工工資的發(fā)放原則。本月發(fā)放上月工資，工資用工資卡發(fā)放，所有項目部不允許提取大額現(xiàn)金發(fā)放工資。2、勞務隊民工工資的發(fā)放手續(xù)。勞務隊根據(jù)已完工程量確定民工工資發(fā)放標準，制定工資發(fā)放表，并由收款人簽字，

4、負責簽訂合同的勞務隊長簽批，作為合同履行的撥款依據(jù)和成本核算的依據(jù)。3、特殊規(guī)定。發(fā)放工資過程中，對于中途退場的階段性或季節(jié)性民工及指揮部雇傭的臨時工，通過工資表的形式，讓項目經理、勞務隊長簽字，可以發(fā)零星現(xiàn)金，限額應控制在10萬元以下，并且要保證當天提的現(xiàn)金必須當天發(fā)放完畢，防止出現(xiàn)庫存現(xiàn)金余額較大的現(xiàn)象。建制隊必須用工資卡發(fā)放。第七條 勞務隊材料費的核算材料費用是工程成本的主要費用，項目部必須對各單項工程施工的勞務隊建立材料數(shù)量控制制度。項目上場后，技術和計劃部門要根據(jù)施工圖工程量和現(xiàn)場實測工程量確定各單項工程的各類材料數(shù)量，建立臺賬，作為對勞務隊限額供料和核算的依據(jù)。1、材料采購制度。項

5、目部材料采購必須執(zhí)行集團公司物資部下發(fā)的相關規(guī)定，認真執(zhí)行公開、公平、公正的陽光采購制度。項目部要建立材料采購管理機構，要公開招標，達不到招標條件的，也要比質、比價，項目經理及主要領導要親自定價。2、材料發(fā)放控制。項目部要按技術和計劃部門共同核定的材料數(shù)量，實行計劃和限額供料。項目部在施工圖到位后，要結合現(xiàn)場認真清理工程數(shù)量、材料數(shù)量，并建立臺賬。每月末，項目部總工程師組織技術和計劃部門要界定勞務隊次月的計劃工程量和材料供應數(shù)量，計劃部門提供材料供應清單，交給項目部財務、物資、設備部門和勞務隊。實際供料過程中要嚴格按照計劃材料數(shù)量對勞務隊實施控制，超出限額的要查明原因，找出解決問題的辦法。凡是

6、發(fā)到勞務隊的材料，每月都要和計劃核對，計算出材料的節(jié)超情況，制定獎罰辦法。3、材料日清月結制度。項目部發(fā)完材料，物資部門當天就要把材料收發(fā)單和相關手續(xù)送至財務部門，當天核算，做到日清月結。財務部門收到材料收發(fā)單，視為對勞務隊或單項工程的撥款，當天要計入勞務隊或單項工程成本。4、材料計量。項目部要嚴格按照企業(yè)會計準則存貨的規(guī)定計量，不管是甲供料還是自購料，只要材料運到現(xiàn)場，經點收無誤后，就應立即計量入賬。如果是供貨商或業(yè)主的原因，不能及時提供發(fā)票或相關手續(xù)，項目部物資部門和財務部門要按合同或清單估價入庫，待相關手續(xù)完善后，再作調整，并把手續(xù)齊全的附件補充到會計憑證中。5、 = 2 * ROMAN

7、 II、 = 3 * ROMAN III項料（項目部一般稱為小料）的采購問題。要根據(jù)工程項目的實際情況，實行定點采購，在所在市、縣、鎮(zhèn)確定二至三家建材供應商（店），項目部統(tǒng)一定價，統(tǒng)一結算，必須執(zhí)行現(xiàn)金超點使用規(guī)定，每單項開支超過200元的必須要用銀行轉賬支票結算，并要求勞務隊把與供貨商真實交易的發(fā)票或有效收據(jù)交到項目部，抵勞務隊撥款。6、發(fā)票索取問題。鋼材、水泥、火工品等主要材料的發(fā)票、材質單必須真實，大量地材采購也不能出現(xiàn)假發(fā)票。材質單要真實、準確，并附在點收入庫的單據(jù)上。甲供料要按照與業(yè)主簽訂的合同辦理，由項目部統(tǒng)一組織，完善好結轉手續(xù)。勞務隊在定點的建材商店自購的 = 2 * ROMA

8、N II、 = 3 * ROMAN III項料，原則上須讓供貨商出具真實的發(fā)票，金額不大、確實沒有真實發(fā)票的，要讓供貨商提供真實交易的收據(jù)。7、材料虛量問題。項目部在方案優(yōu)化的時候不提倡虛量，盡量通過提高單價的方式處置。施工過程中，確有虛量的項目部要及時通過內部調撥等形式補充發(fā)票。賬務處理時，要請示上級主管單位總會計師同意，各級財務人員不得擅自作主，需要集團公司協(xié)調解決的，要上報集團公司總會計師批示。第八條 勞務隊機械費的核算問題勞務隊使用的機械來源于三種渠道：一是項目部購買提供給勞務隊使用；二是勞務隊自帶；三是項目部租賃提供給勞務隊使用。1、項目部購買設備提供給勞務隊使用的情況。這種情況適用

9、于工費承包模式，要界定工程量，明確承包人，實行單機單臺核算。設備的維修費、配件費、油料費、折舊費、日常保養(yǎng)費、保險費等要與承包人利益掛鉤，承包人提供真實的發(fā)票，項目部財務部門統(tǒng)一列銷，材料實行限額供料。2、勞務隊自帶設備的情況。這種情況適用于單項工程量并核定單價的承包模式，勞務隊發(fā)生的管理費、設備的油料費、維修費、配件費、保險費等，由勞務隊提供真實的發(fā)票，納入項目部核算，材料實行限額供料。項目部根據(jù)單項工程量的承包單價確認勞務隊的機械費用承包額，扣除以上費用的差額部分，可以設備租賃的形式計價給勞務隊，并讓其提供真實的租賃發(fā)票（此數(shù)額不大，不會影響承包單價）。3、項目部租賃設備提供給勞務隊使用的

10、情況。根據(jù)租賃協(xié)議，讓租賃人提供真實的租賃發(fā)票，項目部通過支票的形式直接支付到租賃人指定的銀行賬戶。4、項目部路基土方隊的承包核算問題。一種情況是項目部自己組織施工，自有裝卸、運輸?shù)仁┕C械，具體核算方式比較簡單，不再贅述；第二種情況適用于路基土石方勞務隊自帶裝卸、運輸機械的承包核算模式。核算時要將勞務隊發(fā)生的管理費、油料費、配件費、修理費、保險費等，納入項目部核算，由項目部直接支付，工資通過工資表發(fā)放，材料實行限額供料。剩余的設備折舊和勞務隊利潤部分，要在合同中明確由勞務隊到施工當?shù)囟悇詹块T開局租賃發(fā)票（金額不大，約占勞務隊承包費用的30%左右），項目部憑發(fā)票對勞務隊進行撥款，并作相應的賬務

11、處理。第九條 勞務隊管理費用的核算問題把勞務隊視同內部隊伍管理，就要按內部隊伍的核算模式，每月要求勞務隊把管理人員的辦公費、電話費、差旅費、招待費、小車使用費等發(fā)生的與項目管理有關的費用，憑發(fā)票到項目部列銷，抵勞務隊撥款。第十條 勞務隊利潤的核算與控制通過以上幾個環(huán)節(jié)的控制，剩余的部分就是勞務隊的利潤。對于這部分利潤的核算與控制，要履行報告制度。子(分)公司項目部向子(分)公司總會計師匯報，集團公司項目部向集團公司總會計師或財務部部長匯報，通過內部承包支付承包獎的形式分期支付。第十一條 勞務隊撥款的管理與控制原則上不允許撥現(xiàn)金，如果以上幾個環(huán)節(jié)能控制好，對勞務隊的現(xiàn)金撥款僅限于日常的零星購料、

12、生活費和管理費，統(tǒng)一采用備用金的管理辦法，月末由勞務隊指定人員憑票到項目部報銷，抵勞務隊撥款。勞務隊食堂的伙食費，要制定伙食標準，通過民工工資表形式發(fā)放。第三章 項目部核算的幾點補充意見第十二條 關于資金存量的核算問題集團大部分項目部存在庫存現(xiàn)金余額較大的現(xiàn)象。國家審計署在207年對集團的涉審鐵路項目審計過程中，就曾經要求提供2萬元以上開支的明細表，并索要銀行對賬單，因此，做好貨幣資金的監(jiān)管和核算顯得尤為重要。庫存現(xiàn)金余額較大的原因：一是存在沒有及時處理的白條；二是項目部零星購料不用支票，頻繁使用現(xiàn)金，且金額較大；三是大額提取現(xiàn)金發(fā)放工資，當天不能支付；四是經營費用沒有及時進行賬務處理。關于資

13、金管理，提出以下幾點意見：1、能用支票開支的，就不要動用現(xiàn)金。2、項目部的工資發(fā)放一律采用工資卡。3、經營費的核算與控制必須落實到位（參見第十三條）。4、項目部的出納賬要認真貫徹日清月結的規(guī)定，做到賬賬、賬單相符。出納賬要使用集團統(tǒng)一印制的范本，每月末，出納員要按時編制銀行存款余額調節(jié)表和庫存現(xiàn)金盤點表，存檔備查。第十三條 經營費的核算問題1、履行報告制度。大額經營費必須報告工程公司主官領導批準，必須論證大額開支的必要性和可行性。2、核定指標制度。集團直管項目部、各工程公司項目部必須執(zhí)行指標核定管理制度，指標由責任成本中心核定，包干使用。實際支付時，由項目經理、書記和財務負責人會簽后方可列銷。

14、大額資金使用，必須按集團公司要求辦理。因特殊情況超指標的經營費用，必須書面上報上級主管部門審批。3、執(zhí)行大額經營費報告制度（經單位主要領導批準開支了一定額度的經營費）后，已經解決了項目部關于經營費的主要問題，則對項目部的包干指標要適當扣減，避免重復花錢，效益流失。4、項目部經營費開支的賬務列銷由各單位總會計師和行政主官協(xié)商解決列賬理由，經批準大額經營費由上級財務部門負責處理，包干指標部分由項目部負責處理（但必須全部在工程公司總會計師指導下處理）。5、經營費列賬必須貫徹“先列賬后提現(xiàn)”的原則。第十四條 管理費用的核算與控制每月25日前，項目部財務人員要把當月管理費用歸集好，嚴禁成本費用亂掛賬或不及時入賬。1、工資要按集團統(tǒng)一標準發(fā)放，如果當月資金沒有及時到位，財務部門也要預提，記入成本，附加費按相關標準計提。2、招待費、辦公費、差旅費、手機費、食堂費用要按集團的規(guī)定制定管理制度和開支標準，每月及時報賬。3、各財務部門每月必須建立好本單位管理費成本賬。第十五條 備用金的核算與控制項目部的備用金本著“誰經辦，誰負責”的原則，每月末經辦人員要及時報賬，若不能按時償還，財