批發(fā)和零售業(yè)18981

1、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)財(cái)務(wù)狀況統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度培訓(xùn)（2006年年報(bào)和2007年定期統(tǒng)計(jì)報(bào)表）2006年11月1統(tǒng)計(jì)報(bào)表培訓(xùn)講解內(nèi)容：批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)財(cái)務(wù)狀況審核要點(diǎn)及注意事項(xiàng)主講人：田洪2一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報(bào)財(cái)務(wù)表種類、填報(bào)范圍、報(bào)告期和上報(bào)時(shí)間及要求行業(yè)類別統(tǒng)計(jì)指標(biāo)名稱計(jì)量單位限額標(biāo)準(zhǔn)批發(fā)業(yè)年銷售額萬(wàn)元2000及以上零售業(yè)年銷售額萬(wàn)元500及以上 住宿業(yè)星級(jí)飯店和星級(jí)以外年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上住宿企業(yè)餐飲業(yè)年?duì)I業(yè)額 萬(wàn)元200及以上 3一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報(bào)財(cái)務(wù)表種類、填報(bào)范圍、報(bào)告期和上報(bào)時(shí)間及要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的年報(bào)種類4一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿

2、和餐飲業(yè)的年報(bào)財(cái)務(wù)表種類、填報(bào)范圍、報(bào)告期和上報(bào)時(shí)間及要求E103-1：限額以上批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè) E103-2：限額以上餐飲業(yè)法人企業(yè)星級(jí)飯店和星級(jí)以外年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上住宿企業(yè)（二）財(cái)務(wù)年報(bào)填報(bào)范圍5一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報(bào)財(cái)務(wù)表種類、填報(bào)范圍、報(bào)告期和上報(bào)時(shí)間及要求 （三）財(cái)務(wù)年報(bào)報(bào)送日期及方式 E103-1,E103-2 2007年2月28日前電子郵件報(bào)送數(shù)據(jù)并同時(shí)上報(bào)基層表和報(bào)送說(shuō)明6二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 以E103-1表為例以“千元”為計(jì)量單位7二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： （一）資產(chǎn)負(fù)債

3、部分（本部分是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，反映的是企業(yè)會(huì)計(jì)賬中的期末余額）8二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 年初存貨（011）、存貨（015）：根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)的年初數(shù)填列，應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)填列，其中有的要根據(jù)會(huì)計(jì)帳中對(duì)應(yīng)科目填列。本指標(biāo)不能漏填，要注意與流動(dòng)資產(chǎn)中的“存貨”（015）的區(qū)別在于年初數(shù)與年末數(shù)。9二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 現(xiàn)金（213）：是指企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以外的庫(kù)存現(xiàn)金。該指標(biāo)一般不應(yīng)過(guò)大，在以“千元”為單位的報(bào)表中出現(xiàn)4位以上數(shù)字時(shí)均應(yīng)與企業(yè)核對(duì)。 10二、2006年年報(bào)E103-

4、1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：固定資產(chǎn)合計(jì)（019）：往年該指標(biāo)及其中各項(xiàng)經(jīng)常有企業(yè)漏報(bào)或填報(bào)不符平衡關(guān)系要求，今年指標(biāo)解釋（報(bào)表制度76頁(yè)）做了一定調(diào)整，請(qǐng)注意審核。11二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：“累計(jì)折舊”：指企業(yè)在報(bào)告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列“本年（期）折舊”：指企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)的數(shù)值填列。若企業(yè)執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度，該指標(biāo)根據(jù)會(huì)計(jì)核算中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表內(nèi)“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本期增加數(shù)填

5、列。12二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：固定資產(chǎn)合計(jì) 其中：固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊 其中：本年折舊 在建工程 13二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 平衡關(guān)系：019020-022+024解釋：固定資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)大于等于其中項(xiàng)合計(jì)022023 解釋：固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)大于等于其中項(xiàng)合計(jì)14二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 實(shí)收資本（035）：在年報(bào)程序中“實(shí)收資本”的審核是與101結(jié)合的。凡在101表“登記注冊(cè)類型”（08）中填報(bào)“210”、“220”、“230”或“240”（報(bào)表制度11頁(yè)）的企業(yè)在103表“實(shí)收資

6、本”中的“港澳臺(tái)資本”（040）不能為“零”。15二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 所有者權(quán)益合計(jì)其中：實(shí)收資本1.國(guó)家資本2.集體資本3.法人資本4.個(gè)人資本5.港澳臺(tái)資本6.外商資本16二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 凡在101表“登記注冊(cè)類型”（08）中填報(bào)“310”、“320”、“330”或“340”（報(bào)表制度11頁(yè)）的企業(yè)在103表“實(shí)收資本”中的“外商資本”（041）不能為“零”。17二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 凡在101表“登記注冊(cè)類型”（08）中填報(bào)內(nèi)資即“110”至 “190”（報(bào)表制

7、度11頁(yè)）的企業(yè)在103表“實(shí)收資本”中不能出現(xiàn)“港澳臺(tái)資本”（040）和“外商資本”（041）。18二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： 凡在101表“控股情況”（09）中填報(bào)“1”即“國(guó)有控股”（報(bào)表制度12頁(yè)）的企業(yè)在103表“實(shí)收資本”中的“國(guó)家資本”（036）或“法人資本”（038）不應(yīng)小于其他幾項(xiàng)之和。19二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)： （二）利潤(rùn)及分配（本部分是時(shí)期數(shù)，反映企業(yè)全年的累計(jì)數(shù)據(jù)）20二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：利潤(rùn)及分配：主要反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)盈利（虧損）的實(shí)際情況以及利潤(rùn)分配情況

8、。它包括收入、成本、稅金、費(fèi)用、利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配情況。它是時(shí)期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)生的實(shí)際數(shù)。21二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（051）：根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)本期累計(jì)數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位根據(jù)審核公式計(jì)算填報(bào)。22二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)23二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：計(jì)算公式為：051=043-048-050主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加24二、2006年年報(bào)E103-1表和E

9、103-2表的審核要點(diǎn)：其他業(yè)務(wù)收入（052），本指標(biāo)應(yīng)等于“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”（053）加“其他業(yè)務(wù)支出”（取自會(huì)計(jì)明細(xì)賬）。25二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用 其中：稅金 差旅費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 26二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：財(cái)務(wù)費(fèi)用（062），其中項(xiàng)“利息支出（凈額）”（063）為減去“利息收入”的凈額，因其本身即已含在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中，所以一般不應(yīng)出現(xiàn)大于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的情況。27二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：財(cái)務(wù)費(fèi)用 其中：利息支出（凈額） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益

10、補(bǔ)貼收入 28二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（064），在制度及報(bào)表中的平衡關(guān)系為大于與等于，我們要求按照等于來(lái)計(jì)算，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用（064）=（051）+（053）-（049）-（054）-（062）29二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：如果企業(yè)確有代購(gòu)代銷收入的，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)可大于（051）+（053）-（049）-（054）-（062），但要做文字說(shuō)明。30二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：當(dāng)利潤(rùn)總額大于“零”時(shí)，企業(yè)報(bào)表出現(xiàn)“利

11、潤(rùn)總額”小于“應(yīng)交所得稅”的情況必須要有文字說(shuō)明。31二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：（三）其他 主要反映企業(yè)工資、福利、保險(xiǎn)、補(bǔ)貼、增值稅部分 。32二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)發(fā)生額 ）應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額） 應(yīng)交增值稅33二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：應(yīng)付工資總額（076）、應(yīng)付福利費(fèi)總額（078），此二項(xiàng)指標(biāo)均應(yīng)按貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)，不應(yīng)按余額填報(bào)。指標(biāo)解釋見(jiàn)制度第77、78頁(yè)，若干問(wèn)題處理辦法制度第97頁(yè)“20、財(cái)務(wù)指標(biāo)填報(bào)方法的補(bǔ)充說(shuō)明”。當(dāng)全年人均工資大于10

12、萬(wàn)元或小于5000元時(shí)要與企業(yè)核實(shí)，并要有文字說(shuō)明。當(dāng)“應(yīng)付福利費(fèi)總額”出現(xiàn)大于“應(yīng)付工資總額”時(shí)也要有文字說(shuō)明。34二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：如果企業(yè)不設(shè)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，或者“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方累計(jì)發(fā)生額為0，則根據(jù)會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用科目中“工資”、“福利”項(xiàng)的本期累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。如果付給外籍及港澳臺(tái)方人員的工資、福利未計(jì)入“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，則應(yīng)從相關(guān)成本、費(fèi)用科目中摘取并計(jì)入。“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”不包括企業(yè)用凈利潤(rùn)、福利基金支付給從業(yè)人員的工資、獎(jiǎng)勵(lì)、福利等費(fèi)用。35二、2006年年報(bào)E103-1表和E

13、103-2表的審核要點(diǎn)：商品銷售總額（05）：這是今年新增指標(biāo)，其指標(biāo)解釋見(jiàn)報(bào)表制度64頁(yè)“商品銷售總額（05）”。本指標(biāo)的增加是為解決E202-1表因上報(bào)時(shí)間較早數(shù)據(jù)存在誤差的問(wèn)題。本指標(biāo)要求企業(yè)按照全年1-12月實(shí)際完成的商品銷售總額（含增值稅）填報(bào)。36二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：應(yīng)注意區(qū)分的關(guān)系：商品銷售總額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入含稅與不含稅商品銷售總額應(yīng)取自財(cái)務(wù)賬營(yíng)業(yè)收入中的銷售收入加銷項(xiàng)稅。37二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：應(yīng)交增值稅(080)：指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價(jià)值的活動(dòng)本期應(yīng)交納

14、的稅金。指企業(yè)在報(bào)告期應(yīng)交增值稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅38二、2006年年報(bào)E103-1表和E103-2表的審核要點(diǎn)：E103-2 表新增指標(biāo)管理費(fèi)用項(xiàng)下：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（056）：指企業(yè)向保險(xiǎn)公司投保所支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。根據(jù)會(huì)計(jì)“管理費(fèi)用”科目中有關(guān)項(xiàng)目歸納填報(bào)。39三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報(bào)填報(bào)范圍、報(bào)告期和上報(bào)時(shí)間及要求；40三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報(bào)填報(bào)范圍、報(bào)告期和上報(bào)時(shí)間及要求；報(bào)送日期及方式(季報(bào))E203-12(非重點(diǎn)企業(yè))和E203-2報(bào)送要求：3月上報(bào)1-2月數(shù)據(jù)；6月上報(bào)1-5月數(shù)據(jù)；9月上報(bào)1-8月數(shù)據(jù)；12月上報(bào)1-11月數(shù)據(jù)。 報(bào)告期后13日前電子郵件報(bào)送數(shù)據(jù)并同時(shí)上報(bào)說(shuō)明、審核清單。41三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報(bào)填報(bào)范圍、報(bào)告期和上報(bào)時(shí)間及要求；報(bào)送日期及方式(季報(bào))填報(bào)范圍：E203-12(非重點(diǎn)企業(yè))限額以上非重點(diǎn)批發(fā)零售企業(yè)E203-2限額以上餐飲企業(yè)和星級(jí)飯店和星級(jí)以外年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上住宿企業(yè)42四、定報(bào)指標(biāo)解釋（以E203-12表為例）及平衡關(guān)系；本期折舊（023）：本指標(biāo)反映的是當(dāng)年1-報(bào)表月的折舊合計(jì)數(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（051）、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（064） ：平衡關(guān)系同年報(bào)。43