07第七章財政收入規(guī)模與構(gòu)成分析

1、第一節(jié) 財政收入分類第二節(jié) 財政收入規(guī)模分析 第三節(jié) 財政收入構(gòu)成分析 第七章 財政收入規(guī)模與構(gòu)成9/9/2022財政與公共管理學院教學目的與要求：要求一般了解財政收入的概念、分類及財政收入的構(gòu)成狀況，掌握我國現(xiàn)行財政收入的規(guī)模（主要是預算內(nèi)）及影響因素；重點掌握我國預算外資金的基本情況以及加強管理的主要措施。教學重點：財政收入分類；我國財政收入增長變化的趨勢及原因 教學難點：我國預算外資金的基本現(xiàn)狀及加強管理的主要措施教學方法：講授法與閱讀分析教學時數(shù)：2課時 9/9/2022財政與公共管理學院第一節(jié) 財政收入分類一、財政收入的界定財政收入指政府一定時期內(nèi)（通常是一個財政年度或預算年度），通

2、過各種形式實現(xiàn)一定量貨幣收入的結(jié)果或活動。9/9/2022財政與公共管理學院財政收入與政府收入的統(tǒng)一性財政部門是專門為政府理財?shù)囊环N職能部門，政府的所有收入應統(tǒng)一由財政部門加以管理。所以，財政收入（FiscalRevenue）和政府收入（GovernmentRevenue）在內(nèi)涵上和外延上應是等同的。9/9/2022財政與公共管理學院中國財政收入與政府收入的差異性由于多種因素的影響，我國政府的許多收入都未納入財政收入的管理范圍，因此，我國的財政收入是一種規(guī)范的、卻不完全的政府收入。狹義財政收入：預算內(nèi)（我國）廣義財政收入（全口徑財政收入）：政府收入9/9/2022財政與公共管理學院二、財政收入

3、分類（一）從財政收入形式角度的分類稅收收入：即政府憑借政治權利或公共權利，通過強制無償方式取得收入的一種方式，是財政收入的主體形式。國有產(chǎn)權收入：即政府憑借國有資產(chǎn)或國有產(chǎn)權的所有者身份取得收入的一種方式，是我國財政收入體系中的重要組成部分。9/9/2022財政與公共管理學院債務收入：即政府憑借政府信用手段而取得暫時性收入的一種方式。政府費收入：即各級政府部門因向社會提供了特定勞務和設施而向居民和企業(yè)收取的各種費用和基金性收入。9/9/2022財政與公共管理學院罰沒收入：指有關政府執(zhí)法部門依法對違法和違章者收取的懲罰性資金和財物。罰沒收入都應按規(guī)定上交國庫作為財政收入，因此，罰沒收入不是部門和

4、單位的自有資金。鑄幣稅、通脹稅經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入（臨時收入）9/9/2022財政與公共管理學院（二）從財政管理角度的分類預算內(nèi)收入：指列入正常的預算管理軌道（如資金須進國庫）的財政收入稅收；非稅收入（部分）預算外收入：指按現(xiàn)行財政制度無須納入預算管理軌道的一部分財政收入或財政性資金政府性基金收入；社?；鹗杖?。9/9/2022財政與公共管理學院（三）我國現(xiàn)行收入分類收入分類主要反映政府收入的來源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類、款兩級科目設置情況如下：1.稅收收入。分設20款：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)

5、所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。 9/9/2022財政與公共管理學院2.社會保險基金收入。分設6款：基本養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、其他社會保險基金收入。3.非稅收入。分設8款：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。 9/9/2022財政與公共管理學院4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設

6、4款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務收入。分設2款：國內(nèi)債務收入、國外債務收入。9/9/2022財政與公共管理學院二、財政收入原則指政府在組織財政收入過程中應遵循的基本準則，是政府設計財政收入制度、制訂財政收入政策的理論依據(jù)。9/9/2022財政與公共管理學院（一）充分原則指財政收入應能為政府活動提供充裕的財力，以保證政府實現(xiàn)正常職能的需要。財政收入的充分原則具體又包含適度性、完整性和彈性。9/9/2022財政與公共管理學院適度性：主要是指財政收入應當取之有度，既能滿足政府正常的支出需要，同時，又不至于給社會造成過重的負擔。完整

7、性：是指政府的一切收入都應納入財政收入管理渠道，從而形成全面完整的財政收入體系。彈性：保持彈性是指財政收入應隨著經(jīng)濟增長而不斷增長。9/9/2022財政與公共管理學院（二）公平原則堅持公平是財政收入活動的一項基本原則或準則。財政收入的公平原則主要體現(xiàn)為普遍征收和平等征收。這兩種公平思想往往交叉滲透于一國的財政收入制度。9/9/2022財政與公共管理學院（三）效率原則指政府應盡可能以較少的經(jīng)濟成本來取得盡可能多的財政收入。財政收入的效率原則又可分為：財政收入取得過程本身的效率（行政效率）和財政收入取得對經(jīng)濟運行效率（經(jīng)濟效率）的影響。9/9/2022財政與公共管理學院（四）法治原則指財政收入的實

8、現(xiàn)方式和數(shù)量必須建立在法制的基礎上，政府官員不能想怎么收就怎么收，想收多少就收多少。在我國，樹立依法治財和理財?shù)睦砟罹哂惺种匾默F(xiàn)實意義。9/9/2022財政與公共管理學院第二節(jié) 財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模分析一、影響財政收入規(guī)模的主要因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平（最綜合、最基礎的因素）：正比（發(fā)達國家高于發(fā)展中國家）（二）政府職能范圍（直接因素）：正比（西方國家收入發(fā)展變化；社會主義國家高于資本主義國家）（三）分配政策和分配制度：集權集利；放權讓利（國民收入分配向企業(yè)和個人傾斜國有企業(yè)利潤分配制度改革；提高城鎮(zhèn)職工工資水平；提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價格） 9/9/2022財政與公共管理學院（四

9、）價格對財政收入的影響1、名義財政收入與實際財政收入2、價格對財政收入的影響三：一是價格水平增長率超過名義財政收入增長率，則實際財政收入水平下降；二是低于，則實際財政收入水平提高；三是相同，則不變。3、價格上漲對財政收入一般不利，但以下有利：通脹稅（1） 財政赤字引發(fā)物價上漲赤字發(fā)行與國民收入再分配（赤字為10，物價上漲10） 政府 企業(yè) 居民實際國民收入 100 20 10 70赤字發(fā)行10后的名義國民收入 110 30 10 70真實的國民收入 100 27.3 9.1 63.3（2）以累進所得稅為主的稅制（財政收入制度）：“檔次爬升”現(xiàn)象 9/9/2022財政與公共管理學院財政收入名義增

10、長和實際增長的對比圖7-4 財政收入名義增長和實際增長的對比9/9/2022財政與公共管理學院二、我國財政收入增長變化趨勢分析（一）總體評估：“U”字型9/9/2022財政與公共管理學院近50年來我國財政收入相對規(guī)模的變化9/9/2022財政與公共管理學院（二）1978-95年間財政收入占GDP比重逐年下降的影響 1、1978-1995年間財政形勢的特點：（1）預算內(nèi)財政收支來看： 財政收支兩種反差：一是財政收入增長慢于GDP增長；二是財政收入增長慢于財政支出增長 兩種結(jié)果：一是財政赤字和債務規(guī)模不斷擴張；二是預算外資金和制度外收入不斷膨脹 9/9/2022財政與公共管理學院（2）從財政與各部

11、門關系來看：預算外資金和制度外收入不斷膨脹 （3）中央與地方財政關系來看：中央財政收入占全部財政收入的比重不斷下降（4）財政與銀行關系來看：銀行貸款急劇增長2、經(jīng)濟增長目標由貨幣政策獨家承擔9/9/2022財政與公共管理學院（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán) 表7-4 財政支出增長的來源（億元，）財政支出增長額（1） 財政收入增長額 財政赤字增減額（由國債彌補）絕對數(shù)增長率 占（1）的比重絕對數(shù)增長率 占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.79124

12、3.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.68 1、財政支出增長的來源9/9/2022財政與公共管理學院2、財政收支良性循環(huán)圖財政收入和 國債增長 財政支出增長經(jīng)濟增長圖7-3 財政收支良性循環(huán)圖9/9/2022財政與公共管理學院三

13、、 我國當前財政收入規(guī)模水平分析和判斷（一）財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模水平縱向比較：偏低（20低于30）橫向比較：偏低（1990年，美，34；英，44.4；法，46.3；泰國，21.3；印度1987年20.5）（統(tǒng)計口徑社保收入）9/9/2022財政與公共管理學院（二）全口徑財政收入規(guī)模水平全口徑財政收入占GDP的比重（2010年34.6%）超過計劃經(jīng)濟時期財政收入規(guī)模的水平，也接近規(guī)模較低的發(fā)達國家美國的水平，已高于發(fā)展中國家的平均水平。 結(jié)論：仍可提高，但空間不大。9/9/2022財政與公共管理學院2007-2009年我國政府收入及其占GDP比重 2007年2008年2009年絕對額占GDP比

14、重絕對額占GDP比重絕對額占GDP比重一、公共財政收入51322 19.3 61330 19.5 68518 20.1 其中：稅收收入45622 17.2 54224 17.3 59522 17.5 二、政府性基金收入10737 4.0 14985 4.8 18351 5.4 其中：國有土地使用權出讓收入7285 2.7 9942 3.2 14254 4.2 三、國有資本經(jīng)營預算收入140 0.1 444 0.1 989 0.3 四、社會保險基金收入8729 3.3 10805 3.4 12780 3.8 政府收入合計70928 26.7 87564 27.9 100638 29.6 IMF口

15、徑的政府財政收入63643 24.0 77622 24.7 86384 25.4 注：1、2007年、2008年均為決算數(shù)據(jù)。2009年公共財政收入、政府性基金、國有資本經(jīng)營預算收入為決算數(shù)，社會保險基金收入為初步統(tǒng)計數(shù)。2、社會保險基金收入為扣除財政補助后的五項社會保險基金收入。2010年我國已開始試編社會保險基金預算。3、由于國有資本經(jīng)營預算尚在試點中，目前暫無地方數(shù)據(jù)，表中國有資本經(jīng)營預算收入指中央國有資本經(jīng)營預算收入。 9/9/2022財政與公共管理學院主要國家財政收入情況 國家年度財政收入（億本幣）財政收入（億美元）人均財政收入（美元）財政收入占GDP比重(%)美國200943525

16、435251407830.5日本2008財年1667758165971301733德國200910660148141806544.3法國20099224128191991648.1意大利2009709198541641346.6英國2009562787771425040.3中國（1）2009685181003075120.1中國（2）2009863841264694725.4中國（3）200910063814732110429.6中國（1）為公共財政收入；（2）為包括公共財政收入、政府性基金收入（扣除國有土地使用權出讓收入）、國有資本經(jīng)營預算收入和社會保險基金收入的政府財政收入，與IMF的統(tǒng)計

17、口徑相當；（3）為包括公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預算收入和社會保險基金收入的政府收入，比IMF統(tǒng)計口徑多了國有土地使用權出讓收入。 9/9/2022財政與公共管理學院我國2010年政府收入比重按照國際貨幣基金組織(IMF)的統(tǒng)計口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入。按此統(tǒng)計范圍，我國政府除納入一般預算管理、可以統(tǒng)籌安排用于民生支出、提供一般公共產(chǎn)品和服務的公共財政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預算收入、社會保險基金收入。根據(jù)權威部門的數(shù)據(jù)，2010年我國GDP為40.12萬億元，上述四項財政收入加起來約為13.65萬億元，占GDP的比重達到34%

18、左右。而2009年這一比重接近30%，2007年則不足25%。根據(jù)IMF2007年的一項計算，工業(yè)化國家宏觀稅負的平均水平為45.3%，發(fā)展中國家的平均水平為35.5%。9/9/2022財政與公共管理學院（三）合理調(diào)節(jié)財收規(guī)模的基本政策思路1、正確理解和處理政府與市場的關系，是合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的前提。2、兼顧“以收定支”和“以支定收”方針。3、預算內(nèi)財政收入是全口徑財政收入中不可質(zhì)疑的部分，其不宜過快增長。4、堅持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策。5、嚴控政府性基金收入的增長，繼續(xù)稅費改革，堅決取締濫收費。6、調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的有效手段隨時觀測財政收入增長彈性和增長邊際傾向指標。財政收入占G

19、DP的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊際傾向三者的關系以公式：財政收入占GDP的比重財政收入增長的邊際傾向 財政收入增長的彈性系數(shù) 9/9/2022財政與公共管理學院第三節(jié) 財政收入構(gòu)成和非稅收入分析一、我國財政收入構(gòu)成分析（一）我國財政收入的構(gòu)成（一般預算的經(jīng)常性收入）1、稅收；2、非稅收入。非稅收入也有預算內(nèi)、外之分，預算內(nèi)的非稅收入實際上就是預算內(nèi)政府收費。各國經(jīng)常性收入均已稅收為主，收費也占一定比例，且西方聯(lián)邦制國家比重大、集權制國家比重小；我國預算內(nèi)收費占比低，全部收費占比高。（數(shù)據(jù)參見表7-4/5）9/9/2022財政與公共管理學院二、政府收費（一）政府收費（預算內(nèi)）的概念和性質(zhì)1、

20、概念：指政府及其授權機構(gòu)在向居民和企業(yè)提供某些公共服務或公共設施時，根據(jù)有關規(guī)定，按受益原則向受益人收取相應費用而形成的財政性資金。要點： （1）收費主體是政府部門（行政單位）及其授權機構(gòu)。（2）政府只有提供了某種使消費者受益的公共服務或準公共品，且受益人易于確認時，才應考慮（但并非必然）收費。（3）政府費收入是一種財政性資金，而不是單位和部門的自有資金。9/9/2022財政與公共管理學院2、性質(zhì)是政府模擬私人物品的定價方式收取的公共物品的價格，以便回收提供特殊商品和服務的全部或部分成本。在性質(zhì)上屬于使用費。包括國家行政機關的收費（行政性收費）和事業(yè)單位以行使政府職能為事由的收費（事業(yè)性收費）

21、。 9/9/2022財政與公共管理學院行政性收費的種類 行政性收費是指國家機關、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)，在履行或代行政府職能過程中，為了特定目的，依照法律、法規(guī)并經(jīng)有關部門批準，向單位和個人收取的費用，一般具有強制性和排他性特征。 教育：錄取費、證書工本費、英語、計算機；財政：會計證、注會登記、年檢公安：身份證、戶口簿、護照、駕駛證交通：證照費9/9/2022財政與公共管理學院事業(yè)性收費的種類 事業(yè)性收費是指事業(yè)單位向社會提供特定服務，依照國家法律、法規(guī)并經(jīng)有關部門批準，向服務對象收取的補償性費用，一般具有補償性和排他性特征。 教育：考試報名費財政：會計證、注會考試

22、報名費公安：法醫(yī)檢驗費交通：車輛通行費9/9/2022財政與公共管理學院3、稅和費的區(qū)別（1）稅統(tǒng)籌安排使用，費?？顚Ｓ?；（2）稅是政府的一般籌資手段，費是部門和地方特定用途的籌資手段；（3）稅是預算內(nèi)收入，費是預算內(nèi)、外收入；（4）稅法治性和規(guī)范性強，費相對較差。9/9/2022財政與公共管理學院（二）特殊作用 1、政府收費提供了一種便利有效的財政收入來源稅收與公共服務的具體受益不發(fā)生直接的對應性（如中央政府提供的純粹性公共品），收費則與公共服務的受益存在著直接對應性（如地方政府提供的許多公共設施）。 政府收費往往構(gòu)成了許多國家地方政府的重要財政收入來源。 9/9/2022財政與公共管理學院

23、政府稅收籌資方式的可選范圍往往較小，政府收費在操作上則比較靈活機動。居民的繳費與居民獲得的服務之間往往存在著相互的直接對應關系，居民在繳納費項后可以獲得相應的服務。政府費收入是一種重要的、有效率的財政收入來源。 9/9/2022財政與公共管理學院2、政府收費在“準公共產(chǎn)品”領域建立了一種公平合理的費用補償機制。準公共品或服務具有一定的排他性，不宜采取稅收籌資、公共提供，適合混合提供，即按照受益原則在政府與受益人之間，按各自的受益比例來分擔費用。政府有必要通過收費機制來加以補償和調(diào)節(jié)“準公共產(chǎn)品”，最終體現(xiàn)受益原則，使公共服務的受益人與其成本負擔相稱。9/9/2022財政與公共管理學院3、收費機

24、制有助于避免經(jīng)常發(fā)生在公共設施使用上的“擁擠”問題政府所提供的公共物品或勞務都面臨“擁擠”問題，并產(chǎn)生大量的“擁擠成本”，收費機制有助于避免經(jīng)常發(fā)生在公共設施使用上的“擁擠”問題。 9/9/2022財政與公共管理學院 4、政府收費的另一個重要效應是“互動效應”，即收費使公共服務的成本直接分攤在受益人身上，這使得受益人關注公共服務的數(shù)量和質(zhì)量，并形成一種外在的社會壓力，促使政府更有效地提供公共服務，并進一步關注公眾對公共服務的需求和偏好。5、政府收費還可以提高公共設施的使用效率，部分地糾正無償供給所引起的過渡需求和浪費問題。9/9/2022財政與公共管理學院（三）稅和費的選擇（養(yǎng)路費和燃油稅）（

25、1）根據(jù)政策目標和效率原則進行選擇；（2）受益原則，選擇費，支付能力原則，選擇稅；（3）防止濫收費，選擇稅。9/9/2022財政與公共管理學院三、政府性基金收入1、政府性基金的官方定義是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中央有關文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金，包括各種基金、資金、附加和專項收費。2012年政府性基金預算中央政府性基金預算收入（部分）中央政府性基金收入 2990.35億元：鐵路建設基金收入 680.4億元；港口建設費收入 92億元；民航基礎設施建設基金及機場管理建設費收入 218.35億元；彩票公益金收入

26、349.2億元；大中型水庫移民后期扶持基金收入 234.8億元；中央農(nóng)網(wǎng)還貸資金收入 105億元地方政府性基金預算收入（部分）地方政府性基金本級收入 31806.41億元：國有土地使用權出讓收入 27010.66億元；城市基礎設施配套費收入 722.49億元；彩票公益金收入 304.41億元；地方教育附加收入 770.04億元9/9/2022財政與公共管理學院2、政府性基金收支預算：以收定支、?？顚Ｓ谩⒔Y(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用9/9/2022財政與公共管理學院四、國有土地使用權出讓收入1、土地出讓收入：是市縣人民政府依法以土地所有者身份出讓國有土地使用權所取得的收入，主要是以招標、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入，也包括向改變土地使用