建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核算說(shuō)明

1、Sandy 54/54建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科科目及其核算算說(shuō)明目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc307834598 一、建筑行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)科目一覽覽表3 HYPERLINK l _Toc307834599 二、建筑行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)科目核算算說(shuō)明16 HYPERLINK l _Toc307834600 2.1、工程物物資的管理與與核算16 HYPERLINK l _Toc307834601 2.1.1“工工程物資”的核算內(nèi)容容16 HYPERLINK l _Toc307834602 2.1.2工程程物資的計(jì)價(jià)17 HYPERLINK l _Toc307834603 2.1.3明細(xì)

2、細(xì)科目設(shè)置18 HYPERLINK l _Toc307834604 2.1.4日常常管理18 HYPERLINK l _Toc307834605 2.1.5工程程物資的核算算18 HYPERLINK l _Toc307834606 2.2、在建工工程的管理與與核算19 HYPERLINK l _Toc307834607 2.2.1在建建工程核算的的內(nèi)容20 HYPERLINK l _Toc307834608 2.2.2在建建工程的計(jì)價(jià)價(jià)20 HYPERLINK l _Toc307834609 2.2.3明細(xì)細(xì)科目設(shè)置20 HYPERLINK l _Toc307834610 2.2.4在建建工程

3、的日常管理21 HYPERLINK l _Toc307834611 2.3、建筑安安裝工程的核核算21 HYPERLINK l _Toc307834612 2.3.1建筑筑工程的核算算內(nèi)容：21 HYPERLINK l _Toc307834613 2.3.2安裝裝工程的核算算內(nèi)容22 HYPERLINK l _Toc307834614 2.3.3發(fā)包包建筑安裝工工程的核算22 HYPERLINK l _Toc307834615 2.3.4企業(yè)業(yè)自營(yíng)建筑安裝工程的的核算23 HYPERLINK l _Toc307834616 2.4、設(shè)備購(gòu)購(gòu)建的管理與核算24 HYPERLINK l _Toc3

4、07834617 2.4.1設(shè)備備購(gòu)建核算的的內(nèi)容24 HYPERLINK l _Toc307834618 2.4.2設(shè)備備購(gòu)建的核算算24 HYPERLINK l _Toc307834619 2.5、待攤工工程費(fèi)用的核核算25 HYPERLINK l _Toc307834620 2.5.1待攤攤工程費(fèi)用的的核算內(nèi)容25 HYPERLINK l _Toc307834621 2.5.2待攤攤工程費(fèi)用的的管理26 HYPERLINK l _Toc307834622 2.5.3待攤攤工程費(fèi)用的的科目設(shè)置26 HYPERLINK l _Toc307834623 2.5.4待攤攤工程費(fèi)用的的核算27 H

5、YPERLINK l _Toc307834624 2.6、其他投投資的管理與核算29 HYPERLINK l _Toc307834625 2.6.1其他他投資核算的的內(nèi)容29 HYPERLINK l _Toc307834626 2.6.2其他他投資科目的的設(shè)置29 HYPERLINK l _Toc307834627 2.6.3其他他投資的核算29 HYPERLINK l _Toc307834628 2.7、工程完完工的管理與核核算31 HYPERLINK l _Toc307834629 2.7.1建設(shè)設(shè)項(xiàng)目完工的的確認(rèn) PAGEREF _Toc307834629 h 31 HYPERLINK

6、l _Toc307834630 2.7.2建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的竣工工決算 PAGEREF _Toc307834630 h 31 HYPERLINK l _Toc307834631 2.8、在建工工程報(bào)廢毀損損的核算33 HYPERLINK l _Toc307834632 三、 會(huì)計(jì)報(bào)表表編制說(shuō)明34 HYPERLINK l _Toc307834633 3.1、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表34 HYPERLINK l _Toc307834634 3.2、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表補(bǔ)充資資料34 HYPERLINK l _Toc307834635 3.3、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表34 HYPERLINK l _Toc307834636

7、 3.4、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目投資完成成情況表34 HYPERLINK l _Toc307834637 3.4.1分單單位表35 HYPERLINK l _Toc307834638 3.4.2 分分項(xiàng)目表35 HYPERLINK l _Toc307834639 3.4.3工程程概算表：35 HYPERLINK l _Toc307834640 3.4.4工程程支出：35 HYPERLINK l _Toc307834641 3.4.5本年年交付36 HYPERLINK l _Toc307834642 3.4.6期末末未完工程支支出36 HYPERLINK l _Toc307834643 3.5、待攤工工程費(fèi)

8、用及其其他投資明細(xì)細(xì)表36 HYPERLINK l _Toc307834644 3.6、固定資資產(chǎn)及累計(jì)折折舊明細(xì)表37 HYPERLINK l _Toc307834645 3.7、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金撥付付情況表37 HYPERLINK l _Toc307834646 3.7.1 建建設(shè)項(xiàng)目資金金撥付情況表表（本月）37 HYPERLINK l _Toc307834647 3.7.2建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資金撥撥付情況表（累累計(jì)）38 HYPERLINK l _Toc307834648 3.8、施工單單位工程結(jié)算算情況表38 HYPERLINK l _Toc307834649 3.9、預(yù)付設(shè)設(shè)備款明細(xì)表表39

9、 HYPERLINK l _Toc307834650 3.10、固定定資產(chǎn)增建變變動(dòng)明細(xì)表39 HYPERLINK l _Toc307834651 3.11、在建建工程支出明明細(xì)表40 HYPERLINK l _Toc307834652 3.12、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃超超支情況分析析表40一、建筑行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)科目一覽覽表序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)11001 庫(kù)存現(xiàn)金21002 銀行存款100201 人民幣存款100202外幣存款31003內(nèi)部銀行存款41009其他貨幣資金100901 外埠存款 100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905信用證保證金100906存出投資款5

10、 1010內(nèi)部往來(lái)6 1011內(nèi)部單位存款7 1101短期投資110101 股票110102債券110103基金 1100110其他81102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備110201股票投資110202 債券投資一、資產(chǎn)類(lèi)110203基金投資110204其他投資91111應(yīng)收票據(jù)101121應(yīng)收股利111122應(yīng)收利息121131應(yīng)收賬款113101應(yīng)收工程款113102應(yīng)收銷(xiāo)貨款131132備用金（按部門(mén)門(mén)或個(gè)人設(shè)置置）141133 其他應(yīng)收款113301應(yīng)收賠款及罰款款113302應(yīng)收出租物租金金113303應(yīng)收墊付款113304存出保證金113305預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入113310其他151141 壞賬準(zhǔn)

11、備114101 應(yīng)收賬款114102 其他應(yīng)收款161151預(yù)付賬款115101預(yù)付供貨單位款款115102采購(gòu)借款115105其他171161應(yīng)收補(bǔ)貼款181201物資采購(gòu)120101買(mǎi)價(jià)120102 運(yùn)雜費(fèi)120103 挑選整理費(fèi)120104 稅金120110 其他191211原材料121101主要材料121102輔助材料121103外購(gòu)半成品121104其他材料201221包裝物211231低值易耗品123101在庫(kù)低值易耗品品123102在用低值易耗品品123103低值易耗品攤銷(xiāo)銷(xiāo)221232材料成本差異123201主要材料123202輔助材料123203外購(gòu)半成品123204其他材料

12、123205周轉(zhuǎn)材料123206低值易耗品231233周轉(zhuǎn)材料123301在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料123302在用周轉(zhuǎn)材料123303周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)241241 自制半成品（按按類(lèi)別或品種種設(shè)置）251243庫(kù)存商品（按類(lèi)類(lèi)別或品種設(shè)設(shè)置）261244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（按類(lèi)別實(shí)物物負(fù)責(zé)人設(shè)置置）271251委托加工物資（按加工合同同和受托單位位設(shè)置）281261委托代銷(xiāo)商品（按受托單位位設(shè)置）291271受托代銷(xiāo)商品（按受托單位位設(shè)置）301281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128101存貨跌價(jià)準(zhǔn)備128102合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)準(zhǔn)備311291分期收款發(fā)出商商品（按銷(xiāo)售對(duì)象象設(shè)置）321301待攤費(fèi)用（按費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置置）3314

13、01長(zhǎng)期股權(quán)投資140101 股票投資140102其他股權(quán)投資341402長(zhǎng)期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資351421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備142101股權(quán)投資142102債權(quán)投資361431委托貸款143101本金143102利息143103減值準(zhǔn)備371451撥付所屬資金（按所屬單位位設(shè)置）381501固定資產(chǎn)150101 房屋及建筑物150102施工機(jī)械150103運(yùn)輸設(shè)備150104生產(chǎn)設(shè)備150105試驗(yàn)設(shè)備及儀器器150106其他固定資產(chǎn)150107非生產(chǎn)用固定資資產(chǎn)150108土地391502累計(jì)折舊401505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（按類(lèi)別設(shè)置置）411506臨

14、時(shí)設(shè)施（按種種類(lèi)或使用部部門(mén)設(shè)置）421507臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)431601工程物資160101工程材料160102工程設(shè)備160103預(yù)付設(shè)備款160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工工具及器具160105其他441603在建工程160301人工費(fèi)160302材料費(fèi)160303機(jī)械使用費(fèi)451605在建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（按項(xiàng)目設(shè)置置）160501按被清理的固定定資產(chǎn)設(shè)置160502按被清理的臨設(shè)設(shè)名稱(chēng)設(shè)置461701固定資產(chǎn)清理（按類(lèi)別設(shè)置置）471702臨時(shí)設(shè)施清理（按類(lèi)別設(shè)置置）481801無(wú)形資產(chǎn)（按類(lèi)類(lèi)別設(shè)置）491805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（按類(lèi)別設(shè)置置）501815未確認(rèn)融資費(fèi)用用5119101長(zhǎng)期待攤

15、費(fèi)用（按類(lèi)別設(shè)置置）521911待處理財(cái)產(chǎn)損益益191101 待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)產(chǎn)損益二、負(fù)債類(lèi)532101短期借款（按債債權(quán)人設(shè)置）542105內(nèi)部銀行借款552111應(yīng)付票據(jù)562121應(yīng)付賬款212101應(yīng)付分包款212102應(yīng)付購(gòu)貨款572123工程結(jié)算（按工工程施工合同同或?qū)ο笤O(shè)置置）582131預(yù)收賬款213101 預(yù)收工程款213102 預(yù)收備料款213103預(yù)收銷(xiāo)貨款592139內(nèi)部單位貸款602141代銷(xiāo)商品款（按按委托單位設(shè)設(shè)置）612151應(yīng)付工資215101職工工資215102民工工資215103趕工節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)215104含量工資包干節(jié)節(jié)余215

16、105其他622153應(yīng)付福利費(fèi)215301提取福利費(fèi)215302醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)215303困難補(bǔ)助費(fèi)215304工傷醫(yī)療費(fèi)215305其他632161應(yīng)付股利642171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅217101001進(jìn)項(xiàng)稅額217101002已交稅金217101003轉(zhuǎn)出未交增值稅稅217101004減免稅款217101005銷(xiāo)項(xiàng)稅額217101006出口退稅217101007進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出217101008出口抵內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納納稅額217101009轉(zhuǎn)出多交增值稅稅217102未交增值稅217103 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅217104應(yīng)交消費(fèi)稅217105應(yīng)交資源稅217106應(yīng)交所得稅217107應(yīng)交土地增值

17、稅稅217108應(yīng)交城市維護(hù)建建設(shè)稅217109應(yīng)交房產(chǎn)稅217110應(yīng)交土地使用稅稅217111應(yīng)交車(chē)船使用稅稅217112應(yīng)交個(gè)人所得稅稅652176其他應(yīng)交款217601教育費(fèi)附加217602礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)217603住房公積金217604房屋修繕費(fèi)662181其他應(yīng)付款（按按類(lèi)別或單位位和個(gè)人設(shè)置置）672191預(yù)提費(fèi)用219101租金219102保險(xiǎn)費(fèi)219103借款利息219104固定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)682201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值692211預(yù)計(jì)負(fù)債（按預(yù)預(yù)計(jì)項(xiàng)目設(shè)置置）702301長(zhǎng)期借款（按借借款單位設(shè)置置）712311 應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價(jià)231103債券

18、折價(jià)231104應(yīng)及利息722321長(zhǎng)期應(yīng)付款（按按種類(lèi)設(shè)置）732331專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（按按種類(lèi)設(shè)置）742341遞延稅款三、所有者權(quán)益益類(lèi)753101實(shí)收資本（或股股本）310101國(guó)家資本310102集體資本310103法人資本310104個(gè)人資本310105外商資本763103已歸還投資（按按已歸還投資資的投資者設(shè)設(shè)置）773111資本公積311101資本（股本）溢溢價(jià)311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)311104股權(quán)投資準(zhǔn)備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差差額311107其他資本公積783121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公

19、積312103法定公益金312104儲(chǔ)備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤(rùn)歸還投資793131本年利潤(rùn)313101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入313102主營(yíng)業(yè)務(wù)成本313103主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及及附加313104其他業(yè)務(wù)收入313105其他業(yè)務(wù)支出313106營(yíng)業(yè)費(fèi)用313107管理費(fèi)用313108財(cái)務(wù)費(fèi)用313109投資收益313110補(bǔ)貼收入313111營(yíng)業(yè)外收入313112營(yíng)業(yè)外支出313113含量工資包干節(jié)節(jié)余313114所得稅313115所屬上交803141利潤(rùn)分配314101其他轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公公積314103提取法定公益金金314104提取儲(chǔ)備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基

20、基金314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及及福利基金314107利潤(rùn)歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利利314109提取任意盈余公公積314110應(yīng)付普通股股利利314111轉(zhuǎn)作資本（股本本）的普通股股股利314115未分配利潤(rùn)813142上級(jí)撥入資金四、成本類(lèi)科目目824101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本410101001直接人工費(fèi)410101002直接材料費(fèi)410101003機(jī)械使用費(fèi)410101004其他直接費(fèi)410101005制造費(fèi)用410102輔助生產(chǎn)成本410102001直接人工費(fèi)410102002直接材料費(fèi)410102003機(jī)械使用費(fèi)410102004其他直接費(fèi)410102005制造費(fèi)用

21、834104工程施工410401合同成本410401001直接人工費(fèi)410401002直接材料費(fèi)410401003機(jī)械使用費(fèi)410401004其他直接費(fèi)410401005間接費(fèi)用410401006分包費(fèi)用410402合同毛利844105制造費(fèi)用410501管理人員工資410502差旅交通費(fèi)410503辦公費(fèi)410504折舊修理費(fèi)410505物料消耗410506勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)410507保險(xiǎn)費(fèi)410508其他854106間接費(fèi)用410601管理人員工資410602差旅交通費(fèi)410603辦公費(fèi)410604折舊修理費(fèi)410605物料消耗410606勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)410607財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)410608工程保修費(fèi)4

22、10609上交間接費(fèi)410610其他864107勞務(wù)成本（按提提供勞務(wù)種類(lèi)類(lèi)設(shè)置）874110機(jī)械作業(yè)411001承包工程411001001人工費(fèi)411001002燃料及動(dòng)力411001003折舊及修理411001004其他直接費(fèi)411001005間接費(fèi)用411002機(jī)械作業(yè)411002001人工費(fèi)411002002燃料及動(dòng)力411002003折舊及修理411002004其他直接費(fèi)411002005間接費(fèi)用五、損益類(lèi)科目目885101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入510101人工費(fèi)510102材料費(fèi)510103機(jī)械使用費(fèi)510104其他使用費(fèi)510105間接費(fèi)用510106分包費(fèi)用510107稅金510108計(jì)

23、劃利潤(rùn)510109其他895102其他業(yè)務(wù)收入510201商品銷(xiāo)售收入510202作業(yè)銷(xiāo)售收入510203材料銷(xiāo)售收入510204資產(chǎn)出租收入510205其他905201投資收益(按類(lèi)類(lèi)別設(shè)置)915203補(bǔ)貼收入(按收收入項(xiàng)目設(shè)置置)925301營(yíng)業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤(pán)盈530102處置固定資產(chǎn)凈凈收益530103非貨幣性交易收收益530104出售無(wú)形資產(chǎn)收收益530105罰款凈收益530106其他935305營(yíng)業(yè)損益945401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540101人工費(fèi)540102材料費(fèi)540103機(jī)械使用費(fèi)540104其他直接費(fèi)540105間接費(fèi)用540106分包費(fèi)用540107其他9554

24、02主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及及附加965405其他業(yè)務(wù)成本540501商品銷(xiāo)售成本540502作業(yè)銷(xiāo)售成本540503材料銷(xiāo)售成本540504資產(chǎn)出租成本540505其他975501銷(xiāo)售費(fèi)用550101經(jīng)營(yíng)人員工資550102差旅交通費(fèi)550103辦公費(fèi)550104廣告費(fèi)550105業(yè)務(wù)移交費(fèi)550106工程保修費(fèi)550107其他985502管理費(fèi)用550201公司經(jīng)費(fèi)550202工會(huì)經(jīng)費(fèi)550203職工教育經(jīng)費(fèi)550204勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)550205失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)550206中介咨詢審計(jì)訴訴訟費(fèi)費(fèi)550207稅金550208技術(shù)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)550209無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)550210業(yè)務(wù)招待費(fèi)550211壞賬準(zhǔn)備550

25、212存貨跌價(jià)準(zhǔn)備550213存貨盤(pán)虧（減盤(pán)盤(pán)盈）550214上級(jí)管理費(fèi)550215其他995503財(cái)務(wù)費(fèi)用550301利息支出550302利息收入550303手續(xù)費(fèi)550304匯兌凈損失550305其他100 5504公司經(jīng)費(fèi)550401管理人員工資550402差旅交通費(fèi)550403辦公費(fèi)550404折舊修理費(fèi)550405物料消耗550406勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)550407財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)550408其他1015601營(yíng)業(yè)外支出560101固定資產(chǎn)盤(pán)虧560102處置固定資產(chǎn)凈凈損失560103出售無(wú)形資產(chǎn)損損失560104債務(wù)重組損失560105固定（無(wú)形）資資產(chǎn)、在建工工程減值準(zhǔn)備備560106罰款支出

26、560107捐贈(zèng)支出560108非常損失560109其他1025701所得稅1035801以前年度損益調(diào)調(diào)整二、建筑行業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)科目核算算說(shuō)明2.1、工程物物資的管理與與核算2.1.1“工工程物資”的核算內(nèi)容容“工程物資”科科目核算包括括為工程建設(shè)設(shè)準(zhǔn)備的材料料、尚未交付付安裝的需要要安裝設(shè)備、在在倉(cāng)庫(kù)存放的的不需安裝的的設(shè)備，以及及預(yù)付設(shè)備款款和建設(shè)期間間根據(jù)項(xiàng)目概概算購(gòu)入為生生產(chǎn)準(zhǔn)備的工工器具等的實(shí)實(shí)際成本。工工程用材料、設(shè)設(shè)備不論是先先進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)存存放還是直接接運(yùn)抵施工現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)使用，均均應(yīng)辦理驗(yàn)收收手續(xù)，通過(guò)過(guò)本科目進(jìn)行行核算。公司司物資部直接接供給施工單單位用于工程程建設(shè)的材料料不通過(guò)本科科

27、目核算。2.1.2工程程物資的計(jì)價(jià)價(jià)企業(yè)為在建工程程準(zhǔn)備的各種種物資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際支支付的價(jià)款核核算。實(shí)際支支付的價(jià)款包包括：買(mǎi)價(jià)、相相關(guān)稅金、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用。2.1.3明細(xì)細(xì)科目設(shè)置工程物資按照各各種物資的種種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。本科科目應(yīng)設(shè)置以以下明細(xì)科目目工程材料；工程設(shè)備；預(yù)付設(shè)備款款；為生產(chǎn)準(zhǔn)備備的工具。2.1.4日常常管理工程物資的管理理方法與存貨貨相同，各單單位應(yīng)建立嚴(yán)嚴(yán)格的采購(gòu)、保保管、領(lǐng)用制制度，確保工工程物資的安安全完整。物物資保管部門(mén)門(mén)應(yīng)按類(lèi)別、品品種和規(guī)格設(shè)設(shè)置保管賬，詳詳細(xì)登記各項(xiàng)項(xiàng)物資的增減減變動(dòng)情況，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)必須須對(duì)保管賬進(jìn)進(jìn)行定期

28、稽核核，保證記錄錄正確無(wú)誤。2.1.5工程程物資的核算算2.1.5.11工程物資購(gòu)購(gòu)入核算企業(yè)購(gòu)入為工程程準(zhǔn)備的物資資，應(yīng)按增值值稅發(fā)票上注注明的價(jià)款及及增值稅額，加加上運(yùn)輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用作如下下會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資工程材料（工工程設(shè)備、工工具器具）XXX貸：銀行存款、應(yīng)應(yīng)付賬款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)等科科目。2.1.5.22購(gòu)置設(shè)備預(yù)預(yù)付款的核算算企業(yè)為購(gòu)置設(shè)備備而預(yù)付款時(shí)時(shí)，依據(jù)供貨貨方的收款憑憑證作如下分分錄：借：工程物資預(yù)付設(shè)備款款單位貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期借款款非某借款）收到設(shè)備并具備備上報(bào)完成條件件時(shí)，按設(shè)備備的實(shí)際成本本、預(yù)付的價(jià)價(jià)款作如下分分錄。借：在建工程XX項(xiàng)目需安裝設(shè)

29、備備XXX設(shè)備備貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款款單位2.1.5.33委托物資部部（國(guó)際貿(mào)易易部）代購(gòu)設(shè)設(shè)備的核算項(xiàng)目建設(shè)所需購(gòu)購(gòu)置的設(shè)備，凡凡委托物資部部及國(guó)際貿(mào)易易部購(gòu)置的，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)單位位持設(shè)備購(gòu)置置合同或協(xié)議議，向財(cái)務(wù)處處辦理設(shè)備資資金付款手續(xù)續(xù)，財(cái)務(wù)部將將款項(xiàng)直接付付給物資部或或國(guó)際貿(mào)易部部。財(cái)務(wù)部代付設(shè)備備款時(shí)項(xiàng)目建設(shè)單位根根據(jù)借款合同同、物資部（國(guó)國(guó)際貿(mào)易部）開(kāi)開(kāi)具帳單，以以及本單位向向財(cái)務(wù)部開(kāi)具具的【預(yù)付設(shè)設(shè)備款明細(xì)表表】，作借：工程物資預(yù)付設(shè)備款款物資部（國(guó)國(guó)貿(mào)部）XX設(shè)備貸：內(nèi)部長(zhǎng)期借借款非某借款2、代購(gòu)設(shè)備到到貨，具備報(bào)報(bào)完成條件時(shí)時(shí)：借：在建工程XX項(xiàng)目XXX設(shè)備備貸：工程物資預(yù)

30、付設(shè)備款款物資部（國(guó)國(guó)貿(mào)部）設(shè)備項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)應(yīng)定期與物資資部、國(guó)際貿(mào)貿(mào)易部對(duì)賬，及及時(shí)辦理實(shí)物物交接、憑證證傳遞和款項(xiàng)項(xiàng)清算手續(xù)，全全面反映設(shè)備備到貨及其投投資發(fā)生情況況。2.1.5.44工程物資領(lǐng)領(lǐng)用的核算 工程建設(shè)領(lǐng)用工工程物資，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單單、工程物資資消耗匯總表表等作：借：在建工程XX工程XXX貸:工程物資工程材料等等XXX工程完工將為生生產(chǎn)準(zhǔn)備的工工器具交付生生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單單、工程物資資消耗匯總表表等作借：低值易耗品品XXX貸：工程物資為生產(chǎn)準(zhǔn)備備的工器具XXX低值易耗品的攤攤銷(xiāo)等核算按按照有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定處理。2.1.5.55工程剩余物物資的核算工程完工后剩余

31、余的工程物資資，如轉(zhuǎn)作本本企業(yè)庫(kù)存材材料的，按其其實(shí)際成本或或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)庫(kù)存材料。如如可抵扣增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額的，應(yīng)按減減去增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額后的的實(shí)際成本或或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)庫(kù)存材料。借：原材料XXX類(lèi)XXX應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資工程材料等等XXX工程完工后剩余余的工程物資資對(duì)外出售的的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程物資的的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）貸：工程物資工程材料XXX物資出售時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)票等等確認(rèn)收入借：銀行存款（應(yīng)應(yīng)收賬款等）貸：其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)繳稅金應(yīng)繳繳增值稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時(shí)時(shí)，依據(jù)出庫(kù)庫(kù)單、匯總表表等。借：其他

32、業(yè)務(wù)支支出貸：工程物資工程材料XXX材料料2.1.5.66工程物資盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)報(bào)廢、毀損的的處理工程物資應(yīng)進(jìn)行行定期清查，對(duì)對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀毀損等情況應(yīng)應(yīng)分別參照存存貨的處理程程序和方法進(jìn)進(jìn)行處理，清清查中發(fā)生的的損失減去保保險(xiǎn)公司、過(guò)過(guò)失人賠償部部分后，工程程項(xiàng)目尚未完完工的，計(jì)入入或沖減所建建工程項(xiàng)目的的成本；工程程已經(jīng)完工的的，計(jì)入營(yíng)業(yè)業(yè)外收支。2.2、在建工工程的管理與與核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在在建工程”科目進(jìn)行各各項(xiàng)工程支出出的財(cái)務(wù)管理理與會(huì)計(jì)核算算工作。2.2.1在建建工程核算的的內(nèi)容企業(yè)的在建工程程，包括施工工前期準(zhǔn)備、正正在施工中的的建筑工程、安安裝工程、設(shè)

33、設(shè)備購(gòu)置、其其他工程支出出等。工程項(xiàng)項(xiàng)目較多且工工程支出較大大的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照工程程項(xiàng)目的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)核算。在在建工程應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)發(fā)生的支出確確定其工程成成本，并單獨(dú)獨(dú)核算。2.2.2在建建工程的計(jì)價(jià)價(jià)2.2.2.11自營(yíng)工程：按照直接材材料、直接工工資、直接機(jī)機(jī)械施工費(fèi)以以及所分?jǐn)偟牡墓こ坦芾碣M(fèi)費(fèi)計(jì)價(jià)。2.2.2.22出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支支付的工程價(jià)價(jià)款以及所應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坛坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)。2.2.2.33設(shè)備安裝工工程：按照所所安裝設(shè)備的的價(jià)值、工程程安裝費(fèi)用，工工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等等所發(fā)生的支支出等計(jì)價(jià)。2.2.3明細(xì)細(xì)科目設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置置二級(jí)科目。三三級(jí)科目按“建筑工程”、“

34、安裝工程”、“需安裝設(shè)備備”、“不需安裝設(shè)設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)費(fèi)用”、“其他投資”設(shè)置。三級(jí)級(jí)以下按照工工程計(jì)劃所列列明細(xì)項(xiàng)目設(shè)設(shè)置，其中待待攤工程費(fèi)用用按照費(fèi)用性性質(zhì)分別設(shè)置置明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算。一個(gè)單位若存在在一個(gè)以上建建設(shè)項(xiàng)目，可可以根據(jù)本單單位實(shí)際情況況，選擇采用用一套或多套套總賬。2.2.4在建建工程的日常常管理2.2.4.11建設(shè)項(xiàng)目必必須嚴(yán)格按照照公司項(xiàng)目管管理的有關(guān)規(guī)規(guī)定，履行項(xiàng)項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)調(diào)研、論證、立立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審審查、招標(biāo)等等管理程序。2.2.4.22各單位按照照公司批復(fù)意意見(jiàn)確定的投投資規(guī)模、根根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際際情況，制定定工程建設(shè)支支出計(jì)劃。2.2.4.33各項(xiàng)目工程程支

35、出計(jì)劃需需經(jīng)公司業(yè)務(wù)務(wù)管理部門(mén)審審查、并經(jīng)分分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)后執(zhí)行。在在執(zhí)行過(guò)程中中不得隨意擴(kuò)擴(kuò)大規(guī)模、提提高標(biāo)準(zhǔn)，突突破資金總額額。2.2.4.44按照統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)歸歸口管理和權(quán)權(quán)責(zé)結(jié)合的原原則，項(xiàng)目建建設(shè)單位負(fù)責(zé)責(zé)工程項(xiàng)目的的日常管理工工作。項(xiàng)目財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)與設(shè)設(shè)計(jì)管理、計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、工工程合同、預(yù)預(yù)算造價(jià)、工工程管理、質(zhì)質(zhì)量監(jiān)督、物物資供應(yīng)等部部門(mén)密切配合合，積極參與與工程立項(xiàng)、合合同簽訂及工工程驗(yàn)收劃線線。積極辦理理工程價(jià)款的的結(jié)算，參與與項(xiàng)目竣工決決算、清理在在建工程項(xiàng)目目。2.3、建筑安安裝工程的核核算2.3.1建筑筑工程的核算算內(nèi)容：建筑工程是指建建設(shè)單位按項(xiàng)項(xiàng)目概算內(nèi)容容發(fā)生的建

36、造造房屋、建筑筑物、構(gòu)筑物物等土建工程程所發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本支出出（不包括按按照合同規(guī)定定支付給施工工企業(yè)的預(yù)付付備料款和預(yù)預(yù)付工程款）。主主要包括：各種房屋和建筑筑物以及列入入房屋工程預(yù)預(yù)算內(nèi)的暖氣氣、衛(wèi)生、通通風(fēng)、照明、煤煤氣、消防等等設(shè)備的價(jià)值值及其裝飾油油飾工程，列列入建筑工程程預(yù)算內(nèi)的各各種管道、電電力、電訊、電電纜導(dǎo)線的敷敷設(shè)工程。設(shè)備基礎(chǔ)、支柱柱、工作臺(tái)、梯梯子等建筑工工程，各種窯窯爐的砌筑工工程等。地下建筑等特殊殊工程等。2.3.2安裝裝工程的核算算內(nèi)容安裝工程是指建建設(shè)單位按項(xiàng)項(xiàng)目概算內(nèi)容容發(fā)生的在建建設(shè)期間進(jìn)行行設(shè)備安裝所所發(fā)生的人工工、材料、機(jī)機(jī)械作業(yè)等費(fèi)費(fèi)用（不包括括被安

37、裝設(shè)備備本身的價(jià)值值）。主要包包括以下內(nèi)容容：生產(chǎn)、動(dòng)力、起起重、運(yùn)輸、傳傳動(dòng)、傳導(dǎo)、通通訊和實(shí)驗(yàn)等等各種需要安安裝設(shè)備的裝裝置、裝配工工程，與設(shè)備備相連的工作作臺(tái)、梯子、欄欄桿的安裝工工程，被安裝裝設(shè)備的絕緣緣、防腐、保保溫、油漆等等工程。為測(cè)定安裝工程程質(zhì)量，對(duì)單單體設(shè)備、系系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行行單機(jī)試運(yùn)行行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)運(yùn)行所發(fā)生的的支出（投料料試運(yùn)行所發(fā)發(fā)生的支出不不包括在內(nèi)）。 2.3.3發(fā)包包建筑安裝工工程的核算工程結(jié)算的處理理工程開(kāi)工后，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)據(jù)建安合同的的約定，嚴(yán)格格按工程實(shí)際際進(jìn)度辦理結(jié)結(jié)算，一般每每月結(jié)算一次次。每次工程程結(jié)算應(yīng)以計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)門(mén)提供的工

38、程程形象進(jìn)度統(tǒng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工工程進(jìn)度結(jié)算算單和有關(guān)單單位填列的、經(jīng)經(jīng)監(jiān)理工程師師簽證的、項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)單位位施工管理負(fù)負(fù)責(zé)人審查的的工程價(jià)款結(jié)結(jié)算賬單為依依據(jù)，確認(rèn)完完工工程成本本。借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝裝）工程XXX貸：其他應(yīng)付款款施工單單位支付工程進(jìn)度款款的處理月度工程進(jìn)度款款的撥付一般般以不超過(guò)實(shí)實(shí)際工程進(jìn)度度80%為限限，由施工單單位開(kāi)立發(fā)票票，經(jīng)項(xiàng)目建建設(shè)單位分管管付款的負(fù)責(zé)責(zé)人審查批準(zhǔn)準(zhǔn)后，辦理付付款手續(xù)。對(duì)對(duì)與施工單位位的工程結(jié)算算款，即使是是在工程結(jié)算算時(shí)是直接付付款，也應(yīng)通通過(guò)“其他應(yīng)付款款施工單單位”科目處理，以以便全面反映映與各有關(guān)施施工單位的工工程價(jià)款結(jié)算算情況。借：

39、其他應(yīng)付款款XX施工單單位貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期借款款非煤借款）代扣物資部供應(yīng)應(yīng)物資款的處處理建設(shè)項(xiàng)目需由公公司物資部提提供材料的，應(yīng)應(yīng)由各方簽訂訂供應(yīng)合同或或協(xié)議，在撥撥付工程進(jìn)度度款時(shí)，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)據(jù)物資部和施施工單位雙方方簽證核對(duì)的的物資供應(yīng)結(jié)結(jié)算單代扣物物資供應(yīng)款。借：其他應(yīng)付款款XX施工單單位貸：其他應(yīng)付款款應(yīng)付物資部部料款代扣料款的結(jié)算算方式按各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公司關(guān)關(guān)聯(lián)交易協(xié)議議確定的方法法執(zhí)行。代扣其他款項(xiàng)的的處理項(xiàng)目建設(shè)單位按按規(guī)定代扣各各項(xiàng)稅金、養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌籌金以及其他他約定的代扣扣款，應(yīng)根據(jù)據(jù)待扣代收收稅款憑證等作：借：其他應(yīng)付款款XX施工單單位貸：應(yīng)交稅金代扣稅金稅金其

40、他應(yīng)付款代代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)統(tǒng)籌金待扣款項(xiàng)應(yīng)按款款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)時(shí)交付項(xiàng)目主主辦單位財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)，具體體交付方式由由雙方協(xié)商確確定。預(yù)付工程款的處處理企業(yè)發(fā)包的建安安工程，一般般情況下不應(yīng)應(yīng)預(yù)付工程款款。在特殊情情況下，按照照建安工程合合同約定，確確實(shí)需要支付付工程預(yù)付款款的，應(yīng)根據(jù)據(jù)施工單位出出具的收據(jù)作作：借：其他應(yīng)付款款施工單單位貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期借款款非煤借款）對(duì)于預(yù)付的工程程款，應(yīng)首先先從以后各期期結(jié)算的工程程進(jìn)度款中逐逐步扣回。工程物資的處理理對(duì)建設(shè)工程領(lǐng)用用的工程物資資，應(yīng)按建安安工程合同的的內(nèi)容，進(jìn)行行明確劃分，屬屬于承包工程程范圍內(nèi)的，應(yīng)應(yīng)從應(yīng)付工程程款中扣除。借：其他應(yīng)付款款施

41、工單單位貸：工程物資XXX不屬于施工單位位工程承包范范圍的，按其其用途計(jì)入有有關(guān)工程成本本，借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝裝）工程工程貸：工程物資XXX2.3.4企業(yè)業(yè)自營(yíng)建筑安安裝工程的核核算企業(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)領(lǐng)用材料的處處理企業(yè)自營(yíng)的建安安工程，領(lǐng)用用工程用材料料物資時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單單、領(lǐng)料憑證證匯總表按實(shí)實(shí)際成本作：借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝裝）工程工程貸：工程物資原材料建設(shè)工程領(lǐng)用本本企業(yè)原材料料的，還應(yīng)將將原材料不能能抵扣的增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額作轉(zhuǎn)出處理理借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝裝）工程工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）采用計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)

42、當(dāng)分分?jǐn)偛牧铣杀颈静町?。建設(shè)工程領(lǐng)用本本企業(yè)的商品品產(chǎn)品時(shí)，按按商品產(chǎn)品的的實(shí)際成本（或或進(jìn)價(jià)）或計(jì)計(jì)劃成本（或或售價(jià)）加上上應(yīng)交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)作：借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝裝）工程工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）庫(kù)存商品（產(chǎn)成成品）庫(kù)存商品（產(chǎn)成成品）采用計(jì)計(jì)劃成本或售售價(jià)的企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝沙杀静町惢蛏躺唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)價(jià)。企業(yè)自營(yíng)工程應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)費(fèi)用的處理建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工工資資，按照工資資部門(mén)提供的的工資分配表表作借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝裝）工程工程貸：應(yīng)付工資其他費(fèi)用的處理理企業(yè)的輔助生產(chǎn)產(chǎn)部門(mén)為工程程提供的水、電電、設(shè)備安裝裝、修理、運(yùn)運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)應(yīng)按提供服務(wù)

43、務(wù)的實(shí)際成本本作：借：在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝裝）工程工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本特殊說(shuō)明如果企業(yè)自營(yíng)工工程造價(jià)較高高、工程項(xiàng)目目較多，有關(guān)關(guān)工資及其他他費(fèi)用大，且且不能確指工工程對(duì)象的，可可以將有關(guān)工工資和其他費(fèi)費(fèi)用記入“在建工程XX項(xiàng)目建筑（安裝裝）工程建設(shè)單位管管理費(fèi)”科目，按照照工程管理費(fèi)費(fèi)分配和攤銷(xiāo)銷(xiāo)的做法按期期攤銷(xiāo)。2.4、設(shè)備購(gòu)購(gòu)建的管理與與核算2.4.1設(shè)備備購(gòu)建核算的的內(nèi)容設(shè)備購(gòu)建是指建建設(shè)單位按照照項(xiàng)目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生的各各種設(shè)備的實(shí)實(shí)際成本，包包括需要安裝裝設(shè)備、不需需要安裝設(shè)備備。需要安裝設(shè)備是是指必須將其其整體或幾個(gè)個(gè)部位裝配起起來(lái)，安裝在在基礎(chǔ)上或建建筑物支架上上

44、才能使用的的設(shè)備，有的的雖不要基礎(chǔ)礎(chǔ)，但必須經(jīng)經(jīng)過(guò)組裝過(guò)程程，并可在一一定范圍內(nèi)移移動(dòng)使用的設(shè)設(shè)備也包括在在內(nèi)。需要安裝設(shè)備列列報(bào)完成需同同時(shí)具備以下下三個(gè)條件：設(shè)備的基礎(chǔ)礎(chǔ)和支架已經(jīng)經(jīng)完成；安裝設(shè)備所所需的圖紙資資料已經(jīng)齊備備；設(shè)備已運(yùn)到到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢畢，吊裝就位位，并繼續(xù)進(jìn)進(jìn)行安裝。不需要安裝設(shè)備備是指不必固固定在一定位位置或支架上上就可以使用用的各種設(shè)備備。2.4.2設(shè)備備購(gòu)建的核算算按照公司有關(guān)規(guī)規(guī)定，各類(lèi)設(shè)設(shè)備的購(gòu)建，無(wú)無(wú)論是否需要要安裝，均應(yīng)應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算，設(shè)設(shè)備購(gòu)入，首首先應(yīng)作入庫(kù)庫(kù)處理，通過(guò)過(guò)“工程物資工程設(shè)備XX設(shè)備”進(jìn)行核算。不需要安裝設(shè)備備的處理企

45、業(yè)購(gòu)入不需安安裝設(shè)備時(shí)：借：在建工程XX項(xiàng)目不需安裝設(shè)設(shè)備設(shè)備，貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期借款款非煤借款）需要安裝設(shè)備的的處理需要安裝的設(shè)備備，在設(shè)備列列決報(bào)完成時(shí)時(shí)，應(yīng)記入在在建工程成本本。借：在建工程XX項(xiàng)目需安裝設(shè)備備設(shè)備貸：工程物資預(yù)付設(shè)備款款XX設(shè)備對(duì)設(shè)備的安裝，也也分為外包安安裝和自營(yíng)安安裝兩種情況況，其安裝費(fèi)費(fèi)用的核算，明明細(xì)科目設(shè)置置、賬務(wù)處理理方式及管理理程序與建筑筑安裝工程相相同。2.5、待攤工工程費(fèi)用的核核算2.5.1待攤攤工程費(fèi)用的的核算內(nèi)容待攤工程費(fèi)用是是指建設(shè)單位位在建設(shè)期間間按項(xiàng)目概算算內(nèi)容發(fā)生的的按照規(guī)定應(yīng)應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有有關(guān)固定資產(chǎn)產(chǎn)成本的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用支出。主要包括：

46、建設(shè)設(shè)單位管理費(fèi)費(fèi)、籌資費(fèi)用用、各種稅金金、土地征用用遷移補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、地質(zhì)勘查查勘探費(fèi)、設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行行性研究費(fèi)、監(jiān)監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)計(jì)審查費(fèi)、合合同公證及工工程質(zhì)量監(jiān)督督費(fèi)、國(guó)外設(shè)設(shè)計(jì)及技術(shù)資資料費(fèi)、出國(guó)國(guó)聯(lián)絡(luò)及外事事費(fèi)、聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生生產(chǎn)準(zhǔn)備及培培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)區(qū)綠化費(fèi)、研研究試驗(yàn)費(fèi)、臨臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及及措施設(shè)施費(fèi)費(fèi)、舊有工程程拆除和補(bǔ)償償費(fèi)、維修費(fèi)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞壞賬損失、工工程損失、其其它待攤工程程費(fèi)用支出等等。有關(guān)主要項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)容解釋如下下：建設(shè)單位管理費(fèi)費(fèi)：包括材料料、工資及附附加費(fèi)、勞動(dòng)動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、水水電費(fèi)、折舊舊費(fèi)、修理費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)、租租賃費(fèi)、差旅旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)費(fèi)、招待費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)

47、輸輸費(fèi)、警衛(wèi)消消防費(fèi)、通訊訊服務(wù)費(fèi)、及及與工程有關(guān)關(guān)的其他管理理性質(zhì)的支出出。企業(yè)在籌籌備生產(chǎn)期間間發(fā)生的開(kāi)辦辦性費(fèi)用支出出，與建設(shè)單單位管理費(fèi)不不易分清的，均均計(jì)入建設(shè)單單位管理費(fèi)?；I資費(fèi)：包括應(yīng)應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目目負(fù)擔(dān)的借款款利息、債券券利息及發(fā)行行費(fèi)用、匯兌兌損益及其它它籌資方式的的籌資費(fèi)用。發(fā)發(fā)生的利息收收入沖減本項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。各種稅金：是指指項(xiàng)目建設(shè)期期間支付的不不能明確歸屬屬對(duì)象的各項(xiàng)項(xiàng)稅金，包括括土地使用稅稅、耕地占用用稅、契稅、車(chē)車(chē)船使用稅、印印花稅等。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工工程(車(chē)間)在完工驗(yàn)收收以前，進(jìn)行行投料試車(chē)所所發(fā)生的試車(chē)車(chē)費(fèi)用，試車(chē)車(chē)收入沖減本本項(xiàng)目。工程損失：是指指由于

48、自然災(zāi)災(zāi)害等原因造造成的單項(xiàng)工工程或單位工工程報(bào)廢損失失、工程物資資的盤(pán)虧及毀毀損等。發(fā)生生的工程損失失必須按規(guī)定定程序報(bào)批，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單單項(xiàng)工程的凈凈損失，作為為增加建設(shè)成成本處理。 其他費(fèi)用：是指指除上述以外外的其他應(yīng)計(jì)計(jì)入工程成本本的費(fèi)用支出出，如供電、供供暖、供水等等費(fèi)用支出等等等。2.5.2待攤攤工程費(fèi)用的的管理項(xiàng)目建設(shè)單位必必須按照有關(guān)關(guān)合同、概算算內(nèi)容、開(kāi)支支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用用預(yù)算以及其其他有關(guān)規(guī)定定，嚴(yán)格控制制待攤工程費(fèi)費(fèi)用的發(fā)生，切切實(shí)避免亂擠擠亂攤費(fèi)用，防防止加大工程程投資。2.5.3待攤攤工程費(fèi)用的的科目設(shè)置為正確核算項(xiàng)目目發(fā)生的待攤攤工程費(fèi)用，企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程待攤工程

49、費(fèi)費(fèi)用”科目。該科科目三級(jí)明細(xì)細(xì)科目按照上上述費(fèi)用內(nèi)容容設(shè)置，其中中“建設(shè)單位管管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置置四級(jí)明細(xì)科科目。2.5.4待攤攤工程費(fèi)用的的核算待攤工程費(fèi)用發(fā)發(fā)生與歸集的的核算建設(shè)單位管理理費(fèi)的核算工程管理費(fèi)賬戶戶參照“管理費(fèi)用”賬戶的明細(xì)細(xì)科目設(shè)置，發(fā)發(fā)生費(fèi)用時(shí)，依依據(jù)有關(guān)發(fā)票票、匯總原始始憑證等作借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)費(fèi)用工程管理費(fèi)費(fèi)XX費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行行存款、應(yīng)付付工資、原材材料、累計(jì)折折舊等）各種稅金的核核算企業(yè)工程發(fā)生各各項(xiàng)稅金，通通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)時(shí)：借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)費(fèi)用各種稅金XX稅貸：應(yīng)交稅

50、金XX稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金XX稅貸：銀行存款可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理費(fèi)的核算算按照公司的有關(guān)關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目目建設(shè)單位需需持設(shè)計(jì)管理理部門(mén)、計(jì)劃劃部審批的設(shè)設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)監(jiān)理）費(fèi)支付付通知單、本本單位收據(jù)，到到財(cái)務(wù)處辦理理?yè)芨犊钍掷m(xù)續(xù)，由財(cái)務(wù)處處直接付給有有關(guān)受托單位位。企業(yè)賬務(wù)務(wù)處理如下：借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)費(fèi)用費(fèi)用貸：內(nèi)部長(zhǎng)期借借款非煤借款工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和和費(fèi)用的核算算工程達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前因進(jìn)行試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的的凈支出，計(jì)計(jì)入工程成本本。借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行行存款、應(yīng)付付工資、原材材料等）企業(yè)的在建工程程項(xiàng)目在達(dá)到到預(yù)定可

51、使用用狀態(tài)前所取取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成成的、能夠?qū)?duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)產(chǎn)品，其發(fā)生生的成本，計(jì)計(jì)入在建工程程成本，銷(xiāo)售售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存存商品時(shí)，按按實(shí)際銷(xiāo)售收收入或按預(yù)計(jì)計(jì)售價(jià)沖減工工程成本。借：產(chǎn)成品（銀銀行存款）貸：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)待攤工程費(fèi)用分分配的核算待攤工程費(fèi)用在在項(xiàng)目建設(shè)期期內(nèi)只進(jìn)行歸歸集，平時(shí)不不予分配，屬屬跨年度的建建設(shè)項(xiàng)目，在在年初應(yīng)將所所有明細(xì)賬戶戶余額全部過(guò)過(guò)入新的會(huì)計(jì)計(jì)年度，待項(xiàng)項(xiàng)目竣工決算算時(shí)，再采用用不同的方法法記入相關(guān)工工程成本。待攤工程費(fèi)用分分配的基本原原則是：能明確計(jì)入某項(xiàng)項(xiàng)或幾項(xiàng)工程程成本的待攤攤工程投資費(fèi)費(fèi)用，直接計(jì)計(jì)入。不能明確記入某某

52、項(xiàng)工程成本本的，采用按按實(shí)際分配率率分配實(shí)際分配率“在建工程待攤工程費(fèi)費(fèi)用”明細(xì)科目余余額(建筑工程程明細(xì)科目余余額安裝工工程明細(xì)科目目余額需要要安裝設(shè)有關(guān)關(guān)明細(xì)科目余余額)l00 某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)分配的待攤攤工程投資該項(xiàng)固定資資產(chǎn)的建筑工工程成本、安安裝工程成本本和需要安裝裝設(shè)備的成本本合計(jì)分配率待攤工程費(fèi)用攤攤銷(xiāo)核算的賬賬務(wù)處理:工程竣工決算時(shí)時(shí)，建設(shè)單位位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)應(yīng)編制待攤攤工程費(fèi)用攤攤銷(xiāo)情況表，表中應(yīng)分分清直接攤銷(xiāo)銷(xiāo)的費(fèi)用和間間接分配的費(fèi)費(fèi)用，對(duì)于間間接分配費(fèi)用用應(yīng)注明分配配方式和歸屬屬對(duì)象，同時(shí)時(shí)由有關(guān)責(zé)任任人員簽章后后作為費(fèi)用分分配的匯總原原始憑證。具具體賬務(wù)處理理如下：借：在建

53、工程XX項(xiàng)目 建筑工程程 XX工程安裝工程 XXX工程需安裝設(shè)備 XX設(shè)備貸：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)費(fèi)用XX費(fèi)用2.6、其他投投資的管理與與核算2.6.1其他他投資核算的的內(nèi)容本科目核算建設(shè)設(shè)單位發(fā)生的的取得各種無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、辦辦公生活用家家具、器具購(gòu)購(gòu)置以及為進(jìn)進(jìn)行可行性研研究而購(gòu)置的的固定資產(chǎn)等等。2.6.2其他他投資科目的的設(shè)置建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程XX工程其他投資”項(xiàng)目下按支支出性質(zhì)分別別設(shè)置“土地使用權(quán)權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件件”、“其他無(wú)形資資產(chǎn)”、“辦公生活家家器具購(gòu)置費(fèi)費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具具購(gòu)置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目目。

54、2.6.3其他他投資的核算算2.6.3.11土地使用權(quán)權(quán)的核算為全面反映建設(shè)設(shè)項(xiàng)目征購(gòu)?fù)镣恋刭M(fèi)用的支支出情況，不不論建設(shè)單位位是通過(guò)劃撥撥方式還是通通過(guò)出讓方式式取得的土地地使用權(quán)，在在工程建設(shè)期期間，均應(yīng)通通過(guò)“在建工程XX項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)權(quán)（劃撥土地地使用權(quán)、出出讓土地使用用權(quán)）”核算。土地使用權(quán)取得得的核算建設(shè)單位通過(guò)過(guò)出讓方式取取得的土地使使用權(quán)，依據(jù)據(jù)政府關(guān)于使使用土地的批批復(fù)、土地出出讓合同和土土地管理部門(mén)門(mén)的收據(jù)作借：在建工程XX項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)權(quán)出讓土地使使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期借款款、其他應(yīng)付付款）通過(guò)劃撥方式式取得土地而而支付的土地地補(bǔ)償費(fèi)、青青苗補(bǔ)償費(fèi)、

55、安安置補(bǔ)償費(fèi)、地地上下附著物物補(bǔ)償費(fèi)、耕耕地開(kāi)墾費(fèi)、土土地管理費(fèi)以以及為購(gòu)地所所支付的其他他費(fèi)用，依據(jù)據(jù)有關(guān)協(xié)議、政政府部門(mén)的收收據(jù)作：借：在建工程XX項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)權(quán)劃撥土地使使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期借款款、其他應(yīng)付付款）按規(guī)定支付與與土地有關(guān)的的耕地占用稅稅、印花稅、契契稅等稅金時(shí)時(shí)作：借：在建工程XX項(xiàng)目待攤工程費(fèi)費(fèi)用各種稅金貸：應(yīng)交稅金XXX稅支付時(shí)作：借：應(yīng)交稅金XX稅貸：銀行存款土地使用權(quán)分配配的核算建設(shè)項(xiàng)目在所征征購(gòu)的土地上上施工的建筑筑工程完工后后，應(yīng)將征購(gòu)購(gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用用按照建筑物物、構(gòu)筑物實(shí)實(shí)際占用的土土地面積，分分配計(jì)入相關(guān)關(guān)建筑工程成成本，其他工工程不分?jǐn)傉?/p>

56、征購(gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)費(fèi)用。依據(jù)土土地使用權(quán)分分配明細(xì)表作作：借：在建工程XX項(xiàng)目建筑工程工程貸：在建工程XX項(xiàng)目其他投資土地使用權(quán)權(quán)出讓?zhuān)▌潛軗芡恋厥褂脵?quán)權(quán)2.6.3.22 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的核算建設(shè)單位發(fā)生的的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件件”、“其他無(wú)形資資產(chǎn)”等無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)支出，應(yīng)先先通過(guò)“在建工程XX項(xiàng)目其他投資”科目核算，待待工程竣工后后再計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。有關(guān)關(guān)無(wú)形資產(chǎn)核核算內(nèi)容見(jiàn)第第四節(jié)無(wú)形資資產(chǎn)的管理與與核算。2.6.3.33 “辦公生活家家器具購(gòu)置費(fèi)費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具具購(gòu)置費(fèi)”、“可行性研究究固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置”等的核算。建設(shè)單位發(fā)生上上述費(fèi)用時(shí)，依依

57、據(jù)有關(guān)憑證證作：借：在建工程XX項(xiàng)目其他投資XXXX貸：銀行存款（內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期借款款、其他應(yīng)付付款等）待竣工決算后移移交生產(chǎn)單位位時(shí)：借：低值易耗品品XXX貸：在建工程XX項(xiàng)目其他投資XXXX2.7、工程完完工的管理與與核算2.7.1建設(shè)設(shè)項(xiàng)目完工的的確認(rèn)建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件件所規(guī)定的內(nèi)內(nèi)容建成，工工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)負(fù)荷試車(chē)考核核(引進(jìn)國(guó)外外設(shè)備項(xiàng)目合合同規(guī)定試車(chē)車(chē)考核期滿)或試運(yùn)行期期內(nèi)能夠正常常生產(chǎn)合格產(chǎn)產(chǎn)品；非工業(yè)業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)設(shè)計(jì)要求，能能夠正常使用用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目目完工，應(yīng)及及時(shí)組織驗(yàn)收收，移交生產(chǎn)產(chǎn)或使用。2.7.2建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的竣工工決算建設(shè)項(xiàng)目竣工決決算的組織建設(shè)項(xiàng)目竣工后后

58、應(yīng)及時(shí)編制制建設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)決算算。已編制單單項(xiàng)工程竣工工財(cái)務(wù)決算的的，待建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目全部竣工工后應(yīng)編制竣竣工財(cái)務(wù)總決決算。項(xiàng)目籌籌建單位應(yīng)加加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工決算算的組織領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，組織專(zhuān)門(mén)門(mén)人員，及時(shí)時(shí)編制竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算，工工程造價(jià)、設(shè)設(shè)計(jì)、施工財(cái)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物物資供應(yīng)等單單位應(yīng)積極配配合建設(shè)單位位做好竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算編制制工作。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)項(xiàng)目竣工總決決算的組成部部分，是正確確核定新增固固定資產(chǎn)價(jià)值值，反映竣工工項(xiàng)目建設(shè)成成果的文件，是是辦理固定資資產(chǎn)交付使用用手續(xù)的依據(jù)據(jù)。各籌建單單位要實(shí)事求求是地編制建建設(shè)項(xiàng)目竣工工財(cái)務(wù)決算，做做到編報(bào)及時(shí)時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確確，內(nèi)容完整整。建設(shè)項(xiàng)

59、目竣工決決算的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算的依依據(jù)，主要包包括可行性研研究報(bào)告，初初步或擴(kuò)大初初步設(shè)計(jì)，修修正總概算及及其批復(fù)文件件；施工、設(shè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理等等合同；經(jīng)批批準(zhǔn)的施工圖圖預(yù)算或標(biāo)底底造價(jià)，工程程結(jié)算等有關(guān)關(guān)資料；歷年年投資計(jì)劃、歷歷年財(cái)務(wù)決算算及批復(fù)文件件；有關(guān)的財(cái)財(cái)務(wù)核算制度度、辦法；其其他有關(guān)資料料。建設(shè)項(xiàng)目竣工決決算的準(zhǔn)備工工作建設(shè)項(xiàng)目在編制制竣工財(cái)務(wù)決決算前，要認(rèn)認(rèn)真做好各項(xiàng)項(xiàng)清理工作。主主要包括建設(shè)設(shè)項(xiàng)目檔案資資料的歸集整整理、賬務(wù)處處理、財(cái)產(chǎn)物物資的盤(pán)點(diǎn)核核實(shí)及債權(quán)債債務(wù)的清償，做做到賬賬、賬賬證、賬實(shí)、賬賬表相符。各各種材料、設(shè)設(shè)備、工具、器器具等，要逐逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)實(shí)，填

60、列清單單，妥善保管管，或按照國(guó)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行行處理，不準(zhǔn)準(zhǔn)任意侵占、挪挪用。 建設(shè)項(xiàng)目竣工決決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算的內(nèi)內(nèi)容，主要包包括竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)表和和竣工財(cái)務(wù)決決算說(shuō)明書(shū)兩兩個(gè)部分。項(xiàng)目竣工決算主主要報(bào)表有：建設(shè)項(xiàng)目概概況表（見(jiàn)附附件3-1）；建設(shè)項(xiàng)目竣竣工財(cái)務(wù)決算算表（見(jiàn)附件件3-2）；項(xiàng)目資金來(lái)來(lái)源表（見(jiàn)附附件3-3）；建設(shè)項(xiàng)目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)總表（見(jiàn)附附件3-4）；建設(shè)項(xiàng)目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)表（見(jiàn)見(jiàn)附件3-55）。以上報(bào)報(bào)表內(nèi)容為參參考樣式，不不同行業(yè)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣工決決算報(bào)表可參參照本行業(yè)情情況作出適當(dāng)當(dāng)調(diào)整?？⒐へ?cái)務(wù)決算說(shuō)說(shuō)明書(shū)主要包包括以下內(nèi)容容：建設(shè)項(xiàng)目概概況；投資