會計實務(wù)：出口應(yīng)稅消費品退免稅的核算

1、出口應(yīng)稅消費品退免稅的核算出口應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)分別以下不同情況進(jìn)行會計處理：（1）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費品時按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅，因此，無需進(jìn)行消費稅賬務(wù)處理。2）無進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，通過外貿(mào)企業(yè)出口，如按規(guī)定實行先稅后退的辦法，應(yīng)按通過外貿(mào)企業(yè)出口的不同方式，進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口。 生產(chǎn)企業(yè)采用委托外貿(mào)企業(yè)代理出口方式的，應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)先交消費稅，待外貿(mào)企業(yè)辦理報關(guān)出口后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，所退稅款應(yīng)由外貿(mào)企業(yè)退還給生產(chǎn)企業(yè)。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)，在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅額借記應(yīng)收賬款科目，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅科目，實際繳納

2、時，借記應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅科目，貸記銀行存款科目。收到外貿(mào)企業(yè)退回稅金時，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款科目。發(fā)生退關(guān)、退貨、補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。代理出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費稅時，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)付賬款科目。將此項稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時，借記應(yīng)付賬款科目，貸記銀行存款科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，借記應(yīng)收賬款應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費稅科目，貸記銀行存款科目， 收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會計分錄?！纠磕成a(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香煙，計銷售收入為500 000 元，適用消費稅稅率 45%，計算應(yīng)繳納的消費稅225 000 元。則生

3、產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口時應(yīng)作的會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款725 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅255 000生產(chǎn)企業(yè)實際交納消費稅時應(yīng)作的會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅255 000貸：銀行存款255 000依上例，受托外貿(mào)企業(yè)收到稅務(wù)部門退回企業(yè)的消費稅255 000 元，退還給該生產(chǎn)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)的會計處理如下：收到稅務(wù)部門退回的消費稅時：借：銀行存款255 000貸：應(yīng)付賬款255 000支付給生產(chǎn)企業(yè)的稅款：借：應(yīng)付賬款255 000貸：銀行存款255 000生產(chǎn)企業(yè)收到退款時：借： 銀行存款 255 000貸：應(yīng)收賬款255 000【例】若上項業(yè)務(wù)，發(fā)生了100 000 元退貨，應(yīng)補繳已退貨的消費稅45 000 元。受托外貿(mào)企業(yè)補交已退貨的消費稅額時：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費稅45 000貸：銀行存款45 000收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款時：借：銀行存款45 000貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費稅45 000生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)退貨通知：借：應(yīng)付賬款45 000貸：銀行存款45 000生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自行出口的，應(yīng)交納的消費稅，按銷售應(yīng)稅消費品的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。課后寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計核算的基本