審計(jì)視角下的納稅會(huì)計(jì)操作研究

1、審計(jì)視角下的納稅會(huì)計(jì)操作研究審計(jì)視角下的納稅會(huì)計(jì)操作研究隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)度逐漸下降，為了更好地加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的控制，政府部門將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)暧^經(jīng)濟(jì)的調(diào)控并采取了一系列措施。其中，稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的重要組成局部，是國(guó)家施行宏觀調(diào)控政策的重要手段，同時(shí)也是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益重要的會(huì)計(jì)要素。為了更好的維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為企業(yè)的開(kāi)展?fàn)I造積極的社會(huì)環(huán)境，我國(guó)引入了納稅會(huì)計(jì)的概念，經(jīng)過(guò)不斷的開(kāi)展更新，納稅會(huì)計(jì)現(xiàn)已開(kāi)展成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)力量。在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何在審計(jì)的視角下標(biāo)準(zhǔn)納稅會(huì)計(jì)的操作是每個(gè)企業(yè)應(yīng)該著重考慮的問(wèn)題。二、審計(jì)與納稅會(huì)計(jì)概述1.審計(jì)審計(jì)是政府部門行

2、使對(duì)企業(yè)的監(jiān)視權(quán)利的重要方式，簡(jiǎn)單來(lái)講，審計(jì)指的是由政府設(shè)立的、具有合法效應(yīng)的審計(jì)部門按照國(guó)家相關(guān)方面的規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)政收支情況等進(jìn)展核查，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性與真實(shí)性。審計(jì)是一種監(jiān)視機(jī)制，主要圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展，審計(jì)人員在做出判斷時(shí)需要充足的證據(jù)支撐，要具有一定的客觀性與公正性，最后通過(guò)審計(jì)報(bào)告的形式將結(jié)果進(jìn)展公示，以保證審計(jì)結(jié)果的公平、公正、公開(kāi)。2.納稅會(huì)計(jì)納稅會(huì)計(jì)作為新興的學(xué)科，目前在國(guó)際上并沒(méi)有形成統(tǒng)一的概念標(biāo)準(zhǔn)，它主要的思想是將稅收法律及會(huì)計(jì)的根本內(nèi)容交融為一體，以稅收法律為標(biāo)準(zhǔn)，利用會(huì)計(jì)管理的根本理論和方法作為手段，對(duì)納稅款的形成、申報(bào)、繳

3、納等活動(dòng)進(jìn)展監(jiān)視和控制，所以從理論上來(lái)講，納稅會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)。納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)最主要的區(qū)別在于會(huì)計(jì)主體的不同，納稅會(huì)計(jì)是站在納稅人的角度進(jìn)展考慮，在保證按時(shí)交納稅款的前提下，納稅方需要對(duì)稅務(wù)情況進(jìn)展統(tǒng)籌規(guī)劃，尋求有效方式降低稅務(wù)本錢，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。三、審計(jì)視角下納稅會(huì)計(jì)操作的根本原理1.需要遵循相關(guān)的法律要求納稅會(huì)計(jì)是以稅收法律作為支撐，所以應(yīng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定正確核算應(yīng)繳納稅款并及時(shí)進(jìn)展繳納。在審計(jì)視角下，納稅會(huì)計(jì)需要具備專業(yè)的技能并保持清醒的頭腦，在進(jìn)展金額的核算時(shí)遵循一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，在進(jìn)展決策前要多方面進(jìn)展材料的搜集以保證最前方案的合理性。另外，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)展稅款

4、的繳納，明確自身的義務(wù)，對(duì)應(yīng)繳納工程進(jìn)展全面的核算，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)要科學(xué)合理，從而實(shí)現(xiàn)納稅會(huì)計(jì)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，防止不必要的財(cái)務(wù)損失。2.時(shí)刻注意預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)作為根本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在進(jìn)展納稅會(huì)計(jì)操作的過(guò)程中不可防止的會(huì)受到外界因素的干擾，所以就會(huì)存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在進(jìn)展操作時(shí)具有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)采取標(biāo)準(zhǔn)的操作，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅效果的影響。另外，在制定財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程時(shí)也要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)于不合理的方案要進(jìn)展及時(shí)的修改，不斷優(yōu)化操作流程，從整體的角度出發(fā)，對(duì)每一環(huán)節(jié)都認(rèn)真核算，以降低稅負(fù)為最終的目的，從而躲避稅收的風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)不同部門之間的合作納稅會(huì)計(jì)作為綜合的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其涉及的內(nèi)

5、容較多，業(yè)務(wù)操作也較為繁瑣，所以需要依靠多個(gè)部門之間的親密配合。首先，作為根本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，納稅會(huì)計(jì)需要財(cái)務(wù)部門全體成員的協(xié)同合作，即需要指導(dǎo)的同意和各會(huì)計(jì)人員的支持，從而形成部門內(nèi)的凝聚力；其次，需要各部門之間的合作，企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)幾乎涉及所有的部門，單靠財(cái)務(wù)部門很難完成，所以企業(yè)內(nèi)的其它部門需要親密配合財(cái)務(wù)部的工作，不同部門之間要加強(qiáng)溝通與交流，協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，根據(jù)不同部門的特點(diǎn)制定可行的納稅會(huì)計(jì)方案；最后，需要加強(qiáng)與其它企業(yè)之間的合作，企業(yè)所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅僅局限在企業(yè)內(nèi)部，更多的是與其它企業(yè)之間的合作，所以在進(jìn)展納稅會(huì)計(jì)操作時(shí)也要加強(qiáng)與合作單位的配合，及時(shí)與客戶進(jìn)展溝通，協(xié)調(diào)

6、各方面的力量，努力為納稅會(huì)計(jì)的操作提供有利的環(huán)境。4.主動(dòng)懇求審計(jì)指導(dǎo)和檢查雖然納稅會(huì)計(jì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是由于其涉及的內(nèi)容較多，業(yè)務(wù)范圍較廣，僅僅依靠部門的力量很難保證操作的科學(xué)性和合理性，所以需要依靠外界的力量來(lái)加強(qiáng)對(duì)自身工作的監(jiān)視。審計(jì)作為根本的監(jiān)視手段，在納稅會(huì)計(jì)操作中發(fā)揮著重要作用，專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)一般擁有較為專業(yè)的人才，工作經(jīng)歷較為豐富，對(duì)各類工作具有較強(qiáng)的應(yīng)對(duì)才能，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并對(duì)將來(lái)的工作狀態(tài)進(jìn)展有效的預(yù)測(cè)，具有較強(qiáng)的前瞻性，可以對(duì)企業(yè)的納稅會(huì)計(jì)操作提供專業(yè)的指導(dǎo)，所以相關(guān)部門可以通過(guò)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)、專家、稅務(wù)機(jī)構(gòu)等尋求幫助的方式來(lái)加強(qiáng)對(duì)工作的監(jiān)視，減少因操作不

7、當(dāng)而引起的偏向。四、基于審計(jì)視角的納稅會(huì)計(jì)操作要求1.依法確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不同，其所繳納的稅務(wù)種類也有所區(qū)別，我國(guó)法律對(duì)于不同納稅人所具有的納稅義務(wù)時(shí)間具有不同的規(guī)定。對(duì)于常用的增值稅來(lái)說(shuō)，假如合作雙方采用直接交易的方式，那么納稅義務(wù)當(dāng)日即指銷售款到賬的當(dāng)天，假如交易雙方采用的是非一次性付清的方式，那么納稅義務(wù)當(dāng)日那么是指書(shū)面合同簽訂的當(dāng)天。而對(duì)于效勞行業(yè)常用的營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，其應(yīng)所承當(dāng)?shù)募{稅義務(wù)時(shí)間那么是當(dāng)企業(yè)收到款項(xiàng)或獲取憑證的當(dāng)天，對(duì)于該類稅務(wù)，納稅會(huì)計(jì)一般是在月底對(duì)其進(jìn)展總確實(shí)認(rèn)和計(jì)量。2.完好歸集征稅對(duì)象在進(jìn)展納稅會(huì)計(jì)操作時(shí)要全面考察征稅對(duì)象，不可無(wú)故漏掉或增加稅收種類

8、，而要做到這點(diǎn)，首先，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)對(duì)根本業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)展分類，劃分不同的資本種類，將具有同種性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)展統(tǒng)一的管理，從而本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理簡(jiǎn)化操作步驟，防止額外的工作量。例如：對(duì)于酒類而言，假如是啤酒和黃酒，要考察其是否過(guò)期，而對(duì)于除這兩種以外的其它酒類，那么需要根據(jù)銷售額進(jìn)展納稅。另外，有些企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)種類較多，銷售行為較為復(fù)雜，對(duì)于經(jīng)營(yíng)此類業(yè)務(wù)的納稅方來(lái)說(shuō)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)展詳細(xì)確實(shí)認(rèn)，兼營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的稅務(wù)種類進(jìn)展單獨(dú)核算，而對(duì)于混合銷售的企業(yè)那么應(yīng)根據(jù)其主流的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)展相應(yīng)的征稅。3.準(zhǔn)確的計(jì)量計(jì)稅根據(jù)當(dāng)歸集完征稅對(duì)象以后就需要對(duì)稅收費(fèi)用進(jìn)展計(jì)算，在進(jìn)展稅額計(jì)算的過(guò)程中首

9、先應(yīng)選擇一定的稅收基準(zhǔn)，即計(jì)稅的根據(jù)，該基準(zhǔn)的選擇是進(jìn)展計(jì)量計(jì)稅的主要標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)展，企業(yè)不得隨意對(duì)其進(jìn)展更改。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品用于自身的消費(fèi)或改變產(chǎn)品原有的用處時(shí)應(yīng)按照移送使用價(jià)格進(jìn)展計(jì)稅，此時(shí)那么需要強(qiáng)調(diào)使用的含義，以最終的價(jià)值表達(dá)作為計(jì)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，包括理論實(shí)現(xiàn)價(jià)值和實(shí)際實(shí)現(xiàn)價(jià)值兩個(gè)方面。五、基于審計(jì)視角的納稅會(huì)計(jì)操作程序?yàn)榱烁玫剡M(jìn)展納稅會(huì)計(jì)操作，進(jìn)步操作效率，需要對(duì)納稅會(huì)計(jì)的操作程序化處理，這里的程序化不是僵化的形式化操作，而是一種明確的操作標(biāo)準(zhǔn)，以更好的完成操作的根本內(nèi)容并降低操作風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)視角下的納稅會(huì)計(jì)操作程序主要包含以下兩點(diǎn)：1.對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)展程序化操作企業(yè)的日常

10、業(yè)務(wù)主要包括對(duì)稅種的核算及申報(bào)等，對(duì)此類業(yè)務(wù)主要進(jìn)展的操作內(nèi)容為：首先，對(duì)稅務(wù)種類進(jìn)展詳細(xì)確實(shí)認(rèn)和分類，明確不同稅種的計(jì)量方法和原那么；其次，要按照相應(yīng)的準(zhǔn)那么進(jìn)展稅款的計(jì)量和核算，在核算的過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定操作，不得隨意進(jìn)展更改；最后，要將最后財(cái)務(wù)處理的結(jié)果進(jìn)展申報(bào)并根據(jù)反應(yīng)的結(jié)果進(jìn)展改良，從而使操作更加標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算結(jié)果更加科學(xué)合理。2.納稅籌劃的程序化操作實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的程序化操作對(duì)于納稅會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化操作具有重要意義，但是目前對(duì)于納稅籌劃的操作標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有建立明確的標(biāo)準(zhǔn)，這就要求企業(yè)在操作的過(guò)程中結(jié)合現(xiàn)狀自行進(jìn)展制定，制定的程序要具有一定的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性，應(yīng)以企業(yè)的開(kāi)展為最終目的，明確各財(cái)務(wù)要素之間的關(guān)系，分析涉稅的根本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，然后確定詳細(xì)的籌劃目的，按照目的制定詳細(xì)的納稅方案并落實(shí)指導(dǎo)方案，最后根據(jù)反應(yīng)的結(jié)果對(duì)方案進(jìn)展及時(shí)的調(diào)整，防止較大失誤的出現(xiàn)。另外，在操作完成以后，要根據(jù)方案施行的效果不斷總