（本科）財(cái)務(wù)報(bào)表分析教學(xué)案例分析第3章.利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表分析

1、第三章利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表分析案例:A公司2014年利潤(rùn)表如表3；所示:表3-1 A公司2014年利潤(rùn)表 單位：萬(wàn)元工程上年數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1860021000減：營(yíng)業(yè)本錢(qián)1070012200營(yíng)業(yè)稅金及附加10801200銷(xiāo)售費(fèi)用16201900管理費(fèi)用8001000財(cái)務(wù)費(fèi)用200300力口：投資收益300300二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)45004700加:營(yíng)業(yè)外收入100150減：營(yíng)業(yè)外支出600650三、利潤(rùn)總額40004200減：所得稅10001050四、凈利潤(rùn)30003150要求：.編制比擬利潤(rùn)表.對(duì)A公司2014年度的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)狀況做出分析評(píng)價(jià)。參考答案：1.編制的比擬利潤(rùn)表如表3-2

2、、3-3所示（1）利潤(rùn)變動(dòng)的水平分析表表3-2 A公司2014年利潤(rùn)變動(dòng)的水平分析表工程上年數(shù)本年數(shù)增減額增減率（）一、營(yíng)業(yè)收入1860021000240012.90減：營(yíng)業(yè)本錢(qián)1070012200150014. 02營(yíng)業(yè)稅金及附加1080120012011. 11銷(xiāo)售費(fèi)用1620190028017.28管理費(fèi)用800100020025財(cái)務(wù)費(fèi)用20030010050力口：投資收益30030000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)450047002004. 44力口：營(yíng)業(yè)外收入1001505050減：營(yíng)業(yè)外支出600650508. 33三、利潤(rùn)總額400042002005減：所得稅10001050505四、凈利潤(rùn)30

3、0031501505（2）利潤(rùn)變動(dòng)的垂直分析表3-3 A公司2014年利潤(rùn)變動(dòng)的垂直分析表工程上年數(shù)本年數(shù)上年構(gòu)成本年構(gòu)成構(gòu)成變動(dòng),、營(yíng)業(yè)收入1860021000100100減：營(yíng)業(yè)本錢(qián)107001220057. 5358. 100. 57營(yíng)業(yè)稅金及附加108012005.815.71-0. 09銷(xiāo)售費(fèi)用162019008.719. 050. 34管理費(fèi)用80010004. 304. 760.46財(cái)務(wù)費(fèi)用2003001.081.430. 35力口：投資收益3003001.611.43-0. 18二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4500470024. 1922. 38-1.81力U：營(yíng)業(yè)外收入1001500. 54

4、0. 710. 18減：營(yíng)業(yè)外支出6006503. 233. 10-0. 13三、利潤(rùn)總額4000420021. 5120-1. 51減：所得稅100010505. 385-0. 38四、凈利潤(rùn)3000315016. 1315-1. 132.分析評(píng)價(jià):該公司銷(xiāo)售規(guī)模和最終經(jīng)營(yíng)成果均較上年有所提高，但凈利潤(rùn)的 增長(zhǎng)速度（5%）大大低于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度（12.9%）,主要原因 是營(yíng)業(yè)本錢(qián)、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等本錢(qián)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度明 顯高于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)在降低本錢(qián)消耗、控制各項(xiàng)費(fèi) 用支出上還有許多薄弱環(huán)節(jié)，特別是營(yíng)業(yè)本錢(qián)與管理費(fèi)用的超支，必 須引起管理者的足夠重視。開(kāi)源是基礎(chǔ)，節(jié)流是根