新冠肺炎疫情防控的稅收政策匯總

1、新冠肺炎疫情防控的稅收政策匯總目錄 一、國家稅務總局發(fā)布7個相關政策二、重慶市支持中小企業(yè)渡難關二十條措施 （渝府辦發(fā)202014號）三、重慶市稅務局支持疫情防控十條措施 （渝稅發(fā)20204號）四、截止2020年2月為止有效的其它與疫情防控相關的稅費政策五、防疫期間稅收政策對學校及師生的影響一、針對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控國家稅務總局目前共發(fā)布了7個相關政策，分別是：1.稅總函202019號2.財政部公告2020年第6號3.財政部 稅務總局公告2020年第8號4.財政部 稅務總局公告2020年第9號5.財政部 稅務總局公告2020年第10號6.財政部 國家發(fā)展改革委公告2020年第11號7

2、.國家稅務總局公告2020年第4號 一、 上述六個文件明確了十二件事：第一：延長2020年2月份的納稅申報期至2月24日，如還有困難的還可以申請延長，并且稅控設備可正常使用，發(fā)票可正常領用和開具。 一、上述六個文件明確了十二件事：第二：對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，免稅進口物資，已征收的應免稅款予以退還。進口物資：包括試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。 一、 上述六個文件明確了十二件事：第三：針對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)的相關稅收政策：（1）為擴大產能新購置的相關設備可一次性稅前扣除（注意沒有金額限制）操作提示：優(yōu)惠管理的

3、具體扣除辦法參照國家稅務總局公告2018年46號（2）可按月向稅局申請全額退還增值稅增量留抵稅額（與2019年12月比新增的留抵稅額）操作提示：應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向稅局申請退稅。特別提示：問：文件所稱的疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單在哪里？答：由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。 一、上述六個文件明確了十二件事：第四：運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。操作提示：（1）可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳?，納稅申報時應填寫增值稅納稅申報表及增值稅減免稅申報明細表相應欄次，免消費稅的同理。（2）不得開

4、具增值稅專用發(fā)票，已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。（3）如果已經開具專票，還未來的及開紅票的，可先適用免稅政策，最晚在免稅政策到期后1個月內開具紅票。（4）免稅項目已經正常納稅的，可在下期調整，退還或抵減以后期間應納稅額。特別提示：問：疫情防控重點保障物資的具體范圍是什么？答：由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。 一、上述六個文件明確了十二件事：第五：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。操作提示：適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局

5、提交適用延長虧損結轉年限政策聲明（見下附表）特別提示：問：什么是困難行業(yè)企業(yè)？答：交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類（困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上） 一、上述六個文件明確了十二件事：第六：提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。特別提示：問：什么是公共交通運輸服務？答：按照營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項規(guī)定（財稅201636號印發(fā)）執(zhí)行問：什么是生活服務、快遞收派服務？答：按照銷售服務、無形資產、不動產注釋（財稅201636號印發(fā)）執(zhí)行 一、 上

6、述六個文件明確了十二件事：第七：個人或單位捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，企業(yè)所得稅前全額扣除。（1）通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關（合規(guī)捐贈票據）（2）直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院（憑接收醫(yī)院開具的捐贈接收函在稅前扣除）操作提示：辦理個人所得稅稅前扣除、填寫個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。 一、上述六個文件明確了十二件事：第八：無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。操作提示：參照第四件事處理辦法。特別提示：問：什么是公益性社會組織？答：指依法取得

7、公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織 一、 上述六個文件明確了十二件事：第九：參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。第十：單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。 一、 上述六個文件明確了十二件事：第十一：免征醫(yī)療器械產品注冊費，免征藥品注冊費（上述器械與藥品是指與新型冠狀病毒相關）第十二：免征航空公司的民航發(fā)展基金。二、重慶市支持中小企業(yè)渡難關二十條措施一、進一步優(yōu)化政務服務 1.設立項目審批綠色通道。對新落地生產防疫物資的項目，早期介入、貼近服務、

8、隨到隨審、科學審批，開辟一站式、全鏈條并行、48小時內辦結的審批綠色通道，優(yōu)先配置用地用水用電等資源型指標。對受資質條件限制，有產能可以生產的企業(yè)，特事特辦，先生產、再走程序、補手續(xù)。(責任單位：市政府有關部門、各區(qū)縣)2.開辟物資采購綠色通道。按照國家有關規(guī)定，使用財政性資金采購疫情防控相關貨物、工程和服務的，可不執(zhí)行政府采購法規(guī)定的方式和程序，采購進口物資無需審批。疫情防控相關采購項目同等條件下優(yōu)先考慮信用良好的中小微企業(yè)。(責任單位：市財政局)3.建立防疫物資進出口綠色通道。對用于疫情防控治療的進口藥品、醫(yī)療器械等，做到即到即提，確保通關“零延時”。按照國家有關規(guī)定，自2020年1月1日

9、至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;對衛(wèi)生健康部門組織進口的直接用于防疫的物資免征關稅;免稅進口物資已征收的應免稅款予以退還。(責任單位：重慶海關、重慶市稅務局、市衛(wèi)生健康委、市財政局)渝府辦發(fā)202014號二、重慶市支持中小企業(yè)渡難關二十條措施一、進一步優(yōu)化政務服務4.暢通應急物資運輸綠色通道。將重要防疫物資和蔬菜食品等應急性生產生活物資，以及醫(yī)療廢棄物處理收運等，納入應急運輸保障范圍，落實綠色通道政策，確保優(yōu)先便捷通行。(責任單位：市交通局、市公安局、市口岸物流辦)5.加強企業(yè)用工服務。實施靈活用工政策，企業(yè)因受疫情影響導致生產經營困難的，可以

10、通過與職工協(xié)商一致采取調整薪酬、輪崗輪休、縮短工時等方式穩(wěn)定工作崗位，盡量不裁員或者少裁員。(責任單位：市人力社保局)渝府辦發(fā)202014號二、重慶市支持中小企業(yè)渡難關二十條措施二、進一步減輕企業(yè)負擔6.減免稅收。對受疫情影響，繳納房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可向主管稅務機關提出申請，經審核后，給予不少于2個月的應納稅款減免。適用“定期定額”征收的個體工商戶生產經營受到影響的，稅務機關結合實際情況合理調整定額，或簡化停業(yè)手續(xù)。(責任單位：重慶市稅務局)7.延期繳納稅款。對受疫情影響，不能按期辦理納稅申報的中小企業(yè)，依法準予延期申報;符合延期繳納稅款條件的，依法準予延期繳納稅款，最

11、長期限不超過3個月;對受疫情影響，不能在承諾期限內補齊“承諾制”容缺辦理稅務注銷登記資料的，依法準予延長承諾期限。(責任單位：重慶市稅務局)8.緩繳社會保險費。對受疫情影響，面臨暫時性生產經營困難，確實無力足額繳納社會保險費的企業(yè)，2020年一季度應繳納的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險費征收期可延長至4月底。延遲繳費期間，不收滯納金，不影響參保人員正常享受待遇，不影響個人權益記錄。(責任單位：市人力社保局、重慶市稅務局、市經信委、市財政局)渝府辦發(fā)202014號二、重慶市支持中小企業(yè)渡難關二十條措施二、進一步減輕企業(yè)負擔 9.實施疫期援企穩(wěn)崗返還政策。對受疫情影響，面臨暫時性生產經營困難且恢復有

12、望、堅持不裁員或少裁員的參保企業(yè)，按規(guī)定經核準后，享受返還標準為3個月的企業(yè)及其職工應繳納社會保險費的50%。(責任單位：市人力社保局、市醫(yī)保局、市財政局)10.減輕住房公積金繳存負擔。對受疫情影響，生產經營出現困難的中小微企業(yè)，可申請降低住房公積金繳存比例，最低可降至國家規(guī)定的5%;對符合我市緩繳條件的，允許企業(yè)緩繳期限最長可至1年。(責任單位：市住房城鄉(xiāng)建委)11.減免租金。疫情期間，對承租國有資產類經營用房的中小微企業(yè)，減免1至3個月租金。鼓勵大型商務樓宇、商場、市場運營方對中小微租戶適度減免疫情期間的租金，各區(qū)縣對采取減免租金措施的租賃企業(yè)可給予適度財政補貼。(責任單位：市國資委、市商

13、務委、市財政局，各區(qū)縣)渝府辦發(fā)202014號二、重慶市支持中小企業(yè)渡難關二十條措施12.減輕企業(yè)用電用氣負擔。批發(fā)業(yè)、零售業(yè)，餐飲業(yè)、住宿業(yè)單位2020年2、3月份用電用氣價格，按現行政策的90%結算?；砻獬潆娀A設施運營企業(yè)2020年2至3月份企業(yè)用電的功率因素考核，同時企業(yè)基本電費按照實際需量繳納(不設置最低限額)。(責任單位：市發(fā)展改革委)三、進一步加大資金支持力度13.確保小微企業(yè)信貸余額不下降。市內各銀行機構加大對困難企業(yè)的支持，確保2020年小微企業(yè)信貸余額不低于2019年同期余額。對受疫情影響的中小微企業(yè)不抽貸、不壓貸、不斷貸，加大對隨意抽貸、壓貸、斷貸銀行的現場監(jiān)管力度。(責

14、任單位：重慶銀保監(jiān)局、市金融監(jiān)管局、市國資委)14.提高貸款不良率容忍度。政策有效期內，對地方法人銀行中小微企業(yè)貸款不良率超出自身各項貸款不良率3個百分點以內，且貸款規(guī)模增長的，合理確定其監(jiān)管評級和績效評級。(責任單位：重慶銀保監(jiān)局、市金融監(jiān)管局、市國資委)渝府辦發(fā)202014號二、重慶市支持中小企業(yè)渡難關二十條措施三、進一步加大資金支持力度15.加大低成本金融政策資金投入。督促地方法人金融機構積極申請運用人民銀行疫情防控專項再貸款資金，向中小微企業(yè)發(fā)放低成本貸款。財政按人民銀行再貸款利率的50%給予貼息。(責任單位：人行重慶營管部、市財政局)16.加大信貸支持排憂解困力度。鼓勵銀行開通綠色通

15、道、壓縮辦貸時限。鼓勵加大信用貸款、無還本續(xù)貸力度。鼓勵各銀行機構對受疫情影響較大企業(yè)在原有貸款利率水平基礎上再下浮10%以上，確保2020年小微企業(yè)融資成本不高于2019年同期水平。對受疫情影響暫時失去收入來源的個人和企業(yè)，予以展期、續(xù)貸，出現逾期的免除逾期利息。屬于個人創(chuàng)業(yè)擔保貸款的新冠病毒感染者，展期期限不超過1年，財政給予全額貼息。對受疫情影響暫時失去收入來源的個人或企業(yè)，銀行機構可依調整后的還款安排報送信用記錄。(責任單位：重慶銀保監(jiān)局、人行重慶營管部、市金融監(jiān)管局、市財政局)17.加大地方金融機構服務力度。小額貸款公司、融資租賃、商業(yè)保理等金融機構應根據企業(yè)受疫情影響實際，酌情增加

16、貸款、租賃、保理額度，緩收或減免租金、利息。(責任單位：市金融監(jiān)管局、重慶銀保監(jiān)局、市國資委)渝府辦發(fā)202014號二、重慶市支持中小企業(yè)渡難關二十條措施三、進一步加大資金支持力度18.支持化解企業(yè)公開市場風險。對于因受疫情影響在股票質押、公司債兌付、信息披露等方面遇到困難的企業(yè)，指導其用好人民銀行、證監(jiān)會及有關金融市場相關政策，通過適當展期、發(fā)新還舊和延期披露等方式，化解流動性危機，渡過難關。(責任單位：市金融監(jiān)管局、人行重慶營管部、重慶證監(jiān)局、市國資委)19.給予融資降成本支持。對受疫情影響出現暫時困難但發(fā)展前景較好的中小微企業(yè)，給予不超過基準利率50%的貸款貼息。將轉貸應急周轉資金費率由

17、0.2降至0.1。建立2000萬元市級防疫物資保供資金池，用于生產企業(yè)應急性資金周轉。(責任單位：市財政局、市經濟信息委)20.支持企業(yè)科技創(chuàng)新。支持高校、科研院所、企業(yè)針對新型冠狀病毒感染肺炎防治，在治療方法、藥物研發(fā)、檢測技術和醫(yī)療設備等方向開展科技協(xié)同攻關。疫情一線防控人員結合疫情臨床防控開展的科技攻關研究，優(yōu)先納入自然科學基金和技術創(chuàng)新與應用發(fā)展專項予以支持。對取得重大突破的，給予獎勵。(責任單位：市科技局)渝府辦發(fā)202014號三、重慶市稅務局支持疫情防控十條措施 渝稅發(fā)20204號一、認真落實稅收優(yōu)惠政策。要不折不扣落實好現行各項稅收優(yōu)惠政策和減稅降費政策，確保應享盡享、應退盡退。

18、要認真落實好2月5日國務院常務會議確定的應對疫情影響的稅收優(yōu)惠政策，即自2020年1月1日起，對防控重點物資生產企業(yè)擴大產能購置設備允許稅前一次性扣除，全額退還這期間增值稅增量留抵稅額；對運輸防控重點物資和提供公共交通、生活服務、郵政快遞收入免征增值稅。二、助力中小企業(yè)發(fā)展。認真貫徹落實市政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)共渡難關的二十條政策措施（渝府辦發(fā)202014號）。嚴格落實房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免、納稅定額調整、延期繳納稅款、緩繳社會保險費、簡化稅務注銷登記程序等措施，助力中小企業(yè)渡過難關三、重慶市稅務局支持疫情防控十條措施 渝稅發(fā)20204號 三、支援一線

19、抗疫人員。對參加疫情防控的醫(yī)務人員和防疫工作者取得的按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的臨時性工作補助暫不征收個人所得稅。對參加疫情防控工作的醫(yī)務人員和防疫工作者，疫情防控期間對其暫緩開展2019年度個人所得稅匯算。對因疫情影響導致職工生活困難，單位發(fā)放給職工的生活困難補助等福利費，免征個人所得稅。四、支持防疫物資生產供應。對生產用于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控藥品、醫(yī)療器械的企業(yè)，稅務機關優(yōu)先落實增值稅留抵退稅，優(yōu)先辦理出口退稅，優(yōu)先核準延期繳納稅款。境外采購口罩等防疫醫(yī)療物資過程中產生的境外傭金和國際運輸費，無需辦理稅務備案。三、重慶市稅務局支持疫情防控十條措施 渝稅發(fā)20204號五、鼓勵公益捐贈。單位

20、和個人對疫情防控的公益性捐贈支出，依法享受企業(yè)所得稅、個人所得稅稅前扣除政策。個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件，并在捐贈之日起90日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據。六、延長納稅申報期限。按月申報的納稅人、扣繳義務人，2020年2月份法定申報納稅期限延長至2月24日。因疫情影響，不能按期辦理納稅申報的，經納稅人申請，依法準予延期申報。三、重慶市稅務局支持疫情防控十條措施 渝稅發(fā)20204號七、便利發(fā)票領購。從2月9日00:00起至2月29日24:00，納稅人通過網上申請辦理發(fā)票寄遞業(yè)務免收郵寄費用。疫情防控期

21、間，對生產和銷售醫(yī)療救治設備、檢測儀器、防護用品、消殺制劑、藥品等疫情防控物資的增值稅納稅人，稅務機關原則上根據其實際需要核定增值稅發(fā)票領購數量和審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額。2月征期，使用稅控設備開票的納稅人上傳已開具發(fā)票數據并清卡解鎖后便可領取發(fā)票。八、加快退稅進度。對符合條件的相關藥品、試劑、疫苗研發(fā)機構，稅務機關及時、足額為其辦理采購國產設備增值稅退稅。出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退（免）稅。三、重慶市稅務局支持疫情防控

22、十條措施 渝稅發(fā)20204號九、優(yōu)化稅收執(zhí)法方式。既要堅持“無風險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票”，盡可能不打擾或少打擾企業(yè)的正常生產經營活動，又要嚴厲依法打擊借疫情防控之機的涉稅違法行為，營造規(guī)范公平的經濟環(huán)境。十、實施“非接觸式”辦稅繳費。納稅人、繳費人辦理涉稅（費）事項，原則上通過重慶市電子稅務局、自然人電子稅務局、“渝快辦”、“重慶稅務”公眾號、郵政寄遞、自助辦稅終端、12366稅務咨詢熱線線上辦理。城鄉(xiāng)居民社保費繳費人還可以通過微信、支付寶、“渝快辦”等途徑進入重慶市電子稅務局辦理繳費業(yè)務。為醫(yī)務人員等一線防疫工作者提供“一對一”、精準化的專門輔導服務。為確保即參即享政策落地，稅務機關將增加社保費繳費人繳費到賬信息傳遞頻率。疫情防控期間，對于確實需要到辦稅服務廳辦稅的納稅人，稅務機關實施“最多跑一次”。各級稅務機關做好辦稅服務廳疫情防控工作，納稅人可預約辦稅，錯峰辦稅。四、截止2020年2月為止有效的其它與疫情防控相關的稅費政策 1.財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913號） 2.國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2019年第4號） 3、 國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告（國家稅務總局