2022年電子查帳的講稿范文

1、第16頁共16頁2022年電子查帳的講稿范文一、經濟案件查帳的要點、查清違紀違法事實。通過查帳，掌握足以說明違紀違法的事實材料。這里包括查清經濟活動的來龍去脈，違紀違法者運用什么手段進行違紀違法的，并獲取有關證據(jù)。、查證受害客體的經濟損失。任何經濟案件總會使某一客體遭受損失。在進行查帳時，不僅要查清受損失財產的種類、數(shù)量，而且要計算確定經濟損失的總價值。、查證違紀違法者的非法所得。違紀違法者的非法所得數(shù)額與受害客體的經濟損失數(shù)額往往相差很大，查證違紀違法者的非法所得，必須建立在查清違紀違法事實的基礎上，違紀違法事實查清后，非法所得數(shù)額的落實就比較容易。、查證贓款、贓物的去向。有非法所得，必定有

2、贓款贓物。查證贓款贓物的去向，也可以反過來證實非法所得。二、經濟案件查帳中發(fā)現(xiàn)問題的技巧從奇異數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題。數(shù)字奇異與否，由它所傳遞的信息內容所決定。認識奇異數(shù)字，必須結合具體經濟業(yè)務的內容。、從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。首先要把握經濟業(yè)務本身量的界限，比如某企業(yè)當月的管理費超過上月的一倍或數(shù)倍，就是奇異數(shù)字，需要進一步調查，以便弄清疑點。、從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。首先應把握經濟業(yè)務本身應該是正數(shù)還是負數(shù)，或者既可能是正數(shù)，也可能是負數(shù)。如資產帳戶中的現(xiàn)金，一般來說應該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)(實際記帳中用紅字表示)，便是奇異數(shù)字，需進一步詳細查明。、從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。會計核

3、算的數(shù)字一般比財務計劃的數(shù)字要精確。在會計核算中，該精確的不精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均是奇異數(shù)字，需要問一個_，并進一步查個明白。從奇異的購銷單位與往來單位發(fā)現(xiàn)問題。單位之間的經濟聯(lián)系是廣泛的，其關系是錯綜復雜的。但從一個單位的經濟業(yè)務內容分析，其關系又是相對固定或明確的。如支付水費，其收款單位不是自來水公司而是其他單位，就值得懷疑。、從業(yè)務范圍發(fā)現(xiàn)奇異購銷單位。任何一個經濟實體，都有一定的業(yè)務范圍。如發(fā)現(xiàn)有的憑證反映的經濟內容與出具憑證單位的業(yè)務范圍明顯不符，則應視為奇異單位，將其作為疑點，進一步查證。、從購銷單位與貨款結算單位的矛盾發(fā)現(xiàn)奇異購銷單位。在正常的經濟往來中，購貨

4、單位是付款單位，供貨單位是收款單位。如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是，而付款單位是；或者供貨單位是，而收款單位是，都是一種不正?，F(xiàn)象。、從往來結算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異往來單位。一般正常的往來單位，其經濟業(yè)務發(fā)生都有一定的頻率，其業(yè)務往來金額也有一定的幅度。如果發(fā)現(xiàn)有的往來單位名稱陌生，長期不發(fā)生業(yè)務往來，掛帳數(shù)額又較大，就應視為奇異往來單位，需進一步查明是否虛列帳戶，是否呆帳。從帳戶之間奇異對應關系發(fā)現(xiàn)問題。所謂帳戶之間的奇異對應關系，就是指記帳憑證上的會計分錄沒有正確地反映經濟業(yè)務內容，沒有客觀地表現(xiàn)資金變化的真實情況。、從資金運動的來路和去向發(fā)現(xiàn)奇異帳戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的，如在資金來源和去

5、向中發(fā)現(xiàn)不對應關系，應特別注意。、從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉帳中發(fā)現(xiàn)奇異帳戶對應關系。近幾年，發(fā)現(xiàn)許多單位弄虛作假、違犯財經紀律，其主要手法就是通過應收款、應付款帳戶做手腳。因此，在查帳過程中，應特別注意_那些沒有原始憑證的應收款、應付款帳戶。從奇異時間中發(fā)現(xiàn)問題。、從經濟業(yè)務發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)奇異時間。如果會計憑證上沒有反映經濟業(yè)務發(fā)生的特定時間，或所反映的特定時間與經濟業(yè)務的內容有明顯矛盾，都應視為奇異時間。、從時間長短中發(fā)現(xiàn)奇異時間。在商品物質采購中，會出現(xiàn)在途商品、在途物資，根據(jù)供貨單位的遠近和運輸工具，可以測算出正常的在途時間。如果發(fā)現(xiàn)在途時間極大超過了正常時間，就需要進一

6、步查明原因。從奇異的地點發(fā)現(xiàn)問題。、從距離的遠近發(fā)現(xiàn)奇異地點。在工商企業(yè)的采購業(yè)務中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購。在價格、質量等相同的情況下，一般應就近采購。如舍近求遠，又無質量等特殊原因，應作為奇異地點。、從物資運動流向發(fā)現(xiàn)奇異地點。物資運動流向決定了購銷業(yè)務所涉及的地點有一定的規(guī)律。如果地點與經濟業(yè)務的內容無關或者與經濟業(yè)務的內容矛盾，就應視為奇異地點。從有關人員的奇異變化中發(fā)現(xiàn)問題。、從經濟收入狀況認識有關人員的奇異變化。一個人的經濟狀況取決于他的經濟收入和對經濟生活的安排。如一個人的經濟收入極大超過其收入，應視為奇異變化。、從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化。人們在長期

7、生活中形成的生活方式，其變化一般是漸變的過程，而且生活方式與經濟來源的大小也有一定關系。從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化，實質上也是分析經濟收支的矛盾。從“帳外帳”的來源及其存在形式發(fā)現(xiàn)問題。、以領代報，以借代報形式的帳外資金。這種情況多見于各種基金的使用。如有的單位以工會領用利潤留成的方式，將大量現(xiàn)金另外立折存儲；有的將各種基金由勞動服務公司以某種用項為由領出，或者把用后剩余變?yōu)閹ね赓Y金，或者干脆巧立名目制造帳外資金等等。這類問題在財務上處理的特點是以領據(jù)、借據(jù)作為報銷憑證，借記在各種基金、費用、營業(yè)外支出等帳戶。、用各種方式讓利于附屬單位而形成帳外資金。這樣_的目的，是將截留的收入變

8、成單位的利潤形式，用于不正當?shù)拈_支。這類弊端留給會計帳目的蹤跡是：_所列價格異常，或工廠銷售價格低于規(guī)定價格，或附屬單位售出價格高于規(guī)定價格以及對附屬單位有開支無收入，所得手續(xù)費、勞務費異常。、向非獨立核算單位撥款，作減少基金處理，形成帳外資金。有些單位利用自己行使撥款職能的方便，向非直屬或非獨立核算單位撥款，形成帳外資金。這種錯誤在于混淆了基金繳撥與提存使用的界限。、直接截留國家收入于帳外。以各種名義截留的國家收入往往都放在附屬單位，一般有帳可稽。因其必須出具合法單據(jù)給對方，要使用本單位收據(jù)、_等單據(jù)，可以考查空白單據(jù)的領用記錄、序號排列以及有關合同、協(xié)議等，不難發(fā)現(xiàn)其蛛絲馬跡?？傊?，帳外資

9、金大都是有帳的，不過是單位帳簿之外另設的帳。有的在附屬單位，有的是本單位大帳之外的小帳。應根據(jù)上述特點和蹤跡，發(fā)現(xiàn)線索，隨時要求提供會計資料，帳外資金就不難發(fā)現(xiàn)了。三、經濟案件主要作案手法的查帳技巧經濟案件的作案手法，是指違紀違法者運用財務上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實真相，以達到變公共財物為私人占有，或者偽造財務報表，虛假地反映財務狀況或經營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。經濟案件的作案手法不同，其查帳技巧也不同。、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧。通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。其查帳技巧是，應將所有

10、已使用過的_和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的_和收據(jù)的正聯(lián)和入帳聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對_和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入帳數(shù)進行核對，看是否符合，即可查出問題。如果發(fā)現(xiàn)有涂改采用“過橋”式填寫_或收據(jù)時，可使用核對驗證法進行查對核實。對于_和收據(jù)不編號、截留不入帳的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。、虛報冒領費用開支的查帳技巧。從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨_和費用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條_或收據(jù)。遇此情況，應嚴格_有無經手人、驗收人和主管領導人的批準。盜用單據(jù)報銷常見于盜用其他單位的_或已廢棄不用的單據(jù)。此種情況只需與對

11、方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據(jù)往往發(fā)生在供貨單位不根據(jù)_收款，而在收款時另出具收據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有用收據(jù)單獨支付貨款的，就應查明不使用_付款的原因以及有無利用_重復報銷的情況。從自制憑證來看，主要舞弊手段有。虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應_領款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收，如有疑問，還應向有關人員或部門進行查詢核實。、監(jiān)守自盜的查帳技巧。監(jiān)守自盜大多數(shù)出現(xiàn)在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或涂改領發(fā)料單，開具假出門證或者一張單據(jù)重復使用等方式。對此種舞弊行為，只需

12、核實領發(fā)料單和出門證便可查清問題。、盜用支票的查帳技巧。盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入帳，然后利用銀行結算款不入帳來沖平此項盜用款項。其查帳技巧，可審閱現(xiàn)金支票是否有缺號不入帳的情況，同時還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對帳單逐筆進行核對，以查清問題。、私吃回扣或吃利息的查帳技巧?！八匠曰乜邸币话惆l(fā)生在采購人員在采購商品時，給予優(yōu)惠折扣，而私自截留其差額；“吃利息”一般發(fā)生在銀行業(yè)務人員，少給客戶利息，而侵吞其差額。這兩種情況的查帳技巧，主要與對方單位或個人進行查詢核對。對于“私吃回扣”，還須查對有關購貨帳目和對方單位有

13、關開支帳目，才能徹底搞清楚。、利用帳目混亂渾水摸魚的查帳技巧。利用帳目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構不健全，財務工作無人負責的單位。其查帳技巧首先要清理帳目，通過證證、帳證、帳帳和帳表的相互核對，清理所有帳目，然后采取內查外調來搞清是屬于會計業(yè)務處理上的問題，還是屬于違紀違法舞弊的問題。、虛設帳戶從中_的查帳技巧。虛設帳戶從中_的情況，一般發(fā)生在應收、應付貨款等往來結算帳戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務記入一個虛設的應收銷貨款帳戶上，而不以客戶真_稱開立帳戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞帳方法注銷該帳戶。其查帳技巧是，一方面清查應收銷貨款帳戶上處理壞帳

14、損失的手續(xù)是否完備真實；另一方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。、張冠李戴，從中_的查帳技巧。采用張冠李戴手段進行_，一般是收到客戶支付貨款的現(xiàn)金后直接借記現(xiàn)金、銀行存款以外的一些帳戶中，最常見的是記入費用帳戶，然后伺機_。這種情況的查帳技巧是，根據(jù)記帳憑證來檢查費用帳戶。、利用差帳、漏帳，截留中飽私囊的查賬技巧。在往來結算中發(fā)生漏帳、錯帳或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在帳上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入帳，而直接沖銷該帳戶；或者將該帳戶轉入其他應收款帳目上所虛擬的暫付款帳目后，再開具現(xiàn)金支票現(xiàn)金，落入私囊，并用

15、以沖平該項虛擬的暫付款帳戶。其查帳技巧是，前者可通過現(xiàn)金收入憑證與各該帳戶進行核對驗證；后者可通過仔細_其他應收款帳目上的暫付帳戶，即能查清。10、“飛過?！笔址ǖ牟閹ぜ记?。“飛過?！鼻闆r，常發(fā)生在代人非法套購計劃或緊缺物質中獲取暴利。這類非法套購的業(yè)務活動，有的根本不在帳目上反映；有的通過轉帳結算，只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應收、應付或暫收、暫付款不入賬，不作購銷處理。其查賬技巧是：一般都要采用內查外調或者采用函詢方式與有關單位的往來帳目進行全面核對驗證，才能發(fā)現(xiàn)問題。在進行此類查賬時，還應同時注意_其中是否有同_、盜竊、_等其他違紀違法行為結合在一起的情況。11、變造、偽造會

16、計憑證、會計帳簿的查賬技巧。所謂變造，是指涂改、拼接、挖補會計憑證、會計帳簿的行為。其查賬技巧，首先可從_會計核算資料的完整性入手。如果發(fā)現(xiàn)裝訂成冊的證、帳、表有殘缺破損，斷號少頁等情況，就應追查是否屬于故意毀損所造成的。同時，通過逐頁仔細審閱會計憑證、會計帳簿，有時也可直接發(fā)現(xiàn)涂改、拼接、挖補證帳的情況。對于偽造賬目的審閱還應仔細注意賬面上記載的字跡粗細和墨色是否前后一致，因為偽造證帳往往是通過謄抄的辦法來實現(xiàn)的，不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細，墨色深淡不一。遇此情況，還可采用其他_手段配合進行。同時，可有目的地進行證賬內容上的_，使用核對驗證法進行內查外調，查清變造、偽造或已被故意毀頁的會

17、計憑證、會計賬簿的真實內容。12、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧。虛列成本的手法是多種多樣的，常見的有。有意識地多報、多計原材料、燃料的耗用，故意壓低產品的數(shù)量與金額；利用改變產品的銷售成本計算方法增大生產成本金額等。其查賬技巧是，要認真審核原材料、燃料耗用數(shù)量是否真實，計價是否符合規(guī)定，產品實際盤點是否正確，成本計算是否符合規(guī)定，產品銷售成本計算方法前后是否一致。13、亂攤亂擠成本費用開支的查賬技巧。亂攤亂擠成本費用開支，一般表現(xiàn)為將不屬于成本開支的費用，如應在基本建設資金、各種專項基金或專項經費中開支的費用，應在企業(yè)留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產經營無關

18、的其他費用等，列入單位生產費用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯(lián)系。查賬技巧是，應根據(jù)有關成本核算管理的規(guī)定和財務會計制度的有關規(guī)定，審核生產費用明細帳。14、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧。隱瞞收入、搞小金庫的情況一般發(fā)生在企業(yè)將處理廢舊物資等其他收入、營業(yè)外收入或代人套購物資，從中牟利所得款項，隱瞞不入賬，留作本企業(yè)或小單位的小金庫，甚至也有截留其他經營利潤收入的。2022年電子查帳的講稿范文（二）查帳技巧一、經濟案件查帳的要點、查清違紀違法事實。通過查帳，掌握足以說明違紀違法的事實材料。這里包括查清經濟活動的來龍去脈，違紀違法者運用什么手段進行違紀違法的，并獲取有關證據(jù)。、查證受害客體的

19、經濟損失。任何經濟案件總會使某一客體遭受損失。在進行查帳時，不僅要查清受損失財產的種類、數(shù)量，而且要計算確定經濟損失的總價值。、查證違紀違法者的非法所得。違紀違法者的非法所得數(shù)額與受害客體的經濟損失數(shù)額往往相差很大，查證違紀違法者的非法所得，必須建立在查清違紀違法事實的基礎上，違紀違法事實查清后，非法所得數(shù)額的落實就比較容易。、查證贓款、贓物的去向。有非法所得，必定有贓款贓物。查證贓款贓物的去向，也可以反過來證實非法所得。二、經濟案件查帳中發(fā)現(xiàn)問題的技巧從奇異數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題。數(shù)字奇異與否，由它所傳遞的信息內容所決定。認識奇異數(shù)字，必須結合具體經濟業(yè)務的內容。、從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。首

20、先要把握經濟業(yè)務本身量的界限，比如某企業(yè)當月的管理費超過上月的一倍或數(shù)倍，就是奇異數(shù)字，需要進一步調查，以便弄清疑點。、從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。首先應把握經濟業(yè)務本身應該是正數(shù)還是負數(shù)，或者既可能是正數(shù)，也可能是負數(shù)。如資產帳戶中的現(xiàn)金，一般來說應該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)(實際記帳中用紅字表示)，便是奇異數(shù)字，需進一步詳細查明。、從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。會計核算的數(shù)字一般比財務計劃的數(shù)字要精確。在會計核算中，該精確的不精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均是奇異數(shù)字，需要問一個_，并進一步查個明白。從奇異的購銷單位與往來單位發(fā)現(xiàn)問題。單位之間的經濟聯(lián)系是廣泛的，其關系是錯綜復雜的。

21、但從一個單位的經濟業(yè)務內容分析，其關系又是相對固定或明確的。如支付水費，其收款單位不是自來水公司而是其他單位，就值得懷疑。、從業(yè)務范圍發(fā)現(xiàn)奇異購銷單位。任何一個經濟實體，都有一定的業(yè)務范圍。如發(fā)現(xiàn)有的憑證反映的經濟內容與出具憑證單位的業(yè)務范圍明顯不符，則應視為奇異單位，將其作為疑點，進一步查證。、從購銷單位與貨款結算單位的矛盾發(fā)現(xiàn)奇異購銷單位。在正常的經濟往來中，購貨單位是付款單位，供貨單位是收款單位。如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是，而付款單位是；或者供貨單位是，而收款單位是，都是一種不正?，F(xiàn)象。、從往來結算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異往來單位。一般正常的往來單位，其經濟業(yè)務發(fā)生都有一定的頻率，其業(yè)務往來金額也有一

22、定的幅度。如果發(fā)現(xiàn)有的往來單位名稱陌生，長期不發(fā)生業(yè)務往來，掛帳數(shù)額又較大，就應視為奇異往來單位，需進一步查明是否虛列帳戶，是否呆帳。從帳戶之間奇異對應關系發(fā)現(xiàn)問題。所謂帳戶之間的奇異對應關系，就是指記帳憑證上的會計分錄沒有正確地反映經濟業(yè)務內容，沒有客觀地表現(xiàn)資金變化的真實情況。、從資金運動的來路和去向發(fā)現(xiàn)奇異帳戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的，如在資金來源和去向中發(fā)現(xiàn)不對應關系，應特別注意。、從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉帳中發(fā)現(xiàn)奇異帳戶對應關系。近幾年，發(fā)現(xiàn)許多單位弄虛作假、違犯財經紀律，其主要手法就是通過應收款、應付款帳戶做手腳。因此，在查帳過程中，應特別注意_那些沒有原始憑證

23、的應收款、應付款帳戶。從奇異時間中發(fā)現(xiàn)問題。、從經濟業(yè)務發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)奇異時間。如果會計憑證上沒有反映經濟業(yè)務發(fā)生的特定時間，或所反映的特定時間與經濟業(yè)務的內容有明顯矛盾，都應視為奇異時間。、從時間長短中發(fā)現(xiàn)奇異時間。在商品物質采購中，會出現(xiàn)在途商品、在途物資，根據(jù)供貨單位的遠近和運輸工具，可以測算出正常的在途時間。如果發(fā)現(xiàn)在途時間極大超過了正常時間，就需要進一步查明原因。從奇異的地點發(fā)現(xiàn)問題。、從距離的遠近發(fā)現(xiàn)奇異地點。在工商企業(yè)的采購業(yè)務中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購。在價格、質量等相同的情況下，一般應就近采購。如舍近求遠，又無質量等特殊原因，應作為奇異地點。、從物資運動

24、流向發(fā)現(xiàn)奇異地點。物資運動流向決定了購銷業(yè)務所涉及的地點有一定的規(guī)律。如果地點與經濟業(yè)務的內容無關或者與經濟業(yè)務的內容矛盾，就應視為奇異地點。從有關人員的奇異變化中發(fā)現(xiàn)問題。、從經濟收入狀況認識有關人員的奇異變化。一個人的經濟狀況取決于他的經濟收入和對經濟生活的安排。如一個人的經濟收入極大超過其收入，應視為奇異變化。、從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化。人們在長期生活中形成的生活方式，其變化一般是漸變的過程，而且生活方式與經濟來源的大小也有一定關系。從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化，實質上也是分析經濟收支的矛盾。從“帳外帳”的來源及其存在形式發(fā)現(xiàn)問題。、以領代報，以借代報形式的帳外資

25、金。這種情況多見于各種基金的使用。如有的單位以工會領用利潤留成的方式，將大量現(xiàn)金另外立折存儲；有的將各種基金由勞動服務公司以某種用項為由領出，或者把用后剩余變?yōu)閹ね赓Y金，或者干脆巧立名目制造帳外資金等等。這類問題在財務上處理的特點是以領據(jù)、借據(jù)作為報銷憑證，借記在各種基金、費用、營業(yè)外支出等帳戶。、用各種方式讓利于附屬單位而形成帳外資金。這樣_的目的，是將截留的收入變成單位的利潤形式，用于不正當?shù)拈_支。這類弊端留給會計帳目的蹤跡是：_所列價格異常，或工廠銷售價格低于規(guī)定價格，或附屬單位售出價格高于規(guī)定價格以及對附屬單位有開支無收入，所得手續(xù)費、勞務費異常。、向非獨立核算單位撥款，作減少基金處理

26、，形成帳外資金。有些單位利用自己行使撥款職能的方便，向非直屬或非獨立核算單位撥款，形成帳外資金。這種錯誤在于混淆了基金繳撥與提存使用的界限。、直接截留國家收入于帳外。以各種名義截留的國家收入往往都放在附屬單位，一般有帳可稽。因其必須出具合法單據(jù)給對方，要使用本單位收據(jù)、_等單據(jù)，可以考查空白單據(jù)的領用記錄、序號排列以及有關合同、協(xié)議等，不難發(fā)現(xiàn)其蛛絲馬跡?？傊?，帳外資金大都是有帳的，不過是單位帳簿之外另設的帳。有的在附屬單位，有的是本單位大帳之外的小帳。應根據(jù)上述特點和蹤跡，發(fā)現(xiàn)線索，隨時要求提供會計資料，帳外資金就不難發(fā)現(xiàn)了。三、經濟案件主要作案手法的查帳技巧經濟案件的作案手法，是指違紀違法

27、者運用財務上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實真相，以達到變公共財物為私人占有，或者偽造財務報表，虛假地反映財務狀況或經營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。經濟案件的作案手法不同，其查帳技巧也不同。、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧。通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。其查帳技巧是，應將所有已使用過的_和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的_和收據(jù)的正聯(lián)和入帳聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對_和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入帳數(shù)進行核對，看是否符合，即可查出問題。如果發(fā)現(xiàn)有涂改采用“過橋”式填寫_或收

28、據(jù)時，可使用核對驗證法進行查對核實。對于_和收據(jù)不編號、截留不入帳的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。、虛報冒領費用開支的查帳技巧。從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨_和費用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條_或收據(jù)。遇此情況，應嚴格_有無經手人、驗收人和主管領導人的批準。盜用單據(jù)報銷常見于盜用其他單位的_或已廢棄不用的單據(jù)。此種情況只需與對方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據(jù)往往發(fā)生在供貨單位不根據(jù)_收款，而在收款時另出具收據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有用收據(jù)單獨支付貨款的，就應查明不使用_付款的原因以及有無利用_重復報銷的情況。從自制憑證來看，主要舞弊手段有。虛報冒領職工旅差

29、費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應_領款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收，如有疑問，還應向有關人員或部門進行查詢核實。、監(jiān)守自盜的查帳技巧。監(jiān)守自盜大多數(shù)出現(xiàn)在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或涂改領發(fā)料單，開具假出門證或者一張單據(jù)重復使用等方式。對此種舞弊行為，只需核實領發(fā)料單和出門證便可查清問題。、盜用支票的查帳技巧。盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入帳，然后利用銀行結算款不入帳來沖平此項盜用款項。其查帳技巧，可審閱現(xiàn)金支

30、票是否有缺號不入帳的情況，同時還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對帳單逐筆進行核對，以查清問題。、私吃回扣或吃利息的查帳技巧?！八匠曰乜邸币话惆l(fā)生在采購人員在采購商品時，給予優(yōu)惠折扣，而私自截留其差額；“吃利息”一般發(fā)生在銀行業(yè)務人員，少給客戶利息，而侵吞其差額。這兩種情況的查帳技巧，主要與對方單位或個人進行查詢核對。對于“私吃回扣”，還須查對有關購貨帳目和對方單位有關開支帳目，才能徹底搞清楚。、利用帳目混亂渾水摸魚的查帳技巧。利用帳目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構不健全，財務工作無人負責的單位。其查帳技巧首先要清理帳目，通過證證、帳證、帳帳和帳表的相互核對，清理所有帳目，

31、然后采取內查外調來搞清是屬于會計業(yè)務處理上的問題，還是屬于違紀違法舞弊的問題。、虛設帳戶從中_的查帳技巧。虛設帳戶從中_的情況，一般發(fā)生在應收、應付貨款等往來結算帳戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務記入一個虛設的應收銷貨款帳戶上，而不以客戶真_稱開立帳戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞帳方法注銷該帳戶。其查帳技巧是，一方面清查應收銷貨款帳戶上處理壞帳損失的手續(xù)是否完備真實；另一方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。、張冠李戴，從中_的查帳技巧。采用張冠李戴手段進行_，一般是收到客戶支付貨款的現(xiàn)金后直接借記現(xiàn)金、銀行存款以外的一些帳戶中，最常見的是記入費用帳戶，然后伺機_。這種情況的查帳技巧是，根據(jù)記帳憑證來檢查費用帳戶。、利用差帳、漏帳，截留中飽私囊的查賬技巧。在往來結算中發(fā)生漏帳、錯帳或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在帳上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入帳，而直接沖銷該帳戶；或者將該帳戶轉入其他應收款帳目上所虛擬的暫付款帳目后，再開具現(xiàn)金支票現(xiàn)金，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款帳戶。其查帳技巧是，前者可通過現(xiàn)金收