3-2-1-06資產(chǎn)類-應(yīng)收利息

1、PAGE PAGE 12應(yīng)收利息實(shí)質(zhì)性性程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收利息 編制： 日期： 索引號： ZF 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)計(jì)目標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定定對應(yīng)關(guān)系表表審計(jì)目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價和分?jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中中記錄的應(yīng)收收利息是存在在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄錄的應(yīng)收利息息均已記錄。C記錄的應(yīng)收利利息由被審計(jì)計(jì)單位擁有或或控制。D應(yīng)收利息以恰恰當(dāng)?shù)慕痤~包包括在財務(wù)報報表中，與之之相關(guān)的計(jì)價價調(diào)整已恰當(dāng)記記錄。E應(yīng)收利息已按按照企業(yè)會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定定在財務(wù)報表表中作出恰當(dāng)當(dāng)列報。二、審計(jì)目標(biāo)與與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)

2、目標(biāo)可供選擇的審計(jì)計(jì)程序索引號D1.獲取或編制制應(yīng)收利息明明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)正確，并并與總賬數(shù)和和明細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對是否否相符；結(jié)合壞壞賬準(zhǔn)備科目目與報表數(shù)核核對是否相符；檢查非記賬本位位幣應(yīng)收利息息的折算匯率率及折算是否否正確；關(guān)注到期一次還還本付息債券券投資的應(yīng)收收利息是否包包含在應(yīng)收利利息明細(xì)表中中，如有，則則調(diào)整至持有有至到期投資資科目。ZF2DBC2.檢查應(yīng)收利利息增減變動動：與金融資產(chǎn)（如如交易性金融融資產(chǎn)、持有有至到期投資資、可供出售售金融資產(chǎn)等等）的相關(guān)審審計(jì)結(jié)合, 驗(yàn)證確定應(yīng)應(yīng)收利息的計(jì)計(jì)算是否充分分、正確，檢檢查會計(jì)處理理是否正確；對于重大的應(yīng)收收利息項(xiàng)目，審審閱相關(guān)文件件,

3、復(fù)核其計(jì)計(jì)算的準(zhǔn)確性性。必要時，向向有關(guān)單位函函證并記錄。檢查應(yīng)收利息減減少有無異常常。ZF3AB3.檢查期后收收款情況：對至審計(jì)時已收收回金額較大大的款項(xiàng)進(jìn)行行常規(guī)檢查，如如核對收款憑憑證、銀行對對賬單、發(fā)票票等；關(guān)注長期未收回回及金額較大大的應(yīng)收利息息，詢問被審審計(jì)單位管理理人員及相關(guān)關(guān)職員，確定定應(yīng)收利息的的可收回性。必必要時，向被被投資單位函函證利息支付付情況，復(fù)核核并記錄函證證結(jié)果。ZF4D4.檢查應(yīng)收利利息的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備是否正確確。略DC5.對標(biāo)明針對對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)應(yīng)收利息，執(zhí)執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及及其交易審計(jì)計(jì)程序。略6.針對識別的的舞弊風(fēng)險等等因素增加的的審計(jì)程序。E7.檢查應(yīng)收利利息是否已

4、按按照企業(yè)會計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定定在財務(wù)報表表中作出恰當(dāng)當(dāng)列報。略第二部分 計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程序序項(xiàng) 目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價和分?jǐn)偭袌笤u估的重大錯報報風(fēng)險水平（注注1）從控制測試獲取取的保證程度度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序序獲取的保證證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果果取自風(fēng)險評評估工作底稿稿。2.結(jié)果取自該該項(xiàng)目所屬業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作底底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)性程程序與財務(wù)報報表認(rèn)定之間間的對應(yīng)關(guān)系系用“”表示。應(yīng)收利息審定表表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)應(yīng)收利息 編制： 日期： 索引號： ZZF1 財務(wù)報表截止止日/期間

5、： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方合計(jì)審計(jì)結(jié)論：應(yīng)收利息明細(xì)表表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收利利息明細(xì)表 編制： 日期： 索引號： ZZF2 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注合 計(jì)審計(jì)說明：應(yīng)收利息檢查表表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收利息檢檢查表 編制： 日期： 索引號： ZFF3 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、增加項(xiàng)目檢檢查如果項(xiàng)目較少，則則逐項(xiàng)重新計(jì)計(jì)算應(yīng)收利息息金額。如果果在投資項(xiàng)目目中已對應(yīng)收收利息進(jìn)行測測算，索引至至投資項(xiàng)目即即可。列入應(yīng)應(yīng)收利息項(xiàng)目目僅

6、為分期付付息債券利息息。項(xiàng)目名稱票面金額票面利率計(jì)息月數(shù)應(yīng)計(jì)利息=已計(jì)利息差異=-差異原因合計(jì) 二、減少項(xiàng)目檢檢查 檢查應(yīng)收收利息減少是是否為已收回回利息，并已已記錄在銀行行存款中。如如不是，則應(yīng)應(yīng)詳查原始單單據(jù)以確定其其減少的正確確性。項(xiàng)目名稱本期減少收回金額其他原因減少金額=-會計(jì)科目原因相關(guān)資料索引號合計(jì)審計(jì)說明：應(yīng)收利息期后收收款情況檢查查表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：應(yīng)收利息息期后收款情情況檢查表 編制： 日期： 索引號： ZF4 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 一、檢查資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日至審審計(jì)日收回的的利息項(xiàng)目 結(jié)合對銀銀行存款期后后收款情況的的檢查，確定定收回的利息息在資產(chǎn)負(fù)債債表日已存在在。項(xiàng)目名稱資產(chǎn)負(fù)債表日至至審計(jì)日收回回的利息金額額該利息