工會會計制度-會計科目和會計報表

1、工會會計制度會計科目目和會計報表表第一部分 總說說明一、本制度統(tǒng)一一規(guī)定工會會會計科目的名名稱和編號，以以便于編制會會計憑證，登登記賬簿，查查閱賬目，實實行會計電算算化。本制度度已規(guī)定的一一級科目和明明細科目，不不得減并、自自行增設，不不得擅自更改改科目名稱，不不需要的科目目可以不用。二、各省級工會會可以根據(jù)需需要自行增設設未規(guī)定的明明細科目，或或將相應權限限授權給所屬屬下級工會。三、工會在填制制會計憑證、登登記會計賬簿簿時，應當填填列會計科目目的名稱，或或者同時填列列會計科目的的名稱或編號號，不得只填填列科目編號號，不填列科科目名稱。四、工會應當根根據(jù)本制度有有關會計報表表的編制基礎礎、編制

2、依據(jù)據(jù)、編制原則則和方法的要要求，提供真真實、完整的的會計報表。工工會不得違反反規(guī)定，隨意意改變會計報報表的編制基基礎、編制依依據(jù)、編制原原則和方法，不不得隨意改變變本制度規(guī)定定的會計報表表有關數(shù)據(jù)的的會計口徑。第二部分 會計計科目名稱和和編號序號科目編碼名 稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3 111零余額賬戶用款款額度4 1121120111202財政應返還額度度財政直接支支付財政授權支付5121借出款 613113101 11310213103應收上級補助應應收上級經(jīng)費費應收上級轉轉撥經(jīng)費應應收建會籌備備金7132應收下級經(jīng)費8135其他應收款9 141庫存物品

3、10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負債類13201應付工資（離退退休費）14202應付地方（部門門）津貼補貼貼15203應付其他個人收收入16211借入款17221應付上級經(jīng)費18222222012220222203應付下級經(jīng)費應付下級補助應付下級轉撥經(jīng)經(jīng)費應付建會籌備金金19225其他應付款20 231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資資金23 311投資基金24321321013210232103專用基金增收收留成基金財務專用基基金權益保保障金25322后備金26331結余四、收入類27401會費收入28402撥繳經(jīng)費收入294034030

4、1 403024030340304403054030640307上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助30404政府補助收入31 405行政補助收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類3550150101 501025010350104職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出36 50250201502025020350204 50205 550206維權支出勞動關系協(xié)調費費勞動保護費法律援助費困難難職工幫扶費費送溫暖費其他他維權支出375035030150302 503035030450305業(yè)務支出培訓訓費會議費外事

5、費專項業(yè)務費其他業(yè)務支出3850450401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務支出出對個人和家庭的的補助其他行政支出395055050150502 550503 50504450505 550506 505077 資本性支出房屋建筑物購建建辦公設備購購置專用設備備購置交通工工具購置大型型修繕信息網(wǎng)絡購建其他資本性支出出4050650601506025060350604506055060650607補助下級支出回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助41 507事業(yè)支出42 508其他支出第三部分 會計計科目使用說說明一、資產(chǎn)類科目目第101號科目目庫

6、存現(xiàn)金一、本科目核算算工會的庫存存現(xiàn)金。二、各級工會應應當嚴格按照照國家有關現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金。三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；將現(xiàn)金存入入銀行，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。（二）因支付內內部職工出差差等原因所需需的現(xiàn)金，借借記“其他應應收款”科目目，貸記本科科目；收到出出差人員交回回的差旅費剩剩余款并結算算時，按實際際收回的現(xiàn)金金，借記本科科目，按應報報銷的金額，借借記“行政支支出”等有關關科目，按實實際借出的現(xiàn)現(xiàn)金，貸記“其其他應收款”科科目。（三）因其他業(yè)業(yè)務收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關科目

7、；支支出現(xiàn)金，借借記有關科目目，貸記本科科目。四、本科目應設設置“現(xiàn)金日日記賬”，由由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務發(fā)生順序序，逐筆登記記，每日終了了，應計算當當日的現(xiàn)金收收入合計數(shù)、支支出合計數(shù)和和結余數(shù)，并并將結余數(shù)與與實際庫存數(shù)數(shù)進行核對，做做到賬款相符符。五、有外幣現(xiàn)金金的工會，按按照折算后的的人民幣金額額記賬，并設設立輔助賬登登記外幣現(xiàn)金金的幣種、外外幣金額、即即期匯率、折折算后的人民民幣金額及來來源簡要說明明等。六、每日終了結結算現(xiàn)金收支支、財產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，應當及及時查明原因因，并根據(jù)管管理權限，報報經(jīng)批準后，在在期末結賬前前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金金

8、短缺，屬于于應由責任人人等賠償?shù)牟坎糠?，借記“其其他應收款”科科目，貸記本本科目；屬于于無法查明的的其他原因的的部分，借記記“其他支出出”科目，貸貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金金溢余，屬于于應支付給有有關人員或單單位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應應付款”科目目；屬于無法法查明的其他他原因的部分分，借記本科科目，貸記“其其他收入”科科目。七、本科目期末末借方余額，反反映工會實際際持有的庫存存現(xiàn)金。第102號科目目銀行存款一、本科目核算算工會存入銀銀行或其他金金融機構的各各種款項。包包括活期存款款、定期存款款等。二、工會可以根根據(jù)實際情況況在本科目下下設置經(jīng)費集集中戶等明細細科目。設置置經(jīng)費集中

9、戶戶的工會，應應當先在經(jīng)費費集中戶中歸歸集工會經(jīng)費費，再按規(guī)定定將屬于本級級工會的經(jīng)費費轉入本級工工會基本戶，屬屬于上級或下下級工會的經(jīng)經(jīng)費上繳上級級工會或轉撥撥下級工會。三、工會應當嚴嚴格按照國家家有關支付結結算辦法的規(guī)規(guī)定，正確地地辦理銀行存存款收支結算算。四、銀行存款的的主要賬務處處理如下：（一）將現(xiàn)金存存入銀行，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”科目。從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，借記“庫庫存現(xiàn)金”科科目，貸記本本科目。（二）通過銀行行轉賬方式取取得工會經(jīng)費費，借記本科科目，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”、“應付付上級經(jīng)費”、“應應付下級經(jīng)費費”科目。通過銀行轉賬方方式取得相關關收入，借記記本科目，貸

10、貸記“上級補補助收入”、“政政府補助收入入”、“行政政補助收入”、“事事業(yè)收入”、“投投資收益”等等科目。（三）通過銀行行轉賬方式支支付各項支出出，借記“職職工活動支出出”、“維權權支出”、“業(yè)業(yè)務支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”、“補補助下級支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”等科科目，貸記本本科目。（四）收到的銀銀行存款利息息，借記本科科目，貸記“其其他收入”科科目。五、各級工會應應按開戶銀行行、存款種類類分別設置“銀銀行存款日記記賬”，由出出納人員根據(jù)據(jù)收付款憑證證，按照業(yè)務務的發(fā)生順序序逐筆登記，每每日終了應結結出余額?！般y銀行存款日記記賬”應定期期與銀行對賬賬，至少每月月核對一次，如如有

11、差額，應應編制“銀行行存款余額調調節(jié)表”，調調節(jié)相符。六、本科目期末末借方余額，反反映工會實際際存在銀行或或其他金融機機構的款項。第111號科目目零余額賬戶戶用款額度一、本科目核算算在實行財政政國庫管理制制度改革試點點的地區(qū)，工工會根據(jù)財政政部門批復的的用款計劃收收到的、尚未未動用的零余余額賬戶用款款額度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務處處理如下：（一）在財政授授權支付方式式下，收到代代理銀行轉來來的“授權支支付到賬通知知書”時，根根據(jù)通知書所所列數(shù)額，借借記本科目，貸貸記“政府補補助收入”科科目。實際發(fā)發(fā)生支出時，借借記“維權支支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”等等科目，貸記記本

12、科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時，借記記“庫存現(xiàn)金金”科目，貸貸記本科目。（三） 年度終終了，根據(jù)代代理銀行提供供的對賬單作作注銷額度的的相關賬務處處理，借記“財財政應返還額額度財政政授權支付”科科目，貸記本本科目。如果果工會本年度度財政授權支支付預 算指指標數(shù)大于零零余額賬戶用用款額度下達達數(shù)，借記“財財政應返還額額度財政政授權支付”科科目，貸記“政政府補助收入入”科目。下年初，根據(jù)代代理銀行提供供的額度恢復復到賬通知書書作相關恢復復額度的賬務務處理，借記記本科目，貸貸記“財政應應返還額度財政授權權支付”科目目。如果下年年度收到財政政部門批復的的上年末下達達零余額賬戶戶用款額度，借借記

13、本科目，貸貸記“財政應應返還額度財政授權權支付”科目目。三、本科目期末末借方余額，反反映工會尚未未支用的零余余額賬戶用款款額度。本科科目年末應無無余額。第112號科目目財政應返還還額度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的工工會年終應收收財政下年度度返還的資金金額度。二、本科目應設設置兩個明細細科目：111201 財財政直接支付付、112002 財政授授權支付，進進行明細核算算。三、財政應返還還額度的主要要賬務處理如如下：（一）財政直接接支付年終結結余資金的賬賬務處理年度終了，根據(jù)據(jù)本年度財政政直接支付預預算指標數(shù)與與當年財政直直接支付實際際支出數(shù)的差差額，借記本本科目（財政政直接支付），貸貸記

14、“政府補補助收入”科科目。下年度恢復財政政直接支付額額度后，發(fā)生生實際支出時時，借記“維維權支出”、“行行政支出”、“資資本性支出”等等科目，貸記記本科目（財財政直接支付付）。（二）財政授權權支付年終結結余資金的賬賬務處理年度終了，根據(jù)據(jù)代理銀行提提供的對賬單單注銷額度，具具體賬務處理理參見“零余余額賬戶用款款額度”。下下年度年初根根據(jù)代理銀行行提供的額度度恢復到賬通通知書恢復額額度，具體賬賬務處理參見見“零余額賬賬戶用款額度度”。四、本科目期末末借方余額，反反映工會應收收財政下年度度返還的資金金額度。第121號科目目借出款一、本科目核算算工會因開展展工作或發(fā)展展工運事業(yè)的的需要而出借借給其他

15、工會會或工會所屬屬單位的款項項。二、本科目應按按借款單位設設置明細賬。三、借出款的主主要賬務處理理如下：（一）借出款項項時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。（二）收回借款款時，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（三）逾期三年年以上、因借借款單位原因因尚未收回的的借出款，報報經(jīng)批準認定定確實無法收收回，或者報報經(jīng)批準認定定不再要求借借款單位還款款的，轉入相相關支出科目目，借記“補補助下級支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”等科科目，貸記本本科目。四、各級工會應應對借出款嚴嚴格控制，健健全手續(xù)，及及時清理，不不得長期掛賬賬。五、本科科目期末借方方余額，反映映工會尚未收收回的借出款款項。第13

16、1號科目目應收上級經(jīng)經(jīng)費一、本科目核算算工會應收未未收的上級工工會應撥付（或或轉撥）工會會經(jīng)費、建會會籌備金和補補助。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設置置以下明細科科目：13101 應應收上級補助助：核算上級級工會應撥付付給本級工會會的回撥、專專項和超收等等補助收入。13102 應應收上級轉撥撥經(jīng)費：核算算上級工會采采用稅務代收收、財政劃撥撥的形式收繳繳工會經(jīng)費的的，收繳的金金額中應劃轉轉給本級工會會的部分。13103 應應收建會籌備備金：核算上上級工會采用用稅務代收、財財政劃撥的形形式收繳建會會籌備金的，收收繳的金額中中應劃轉給本本級工會的部部分。三、應收上級經(jīng)經(jīng)費的主要賬賬務處理如下下

17、：（一）根據(jù)上級級工會回撥、專專項和超收等等補助通知中中的相關金額額，借記本科科目（應收上上級補助），貸貸記“上級補補助收入”科科目相關明細細科目。收到上級工會撥撥來的回撥、專專項和超收等等補助時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目（應應收上級補助助）。（二）根據(jù)上級級工會經(jīng)費轉轉撥通知中的的相關金額，借借記本科目（應應收上級轉撥撥經(jīng)費），按按規(guī)定屬于本本級工會的部部分，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”科目，按按規(guī)定應轉撥撥下級工會的的部分，貸記記“應付下級級經(jīng)費應應付下級轉撥撥經(jīng)費”科目目。收到上級級工會轉撥的的工會經(jīng)費時時，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目（應收收上級轉撥經(jīng)經(jīng)費）。（三）

18、根據(jù)上級級工會有關建建會籌備金轉轉撥通知中的的金額，借記記本科目（應應收建會籌備備金），按規(guī)規(guī)定屬于本級級工會的部分分，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”，按規(guī)定定應轉撥下級級工會或需返返還給籌建單單位工會的部部分，貸記“應應付下級經(jīng)費費應付建建會籌備金”等等科目。收到上級工會轉轉撥的建會籌籌備金時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目（應應收建會籌備備金）。四、本科目期末末借方余額，反反映工會應收收未收的上級級經(jīng)費、建會會籌備金和補補助。第132號科目目應收下級級經(jīng)費一、本科目核算算工會按規(guī)定定應收下級工工會的上繳工工會經(jīng)費和建建會籌備金。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設置置應收經(jīng)費、應應收建會

19、籌備備金等明細科科目。三、應收下級經(jīng)經(jīng)費的主要賬賬務處理如下下：（一）根據(jù)下級級工會經(jīng)費收收繳報告表中中的相關金額額，借記本科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科目，按規(guī)定定應上繳上級級工會的部分分，貸記“應應付上級經(jīng)費費”科目。（二）收到下級級工會的上繳繳經(jīng)費時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映年末應收收未收的下級級工會上繳經(jīng)經(jīng)費。第135號科目目其他應收款款一、本科目核算算工會除應收收上下級經(jīng)費費以外的其他他應收及暫付付款項。二、本科目應按按債務人設置置明細賬，進進行明細核算算。三、其他應收款款的主要賬務務處理如下：（一）

20、發(fā)生其他他應收及暫付付款項，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目。結算收回或核銷銷轉列支出時時，按收回的的金額，借記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”等科科目，按列入入支出的金額額，借記有關關支出科目，按按結算總額，貸貸記本科目。（二）逾期三年年以上、因債債務人原因尚尚未收回的其其他應收款，報報經(jīng)批準認定定確實無法收收回的，應作作為呆賬及時時進行賬務處處理，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目。核銷的呆賬，應應保留備查賬賬簿中登記。已核銷呆賬重新新收回的，按按照實際收到到的款項，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記“其他收收入”科目。四、各級工會應應對其他應收收及暫付款項項嚴

21、格控制，健健全手續(xù)，及及時清理，不不得長期掛賬賬。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未收回回的其他應收收及暫付款項項。第141號科目目庫存物品一、本科目核算算工會取得的的將在日?；罨顒又泻挠玫牡牟牧稀⑽锲菲芳斑_不到固固定資產(chǎn)標準準的工具、器器具等。二、本科目應按按庫存物品的的類別、品名名設置明細賬賬，并根據(jù)出出入庫單逐筆筆核算。三、庫存物品的的主要賬務處處理如下：（一）購入物品品時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。（二）領用物品品時，借記“職職工活動支出出”、“維權權支出”、“行行政支出”等等科目，貸記記本科目。四、庫存物品每每年至少盤點點一次，盤盈盈、盤虧或報報廢、毀損應應查明原因

22、，按按規(guī)定程序批批準后及時處處理。（一）發(fā)生盤盈盈的，借記本本科目，貸記記“其他收入入”科目。（二）盤虧的庫庫存物品，按按照賬面余額額，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目。報廢、毀損的庫庫存物品，按按照庫存物品品賬面余額扣扣除可以收回回的保險賠償償和過失人的的賠償?shù)群蟮牡慕痤~，借記記“其他支出出”科目，按按庫存物品賬賬面余額，貸貸記本科目，按按照可以收回回的保險賠償償和過失人賠賠償?shù)?，借記記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行行存款”、“其其他應收款”等等科目。五、本科目期末末借方余額，反反映尚未使用用的庫存物品品的實際價值值。第151號科目目投 資一、本科目核算算工會按照國國家有關法律律、行政法規(guī)規(guī)和

23、工會的相相關規(guī)定，以以貨幣資金、實實物資產(chǎn)等方方式向其他單單位的投資。二、本科目可按按投資類別、投投資單位等設設置明細賬，進進行明細核算算。三、投資的主要要賬務處理如如下：（一）取得投資資時：1購入國債等等債券，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；同時，借借記“結余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。2以貨幣資金金對外進行股股權投資，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；同時，借借記“結余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。3以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外進行股股權投資，按按固定資產(chǎn)的的評估價等，借借記本科目，貸貸記“投資基基金”科目；同時，按投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原值值，借記“固固定基金”科

24、科目，貸記“固固定資產(chǎn)”科科目。4以庫存物品品對外進行股股權投資，按按庫存物品的的評估價等，借借記本科目，按按庫存物品賬賬面價值，貸貸記“庫存物物品”科目，按按評估價等與與賬面價值的的差額，借記記或貸記“投投資基金”科科目；同時，按按庫存物品的的賬面價值，借借記“結余”科科目，貸記“投投資基金”科科目。（二）實際收到到利息、股利利等投資收益益時，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“投資收益益”科目。（三）投資收回回時，按照實實際收到的價價款，借記“銀銀行存款”科科目，按照本本科目的賬面面價值，貸記記本科目，按按照其差額，貸貸記或借記“投投資收益”科科目。同時借借記“投資基基金”科目，貸貸記“結

25、余”科科目。（四）投資出現(xiàn)現(xiàn)損失,報經(jīng)經(jīng)批準認定確確實無法收回回的，借記“投投資基金”科科目，貸記本本科目。已經(jīng)核銷的投資資呆賬，保留留備查賬簿，對對投資失誤者者要追查責任任。已經(jīng)核銷的投資資呆賬，重新新收回的，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他收入”科科目。收回實實物的，需重重新進行評估估，按公允價價值入賬。四、本科目期末末借方余額，反反映工會持有有投資的金額額。第161號科目目在建工程一、本科目核算算工會進行在在建工程所發(fā)發(fā)生的實際支支出。二、本科目可按按具體工程項項目設置明細細科目，進行行明細核算。三、在建工程的的主要賬務處處理如下：（一）預付工程程款時，按照照實際支付的的金額，

26、借記記本科目，貸貸記“在建工工程占用資金金”科目，同同時借記“資資本性支出”科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。（二）工程完工工時，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目，同時時借記“在建建工程占用資資金”科目，貸貸記“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借方余額額，反映工會會尚未完工的的各項在建工工程發(fā)生的實實際支出。第162號科目目固定資產(chǎn)一、本科目核算算工會擁有或或控制的各項項固定資產(chǎn)原原值。二、工會應設置置固定資產(chǎn)明明細賬，按類類別、品名進進行明細核算算。三、固定資產(chǎn)的的主要賬務處處理如下：（一）購入、有有償調入固定定資產(chǎn)，借記記“資本性支支出”等科目目，貸記“銀銀行存款”等等科目，同時

27、時借記本科目目，貸記“固固定基金”科科目。（二）自行建造造固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建支出出時，借記“在在建工程”科科目，貸記“在在建工程占用用資金”科目目，同時借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。工工程完工時，借借記本科目，貸貸記“在建工工程”科目，同同時借記“在在建工程占用用資金”科目目，貸記“固固定基金”科科目。（三）無償調入入、接受捐贈贈固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。（四）以固定資資產(chǎn)對外進行行股權投資，按按固定資產(chǎn)的的評估價等，借借記“投資”科科目，貸記“投投資基金”科科目；同時，按按投出固定資資產(chǎn)的賬面原原值，借記“固固定基金”科科目，貸記本本科目。（

28、五）出售固定定資產(chǎn)，按賬賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記本科目，取取得的收入扣扣減相關支出出后的凈額，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記“其其他收入”科科目。四、固定資產(chǎn)每每年必須盤點點一次，對盤盤盈、盤虧、報報廢或毀損的的，資產(chǎn)監(jiān)督督管理部門應應當查明原因因，寫出書面面報告，按規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準準認定后及時時進行賬務處處理，同時將將有關情況在在會計報表說說明中加以披披露。（一）盤盈的固固定資產(chǎn)，借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。（二）盤虧的固固定資產(chǎn)，按按賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記本科目。（三） 毀損、報報廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記“固定基金金”科目，貸

29、貸記本科目。同同時，按清理理過程中取得得的收入，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理過 程中中發(fā)生的支出出，貸記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理凈收入（或或凈支出），貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他他支出”科目目。五、工會可以設設置專門的輔輔助賬記錄各各項固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值、購購入時間、預預計使用年限限、應計提折折舊（一般采采用直線法計計提折舊）、固固定資產(chǎn)凈值值等。六、本科目期末末借方余額，反反映固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值。二、負債類科目目第201號科目目應付工資（離離退休費）一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放的工工資或離退休休費。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目

30、下設置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細科目。三、應付工資（離離退休費）的的主要賬務處處理如下：實際發(fā)放工資（離離退休費）時時，借記“行行政支出”等等科目，貸記記本科目；同同時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”、“零余余額賬戶用款款額度”等科科目。四、本科目期末末貸方一般無無余額。第202號科目目應付地方（部部門）津貼補補貼一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放的各各類地方（部部門）津貼補補貼。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細科目。三、應付地方（部部門）津貼補補貼的主要賬賬務處理如下下：實際發(fā)放地方（部部門）津貼補補貼時，借記記“行政支出出

31、”等科目，貸貸記本科目；同時，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“零零余額賬戶用用款額度”等等科目。四、本科目期末末貸方一般無無余額。第203號科目目應付其他個個人收入一、本科目核算算向本單位職職工發(fā)放除“2201應付工工資（離退休休費）”和“2202應付地地方（部門）津津貼補貼”以以外的其他個個人收入。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設置置在職人員、離離休人員、退退休人員等明明細科目。三、應付其他個個人收入的主主要賬務處理理如下：實際發(fā)放其他個個人收入時，借借記“行政支支出”等科目目，貸記本科科目；同時，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“零零余額賬戶用用款額度”等等科目。四、本科目期

32、末末貸方一般無無余額。第211號科目目借入款一、本科目核算算工會借入的的款項。二、借入款的主主要賬務處理理如下：（一）發(fā)生借入入款時，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。（二）歸還借款款時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”等科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會尚未未償還的借入入款項。第221號科目目應付上級經(jīng)經(jīng)費一、本科目核算算工會按規(guī)定定應上繳的工工會經(jīng)費及建建會籌備金。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設置置應上繳經(jīng)費費、應上繳建建會籌備金等等明細科目。三、應付上級經(jīng)經(jīng)費的主要賬賬務處理如下下：（一） 應上繳繳經(jīng)費的處理理收到工會經(jīng)經(jīng)費，按下級級工會經(jīng)費收收繳報告表中中的相關金

33、額額或實際收到到的總金額，借借記“應收下下級經(jīng)費”、“銀銀行存款”等等科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級級工 會的部部分，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”科目，按按規(guī)定應上繳繳上級工會的的部分，貸記記本科目，按按規(guī)定應轉撥撥下級工會的的部分，貸記記“應付下級級經(jīng)費應應付下級轉撥撥經(jīng)費” 科科目。實際上上繳工會經(jīng)費費時，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”科目。（二） 應上繳繳建會籌備金金的處理收到到建會籌備金金，按實際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科目，按規(guī)定定應上繳 上上級工會的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應轉撥下下級工會或需需返還籌建單單位

34、工會的部部分，貸記“應應付下級經(jīng)費費應付建建會籌備金”科科目。實際上上繳上級工會會的經(jīng)費， 借記本科目目，貸記“銀銀行存款”科科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映工會應繳繳上級但尚未未上繳的經(jīng)費費。第222號科目目應付下級經(jīng)經(jīng)費一、本科目核算算工會應付下下級工會的各各項補助以及及應轉撥下級級工會的工會會經(jīng)費和建會會籌備金。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設置置以下明細科科目：22201應付付下級補助：核算工會應應撥付給下級級工會的回撥撥、專項和超超收等各項補補助。22202應付付下級轉撥經(jīng)經(jīng)費：核算工工會采用稅務務代收、財政政劃撥的形式式收繳工會經(jīng)經(jīng)費的，收繳繳的金額中應應劃轉給下級級工會

35、作為下下級工會撥繳繳經(jīng)費收入的的部分。22203應付付建會籌備金金：核算工會會采用稅務代代收、財政劃劃撥的形式收收繳建會籌備備金的，收繳繳的金額中應應劃轉給下級級工會作為下下級工會撥繳繳經(jīng)費收入的的部分和需返返還給籌建單單位工會的部部分。三、應付下級經(jīng)經(jīng)費的主要賬賬務處理如下下：（一）本級工會會年末清算對對下級工會的的補助時，根根據(jù)補助通知知中的相關金金額，借記“補補助下級支出出”科目，貸貸記本科目（應應付下級補助助）。次年，實實際撥付補助助時，借記本本科目（應付付下級補助），貸貸記“銀行存存款”科目。（二）采用稅務務代收、財政政劃撥方式收收繳工會經(jīng)費費的：1.本 級工會會通過稅務部部門代收、

36、財財政部門劃撥撥的工會經(jīng)費費，按實際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科目，按 規(guī)規(guī)定應上繳上上級工會的部部分，貸記“應應付上級經(jīng)費費”科目，按按規(guī)定應轉撥撥下級工會的的部分，貸記記本科目（應應付下級轉撥撥經(jīng)費）。實際轉撥下級工工會經(jīng)費，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。2 本級工會會收到上級工工會通過財政政部門劃撥、稅稅務部門代收收的工會經(jīng)費費，按上級工工會經(jīng)費轉撥撥通知中的金金額或實際收收到的總金額額，借記“應應收上級經(jīng)費費應收上上級轉 撥經(jīng)經(jīng)費”、“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費

37、收入”科科目，按規(guī)定定應轉撥下級級工會的部分分，貸記本科科目（應付下下級轉撥經(jīng)費費）。實際轉撥下級工工會的經(jīng)費，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。（三）采用稅務務代收、財政政劃撥方式收收取建會籌備備金的：1 本級工會會通過稅務部部門代收、財財政部門劃撥撥的建會籌備備金，按實際際收到的總金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科 目，按規(guī)規(guī)定應上繳上上級工會的部部分，貸記“應應付上級經(jīng)費費”科目，按按規(guī)定應轉撥撥下級工會或或需返還給籌籌建單位工會會的部分，貸貸記本科目（應應付建會籌備備金）。2 本級工會會收到上級工工會通過財政政部門劃撥、稅

38、稅務部門代收收的建會籌備備金，按上級級工會有關建建會籌備金轉轉撥通知中的的金額或實際際收到的總金金額，借記“應應收上級經(jīng)費費 應收收建會籌備金金”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級工會會的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入”科科目，按規(guī)定定應轉撥下級級工會或需返返還給籌建單單位工會的部部分，貸 記記本科目（應應付建會籌備備金）。3.對于需要返返還基層單位位工會的建會會籌備金，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。4.對于不需返返還基層單位位的建會籌備備金，借記本本科目，按規(guī)規(guī)定屬于本級級工會的部分分，貸記“撥撥繳經(jīng)費收入入”科目，規(guī)規(guī)定應上繳上上級工會的部部分，貸記“應應付上級經(jīng)費費”科目。

39、四、本科目期末末貸方余額，反反映應撥付下下級但尚未撥撥付的經(jīng)費。第225號科目目其他應付付款一、本科目核算算工會除應付付上下級經(jīng)費費之外的其他他應付及暫存存款項。二、本科目應按按對方單位或或個人設置明明細賬，進行行明細核算。三、其他應付款款的主要賬務務處理如下：發(fā)生其他應應付及暫存款款項，借記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。支支付款項時，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。四、本科目期末末貸方余額，反反映尚未支付付的其他應付付及暫存款項項。第231號科目目代管經(jīng)費一、本科目核算算黨團組織及及單位行政委委托工會代管管的、有指定定用途的、不不屬于工會收收入的經(jīng)費，如如

40、代管的黨費費、團費、職職工互助金等等。二、本科目應按按撥入代管經(jīng)經(jīng)費的項目或或單位設置明明細賬。三、收到代管的的經(jīng)費時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目，實實際支出時，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映尚未使用用的代管經(jīng)費費。三、凈資產(chǎn)類科科目第301號科目目固定基金一、本科目核算算工會購入、調調入、建造、盤盤盈、接受捐捐贈固定資產(chǎn)產(chǎn)所形成的基基金，以及拆拆除、盤虧、毀毀損、捐出固固定資產(chǎn)等原原因減少的固固定基金。二、固定基金的的主要賬務處處理如下：（一）固定基金金增加：1購入、有償償調入固定資資產(chǎn)，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記本本科目，同時時借記

41、“資本本性支出”等等科目，貸記記“銀行存款款”等科目。2.自行建造固固定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建支出出時，借記“在在建工程”科科目，貸記“在在建工程占用用資金”科目目，同時借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。工工程完工時，借借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸貸記“在建工工程”科目，同同時借記“在在建工程占用用資金”科目目，貸記本科科目。3無償調入、接接受捐贈固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目。4盤盈的固定定資產(chǎn)，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目。（二）固定基金金減少：1有償調出、出出售的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目；取得的收入入扣減相

42、關支支出后的凈額額，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記“其他收入入”科目。2 毀損、報報廢的固定資資產(chǎn)，按賬面面原值，借記記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。同同時，按清理理過程中取得得的收入，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理過 程中中發(fā)生的支出出，貸記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，按清清理凈收入（或或凈支出），貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他他支出”科目目。3以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外進行股股權投資，按按固定資產(chǎn)的的評估價等，借借記“投資”科科目，貸記“投投資基金”科科目；同時，按按投出固定資資產(chǎn)的賬面原原值，借記本本科目，貸記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。4盤虧的固定定

43、資產(chǎn)，按賬賬面原值，借借記本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會擁有有的固定基金金總值。第302號科目目在建工程占占用資金一、本科目核算算工會在建工工程完工前累累計占用的資資金。二、本科目可按按具體工程項項目設置明細細科目，進行行明細核算。三、在建工程占占用資金的主主要賬務處理理如下：（一）預付工程程款時，按照照實際支付的的金額，借記記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目，同同時借記“在在建工程”科科目，貸記本本科目。（二）工程完工工時，借記“固固定資產(chǎn)”科科目，貸記“在在建工程”科科目，同時借借記本科目，貸貸記“固定基基金”科目。四、本科目的期期末借

44、方余額額，反映工會會尚未完工的的各項在建工工程發(fā)生的累累計實際支出出。第311號科目目投資基金金一、本科目核算算工會對外投投資占用的基基金。二、投資基金的的主要賬務處處理如下：（一）投資基金金增加1.購入國債等等債券，借記記“投資”科科目，貸記“銀銀行存款”等等科目；同時時，借記“結結余”科目，貸貸記本科目。2.以貨幣資金金對外進行股股權投資，借借記“投資”科科目，貸記“銀銀行存款”等等科目；同時時，借記“結結余”科目，貸貸記本科目。3.以庫存物品品對外進行股股權投資。對對外投出庫存存物品，按庫庫存物品的評評估價等，借借記“投資”科科目，按庫存存物品賬面價價值，貸記“庫庫存物品”科科目，按評估

45、估價與賬面價價值的差額，借借記或貸記本本科目；同時時，按庫存物物品的賬面價價值，借記“結結余”科目，貸貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外進行股股權投資，按按固定資產(chǎn)的的評估價等，借借記“投資”科科目，貸記本本科目；同時時，按投出固固定資產(chǎn)的賬賬面原值，借借記“固定基基金”科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。（二）投資基金金減少1.投 資出現(xiàn)現(xiàn)損失,經(jīng)確確認無法收回回的部分，按按照工會呆賬賬處理的有關關規(guī)定進行賬賬務核銷，借借記本科目，貸貸記“投資”科科目。已經(jīng)核核銷的投資呆呆賬，保留備備查賬簿，對對投資 失誤誤者要追查責責任。已經(jīng)核核銷的投資呆呆賬，重新收收回的，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記“其

46、他收收入”科目。收收回實物的，按按公允價值入入賬。2.投資收回時時，按照實際際收到的價款款，借記“銀銀行存款”科科目，按照本本科目的賬面面價值，貸記記“投資”科科目，同時借借記本科目，貸貸記“結余”科科目，按照其其差額，貸記記或借記“投投資收益”科科目。三、本科目的貸貸方余額，核核算工會尚未未收回的投資資款項。第321號科目目專用基金金一、本科目核算算根據(jù)國家和和全國總工會會有關規(guī)定，依依法提取和使使用的有專門門用途的基金金。二、本科目應按按專用基金種種類設置以下下明細科目：321011 增收留成成基金：核算算提取的增收收留成基金。332102 財務專用基基金：核算提提取的財務專專用基金。33

47、2103 權益保障金金：核算提取取的工會干部部權益保障金金。三、專用基金的的主要賬務處處理如下：（一）提取增收收留成基金時時，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目（增收收留成基金）。實實際支出時，借借記本科目（增增收留成基金金），貸記“銀銀行存款”等等科目。（二）提取財務務專用基金時時，借記“其其他支出”科科目，貸記本本科目（財務務專用基金）。實實際支出時，借借記本科目（財財務專用基金金），貸記“銀銀行存款”等等科目。（三） 縣級以以上工會提取取工會干部權權益保障金時時，借記“維維權支出”科科目，貸記本本科目（權益益保障金）。接接受社會募集集、捐款增加加工會干部權權益保障金時時，借記“庫庫存

48、現(xiàn) 金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目（權權益保障金）。實實際發(fā)放工會會干部權益保保障金時，借借記本科目（權權益保障金），貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科 目。四四、本科目期期末貸方余額額，反映工會會專用基金的的數(shù)額。第322號科目目后備金一、本科目核算算縣級以上工工會按規(guī)定依依法提取的特特殊情況下使使用的儲備金金。二、后備金的主主要賬務處理理如下：（一）提取后備備金時，借記記“結余”科科目，貸記本本科目。（二）按有關規(guī)規(guī)定經(jīng)批準動動用后備金時時，按實際支支付的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會尚未未動用的后備備金數(shù)額。第3

49、31號科目目結余一、本科目核算算工會各項收收入與支出相相抵后的余額額。二、結余的主要要賬務處理如如下：（一）發(fā)生對外外投資時，借借記“投資”科科目，貸記有有關科目，同同時，借記本本科目，貸記記“投資基金金”科目。收收回投資時，按按照投資的賬賬面價值，借借記“投資基基金”科目，貸貸記本科目。（二） 期末結結賬時，將各各收入類科目目的余額轉入入本科目，借借記“會費收收入”、“撥撥繳經(jīng)費收入入”、“上級級補助收入”、“政政府補助收入入”、“行政政補助收入”、“事事業(yè)收 入”、“投投資收益”、“其其他收入”等等科目，貸記記本科目。將將各支出類科科目的余額轉轉入本科目，借借記本科目，貸貸記“職工活活動支

50、出”、“維維權支出”、“業(yè)業(yè)務支 出”、“行行政支出”、“資資本性支出”、“補補助下級支出出”、“事業(yè)業(yè)支出”、“其其他支出”等等科目。（三）提取后備備金時，借記記本科目，貸貸記“后備金金”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映工會歷年年滾存的結余余。四、收入類科目目第401號科目目會費收入一、本科目核算算工會會員依依照規(guī)定向工工會組織繳納納的會費。二、會費收入的的主要賬務處處理如下：（一）取得會費費時，借記“庫庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（二）期末結轉轉時，借記本本科目，貸記記“結余”科科目。三、本科目期末末結轉后無余余額。第402號科目目撥繳經(jīng)費收收入一、本科目核算算

51、基層單位行行政撥繳、下下級工會按規(guī)規(guī)定上繳及上上級工會按規(guī)規(guī)定轉撥的工工會經(jīng)費中歸歸屬于本級工工會的經(jīng)費及及建會籌備金金。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設置置明細科目，進進行明細核算算。三、撥繳經(jīng)費收收入的主要賬賬務處理如下下：（一）工會經(jīng)費費的處理1.采用自主收收繳工會經(jīng)費費的：收到工工會經(jīng)費，按按下級工會經(jīng)經(jīng)費收繳報告告表中的相關關金額或實際際收到的總金金額，借記“應應收下級經(jīng)費費”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級工會會的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定應上繳繳上級工會的的部分，貸記記“應付上級級經(jīng)費”科目目。2.采用稅務代代收、財政劃劃撥方式收取取工會經(jīng)費的的：（1） 本級工工會

52、通過稅務務部門代收、財財政部門劃撥撥的工會經(jīng)費費，按實際收收到的總金額額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定應上繳繳上 級工會會的部分，貸貸記“應付上上級經(jīng)費”科科目，按規(guī)定定應轉撥下級級工會的部分分，貸記“應應付下級經(jīng)費費應付下下級轉撥經(jīng)費費”科目。（2） 本級工工會收到上級級工會轉撥通通過財政部門門劃撥、稅務務部門代收的的工會經(jīng)費，按按上級工會經(jīng)經(jīng)費轉撥通知知中的金額或或實際收到的的總金額，借借記“應收上上級經(jīng)費應收上 級級轉撥經(jīng)費”、“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定屬于下下級工會的部部分，貸記“應應付下

53、級經(jīng)費費應付下下級轉撥經(jīng)費費”科目。（二）建會籌備備金的處理1.采 用自主主收繳方式收收取建會籌備備金的：本級級工會收到建建會籌備金，按按實際收到的的總金額，借借記“銀行存存款”科目，按按規(guī)定屬于本本級工會的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應 上繳繳上級工會的的部分，貸記記“應付上級級經(jīng)費”科目目，需返還給給籌建單位工工會的部分，貸貸記“應付下下級經(jīng)費應付建會籌籌備金”科目目。2.采用稅務代代收、財政劃劃撥方式收取取建會籌備金金的：（1） 本級工工會通過稅務務部門代收、財財政部門劃撥撥的建會籌備備金，按實際際收到的總金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按規(guī)定定屬于本級工工會的部分，貸貸記本科目，按

54、按規(guī)定應上繳繳 上級工會會的部分，貸貸記“應付上上級經(jīng)費”科科目，按規(guī)定定應轉撥下級級工會或需返返還給籌建單單位工會的部部分，貸記“應應付下級經(jīng)費費應付建建會籌備金”科科目。（2） 本級工工會收到上級級工會轉撥通通過財政部門門劃撥、稅務務部門代收的的建會籌備金金，按上級工工會有關建會會籌備金轉撥撥通知中的金金額或實際收收到的總金額額，借記“應應收上級經(jīng) 費應收收建會籌備金金”、“銀行行存款”科目目，按規(guī)定屬屬于本級工會會的部分，貸貸記本科目，按按規(guī)定屬于下下級工會或需需返還給籌建建單位工會的的部分，貸記記“應付下級級經(jīng) 費應付建會籌籌備金”科目目。3.（1）籌建建單位在期限限內建立工會會，本級

55、工會會返還建會籌籌備金的，按按實際返還的的金額，借記記“應付下級級經(jīng)費應應付建會籌備備金”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。（2）籌建單位位到期未建立立工會，本級級工會不需返返還的建會籌籌備金，借記記“應付下級級經(jīng)費應應付建會籌備備金”科目，按按規(guī)定屬于本本級工會的部部分，貸記本本科目，按規(guī)規(guī)定應上繳上上級工會的部部分，貸記“應應付上級經(jīng)費費”科目。4.籌建單位按按期建立工會會，所建工會會收到返還的的建會籌備金金，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。（三）期末結轉轉時，借記本本科目，貸記記“結余”科科目。四、本科目期末末結轉后無余余額。第403號科目目上級補助助收入一、本科目核算算本級工會收

56、收到的上級工工會補助的款款項。二、本科目應設設置以下明細細科目：40301 回回撥補助：核核算上級工會會按有關規(guī)定定撥付的回撥撥補助。40302 專專項補助：核核算上級工會會撥付的指定定專門用途的的項目補助。40303 超超收補助：核核算上級工會會按有關超收收增繳經(jīng)費管管理規(guī)定，撥撥付的超收補補助。40304 幫幫扶補助：核核算上級工會會撥付的幫扶扶困難職工的的補助。40305 送送溫暖補助：核算上級工工會撥付的用用于開展向困困難職工和家家庭送溫暖活活動的補助。40306 救救災補助：核核算上級工會會撥付的用于于慰問在自然然災害中經(jīng)濟濟財產(chǎn)遭受損損失、生活遇遇到困難的職職工和家庭的的補助。40

57、307 其其他補助：核核算上級工會會撥付的除上上述明細科目目所述內容以以外的其他補補助。三、上級補助收收入的主要賬賬務處理如下下：（一）按銀行收收款單或上級級工會的補助助通知書，借借記“銀行存存款”、“應應收上級經(jīng)費費應收上上級補助”科科目，貸記本本科目相關明明細科目。（二）年末清算算時，存在上上級應付未付付補助款項的的，借記“應應收上級經(jīng)費費應收上上級補助”科科目，貸記本本科目相關明明細科目。（三）期末結轉轉時，借記本本科目，貸記記“結余”科科目。四、本科目的余余額要與上級級工會的補助助下級支出科科目金額核對對一致。五、本科目期末末結轉后無余余額。第404號科目目政府補助助收入一、本科目核算

58、算各級人民政政府按照工工會法和國國家的有關規(guī)規(guī)定給予工會會的補助款項項。包括工會會收到財政撥撥付的離退休休人員離退休休費和生活補補貼、幫扶資資金、送溫暖暖經(jīng)費、療養(yǎng)養(yǎng)事業(yè)補助、勞勞模補助、基基建、維修及及大型活動補補助等。二、工會可以根根據(jù)需要在本本科目下設置置明細科目，進進行明細核算算。三、政府補助收收入的主要賬賬務處理如下下：（一）在實行國國庫集中支付付的地區(qū)1.收到財政直直接支付的政政府補助，根根據(jù)財政國庫庫支付執(zhí)行機機構委托代理理銀行轉來的的財政直接接支付入賬通通知書及原原始憑證入賬賬，借記有關關支出科目，貸貸記本科目。2.收到財政授授權支付的政政府補助，根根據(jù)代理銀行行蓋章的授授權支

59、付到賬賬通知書與與分月用款計計劃核對后記記賬，借記“零零余額賬戶用用款額度”科科目，貸記本本科目。（二）未實行國國庫集中支付付的地區(qū)，收收到財政補助助時，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。（三）期末結轉轉時，借記本本科目，貸記記“結余”科科目。四、本本科目期末結結轉后無余額額。第405號科目目行政補助助收入一、本科目核算算工會取得的的所在單位行行政方面按照照工會法和和國家的有關關規(guī)定給予工工會的補助款款項。包括工工會收到行政政撥付的勞動動競賽經(jīng)費、工工會開展活動動的費用補助助等。不包括括行政方面按按規(guī)定向工會會撥繳的工會會經(jīng)費。二、行政補助收收入的主要賬賬務處理如下下：（一）收到行政政

60、補助時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科科目。（二）期末結轉轉時，借記本本科目，貸記記“結余”科科目。三、本科目期末末結轉后無余余額。第406號科目目事業(yè)收入一、本科目核算算獨立核算的的工會附屬事事業(yè)單位上繳繳的收入和非非獨立核算的的附屬事業(yè)單單位的各項事事業(yè)收入。二、本科目應按按繳款項目或或繳款單位名名稱設明細賬賬。三、事業(yè)收入的的主要賬務處處理如下：（一）收到相關關收入時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記本科科目。（二）期末結轉轉時，借記本本科目，貸記記“結余”科科目。四、本科目期末末結轉后無余余額。第407號科目目投資收益益一、本科目核算算工會對外投投資發(fā)生的損損益。二、投資收益