會計實務：商品流通企業(yè)資本公積的核算

1、商品流通企業(yè)資本公積的核算資本公積是企業(yè)從籌資過程中形成的資本增值，將資本公積與實收資本相區(qū)分，有利于維護投資人按出資比例分享權(quán)益；將資本公積與經(jīng)營損益相區(qū)分，則可以有效地避免將籌資過程中的資本增值當作經(jīng)營利潤分配，有利于資本保全。一、資本公積的賬戶設(shè)置資本公積應設(shè)置“資本公積”賬戶進行核算，可以根據(jù)資本公積的來源分別設(shè)置“捐贈公積”、“資本折算差額”、“資本溢價”及“法定財產(chǎn)重估增值”四個明細賬戶。凡是引起資本公積增加的項目記入貸方，引起資本公積減少的項目記入借方，期末余額在貸方，表示資本公積的結(jié)存數(shù)。二、接受捐贈的賬務處理企業(yè)接受捐贈分為現(xiàn)金或?qū)嵨飪煞N，接受現(xiàn)金捐贈時，借記“銀行存款”賬戶

2、，貸記“資本公積捐贈公積”賬戶；接受外幣捐贈時，按當日外幣中間匯率入賬；接受實物捐贈時，應按有關(guān)憑證，確定其重置價值，按原始價值借記“固定資產(chǎn)”等賬戶，按重置價值貸記“資本公積捐贈公積”賬戶，貸方差額貸記“累計折舊”賬戶。例：某商業(yè)企業(yè)接受某單位捐贈特種設(shè)備一套，原始價值為10 000 元，經(jīng)評估確定其價值為 9 000 元。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)設(shè)備1O 000貸：資本公積捐贈公積9 000累計折舊 1 000例：企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物， 專用發(fā)票上列的價值為lO 000 元，增值稅額 1 700元。會計分錄如下：借：庫存商品 10 000應交稅金應交增值稅( 進項稅額 ) 1 700貸

3、：資本公積捐贈公積11 700三、資本折算差額的賬務處理企業(yè)接受的外幣投資一般采用選定的外匯中間牌價折合記賬本位幣入賬，但為了使按記賬本位幣計算出中外雙方的出資比例，保持合同中約定的出資比例，合資企業(yè)對于實收資本可按照合同約定的合理匯率或按照企業(yè)第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合記賬本位幣入賬，因匯率不同而產(chǎn)生的差額， 借記 ( 或貸記 ) “資本公積資本折算差額”賬戶，具體的賬務處理已在貨幣資金的賬務處理中說明。四、資本溢價的賬務處理投資者繳付的出資額大于注冊資本的數(shù)額時，企業(yè)應按實際收到的出資額借記“銀行存款”賬戶，按注冊資本的金額貸記“實收資本資本溢價”賬戶，其差額貸記“資本公積”賬戶

4、。例：某股份有限公司發(fā)行股票1 000 萬股，票面金額每股10 元，注冊資本為1 億元，溢價 5 元出售，出資總額15 億元。會計分錄如下：借：銀行存款 150 000 000貸：實收資本 100 000 000資本公積資本溢價50 000 000五、法定財產(chǎn)重估增值的賬務處理企業(yè)因?qū)ν馔顿Y而轉(zhuǎn)出各種資產(chǎn)或企業(yè)內(nèi)部由于合并、改組需要對財產(chǎn)進行重估時，資產(chǎn)評估確認價值或者雙方約定價值與原賬面凈值的差額應作為“資本公積”入賬，借記有關(guān)資產(chǎn)賬戶，貸記“資本公積法定財產(chǎn)重估增值”賬戶。例：某商業(yè)企業(yè)將部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出作為對另一企業(yè)的投資，轉(zhuǎn)出時對該項固定資產(chǎn)進行重新評估，當時固定資產(chǎn)的原賬面金額為1500 萬元，累計折舊800 萬元，重新評估后確認為1000萬元，轉(zhuǎn)出時的會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)1000萬元 -(1 500 萬元 -800萬元 ) 3 000 000貸：資本公積法定財產(chǎn)重估增值3 000 000同時：借：長期投資 10 000 000累計折舊 8 000 000貸：固定資產(chǎn)18 000 000六、資本公積增值的賬務處理資本公積用于轉(zhuǎn)增資本時， 在辦理增資手續(xù)后，借記“資本公積”賬戶， 貸記“實收資本”賬戶。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強