會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)識(shí)與處理

1、銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)識(shí)與處理銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)識(shí)與處理如下所示：所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般納稅人， 你花 1 元錢買的商品的同時(shí) ( 賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話 ) ，給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收0.17 元的稅款。你要向賣給你商品方支付 1.17 元. 當(dāng)你把 1 元的商品以1.2 元賣出的時(shí)候 ( 或加工成別的商品以1.2 元賣出時(shí) ), 你要替稅務(wù)局向購買方收取元稅款 . 實(shí)際你的納稅額是 0.204-0.17=0.034元.0.17元叫進(jìn)項(xiàng)稅0.204 元叫銷項(xiàng)稅 . 用 0.17 元抵減0.204 元的過程就叫抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2、. 抵扣的前提是你是一般納稅人, 有認(rèn)證過的進(jìn)項(xiàng)稅額 . 當(dāng)月沒抵扣完的可到以后抵扣.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)乘以 13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用， 可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額( 不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)) 乘以 7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)費(fèi)扣除率購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可以按

3、照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，乘以10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅購進(jìn)固定資產(chǎn)而支付的增值稅，但購置稅控收款機(jī)所支付的增值稅可以抵扣，另外，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 2005 年 2 月 24 日的財(cái)稅 200528 號(hào)關(guān)于 2005年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知規(guī)定，東北地區(qū)的增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅可以全額抵扣。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅非正常損失的購進(jìn)貨物所包含的增值稅非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，其耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所包含的增值稅未取得并保存增值稅扣稅憑證