旅行社收入成本確認方法

1、15/15旅行社收入、費用（成本）確認方法最新會計準則要求，企業(yè)的收入確認方法必須依照按照權責發(fā)生制原則。權責發(fā)生制原則規(guī)定凡是本期已經實現(xiàn)收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。因此，權責發(fā)生制屬于會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。當期收入 凡是屬于當期已經實現(xiàn)的收入，不論是否收到款項是否開具發(fā)票，會計都應該在賬簿上記錄當期的收入增加。凡是不屬于當期的收入，即使收到了款項，會計也不能在賬簿上記錄當期的收入增加。當期費用（成本）

2、凡是屬于當期已經發(fā)生或應當負擔的費用（成本），不論是否支付了款項，會計都應該在賬簿上記錄當期的費用（成本）增加了。凡是不屬于當期的費用（成本），即使款項已經支付了，會計是不能在賬簿上記錄當期的費用（成本）增加。權責發(fā)生制的實踐依據(jù)是，在會計主體的經濟活動中，經濟業(yè)務的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動與經濟活動的分離。由此而產生兩個確認和記錄 HYPERLINK https:/baike.so./doc/5193492-5425046.html t _blank 會計要素的標準，一個標準是根據(jù)貨幣收支與否來作為收入和 HYPERLINK https:/baike.so./doc/

3、5741219-5953970.html t _blank 費用確認和記錄的依據(jù)，稱為 HYPERLINK https:/baike.so./doc/2572077-2716161.html t _blank 收付實現(xiàn)制;另一個標準是以取得收款權利付款責任作為記錄收入或費用的依據(jù)，稱為權責發(fā)生制。 HYPERLINK https:/baike.so./doc/2550311-2693646.html t _blank 權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制在處理收入和費用時的原則是不同的，所以同一會計事項按不同的會計處理基礎進行處理，其結果可能是相同的，也可能是不同的。例如，本期銷售產品一批價值5 000元，

4、貨款已收存銀行，這項經濟業(yè)務不管采用應計基礎或現(xiàn)金收付基礎，5 000元貨款均應作為本期收入，因為一方面它是本期獲得的收入，應當作本期收入，另一方面現(xiàn)款也已收到，亦應當列作本期收入，這時就表現(xiàn)為兩者的一致性。但在另外的情況下兩者則是不一致的，例如，本期收到上月銷售產品的貨款存入銀行，在這種情況下，如果采用現(xiàn)金收付基礎，這筆貨款應當作為本期的收入。因為現(xiàn)款是本期收到的，如果采用應計基礎，則此項收入不能作為本期收入，因為它不是本期獲得的。綜上所述可知，采用應計基礎和現(xiàn)金收付基礎有以下不同: 因為在應計基礎上存在費用的待攤和預提問題等，而在現(xiàn)金收付基礎上不存在這些問題，所以在進行核算時他們所設置的會

5、計科目不完全相同。 因為應計基礎和現(xiàn)金收付基礎確定收入和費用的原則不同，因此，它們即使是在同一時期同一業(yè)務計算的收入和費用總額也可能不同。 由于在應計基礎上是以應收應付為標準來作收入和費用的歸屬、配比，因此，計算出來的盈虧較為準確。而在現(xiàn)金收付基礎下是以款項的實際收付為標準來作收入和費用的歸屬、配比，因此，計算出來的盈虧不夠準確。 在應計基礎上期末對賬簿記錄進行調整之后才能計算盈虧，所以手續(xù)比較麻煩，而在現(xiàn)金收付基礎上期末不要對賬簿記錄進行調整，即可計算盈虧，所以手續(xù)比較簡單。權責發(fā)生制是依據(jù)持續(xù)經營和 HYPERLINK https:/baike.so./doc/6675660-688952

6、1.html t _blank 會計分期兩個基本前提來正確劃分不同會計期間資產、負債、收入、費用等 HYPERLINK https:/baike.so./doc/5193492-5425046.html t _blank 會計要素的歸屬。并運用一些諸如應收、應付、預提、待攤等項目來記錄由此形成的資產和負債等會計要素。企業(yè)經營不是一次而是多次，而其損益的記錄又要分期進行，每期的損益計算理應反映所有屬于本期的真實經營業(yè)績， HYPERLINK https:/baike.so./doc/2572077-2716161.html t _blank 收付實現(xiàn)制顯然不能完全做到這一點。因此，權責發(fā)生制能更

7、加準確地反映特定 HYPERLINK https:/baike.so./doc/6676950-6890820.html t _blank 會計期間實際的財務狀況和經營業(yè)績。權責發(fā)生制原則在企業(yè)會計處理中處處可見。如本期銷售出一批產品，期末款項尚未收到，但在會計處理上應把它作為本期營業(yè)收入。再如，企業(yè)提取 HYPERLINK https:/baike.so./doc/1501917-1588058.html t _blank 固定資產折舊，是符合權責發(fā)生制原則的，盡管固定資產在本期尚未毀損，不必更新，但它的一部分價值已在本期消耗掉，因此要將這部分價值以折舊的形式提取出來，記入本期費用。為了貫徹

8、權責發(fā)生制， HYPERLINK https:/baike.so./doc/388251-411081.html t _blank 會計制度中還專門設立了 HYPERLINK https:/baike.so./doc/2550312-2693653.html t _blank 預提費用、 HYPERLINK https:/baike.so./doc/714361-756223.html t _blank 待攤費用和遞延費用科目，專門核算某些本期發(fā)生但尚未支出的費用和本期已支出但尚未發(fā)生的費用。從會計發(fā)展史上看，權責發(fā)生制也是從收付實現(xiàn)制發(fā)展而來的。所謂 HYPERLINK https:/bai

9、ke.so./doc/2572077-2716161.html t _blank 收付實現(xiàn)制，是指以款項是否收付作為確認本期收入和費用的標準。凡在本期收到的款項，不論其應否屬于本期，均作為本期的收入。凡在本期支出的款項，不論其應否屬于本期，均作為本期的費用。收付實現(xiàn)制核算程序比較簡單，適用于商品經濟發(fā)展初期業(yè)務簡單、信用不發(fā)達的情況。隨著商品經濟發(fā)展和信用制度的產生，收付實現(xiàn)制不能正確計算當期收入、費用的不足越來越明顯，因而，逐漸被權責發(fā)生制取代。企業(yè)采用權責發(fā)生制，不僅能正確計算出企業(yè)當期的損益，而且還能向決策者提供過去發(fā)生的關于現(xiàn)金收付的事項和即將支付現(xiàn)金的義務以及未來將要收到的現(xiàn)金來源的

10、信息。旅游行業(yè)收入成本確認方法一、旅游服務企業(yè)營業(yè)成本和費用核算的特點和內容 1.核算特點 （1）旅游服務企業(yè)經營的項目多，因而會計核算也有不同的內容和方法。經營項目有旅行社、客房，客車出租等服務業(yè)務，也有商品經銷業(yè)務，還有餐飲生產服務性業(yè)務。對生產服務性業(yè)務，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經營項目要核算經營成本，對旅行社、客房服務，則主要是核算營業(yè)費用和管理費用。 （2）旅游服務企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點在于后者為物質產品生產企業(yè)，會計核算的主要對象是生產制造過程，而前者為旅游服務性企業(yè)，會計核算的主要對象是商品經銷和各項服務過程。因此，旅游服務企業(yè)的營業(yè)成本和費用核算有其

11、自身的特點。 （3）旅游服務企業(yè)的成本項目和費用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費用劃分的。管理費用、銷售費用、財務費用作為當期費用單獨核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。 2.營業(yè)成本和費用核算的內容 旅游服務企業(yè)的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”“銷售費用”、和“管理費用”、“財務費用”五項。對營業(yè)成本和費用的明細項目介紹如下： 營業(yè)成本的明細項目：旅行社的營業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。 （2）費用的明細項目： 職工工資：指部門管理

12、人員和服務人員的工資，根據(jù)有關規(guī)定計提。 職工福利費：指按國家規(guī)定企業(yè)應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、書報費、探親路費等各項費用。保險費：指部門財產向保險公司投保支付的費用。辦公費：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。 水電費：指企業(yè)內部各部門實際水電費支出?？爝f費：指部門實際支付的快遞費。差旅費：指部門職工出差費用。廣告費：為推廣業(yè)務發(fā)生的各項支出。低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤入本期的金額。折舊費：指企業(yè)內部按提供經營服務的固定資產和有關規(guī)定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業(yè)統(tǒng)一計提折舊，列入管理費用。 二、營業(yè)成本和費用的核算 1.營

13、業(yè)成本的核算 企業(yè)的營業(yè)成本應當與其營業(yè)收入相互配比。當月實現(xiàn)的銷售收入，應當與其相關的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算， 由于有一個結算期，當發(fā)生的成本支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應按暫估成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。 結轉營業(yè)成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記 “應付賬款”、“預付賬款”等科目。期末，應將“主營業(yè)務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后本科目應無余額。“主營業(yè)務成本”科目的明細賬應與“主營業(yè)務收入”科目的明細賬設置相適應。 2.費用的核算 營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經營中發(fā)生的各項費用。費用發(fā)生時，借記“費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”

14、、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付職工薪酬”等科目。期末，應將“費用類”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后該科目應無余額?！百M用類”科目應按費用項目設置明細賬。三、旅游企業(yè)的會計核算旅游企業(yè)財務核算相對于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡單，基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會計科目的運用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認和計量也較為簡單。 1.主要會計科目旅游企業(yè)在財務核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會計科目。預收賬款 預收賬款主要是核算本期收到的旅游團費。收到本期旅游團費時（憑證摘要：預收XX旅游團費），借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預收賬款-XX團；月末結轉收入時，借：預

15、收賬款-XX團 貸：主營業(yè)務收入。注意點：憑證附件要有繳款單、銀行收款單據(jù)。支付前期出游團隊的旅游費時，使用“應付賬款”科目，不在本科目核算。1.2 預付賬款 預付賬款主要是核算支付當期組團出游的旅游費用。預付旅游款時（憑證摘要：預付XX團費），借：預付賬款-XX團 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）；月末結轉成本時，借：主營業(yè)務成本 貸：預付賬款-XX團。注意點：憑證附件要有經單位負責人批準的借款單、銀行付款單據(jù)。財務部門負責人要核對合同與預付款項單據(jù)是否相符。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用“應付賬款”科目，不在本科目核算。1.3 應收賬款 主要是針對旅行社的大客戶，事先組織出游之后才收款形成的

16、。在月末結轉收入時，對尚未收到的旅游團款（憑證摘要：應收XX(旅游團名)旅游團費）：借：應收賬款-XX團，貸：主營業(yè)務收入；當月收到前期應收款時（憑證摘要：收XX(旅游團名)旅游團費）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：應收賬款-XX團。注意點：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián)，單位負責人批準的旅游計劃調度單，旅游合同。財務部門負責人要核對合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并對旅游計劃調度單進行核實。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用“應付賬款”科目，不在本科目核算。此外，要加強對應收賬款的管理，及時清理，防止形成呆壞賬。1.4 應付賬款 應付賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當期應付而未付的旅游團費。支付前期旅游團費時（

17、憑證摘要：應付XX(旅游團名)旅游團費）：借：應付賬款-XX團，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結轉成本時候（憑證摘要：應付XX(旅游團名)旅游團費）：借：主營業(yè)務成本，貸：應付賬款-XX團。 注意點：憑證附件要有經單位負責人批準的借款單，銀行付款單據(jù)，前期發(fā)票記賬聯(lián)復印件。財務部門負責人要核對發(fā)票記賬聯(lián)復印件與前期合同是否相符。1.5 其他應收款 其他應收款主要是核算導游預支的旅游團費用和收回前期導游借支的旅游團費剩余款項。預支導游旅游團費用時（憑證摘要：預支XX(導游)XX團費），借：其他應收款-XX導游，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；收回前期導游借支的旅游團費剩余款項時（憑證摘要：收回XX(導游)XX

18、團費），借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：其他應收款-XX導游。注意點：憑證附件要有經單位負責人批準的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游計劃調度單。財務部門負責人要審核旅游計劃調度單是否由計調部門填制并經單位負責人審核批準。此外，要加強對其他應收款的及時清理，避免人為調節(jié)利潤和呆壞賬的發(fā)生。 2 財務處理程序 2.1 接團業(yè)務 接團業(yè)務確認后，由財務部門核實確認已經收取不低于規(guī)定的旅游綜費前提下，接團部門才能把計劃調度單連同與發(fā)團社、地接社及簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）經部門負責人審核確認后，按照規(guī)定程序辦理實施旅游項目的相關財務手續(xù)。2.2 組團業(yè)務 組團業(yè)務應根據(jù)與旅游單位簽訂的旅游協(xié)議，在財務部門確認向

19、游客或旅游組織單位收取不低于規(guī)定的旅游綜費后，由帶團領隊安排專人憑計劃調度單和相關依據(jù)辦理實施旅游項目的相關財務手續(xù)。2.3 散客業(yè)務 散客業(yè)務由負責散客接待人員憑合同或收據(jù)、客人簽字的交款單到財務部門辦理交款手續(xù)，經財務部門核查后，憑計劃調度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）辦理實施旅游項目的相關財務手續(xù)。2.4 旅游專列業(yè)務 旅游專列開行前，專列組織部門將收取的旅客旅游綜費足額上繳財務部門后，由帶團領隊安排專人憑計劃調度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）和相關依據(jù)辦理支付地接社的匯款和其他借款財務手續(xù)。旅游項目結束后，按照旅行社基本要求和規(guī)定程序到財務部門辦理報銷手續(xù)。 3

20、 收入、成本的確認和計量在實際工作中，一般通過采取期末確認銷售收入和銷售成本的方法來進行會計核算的。一般核算步驟為： 3.1 預收客戶當期旅游團款時： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預收賬款-XX團 3.2 收到前期旅游團款時： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應收賬款-XX團 3.3 支付當期旅游團款時： 借：預付賬款-XX團 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 3.4 支付前期旅游團款時： 借：應付賬款-XX團 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 3.5 期末結轉收入 借：預收賬款 （收當期旅游團款金額）-XX團 應收賬款 （當期合同金額-收當期旅游團款金額）-XX團 貸：主營業(yè)務收入（當期旅游合同金額）3.6 計提營業(yè)稅金及附加 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金-營業(yè)稅（按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認） 應交稅金-城建稅 其它應交款-教育費附加 其它應交款-地方教育費附加 3.7 期末結轉成本 借：主營業(yè)務成本（當期旅游合同應支付團款及當期出團實際費用） 貸：預付賬款 （支付當期旅游團款金額）-XX團 應付賬款 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實際費用-支付當期旅游團款金額）-XX團 主營業(yè)務