加強財務(wù)會計管理提高企業(yè)競爭力課件

1、加強財務(wù)、會計管理提高企業(yè)競爭力胡金榮9/22/20221胡金榮制作 胡金榮，1999年3月中國社會科學(xué)院研究生院財貿(mào)經(jīng)濟系研究生畢業(yè)；2003年6月獲得香港公開大學(xué)工商管理碩士學(xué)位。現(xiàn)任北京麗都假日飯店有限公司總會計師，負(fù)責(zé)公司財務(wù)預(yù)算、成本核算、控制、分析、考核等管理工作。胡金榮簡歷 我有十二年在中國旅行總社從事財務(wù)管理工作的經(jīng)驗，曾參與中國中旅（集團）公司的具體組建工作；曾參與麗都假日飯店延長合作期的談判工作，參與廣東、福建中旅直屬酒店的財務(wù)管理工作。 1993年起至今在中港合作的北京麗都假日飯店工作已有十年：該公司是國資委管理的大型旅游企業(yè)：中國中旅（集團）公司與香港著名企業(yè)：香港長江

2、（集團）有限公司的合作公司，他們對財務(wù)管理的共同要求是：“追求股東利潤最大化”。這樣的工作環(huán)境使他積累了豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗，并在多年的教學(xué)與實踐中有了新的提高。9/22/20222胡金榮制作9/22/20223胡金榮制作麗都飯店有限公司胡金榮聯(lián)系電話：01064367618MALL：地址：北京首都機場路蔣臺路口 北京麗都假日飯店行政樓9/22/20224胡金榮制作對企業(yè)性質(zhì)的描述、理解；企業(yè)追求的目標(biāo)是什么？加強企業(yè)財務(wù)、會計管理的必要性我國政府規(guī)定的企業(yè)經(jīng)濟效益評價指標(biāo)一、加強企業(yè)財務(wù)、會計管理的必要性9/22/20226胡金榮制作是市場中的一個供求主體；是市場的替

3、代物;是一系列合約的組合；是受權(quán)威指揮的官僚組織；是贏利組織；是發(fā)揮人的才能的地方；是利益集合體；對企業(yè)的理解9/22/20227胡金榮制作關(guān)注生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理重視市場銷售的管理偏向資產(chǎn)運營的管理強調(diào)以發(fā)揮人的潛力為主的人力資源管理60年代70年代80年代90年代以及未來很長一段時間杰出企業(yè)的管理轉(zhuǎn)型9/22/20229胡金榮制作初創(chuàng)快速成長穩(wěn)定蛻變衰退死亡企業(yè)生命周期(1)9/22/202210胡金榮制作企業(yè)生命周期(其中的兩個階段的描述)9/22/202211胡金榮制作市場最大化（競爭性企業(yè)）利潤最大化（資源優(yōu)化配置的企業(yè)）股東價值最大化（所有者的企業(yè)）社會責(zé)任（社會的企業(yè)）：不能倒閉、回報

4、員工、回報股東、回報社會企業(yè)的目標(biāo)9/22/202212胡金榮制作企業(yè)價值最大化客戶股東政府、社會員工投入?yún)R報就業(yè)、發(fā)展勞務(wù)、智慧經(jīng)營環(huán)境稅收、公益產(chǎn)品、服務(wù)收入、現(xiàn)金9/22/202213胡金榮制作企業(yè)價值最大化紅利與資本增值經(jīng)營現(xiàn)金流量折現(xiàn)率、倍數(shù)債務(wù)企業(yè)目標(biāo)9/22/202214胡金榮制作市場最大化沒有考慮成本利潤最大化沒有考慮利潤取得的時間沒有考慮利潤與投資額的關(guān)系沒有考慮獲取利潤所承擔(dān)的風(fēng)險關(guān)于企業(yè)目標(biāo)的爭論9/22/202216胡金榮制作股東財富最大化（企業(yè)價值最大化）企業(yè)的價值，在于它能給所有者帶來未來報酬，包括獲得股利和出售其股權(quán)換取現(xiàn)金。對上市企業(yè)，股價代表了企業(yè)的價值，也代

5、表了投資者對公司價值的客觀評價股價反映了資本和獲利之間的關(guān)系，反映了每股盈余和取得時間的關(guān)系，同時，受企業(yè)風(fēng)險大小的影響關(guān)于企業(yè)目標(biāo)的爭論9/22/202217胡金榮制作指標(biāo)：投資報酬率（盈利總額不能反映股東財富的大?。┮蛩兀和顿Y項目（是決定企業(yè)報酬率和風(fēng)險的首要因素）影響股東財富最大化實現(xiàn)的因素： 9/22/202219胡金榮制作資本結(jié)構(gòu)（是指所有者權(quán)益和負(fù)債的比例關(guān)系）股利政策（分紅與未來發(fā)展的矛盾）經(jīng)營者與所有者的關(guān)系 （代理成本）影響股東財富最大化實現(xiàn)的因素9/22/202220胡金榮制作企業(yè)價值最大化是企業(yè)存在的目的實現(xiàn)這一目標(biāo)主要取決于：企業(yè)的監(jiān)督治理；主要依賴于：企業(yè)的財務(wù)、會計

6、管理企業(yè)價值9/22/202221胡金榮制作董事會的科學(xué)決策監(jiān)督治理機構(gòu)的約束專業(yè)人士的經(jīng)濟管理（財務(wù)、會計）法律責(zé)任加強手段之一企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)9/22/202222胡金榮制作是科學(xué)決策的依據(jù)涉及企業(yè)各個管理層面具有風(fēng)險識別系統(tǒng)內(nèi)部控制體系手段之二加強企業(yè)財務(wù)會計管理9/22/202223胡金榮制作新的會計法確保會計信息的真實性、可靠性加大了對單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟行為的約束力？突出內(nèi)部控制、加強社會監(jiān)督法律、法規(guī)和政策的要求9/22/202224胡金榮制作必須在四個市場上占先資金市場、產(chǎn)品市場、人才市場、信息市場要求：具有吸引資源的優(yōu)勢；并將優(yōu)勢變?yōu)榘l(fā)展的動力。企業(yè)要贏得市場的競爭優(yōu)勢9/22/2

7、02226胡金榮制作企業(yè)目標(biāo)要明確經(jīng)營手段要得力企業(yè)對相關(guān)各方作出貢獻要贏得四個市場的競爭優(yōu)勢要做好的準(zhǔn)備9/22/202227胡金榮制作建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國企改革方向完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)強調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要性重視企業(yè)財務(wù)、會計管理企業(yè)生存與發(fā)展的需要改革國有企業(yè)現(xiàn)有制度的方向9/22/202229胡金榮制作國有企業(yè)監(jiān)事會財政、稅務(wù)檢查社會機構(gòu)審計企業(yè)內(nèi)部審計我國現(xiàn)有的稽查制度的強制要求9/22/202230胡金榮制作考核指標(biāo)的種類：四大類19項管理人員任免的依據(jù)企業(yè)績效的獎勵與排名企業(yè)資本運營考核成績的需要9/22/202231胡金榮制作1、凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤 / 平均凈資產(chǎn) *10

8、0%2、總資產(chǎn)報酬率 = 息稅前利潤總額 / 平均資產(chǎn)總額*100% 3、資本保值增值率= 年末所有者權(quán)益 / 年初所有者權(quán)益*100%企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式一、財務(wù)效益狀況9/22/202232胡金榮制作4、主營業(yè)務(wù)利潤率= 主營業(yè)務(wù)利潤 / 主營業(yè)務(wù)收入凈額*100%5、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)= 經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 / 凈利潤6、成本費用利潤率= 利潤總額 / 成本費用總額*100%企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式一、財務(wù)效益狀況9/22/202233胡金榮制作1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）= 主營業(yè)務(wù)收入凈額 / 平均資產(chǎn)總額2、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）= 主營業(yè)務(wù)收入凈額 / 平均流動資產(chǎn)總額3、存貨周轉(zhuǎn)率（次）

9、= 主營業(yè)務(wù)成本 / 存貨平均余額二、資產(chǎn)運營狀況：企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式9/22/202234胡金榮制作4、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額 / 應(yīng)收帳款平均余額5、不良資產(chǎn)比率（%）=年末不良資產(chǎn)總額 /年末資產(chǎn)總額 二、資產(chǎn)運營狀況：企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式9/22/202235胡金榮制作1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額*100%2、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額 / 利息支出三、償債能力狀況企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式9/22/202236胡金榮制作3、速動比率（%）= 速動資產(chǎn) / 流動負(fù)債*100% 注：（速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨）4、現(xiàn)金流動速動比（%）= 經(jīng)營現(xiàn)金凈流入

10、 / 年末流動負(fù)債*100%三、償債能力狀況企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式9/22/202237胡金榮制作1、銷售（營業(yè)）增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額 / 上年主營業(yè)務(wù)收入總額 *100%2、資本積累=本年所有者權(quán)益增長額 / 年初所有者權(quán)益*100%四、發(fā)展能力狀況企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式9/22/202238胡金榮制作3、三年資本平均增長率=4、三年銷售平均增長率（%）=四、發(fā)展能力狀況企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式9/22/202239胡金榮制作證監(jiān)會對上市公司的要求經(jīng)營機構(gòu)與控股機構(gòu)分開明確公司決策程序，強化董事責(zé)任利用社會咨詢力量強化決策功能提高高級管理人員的素質(zhì)建立外部董事和獨立董事制度建立

11、高級管理人員的激勵機制9/22/202240胡金榮制作無論有無法律約束，企業(yè)為了生存與發(fā)展，也必須加強財務(wù)、會計管理目標(biāo)：以追求企業(yè)價值為中心手段：法人治理與財務(wù)、會計管理同等重要戰(zhàn)場：產(chǎn)品、資金、人才、信息貢獻：股東、雇員、顧客與社會個人的生存與發(fā)展：提高個人、家庭的理財水平（個人觀點）小結(jié)9/22/202241胡金榮制作企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵與外延；企業(yè)財務(wù)管理的概念： 財務(wù)體系、財務(wù)活動的具體內(nèi)容、財務(wù)關(guān)系；財務(wù)管理的基本原則財務(wù)管理目標(biāo)中的幾個問題資金的時間價值企業(yè)的風(fēng)險與控制？二、企業(yè)財務(wù)管理的一般概念9/22/202242胡金榮制作業(yè)績評估現(xiàn)金流預(yù)算管理成本控制內(nèi)部控制財務(wù)報告責(zé)任中心

12、子公司母公司經(jīng)營活動投資活動融資活動（一）企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵、外延財務(wù)、會計系統(tǒng)管理范圍控制系統(tǒng)管理層次市場環(huán)境監(jiān)測風(fēng)險控制9/22/202243胡金榮制作財務(wù)籌資投資運營分配財務(wù)活動用八個字來概括（重要）9/22/202244胡金榮制作財務(wù)核算：計算經(jīng)營業(yè)務(wù)的盈虧財務(wù)決策：有關(guān)資金籌集和使用的決策財務(wù)計劃：預(yù)先決定做什么、何時做、怎樣做、哪里做、誰去做財務(wù)控制：計劃是依據(jù)，控制是手段財務(wù)管理的基本職能9/22/202245胡金榮制作決策過程（情報設(shè)計抉擇審查）系統(tǒng)要素（決策者、決策對象、信息、決策理論與方法、決策結(jié)果）財務(wù)決策9/22/202246胡金榮制作決策的價值標(biāo)準(zhǔn)（單一標(biāo)準(zhǔn)利潤最大、

13、最高產(chǎn)量、最低成本、最大市場份額、最優(yōu)質(zhì)量、最短時間 綜合經(jīng)濟目標(biāo)）決策的準(zhǔn)則（理性的人、經(jīng)濟的人 滿意）財務(wù)決策9/22/202247胡金榮制作制定財務(wù)規(guī)劃和編制財務(wù)預(yù)算財務(wù)規(guī)劃是個過程，它是提高調(diào)整經(jīng)營活動的規(guī)模和水平，使得企業(yè)的資金、未來發(fā)生的成本費用相互協(xié)調(diào)，以保證實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。制定財務(wù)規(guī)劃的主要工具是財務(wù)預(yù)測和本量利分析。預(yù)算是計劃的終點，是控制的起點。財務(wù)計劃9/22/202248胡金榮制作投資標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)記錄實際數(shù)據(jù)成本利潤標(biāo)準(zhǔn)資本結(jié)構(gòu)控制市場價值控制對比標(biāo)準(zhǔn)與實際差異分析與調(diào)查采取行動評價與考核激勵預(yù)測財務(wù)控制9/22/202249胡金榮制作 財務(wù)活動（或資金運動）：以現(xiàn)金收支

14、為主的資金收支活動的稱。 資金的定義：是全部資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)。 平衡關(guān)系式： 資產(chǎn)=資金=所有者權(quán)益+債權(quán)人權(quán)益（強調(diào)的是一種產(chǎn)權(quán)關(guān)系）（二）財務(wù)管理的概念1、財務(wù)體系：9/22/202250胡金榮制作 負(fù)債： 所有者權(quán)益： 還本 永不還本 按期付利息 按年分利 如：貸款、發(fā)債券 如：賣股票財務(wù)管理的概念負(fù)債：就是借入資金。所有者權(quán)益：自有資金。兩者的區(qū)別9/22/202251胡金榮制作糾正概念錯誤：資產(chǎn)保值增值：不準(zhǔn)確；國有資本保值增值：正確。財務(wù)管理的概念9/22/202252胡金榮制作 資產(chǎn)產(chǎn)品利潤收入資金資金運動過程：財務(wù)管理的概念9/22/202253胡金榮制作記帳、出納盈虧核算投資和

15、融資企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)資產(chǎn)經(jīng)營資本經(jīng)營帳面重整對財務(wù)管理內(nèi)容的理解9/22/202254胡金榮制作籌資：籌資成本=（籌資費用）/（籌資總額-籌資費用）投資：項目營運資金管理（流動資金管理）分配：彌補虧損、提取基金、支付股利2、財務(wù)活動的具體內(nèi)容四大活動9/22/202255胡金榮制作 甲企業(yè)乙企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)收益分配權(quán)人事權(quán)3、三大財務(wù)關(guān)系定義：是指企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中，所發(fā)生的人與人之間的經(jīng)濟利益關(guān)系。如出資人對企業(yè)的財務(wù)關(guān)系：有效使用9/22/202256胡金榮制作 1、所有權(quán)關(guān)系：2債權(quán)債務(wù)關(guān)系：與債權(quán)人關(guān)系；與債務(wù)人系；3、內(nèi)部財務(wù)關(guān)系： A：企業(yè)各職能部門之間的財務(wù)關(guān)系； B：企業(yè)

16、所有者與職工之間的財務(wù)關(guān)系。3、三大財務(wù)關(guān)系9/22/202257胡金榮制作3、三大財務(wù)關(guān)系所有權(quán)內(nèi)部財務(wù)債權(quán)債務(wù)9/22/202258胡金榮制作財務(wù)管理是四大活動，三大關(guān)系。9/22/202259胡金榮制作財務(wù)關(guān)系中的沖突和協(xié)調(diào)： 股東的目標(biāo)：經(jīng)營者的目標(biāo)：增加報酬、增加閑暇時間、避免風(fēng)險債權(quán)人的目標(biāo)：收回本金，獲得利息收入、避免風(fēng)險9/22/202260胡金榮制作經(jīng)營者對股東的背離：道德風(fēng)險（努力工作冒風(fēng)險）逆向選擇（豪華辦公室、轎車、壓低股價以漁利）股東對債權(quán)人背離：私自投資于比債權(quán)人預(yù)期風(fēng)險要高的新項目為了提高公司利潤，不征得債權(quán)人同意而發(fā)行新債，致使舊債權(quán)跌價，使舊債權(quán)人蒙受損失股東

17、、經(jīng)營者和債權(quán)人的沖突和協(xié)調(diào)：9/22/202261胡金榮制作一、股東對經(jīng)營者的策略：監(jiān)督、激勵二、債權(quán)人對股東的策略：在借款合同中加入限制性條款；發(fā)現(xiàn)公司有剝奪其財產(chǎn)意圖時，拒絕再合作（不提供新借款）或提前收回借款。股東、經(jīng)營者和債權(quán)人的沖突和協(xié)調(diào)：9/22/202262胡金榮制作內(nèi)部財務(wù)關(guān)系所有者和經(jīng)營者經(jīng)營者和員工部門之間的關(guān)系外部財務(wù)關(guān)系企業(yè)和銀行企業(yè)和企業(yè)企業(yè)和政府部門企業(yè)和市場環(huán)境小結(jié)企業(yè)的財務(wù)關(guān)系9/22/202263胡金榮制作資金合理配置原則收支平衡原則成本效益原則風(fēng)險和收益均等原則時間價值原則邊際貢獻原則預(yù)測與控制原則分析與決策原則（三）、財務(wù)管理的基本原則9/22/2022

18、64胡金榮制作1、關(guān)于利潤最大化的討論：缺點： 利潤不體現(xiàn)為現(xiàn)金流量； 沒有考慮利潤發(fā)生的時間，不能利用資金的時間價值； 沒有考慮風(fēng)險的因素； 容易導(dǎo)致短期行為。（四）、財務(wù)管理目標(biāo)中的幾個問題9/22/202265胡金榮制作2、委托代理關(guān)系（所有者與經(jīng)營者關(guān)系）：1）委托者與代理者的目標(biāo)通常不一致；2）委托者與代理者存在著嚴(yán)重的信息不對稱；3）委托代理關(guān)系通常存在代理期限，代理者追求代理期間利潤最大化；財務(wù)管理目標(biāo)中幾個問題的討論9/22/202266胡金榮制作3、關(guān)于企業(yè)價值最大化定義：企業(yè)價值最大化也叫股東財富最大化。表現(xiàn)形式： 帳面價值： 市場價值：上市公司的企業(yè)價值=股份數(shù)*每股市價

19、財務(wù)管理目標(biāo)中幾個問題的討論9/22/202267胡金榮制作財務(wù)管理目標(biāo)中的幾個問題國有流通股：25%；國有非流通股：75%國有股減持：75%、65%、50% 40%？9/22/202268胡金榮制作財務(wù)管理目標(biāo)中的幾個問題 企業(yè)價值最大化的優(yōu)點：1）由于每股市價和企業(yè)價值高低受將來業(yè)績的影響，有助于克服短期行為；2）每股市價=每股股利/利率； 由于追求每股市價最大化，必須要追求利潤最大化（每股收益）；3）利率=無風(fēng)險利率+通貨膨脹率+風(fēng)險報酬率； 由于每股市價與經(jīng)過風(fēng)險調(diào)整的利率負(fù)相關(guān)，因此，該目標(biāo)考慮了風(fēng)險因素。9/22/202269胡金榮制作財務(wù)管理目標(biāo)中的幾個問題4）由于企業(yè)價值中的每

20、股市價考慮了股利發(fā)生的具體時間，有助于利用時間價值。5）由于每股利多為現(xiàn)金股利，因此，該目標(biāo)體現(xiàn)了現(xiàn)金流量的要求。爭論題目：股東與利益相關(guān)群體利益最大化？企業(yè)是一群各懷鬼胎的利益群體組成的？不同的變量形成不同的利益群體？9/22/202270胡金榮制作貸款：國際、國內(nèi)都是復(fù)利；存款：國際復(fù)利，國內(nèi)是單利并收額 20%利息稅；資金的時間價值9/22/202271胡金榮制作（五）、貨幣的時間價值是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值從量的規(guī)定性來看，它是沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利用率它是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益、考核經(jīng)營成果的重要依據(jù)，是評價投資方案的基本標(biāo)準(zhǔn)9/22/20227

21、2胡金榮制作貨幣時間價值的分類1、終值；2、現(xiàn)值；3、年金終值；（不講）4、年金現(xiàn)值；（不講）資金的時間價值9/22/202273胡金榮制作單利：只對本金計算利息，利息不再生利息。復(fù)利：利息加入本金計息，“利滾利”。貨幣的時間價值計算9/22/202274胡金榮制作終值：資金的未來價值，即一定數(shù)額的資金經(jīng)過若干期后的本金和利息總和。9/22/202275胡金榮制作單利終值終值+=單利終值：就是本利和9/22/202276胡金榮制作現(xiàn)在的1元錢，年利率為10，從第1年到第5年，各年年末的終值可計算如下： 1元1年后的終值l(1十101)11(元) 1元2年后的終值l(1十102)12(元) l元

22、3年后的終值1(1十103)13(元) 1元4年后的終值1(1十104)14(元) 1元5年后的終值1(1十105)15(元)單利終值的計算舉例9/22/202277胡金榮制作單利終值的計算公式V0 為現(xiàn)值，即0年（第一年初）的價值Vn 為終值，即第n年末的價值i 利息率n 計息期數(shù)9/22/202278胡金榮制作現(xiàn)值：資金的現(xiàn)在價值，即未來某一時期一定數(shù)額的資金折合成現(xiàn)在的價值。9/22/202279胡金榮制作現(xiàn)值利息=+本金9/22/202280胡金榮制作單利現(xiàn)值的計算舉例9/22/202281胡金榮制作V0 為現(xiàn)值，即0年（第一年初）的價值Vn 為終值，即第n年末的價值i 利息率n 計息

23、期數(shù)單利現(xiàn)值的計算公式9/22/202282胡金榮制作會計核算的原則六大會計要素借貸記帳法帳戶的基本結(jié)構(gòu)會計賬戶的分類會計憑證的作用和轉(zhuǎn)遞程序三、企業(yè)會計核算的一般概念9/22/202283胡金榮制作“會計”用八個字來概括：會計計量記錄呈送確認(rèn)9/22/202284胡金榮制作真實性原則實質(zhì)重于形式：經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式相關(guān)性原則：滿足需要可比性原則：科目設(shè)置的口徑一致性原則：不得隨意更改（一）會計核算的原則9/22/202285胡金榮制作6、及時性原則:7、明晰性原則：清晰明了8、配比性原則：收入和成本配比9、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：期間權(quán)責(zé)發(fā)生10、歷史成本原則會計核算的原則9/22/202286胡

24、金榮制作會計核算的原則11、謹(jǐn)慎性原則：可能發(fā)生的損失和費用12、劃分收益性支出和資本性支出原則:13、重要性原則：會計方法和程序的選擇要反映業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模9/22/202287胡金榮制作資產(chǎn)負(fù)債表的衡等式公式：1+2=33=2=1=9/22/202288胡金榮制作 負(fù)債40% 其中： 流動負(fù)債30% 長期負(fù)債10%所有者權(quán)益60% 其中：實收資本20% 公積金 30% 未分配利潤 10% 總計 100% 流動資產(chǎn)60% 其中：速動資產(chǎn)30% 盤存資產(chǎn)30%固定資產(chǎn)40%總計100%理想的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)9/22/202289胡金榮制作損益（簡）表：公式：3-2=1收入=3費用=2利潤=19/22

25、/202290胡金榮制作產(chǎn)品銷售收入100% 減：產(chǎn)品銷售成本 75% 毛利 25% 減：期間費用 13% 加：其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 12% 減：營業(yè)外凈損失 1% 利潤總額 11% 減：所得稅 6% 稅后利潤5% 表2理想的損益表9/22/202291胡金榮制作3-2=13-2=13-2=13-3=0=39/22/202292胡金榮制作資產(chǎn)：流動資產(chǎn)負(fù)債：流動負(fù)債、長期負(fù)債所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、未分利潤（二）會計的六大要素9/22/202293胡金榮制作收入：基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費用：直接費費、間接費用、期間費用利潤：營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額（二）會計的六大要素9

26、/22/202294胡金榮制作（三）借貸記帳法借貸記帳法的記帳規(guī)則：有借必有貸借貸必相等9/22/202295胡金榮制作（四）帳戶的基本結(jié)構(gòu)帳戶名稱（會計科目）借方貸方9/22/202296胡金榮制作記帳舉例：胡先生到公司銀行戶頭取現(xiàn)金100000元，如何記帳？請客用50000元。銀行存款現(xiàn)金費用100000100000500005000009/22/202297胡金榮制作（五）會計賬戶的分類會計賬戶資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶所有者權(quán)益類成本類帳戶損益類帳戶9/22/202298胡金榮制作資產(chǎn)負(fù)債表（左側(cè)）帳戶現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、材料采購、原材料、產(chǎn)成

27、品待攤費用等。資產(chǎn)類帳戶固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)長期投資流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理在建工程等長期投資9/22/202299胡金榮制作資產(chǎn)定義：是企業(yè)占有和控制的能夠帶來未來收益（大多體現(xiàn)為現(xiàn)金流量）的經(jīng)濟資源或投入。資產(chǎn)：左邊=3的全部9/22/2022100胡金榮制作資產(chǎn)的分類（按變現(xiàn)能力劃分）：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、遞延稅款借項。資產(chǎn)的分類9/22/2022101胡金榮制作流動資產(chǎn)：是指在一年以內(nèi)可以變現(xiàn)或收回的資產(chǎn)長期投資：是公司對外投資，包括：股票投資、債券投資、組建公司等流動資產(chǎn)長期投資9/22/2022102胡金榮制作固定資產(chǎn)：

28、使用期限一年以上；單位價值在一定金額以上，以折舊的形式收回。無形資產(chǎn)：是企業(yè)商譽、土地使用權(quán)等以攤銷的形式回收。固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)9/22/2022103胡金榮制作資產(chǎn)負(fù)債表（右側(cè)）帳戶負(fù)債類所有者成本流動負(fù)債長期負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤等生產(chǎn)成本、制造費用9/22/2022104胡金榮制作流動負(fù)債：是一年以內(nèi)到期的短期負(fù)債；長期負(fù)債是一年以上的負(fù)債所有者權(quán)益：包括兩部分資本一是企業(yè)的原始投資和準(zhǔn)資本積累如： 實收資本和資本公積；二是企業(yè)經(jīng)營過程中新增加的資本：如：盈

29、余公積金、公益金、未分配利潤。流動負(fù)債所有者權(quán)益9/22/2022105胡金榮制作實收資本=注冊資金（工商局注冊）資本公積：是企業(yè)的一種儲備狀態(tài)的資本，也可以說是一種準(zhǔn)資本，其資金來源于非經(jīng)營過程，屬于非利潤形成。主要有：資本溢價、資本折算差額、財產(chǎn)重估差額、捐贈資本。實收資本資本公積9/22/2022106胡金榮制作盈余公積金：包括法定盈余公積金、任意盈余公積金和法定公益金三種： 法定盈余公積金是按法定比例計提？任意盈余公積金是按企業(yè)自行確定比例計提。法定公益金按規(guī)定比例計提，用于集體福利設(shè)施建設(shè)。盈余公積金9/22/2022107胡金榮制作未分配利潤：是企業(yè)實現(xiàn)的利潤在扣除企業(yè)所得稅后，提

30、取盈余公積金和進行利潤分配后的余額。如為負(fù)數(shù)，則表示未彌補的虧損未分配利潤9/22/2022108胡金榮制作損益帳戶損益類帳戶期間費用投資收益其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品損益營業(yè)外產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金、附加其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出管理費用、財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入、營業(yè)外支出9/22/2022109胡金榮制作會計憑證是會計核算的依據(jù)；會計憑證是會計監(jiān)督的依據(jù)；會計憑證是界定責(zé)任的依據(jù)；（六）會計憑證的作用9/22/2022110胡金榮制作會計憑證原始憑證記帳憑證外來原始憑證累計憑證匯總原始憑證自制憑證付款憑證一次憑證收款憑證轉(zhuǎn)帳憑證9/22/2022111胡金榮制作會計憑

31、證的傳遞程序原始憑證收、付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證原始憑證匯總表現(xiàn)金日記帳銀行日記帳科目匯總表明細(xì)分類帳總分類帳會計報表123456789/22/2022112胡金榮制作四、企業(yè)成本、費用及其控制強調(diào)成本管理的目的；企業(yè)成本、費用的定義；企業(yè)成本、費用的分類；成本控制的原則、方法；減低企業(yè)成本的途徑；研究成本指標(biāo)的作用輔助生產(chǎn)費用分?jǐn)偙怼?/22/2022113胡金榮制作研究成本費用管理的目的利潤最大化是企業(yè)追求的最基本的財務(wù)目標(biāo)。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要從增加收入和降低成本兩個方面進行努力。隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)增加收入的空間在一定程度上越來越小，這樣，降低成本就成了企業(yè)努力的方向。9/22/2

32、022114胡金榮制作美國會計師協(xié)會（AICPS）在第四號會計名詞公報的定義：成本系指為獲取財貨或勞務(wù)而支付的現(xiàn)金，-，是以貨幣衡量的數(shù)額。我國企業(yè)會計制度中的定義：成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。企業(yè)成本的概念9/22/2022115胡金榮制作生產(chǎn)成本管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用生產(chǎn)費用直接材料直接人工制造費用企業(yè)成本構(gòu)成企業(yè)成本、費用的分類按成本、費用經(jīng)濟用途分9/22/2022116胡金榮制作主要產(chǎn)品單位成本表產(chǎn)品名稱產(chǎn)品規(guī)格計量單位銷售單價本月計劃產(chǎn)量本年度累計計劃產(chǎn)量本月實際產(chǎn)量本年度累計實際產(chǎn)量成本項目直接材料直接人工制造費用主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)1、甲材料2、乙材料3、生

33、產(chǎn)工人工時4、機器工時行次歷史先進水平上年實際平均本年預(yù)算本月實際本年累計實際平均計量單位耗用量耗用量耗用量耗用量耗用量9/22/2022117胡金榮制作制造費用明細(xì)表項目行次本年預(yù)算上年同期實際本年度累計實際工資職工福利折舊修理費辦公費取暖費水電費物料消耗低值易耗品攤銷勞動保護費租賃費運輸費保險費-合計*9/22/2022118胡金榮制作項目行次本年預(yù)算上年同期實際本年度累計實際利息凈支出匯兌凈損失金融機構(gòu)手續(xù)費其他籌資費用合計9/22/2022119胡金榮制作管理費用明細(xì)表項目行次本年預(yù)算上年同期實際本年度累計實際工資、轉(zhuǎn)讓費、招待費職工福利費、研發(fā)費折舊、無形資產(chǎn)、工會費修理費、咨詢費、

34、稅金辦公費、旅差費取暖費、訴訟費水電費、排污費物料消耗、綠化費低值易耗品攤銷、勞動保護費、教育經(jīng)費租賃費、遞延資產(chǎn)運輸費、壞帳損失財產(chǎn)保險費、四險一金-合計*9/22/2022120胡金榮制作產(chǎn)品成本是補償企業(yè)生產(chǎn)耗費的 基本尺度產(chǎn)品成本是反映企業(yè)工作質(zhì)量的 綜合指標(biāo)產(chǎn)品成本是制定產(chǎn)品價格的 重要依據(jù)產(chǎn)品成本是進行經(jīng)濟預(yù)測、決策和分析 的重要基礎(chǔ)研究成本的作用9/22/2022121胡金榮制作1、提高勞動生產(chǎn)率；2、節(jié)約材料消耗；3、提高生產(chǎn)設(shè)備的利用程度；4、控制廢品率；5、控制制造費用。9/22/2022122胡金榮制作全面性原則經(jīng)濟效益原則例外管理原則分級控制原則權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則制定標(biāo)

35、準(zhǔn)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)檢查考核9/22/2022123胡金榮制作成本歸口分級控制體系分為：廠部、車間和班組；材料費用的控制：關(guān)注材料采購成本和消耗量；工資費用的控制：優(yōu)化配置，提高效率；制造費用的控制：分別考核固定制造費用和變動制造費用。成本歸口分級控制9/22/2022124胡金榮制作制定目標(biāo)成本：科學(xué)性和合理性；分解目標(biāo)成本：橫向到邊、縱向到低；控制目標(biāo)成本：按照定額和標(biāo)準(zhǔn)控制；考核目標(biāo)成本：表揚先進和懲罰落后。9/22/2022125胡金榮制作定額成本的制定；定額成本差異的計算；舉例說明：定額成本控制9/22/2022126胡金榮制作例：產(chǎn)成品定額成本分析表產(chǎn)品名稱：甲 2003年11月19日 產(chǎn)量

36、100件 單位：元成本項目定額成本定額差異材料成本差異定額變動差異實際成本總成本單位成本直接材料5000-600-300250435043.5直接人工3000-240-276027.6制造費用2000-120-188018.8產(chǎn)品制造成本10000-960-300250899089.99/22/2022127胡金榮制作生產(chǎn)費用的歸集與分配的基本原理是：直接費用直接記入；間接費用分配記入。分配間接費用的三種方法：比例分配法、扣除分配法和代數(shù)分配法。比例分配法的公式：費用分配率=分配數(shù)（分配對象）/分配標(biāo)準(zhǔn)之和某特定對象應(yīng)分配數(shù)額=該特定對象的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)*分配率。9/22/2022128胡金榮制作

37、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，本月產(chǎn)量分別為240件、300件和200件，三種產(chǎn)品共同耗用A材料，各種產(chǎn)品的材料消耗定額分別是：16公斤、14公斤和20公斤。本月共耗用A材料10836公斤，單價30元。請分配材料費用。第一步：計算三種產(chǎn)品的材料定額消耗量甲=240*16=3840公斤乙=300*14=4200公斤丙=200*20=4000公斤合計=12040公斤9/22/2022129胡金榮制作第二步：求材料消耗量的分配率費用分配率=分配數(shù)（分配對象）/分配標(biāo)準(zhǔn)之和材料消耗量分配率=10836（共耗材料）/12040（總定額消耗量）=0.90第三步：求三種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量甲=240*16=

38、3840公斤*0.90=3450公斤乙=300*14=4200公斤*0.90=3780公斤丙=200*20=4000公斤*0.90=3600公斤合計=12040公斤*0.90=10838公斤9/22/2022130胡金榮制作第四步：求三種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用甲=3450公斤*30=103680（元）乙=3780公斤*30=113400（元）丙=3600公斤*30=108000（元）合計=10838公斤*30=325080（元）或：材料費用分配率=10836*30/12040=27元甲=240*16=3840公斤*27= 103680（元）乙=300*14=4200公斤*27= 113400（元

39、）丙=200*20=4000公斤*27= 108000（元）合計=12040公斤*27= 325080（元）9/22/2022131胡金榮制作輔助生產(chǎn)是指：為企業(yè)基本生產(chǎn)和行政管理部門服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。其所耗費的各種費用即輔助生產(chǎn)費用。費用的高低會直接影響企業(yè)的基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本水平。做好輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配，對于節(jié)約費用、降低產(chǎn)品成本和正確計算產(chǎn)品成本有著重要意義。9/22/2022132胡金榮制作直接分配法順序分配法交互分配法代數(shù)分配法計劃成本分配法9/22/2022133胡金榮制作某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，本月各車間直接發(fā)生費用為：供水車間6820元；供電車間4

40、800元，輔助生產(chǎn)車間為企業(yè)其他部門提供的用電用水如下表，請編制輔助生產(chǎn)費用分?jǐn)偙怼?/22/2022134胡金榮制作輔助生產(chǎn)車間各車間（產(chǎn)品）部門耗用數(shù)量單位供水車間供電車間生產(chǎn)車間管理部耗用基本生產(chǎn)車間行政管理耗用合計子產(chǎn)品丑產(chǎn)品車間用供水噸-100002000220001800040001600072000供電度4000-50005400260020002000020000輔助生產(chǎn)車間提供服務(wù)數(shù)量表9/22/2022135胡金榮制作輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)車間各車間（產(chǎn)品）部門耗用數(shù)量待分配費用供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)量費用分配率生產(chǎn)車間管理部耗用基本生產(chǎn)車間子產(chǎn)品供水682062000

41、0.112000 220 22000 2420供電4800160000.35000 1500 5400 1620合計11620 1720 4040耗用量分配額9/22/2022136胡金榮制作輔助生產(chǎn)車間收益對象費用分配額丑產(chǎn)品 車間用行政管理部門分配水18000198044016000供電260078020006001000合計276040001040耗用量分配額耗用額分配額耗用額輔助生產(chǎn)費用分配表9/22/2022137胡金榮制作9/22/2022138胡金榮制作9/22/2022139胡金榮制作9/22/2022140胡金榮制作9/22/2022141胡金榮制作

42、9/22/2022142胡金榮制作9/22/2022143胡金榮制作9/22/2022144胡金榮制作9/22/2022145胡金榮制作9/22/2022146胡金榮制作9/22/2022147胡金榮制作五、企業(yè)財務(wù)、會計與內(nèi)部控制的關(guān)系要點內(nèi)部控制理論的發(fā)展及啟示內(nèi)部控制框架與公司治理、公司管理的關(guān)系我國內(nèi)部控制的實踐內(nèi)部控制構(gòu)建的基本原則內(nèi)部控制框架9/22/2022148胡金榮制作五、企業(yè)財務(wù)、會計與內(nèi)部控制的關(guān)系要點企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度的基本思路內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部會計控制內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的關(guān)健因素預(yù)算控制9/22/2022149胡金榮制作（一） 內(nèi)部控制的基本思想兩人無意識犯同一錯誤的

43、可能性極小兩人合謀犯罪的難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一個人單獨干9/22/2022150胡金榮制作（二 ）內(nèi)部控制的要義嚴(yán)密的授權(quán)體系和責(zé)任體系優(yōu)化簡明的工作標(biāo)準(zhǔn)9/22/2022151胡金榮制作（三 ）建立內(nèi)部控制的必要性 （一）管理上的需要 1 規(guī)模擴大 2 委托代理問題（二）法律上的要求9/22/2022152胡金榮制作壹： 內(nèi)部控制理論的發(fā)展及啟示（一）發(fā)展概況1 “內(nèi)部牽制階段”：賬目基礎(chǔ)審計 2 “內(nèi)部控制制度”階段：制度基礎(chǔ)審計9/22/2022153胡金榮制作3 “內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段：風(fēng)險基礎(chǔ)審計（1）控制環(huán)境（2）會計制度（3）控制程序9/22/2022154胡金榮制作4 “內(nèi)部控制框架”階

44、段：風(fēng)險基礎(chǔ)審計（1）控制環(huán)境（2）風(fēng)險評估（3）控制活動（4）信息與溝通（5）監(jiān)督9/22/2022155胡金榮制作 啟示 1 保證會計信息的真實性貫穿于內(nèi)部控制發(fā)展的主線2 內(nèi)部控制目標(biāo)隨公司治理機制的完善呈多元化趨勢9/22/2022156胡金榮制作 內(nèi)部控制的目標(biāo) 比例驗證財務(wù)報告的可靠性 87%保護資產(chǎn)安全 81%促使業(yè)務(wù)運營與管理政策的一致性54%提升道德品行 51%內(nèi)部控制的目標(biāo) 9/22/2022157胡金榮制作 內(nèi)容構(gòu)成 比例 內(nèi)部審計 78%政策及程序維護 63%可靠員工的選拔與培養(yǎng) 43%職責(zé)分離 42%道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則 48% 內(nèi)部控制的目標(biāo) 9/22/2022158

45、胡金榮制作弍： 內(nèi)部控制框架與公司9/22/2022159胡金榮制作（一）公司治理機制1 狹義的公司治理 指股東大會、董事會、經(jīng)理之間的約束、激勵與權(quán)力制衡關(guān)系。2 廣義的公司治理 不僅指股東大會、董事會、經(jīng)理之間的約束、激勵與權(quán)力制衡，還包括公司的人力資源管理、收益分配與激勵制度、財務(wù)制度、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策管理系統(tǒng)、企業(yè)文化和一切與企業(yè)高層管理控制有關(guān)的其他制度。9/22/2022160胡金榮制作股東大會董事會監(jiān)事會總經(jīng)理各職能管理部門審計委員會發(fā)展委員會報酬委員會9/22/2022161胡金榮制作石化行業(yè)國際資本市場市盈率比較公司名中石油（H股）中石化（H股）英國石油（BP）殼牌美孚市盈率

46、6.46.42122.516.59/22/2022162胡金榮制作(二)內(nèi)部控制與公司治理及管理的關(guān)系經(jīng)理人員行使決策權(quán)和控制權(quán)日常經(jīng)營管理公司管理公司目標(biāo)股東大會、董事會、經(jīng)理的權(quán)力與責(zé)任有效的激勵有效的監(jiān)督公司治理內(nèi)部控制機制內(nèi)部控制措施9/22/2022163胡金榮制作叁： 我國內(nèi)部控制的實踐（一）1996年12月財政部發(fā)布獨立審計具體準(zhǔn)則第9號內(nèi)部控制和審計風(fēng)險。（二） 1997年5月中國人民銀行頒布加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則。9/22/2022164胡金榮制作（三）1999年10月頒布的會計法記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并

47、相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督，相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。9/22/2022165胡金榮制作 （四）2001年2月證監(jiān)會發(fā)布證券公司內(nèi)部控制指引。（五）2001年6月財政部發(fā)布： 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（六）上市公司年報中關(guān)于內(nèi)部控制制度的闡述9/22/2022166胡金榮制作肆：內(nèi)部控制構(gòu)建的基本原則（一）全面性原則（二）審慎性原則（三）合法性原則（四）適時性原則9/22/2022167胡金榮制作伍：內(nèi)部控制框架（一）控

48、制環(huán)境1 公司治理機制股權(quán)結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)組織機構(gòu)：監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理層、董事會專業(yè)委員會9/22/2022168胡金榮制作9/22/2022169胡金榮制作（二）風(fēng)險評估 1 企業(yè)目標(biāo)的建立 經(jīng)營目標(biāo)(operations objectives) 財務(wù)目標(biāo)(financial reporting objectives)一致性目標(biāo)(compliance objectives)9/22/2022170胡金榮制作2 經(jīng)營風(fēng)險評估 （1）SWOT分析法（2）財務(wù)指標(biāo)分析法9/22/2022171胡金榮制作3 管理風(fēng)險評估 （1）管理理念和經(jīng)營風(fēng)格對目標(biāo)的影響（2）現(xiàn)在機構(gòu)設(shè)置對目標(biāo)的影響（3）權(quán)責(zé)劃分

49、對目標(biāo)的影響（4）人力資源政策對目標(biāo)的影響9/22/2022172胡金榮制作（三）控制活動1 組織規(guī)劃控制 （1）企業(yè)組織機構(gòu)的兩個層面9/22/2022173胡金榮制作（2）職務(wù)分工：主要解決不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。 9/22/2022174胡金榮制作會計記錄財產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦授權(quán)審批審核監(jiān)督9/22/2022175胡金榮制作2 授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的層次授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的程序 9/22/2022176胡金榮制作 3 文件記

50、錄控制 建立企業(yè)組織機構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表建立全員崗位說明書業(yè)務(wù)程序手冊會計流程與會計記錄9/22/2022177胡金榮制作9/22/2022178胡金榮制作4 全面預(yù)算控制 預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；預(yù)算的編制和審定；預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實；預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預(yù)算差異的分析與調(diào)整；預(yù)算業(yè)績的考核。9/22/2022179胡金榮制作5 實物保全控制限制接近定期盤點記錄保護財產(chǎn)保險財產(chǎn)記錄監(jiān)控9/22/2022180胡金榮制作業(yè)務(wù)賬會計賬保管賬會計部門驗單付款儲運部門驗貨，填收貨單供銷部門核對合同，開收貨單發(fā)貨票、收貨單發(fā)貨票、收貨單9/

51、22/2022181胡金榮制作6 職工素質(zhì)控制 建立嚴(yán)格招聘程序；制定員工工作規(guī)范；定期對員工進行培訓(xùn)；加強考核和獎懲力度；對重要崗位員工(如銷售、采購、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險機制。工作崗位輪換。9/22/2022182胡金榮制作 9 電算化控制 一般控制 應(yīng)用控制 10 內(nèi)部審計控制 9/22/2022183胡金榮制作（四）信息與溝通 1 業(yè)務(wù)信息2 物流信息3 會計信息（1）財務(wù)會計信息（2）管理會計信息9/22/2022184胡金榮制作（五）監(jiān)督 1 外部監(jiān)督（1）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況（2）現(xiàn)有內(nèi)部控制措施的實施情況9/22/2022185胡金榮制作案例 中國證監(jiān)會各地特派辦巡檢

52、的重點內(nèi)容之一就是內(nèi)部控制機制與措施的構(gòu)建與實施情況。發(fā)現(xiàn)的問題有：1 不相容職務(wù)分離問題；2 內(nèi)部崗位管理及業(yè)務(wù)管理制度不全；3 信息披露不及時或不全9/22/2022186胡金榮制作2 內(nèi)部監(jiān)督 （1） 預(yù)算監(jiān)督（2） 內(nèi)部審計監(jiān)督（3） 現(xiàn)場監(jiān)督9/22/2022187胡金榮制作 9/22/2022188胡金榮制作陸： 內(nèi)部會計控制（一）內(nèi)容1 貨幣資金內(nèi)部會計控制2 實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制3 對外投資內(nèi)部會計控制4 工程項目內(nèi)部會計控制5 采購與付款內(nèi)部會計控制6 籌資內(nèi)部會計控制7 銷售與收款內(nèi)部會計控制8 成本費用內(nèi)部會計控制9 擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制9/22/2022189胡金榮制作

53、（二）內(nèi)部會計控制的方法1 不相容職務(wù)分離控制2 授權(quán)批準(zhǔn)控制3 會計系統(tǒng)控制4 預(yù)算控制5 財產(chǎn)保全控制6 風(fēng)險控制7 內(nèi)部報告控制電子信息技術(shù)控制9/22/2022190胡金榮制作（三） 貨幣資金內(nèi)部會計控制1 不相容崗位相互分離、制約與監(jiān)督2 崗位輪換3 授權(quán)批準(zhǔn)控制4 支付業(yè)務(wù)程序控制9/22/2022191胡金榮制作支付申請支付審批支付復(fù)核辦理支付9/22/2022192胡金榮制作 柒： 內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的關(guān)健因素（一）健全管理機構(gòu)，厘清管理權(quán)責(zé)（1）管理控制機構(gòu)的設(shè)立（2）推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職9/22/2022193胡金榮制作（二）確立董事會在內(nèi)部控制框架

54、構(gòu)建中的核心地位（1）對于董事會而言，建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是為了“不喪失控制的授權(quán)”；9/22/2022194胡金榮制作（2）內(nèi)部控制是董事會抑制管理人員在搜取短期盈利機會中機會主義傾向，保證法律、公司政策及董事會決議切實貫徹實施的措施；（3）內(nèi)部控制以及涉及內(nèi)部控制的信息流動構(gòu)成解決信息不對稱、保證會計信息真實可靠的重要手段，而確保信息質(zhì)量是董事會不可推卸的責(zé)任。9/22/2022195胡金榮制作（三）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與科學(xué)定位 審計委員會各職能部門總經(jīng)理董事會股東大會監(jiān)事會審計部9/22/2022196胡金榮制作（四） 建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則（五）強化預(yù)算管理9/22/202219

55、7胡金榮制作1 預(yù)算的構(gòu)成9/22/2022198胡金榮制作2 預(yù)算管理的過程9/22/2022199胡金榮制作3 責(zé)任中心的建立（1）責(zé)任中心的構(gòu)成（2）建立責(zé)任中心的原則 A 可控性 B 權(quán)責(zé)相應(yīng) C 層次性9/22/2022200胡金榮制作4 預(yù)算編制 （1）做好預(yù)算基礎(chǔ)工作 （2）確定利潤目標(biāo)（3）編制銷售預(yù)算（4）編制采購預(yù)算（5）編制成本費用預(yù)算（6）編制現(xiàn)金預(yù)算9/22/2022201胡金榮制作5 預(yù)算的執(zhí)行（1）責(zé)任會計核算系統(tǒng) 單軌制與雙軌制 生產(chǎn)部門 銷售部門 供應(yīng)部門 各職能部門 科目設(shè)置9/22/2022202胡金榮制作（2）責(zé)任會計報告系統(tǒng) A 定期報告 銷售中心業(yè)績

56、報告 利潤中心業(yè)績報告 管理部門業(yè)績報告 B 例外報告9/22/2022203胡金榮制作（3）責(zé)任會計控制系統(tǒng) 1 目標(biāo)控制 2 程序控制9/22/2022204胡金榮制作玖： 預(yù)算分析（1）差異額分析（2）差異率分析（3）差異原因分析9/22/2022205胡金榮制作 銷售量 單位售價 收入預(yù)算數(shù) 1000 25 25000實際數(shù) 1010 22 22220分析：銷售量增加對收入的影響： （1010-1000）*25=250 單位售價下降對收入的影響： （22-25）*1010=-3030 -27809/22/2022206胡金榮制作拾：企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控制度的基本思路內(nèi)控制度的總目標(biāo)內(nèi)控制度的構(gòu)

57、成每一業(yè)務(wù)內(nèi)控制度目的控制關(guān)健點控制方法9/22/2022207胡金榮制作例如：銷售與收款內(nèi)部會計控制目 標(biāo)：保證貨款安全、 提高銷售效率、擴 大銷售控制關(guān)鍵點：發(fā)貨單、 發(fā)貨、銷售發(fā)票、收款、 信用管理、退貨控制方法：程序控制9/22/2022208胡金榮制作例如：采購與付款內(nèi)部會計控制目 標(biāo)：效率、成本、質(zhì)量控制關(guān)鍵點：供應(yīng)商確定、詢價、請購、審批、 采購、驗收、付款、入庫控制方法：授權(quán)控制、程序控制 9/22/2022209胡金榮制作十一 內(nèi)部控制的局限性1 內(nèi)控制度受制于成本效益法則制約2 內(nèi)控制度一般針對常規(guī)業(yè)務(wù)3 內(nèi)控制度有可能失效 粗心大意、誤解或判斷失誤 相互勾結(jié)、內(nèi)外串通 經(jīng)

58、營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)改變 9/22/2022210胡金榮制作六、企業(yè)三張財務(wù)報表的閱讀與分析財務(wù)報表的使用者；財務(wù)報表的三種分析方法；燕山石化資產(chǎn)負(fù)債表及分析；燕山石化損益表及分析；燕山石化現(xiàn)金流量表及分析；9/22/2022211胡金榮制作會計報表投資者社會公眾競爭對手企業(yè)職工債權(quán)人供應(yīng)商經(jīng)營者客戶政府部門報表的使用者9/22/2022212胡金榮制作財務(wù)報表的三種基本分析方法；比較分析法：比較分析法、水平分析法、垂直分析法比率分析法：縱向比較、橫向比較、標(biāo)準(zhǔn)比率比較因素分析法：9/22/2022213胡金榮制作舉例一：某公司利潤表水平分析項目2000年2001年變化%主營業(yè)務(wù)收入1000120

59、0+20主營業(yè)務(wù)成本600800+33。3毛利400400無利息費用1218+50其他費用250300+20利潤總額13882+40。6所得稅1516+6。7稅后利潤12366-46。39/22/2022214胡金榮制作舉例二、垂直分析項目2001年占收入比例%主營業(yè)務(wù)收入500000100主營業(yè)務(wù)成本35000070毛利15000030費用10000020凈利潤50000109/22/2022215胡金榮制作舉例三：某公司速動比率縱向比較199920002001速動比率1.21.10.9年份項目9/22/2022216胡金榮制作定義：是一項資產(chǎn)的兩種表達(dá)方式；是同一問題的兩個方面。實質(zhì)：反映

60、企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，結(jié)構(gòu)及其產(chǎn)權(quán)歸屬的報表，也是表明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的報表。第一張表：資產(chǎn)負(fù)債表9/22/2022217胡金榮制作資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的一張照片這張照片會告訴你企業(yè)在某一時點有多少資產(chǎn)、多少負(fù)債和多少所有者權(quán)益。會計衡式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益9/22/2022218胡金榮制作資產(chǎn)=資金債務(wù)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益借入資金（負(fù)債）自有資金（所有者權(quán)益）理解會計衡等式資產(chǎn)=權(quán)益9/22/2022219胡金榮制作9/22/2022220胡金榮制作9/22/2022221胡金榮制作資產(chǎn)負(fù)債表的格式9/22/2022222胡金榮制作9/22/2022223胡金榮制作9/22/2022224胡金榮制作9/22