公安院校貨物和服務(wù)采購(gòu)審計(jì)要點(diǎn)

1、PAGE PAGE - 12 -公安院校貨物和服務(wù)采購(gòu)審計(jì)要點(diǎn)劉瓊摘要通過實(shí)證研究方式，按照采購(gòu)程序環(huán)節(jié)，從采購(gòu)預(yù)算編制、采購(gòu)活動(dòng)組織、采購(gòu)合同、履約驗(yàn)收和采購(gòu)檔案五個(gè)方面分析公安院校貨物和服務(wù)采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容、應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計(jì)問題以及審計(jì)方法，為公安院校貨物和服務(wù)采購(gòu)審計(jì)提供參考借鑒。關(guān)鍵詞政府采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)公安院校實(shí)證研究公安院校是培養(yǎng)未來警官的專門院校。近年來，隨著招錄體制改革，從警率提升，招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校學(xué)生人數(shù)也大幅增加。公安特色專業(yè)發(fā)展，促使公安院校以學(xué)科規(guī)劃來引領(lǐng)學(xué)校的資源、資金分配，在公共安全行為科學(xué)、公安高分遙感探測(cè)、網(wǎng)絡(luò)安全治理、公共安全應(yīng)急技術(shù)裝備、無人機(jī)低空防御等方面的

2、教學(xué)和研究設(shè)備、服務(wù)采購(gòu)量增加。同時(shí)，公安特色專業(yè)發(fā)展也帶來了上級(jí)主管部門以及相應(yīng)財(cái)政部門對(duì)公安院校及特色學(xué)科專業(yè)投入的增加。貨物和服務(wù)采購(gòu)行為是公安院校重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需建立一套切實(shí)可行、適應(yīng)自身特點(diǎn)的貨物和服務(wù)采購(gòu)內(nèi)部控制制度，確保貨物和服務(wù)采購(gòu)工作的規(guī)范、高效、有序開展。作為公安院校的內(nèi)部審計(jì)部門，有必要圍繞公安院校的行業(yè)特點(diǎn)，形成公安院校貨物和服務(wù)采購(gòu)審計(jì)要點(diǎn)體系。一、采購(gòu)預(yù)算編制和計(jì)劃實(shí)施環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法（財(cái)政部令第87號(hào)）第六條規(guī)定，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立健全本單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，在編制政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃、確定采購(gòu)需

3、求、組織采購(gòu)活動(dòng)、履約驗(yàn)收、答復(fù)詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。采購(gòu)行為合規(guī)合理有效首先要做到?jīng)Q策有效。決策環(huán)節(jié)需要做到三點(diǎn)合規(guī)，即項(xiàng)目來源合規(guī)、決策行為合規(guī)、預(yù)算確定合規(guī)。（一）項(xiàng)目來源合規(guī)項(xiàng)目來源俗稱立項(xiàng)。具體需求部門將本部門的貨物和服務(wù)采購(gòu)需求、意向轉(zhuǎn)化為經(jīng)單位內(nèi)部職權(quán)部門審批認(rèn)可，能夠?qū)嵤┑男袨椋磕?11月預(yù)算編制之前，各個(gè)院校會(huì)要求各部門提出項(xiàng)目需求。近年來，各公安院校逐步形成了各自特點(diǎn)的學(xué)科體系，如中國(guó)人民公安大學(xué)“以公安科學(xué)學(xué)科群為口徑，融合公安學(xué)、公安技術(shù)和法學(xué)三個(gè)一級(jí)學(xué)科”，“建立學(xué)科動(dòng)態(tài)調(diào)整和資源差異化配置機(jī)制”。立項(xiàng)階段往往會(huì)出現(xiàn)三類問題：一

4、是立項(xiàng)不科學(xué)，造成項(xiàng)目不易實(shí)施;二是為“花錢”而立項(xiàng)，為預(yù)算執(zhí)行追加項(xiàng)目;三是無效決策，即決策確定的各項(xiàng)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)，決策未取得預(yù)期效果。該階段應(yīng)重點(diǎn)審核擬采購(gòu)項(xiàng)目是否基于學(xué)科規(guī)劃或?qū)W校建設(shè)整體規(guī)劃形成的采購(gòu)需求。審核項(xiàng)目需求時(shí)需要調(diào)閱單位的規(guī)劃、年度計(jì)劃、科研工作計(jì)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃等材料。（二）決策行為合規(guī)決策行為是指貨物和服務(wù)采購(gòu)是否經(jīng)過單位決策部門研究決定。經(jīng)濟(jì)行為往往是各級(jí)審計(jì)、巡察、巡視重點(diǎn)，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過經(jīng)濟(jì)行為的決策審查，界定單位領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。決策行為不當(dāng)一般體現(xiàn)為：一是決策事項(xiàng)執(zhí)行重大變更不履行變更程序;二是向決策機(jī)構(gòu)提請(qǐng)審議時(shí)，資料不足或論證不足，決策缺

5、乏科學(xué)性或決策依據(jù)不足;三是因決策失誤造成損失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失。貨物和服務(wù)采購(gòu)決策審查圍繞決策行為的合法性、真實(shí)性、科學(xué)性。該階段重點(diǎn)審核以下三個(gè)方面：一是貨物和服務(wù)采購(gòu)決策內(nèi)容是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。二是決策程序是否符合規(guī)定，關(guān)注貨物和服務(wù)采購(gòu)行為是否按照重大決策事項(xiàng)規(guī)定的議事規(guī)則和有效的決策機(jī)制進(jìn)行;需要社會(huì)公示的事項(xiàng)或需專家論證事項(xiàng)以及需要接受社會(huì)質(zhì)詢事項(xiàng)是否按規(guī)進(jìn)行。三是決策機(jī)制是否有效，決策方式是否民主，重大采購(gòu)事項(xiàng)是否經(jīng)民主討論研究，是否以“通報(bào)”替代研究決策;是否僅象征性討論，對(duì)于采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商確定方式等關(guān)鍵因素是否不予觸及等。審計(jì)人員應(yīng)先調(diào)取學(xué)校的采購(gòu)制度

6、，確認(rèn)采購(gòu)貨物服務(wù)的決策權(quán)限。審核過程中需調(diào)閱有關(guān)黨委會(huì)或辦公會(huì)的會(huì)議記錄紀(jì)要，有關(guān)采購(gòu)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、可行性報(bào)告、對(duì)外簽訂的協(xié)議（合同）、集體討論形成的會(huì)議紀(jì)要等文件材料。（三）預(yù)算確定合規(guī)預(yù)算確定不僅指財(cái)政預(yù)算編制，還包括貨物和服務(wù)申報(bào)預(yù)算資金的基礎(chǔ)與依據(jù)。預(yù)算確定環(huán)節(jié)有“定事”和“定錢”兩個(gè)層面。1.“定事”一般由具體需求部門提出。這個(gè)階段預(yù)算一般較為粗糙，具體承辦部門或需求部門一般通過三種方式確定所需資金：市場(chǎng)詢價(jià)，聘請(qǐng)專業(yè)代為編制，參照以前年度預(yù)算、合同等。承辦部門往往給出一個(gè)事項(xiàng)所需資金的大概數(shù)字，作為上報(bào)項(xiàng)目的基礎(chǔ)。這一環(huán)節(jié)較為常見問題包括：一是預(yù)算資金確定不合理，資金過多或不足

7、;二是預(yù)算資金確定過程資料欠缺。貨物和服務(wù)預(yù)算申報(bào)審查時(shí)，需要調(diào)閱市場(chǎng)詢價(jià)過程中的報(bào)價(jià)單、需求部門上報(bào)部門負(fù)責(zé)人以及主管領(lǐng)導(dǎo)的請(qǐng)示批復(fù)，聘請(qǐng)專業(yè)代為編制的合同，專業(yè)代編機(jī)構(gòu)的報(bào)告，以前年度預(yù)算、合同等。科研類項(xiàng)目還應(yīng)審查國(guó)家及科研經(jīng)費(fèi)主管部門的相關(guān)規(guī)定、科研項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書、科研項(xiàng)目預(yù)算書（合同書）。2.“定錢”一般在具體需求部門“定事”預(yù)算基礎(chǔ)上，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議同意后，按照預(yù)算編制程序由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門編入單位年度預(yù)算。這一環(huán)節(jié)是采購(gòu)真正意義上的預(yù)算，也是采購(gòu)行為的基礎(chǔ)。項(xiàng)目預(yù)算審查的主要內(nèi)容是項(xiàng)目預(yù)算編制是否真實(shí)、合法、科學(xué)完整。貨物服務(wù)采購(gòu)過程中的一些資金問題往往與項(xiàng)目預(yù)算編制不夠科學(xué)合理有關(guān)

8、。審查時(shí)需要從執(zhí)行角度考慮預(yù)算編制。貨物和服務(wù)項(xiàng)目預(yù)算編制與批復(fù)審查，需要調(diào)取申報(bào)部門提交的項(xiàng)目說明，部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的項(xiàng)目材料，經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)事項(xiàng)審批資料，項(xiàng)目立項(xiàng)前期可行性研究或市場(chǎng)詢價(jià)調(diào)研資料，以及部門預(yù)算等。審核人員應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分項(xiàng)目需求與項(xiàng)目預(yù)算的關(guān)系，正確的貨物和服務(wù)采購(gòu)應(yīng)當(dāng)是需求引導(dǎo)預(yù)算，而不是預(yù)算決定需求。年度后半年，有的單位為了提高預(yù)算執(zhí)行率，會(huì)追加項(xiàng)目，增加貨物和服務(wù)采購(gòu)，這種情況下就需要審計(jì)人員從項(xiàng)目的立項(xiàng)論證入手，對(duì)貨物和服務(wù)項(xiàng)目的必要性進(jìn)行分析。二、采購(gòu)活動(dòng)組織環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)采購(gòu)活動(dòng)組織是指貨物和服務(wù)項(xiàng)目按照政府采購(gòu)法及相關(guān)法律法規(guī)組織采購(gòu)行為，忠實(shí)履行法定程序，能夠保證采

9、購(gòu)程序的合法。程序合法是采購(gòu)活動(dòng)合規(guī)的前提。程序合法包括當(dāng)事人身份合法，采購(gòu)方式選擇正確，程序履行嚴(yán)格。（一）采購(gòu)當(dāng)事人審核貨物和服務(wù)項(xiàng)目采購(gòu)當(dāng)事人包括：采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商，以及其他在采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體。本文將采購(gòu)活動(dòng)中涉及的評(píng)審人員、專家等，以及其他在采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，只要其行為可能對(duì)程序的公平正義造成影響的都列為采購(gòu)當(dāng)事人。1.采購(gòu)人。應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定的公安院校為采購(gòu)人。無論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是其他類型審計(jì)過程中，一方面要審查政府采購(gòu)政策的執(zhí)行情況，另一方面應(yīng)將審查重點(diǎn)下沉，審查被審計(jì)單位的下級(jí)單位，尤其是具備獨(dú)立主體資格的事業(yè)單位、團(tuán)

10、體組織執(zhí)行有關(guān)政府采購(gòu)政策的情況。審核過程中應(yīng)關(guān)注是否存在以下級(jí)獨(dú)立主體名義進(jìn)行貨物或服務(wù)采購(gòu)、使用下級(jí)單位財(cái)政性資金、由下級(jí)單位自行采購(gòu)的情況;是否存在下級(jí)單位使用所有權(quán)為上級(jí)單位的資產(chǎn)、資金等為自身經(jīng)營(yíng)服務(wù)，直接指定供應(yīng)商行為;上級(jí)單位決策立項(xiàng)的采購(gòu)事項(xiàng)，是否以下級(jí)獨(dú)立主體名義進(jìn)行貨物或服務(wù)采購(gòu)，規(guī)避政府采購(gòu)。此外公安院校可能會(huì)存在使用非財(cái)政性資金購(gòu)入貨物或服務(wù)的情況，如公安院校在新生警服采購(gòu)時(shí)，新生需自己承擔(dān)一部分費(fèi)用;校內(nèi)商業(yè)配套設(shè)施商家選定，是選取商家利用院校資產(chǎn)從事商業(yè)行為，并向?qū)W校上繳承租費(fèi)用。這些行為未納入履行政府采購(gòu)程序規(guī)定范疇，但是不等于可以隨意確定采購(gòu)方式，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)上

11、級(jí)主管部門規(guī)定的程序或本單位、系統(tǒng)的內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)方式的確定。公安院校應(yīng)根據(jù)各自管理模式梳理常見的采購(gòu)內(nèi)容，確定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招投標(biāo)采購(gòu)、內(nèi)部集中采購(gòu)等的標(biāo)準(zhǔn)和要求。2.采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是指代理采購(gòu)人實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)擁有政府采購(gòu)代理資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。確定采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)也是一種服務(wù)采購(gòu)過程，同樣也需履行規(guī)定的采購(gòu)程序。公安院校根據(jù)自身財(cái)政隸屬關(guān)系一般會(huì)涉及兩個(gè)方面的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)和自行確定的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)是設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府設(shè)立的。采購(gòu)人自行選定的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，審計(jì)時(shí)，一是要注意調(diào)取委托協(xié)議，審查是否存在無協(xié)議代理情況或后補(bǔ)代理協(xié)議情況;二

12、是調(diào)取委托的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的資格資質(zhì)材料，以及在財(cái)政部門是否存在失信記錄或違規(guī)記錄;三是采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購(gòu)事宜;四是采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否存在以不正當(dāng)手段獲取了采購(gòu)代理業(yè)務(wù)的情況，是否存在與采購(gòu)人、供應(yīng)商惡意串通操縱采購(gòu)活動(dòng)的情況。3.供應(yīng)商。供應(yīng)商是指向采購(gòu)人提供貨物或者服務(wù)的法人、其他組織、自然人。確定符合采購(gòu)人要求的供應(yīng)商是采購(gòu)活動(dòng)的目標(biāo)。通過招標(biāo)方式確認(rèn)供應(yīng)商的，供應(yīng)商的資格條件在投標(biāo)階段資格審查時(shí)由采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)和評(píng)委專家進(jìn)行過確認(rèn)，但是通過其他方式確認(rèn)供應(yīng)商，尤其是通過采購(gòu)人自行確定供應(yīng)商的貨物服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目，供應(yīng)商的資格條件審查十分重要。采購(gòu)檔案中應(yīng)當(dāng)完整保存供應(yīng)商營(yíng)

13、業(yè)執(zhí)照/身份證明，企業(yè)征信報(bào)告、依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄，有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況，三年內(nèi)無犯罪記錄證明，市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門無行政處罰記錄證明。根據(jù)情況還可以要求供應(yīng)商提交涉法涉訴情況說明等資料。（二）采購(gòu)方式審核采購(gòu)方式審核的核心是采購(gòu)方式選擇是否正確。按照政府采購(gòu)法及相關(guān)規(guī)定，分為公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源采購(gòu)、詢價(jià)以及國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。公開招標(biāo)為主要采購(gòu)方式。1.公開招標(biāo)。審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注拆分項(xiàng)目，規(guī)避公開招標(biāo)情況。采購(gòu)部門將一個(gè)整體項(xiàng)目拆分為若干分項(xiàng)，每一分項(xiàng)的標(biāo)的額不足公開招標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。比如，每個(gè)分項(xiàng)之間存在明顯關(guān)聯(lián)，或者將統(tǒng)一項(xiàng)

14、目不同構(gòu)成部分分別采購(gòu)，還有的貨物服務(wù)將設(shè)備、服務(wù)以及工程施工部分分別立項(xiàng)采購(gòu)，但實(shí)際為一個(gè)整體項(xiàng)目。2.國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。一般包括靈活采購(gòu)、詢價(jià)、二次競(jìng)價(jià)等。采用其他采購(gòu)方式的，審查過程中應(yīng)調(diào)閱項(xiàng)目說明書、設(shè)備服務(wù)采購(gòu)請(qǐng)示，甚至可以就一些專業(yè)性問題詢問有關(guān)專家，審查項(xiàng)目變更采購(gòu)方式的特殊性，驗(yàn)證技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊的必要性、真實(shí)性等。公安院校在教學(xué)科研中會(huì)涉及敏感、保密的數(shù)據(jù)、信息以及數(shù)據(jù)處理等項(xiàng)目，以涉及國(guó)家安全和秘密為由而采用其他采購(gòu)方式的，需調(diào)取有關(guān)項(xiàng)目的秘密鑒定、保密辦的批復(fù)文件等。以符合條件的供貨商不足三家為由而采用其他采購(gòu)方式的，需調(diào)取采購(gòu)部門選取供貨

15、商時(shí)的市場(chǎng)調(diào)查、詢價(jià)等資料，確認(rèn)是否存在其他符合條件的供貨商。3.科研項(xiàng)目設(shè)備采購(gòu)方式。公安院校按照目前國(guó)家賦予科研機(jī)構(gòu)和科研人員的科研項(xiàng)目資金管理、科研儀器設(shè)備采購(gòu)管理等方面的自主權(quán)的文件要求，在科研儀器設(shè)備等采購(gòu)方式選擇上具有一定的自主性。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見等制度，完善了中央高校、科研院所科研儀器設(shè)備采購(gòu)管理。中央高校、科研院所可自行采購(gòu)科研儀器設(shè)備，自行選擇儀器設(shè)備評(píng)審專家?？蒲许?xiàng)目設(shè)備采購(gòu)是為了提高科研項(xiàng)目采購(gòu)效率，自行采購(gòu)應(yīng)當(dāng)以符合政府采購(gòu)基本原則為前提，而不是“任意采購(gòu)”，科研項(xiàng)目設(shè)備采購(gòu)不應(yīng)成為違背政府采購(gòu)相關(guān)

16、制度的借口。審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注科研儀器設(shè)備采購(gòu)是否達(dá)到應(yīng)公開招標(biāo)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，是否存在以科研項(xiàng)目的名義未經(jīng)審批變更采購(gòu)方式等情況。（三）采購(gòu)程序?qū)徍烁鶕?jù)政府采購(gòu)法及其相關(guān)規(guī)定，采購(gòu)程序包含了一系列采購(gòu)行為，采購(gòu)程序?qū)徍艘髮徲?jì)人員對(duì)采購(gòu)程序進(jìn)行全面關(guān)注，其中重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)程序履行和中標(biāo)合規(guī)審核。1.采購(gòu)程序履行。采購(gòu)程序?qū)彶閼?yīng)當(dāng)調(diào)取采購(gòu)活動(dòng)記錄，重點(diǎn)審查采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算、資金構(gòu)成和合同價(jià)格;采購(gòu)方式，采用公開招標(biāo)以外的采購(gòu)方式的，應(yīng)當(dāng)說明原因;邀請(qǐng)和選擇供應(yīng)商的條件及原因;評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及確定中標(biāo)人的原因;廢標(biāo)的原因以及采用招標(biāo)以外采購(gòu)方式的相應(yīng)記載。審查目的為驗(yàn)證貨物服務(wù)類采購(gòu)是否嚴(yán)格履行法定程序。采購(gòu)方

17、式不同程序不同，但是普遍應(yīng)予關(guān)注的審核重點(diǎn)包括：一是采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)及工作人員、評(píng)標(biāo)專家是否存在應(yīng)回避未回避的情況;二是評(píng)標(biāo)專家是否嚴(yán)格、獨(dú)立、公允、審慎履行被賦予的職權(quán);三是采購(gòu)人或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否明示或暗示了歧視性、傾向性或誤導(dǎo)性意見;四是有關(guān)投標(biāo)文件的澄清、說明和補(bǔ)正等適用范圍是否正確;五是規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是否嚴(yán)格執(zhí)行;六是采購(gòu)程序中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查不可抗力政策執(zhí)行是否符合法律法規(guī)規(guī)定。審核的目的是避免以不可抗力為由，規(guī)避應(yīng)當(dāng)履行的采購(gòu)程序和方式。按照規(guī)定，各公安院?；径荚O(shè)立了專門的評(píng)標(biāo)室，安裝了監(jiān)控設(shè)備，可以遠(yuǎn)程監(jiān)督監(jiān)控。但是審計(jì)過程中仍應(yīng)調(diào)取評(píng)標(biāo)檔案，尤其是簽到記錄，評(píng)委打分表，有關(guān)

18、投標(biāo)文件的澄清、說明和補(bǔ)正等記錄，防止采購(gòu)程序“認(rèn)認(rèn)真真走過場(chǎng)”。2.中標(biāo)合規(guī)審核。中標(biāo)審查的核心是驗(yàn)證中標(biāo)是否合法、真實(shí)、有效。中標(biāo)不合法的情況包括：應(yīng)當(dāng)廢標(biāo)未予廢標(biāo)的;招標(biāo)過程存在重大程序瑕疵的;讓預(yù)先設(shè)定的對(duì)象中標(biāo)的;中標(biāo)人借用他人名義投標(biāo)的;投標(biāo)人以向招標(biāo)人或者評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員行賄的手段謀取中標(biāo)的;招標(biāo)人或招標(biāo)公司泄露標(biāo)底或其他可能影響公平競(jìng)爭(zhēng)關(guān)鍵信息中標(biāo)的，以及其他違法中標(biāo)情形。中標(biāo)違法行為一般是通過采購(gòu)活動(dòng)組織及采購(gòu)程序執(zhí)行等各方面的審核發(fā)現(xiàn)的。審核過程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：一是審查招標(biāo)文件對(duì)投標(biāo)人特殊資格、資質(zhì)、業(yè)績(jī)要求的設(shè)定，是否存在以特定資格資質(zhì)、專利技術(shù)、地域要求等條件限定排除投標(biāo)

19、人的情況，是否存在為特定投標(biāo)人量身定做優(yōu)勢(shì)條件的問題，是否存在蓄意抬高投標(biāo)條件，排除投標(biāo)人范圍等情況;二是審查招標(biāo)文件所述技術(shù)條款要求是否為采購(gòu)項(xiàng)目必需，是否與項(xiàng)目匹配，是否存在為了達(dá)到讓目標(biāo)對(duì)象入圍而抬高技術(shù)要求，采購(gòu)非必需技術(shù)要求的設(shè)備等情況;三是審查中標(biāo)人投標(biāo)文件還應(yīng)提供設(shè)備明細(xì)、服務(wù)內(nèi)容，是否存在通過提供不必要附贈(zèng)設(shè)備、服務(wù)的方式中標(biāo)的情況;四是審查評(píng)標(biāo)方式文件和專家評(píng)議記錄，關(guān)注加分條件的設(shè)定是否合理，是否具有排除投標(biāo)人的目的，是否具有傾向性。三、采購(gòu)合同環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn)通過采購(gòu)合同，采購(gòu)人和供應(yīng)商約定雙方權(quán)利和義務(wù)。政府采購(gòu)合同必須采用書面形式。按照政府采購(gòu)法及其相關(guān)規(guī)定，貨物和設(shè)備類

20、的政府采購(gòu)合同，原則上不存在先履行后簽約的事實(shí)合同。采購(gòu)合同審計(jì)是貨物服務(wù)類項(xiàng)目采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)重點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面。一是調(diào)閱項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目申報(bào)審批前期資料，審查合同約定的標(biāo)的金額是否與項(xiàng)目預(yù)算一致，超預(yù)算采購(gòu)是否按照程序?qū)徟?合同采購(gòu)設(shè)備清單是否與項(xiàng)目申報(bào)書內(nèi)容一致等。二是調(diào)取中標(biāo)、成交通知書，審查是否在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照采購(gòu)文件確定事項(xiàng)簽訂了政府采購(gòu)合同。三是審查合同文本需同時(shí)審查項(xiàng)目招標(biāo)、采購(gòu)文件，審查合同是否與招標(biāo)文件確定的事項(xiàng)一致，尤其關(guān)注是否存在簽約時(shí)調(diào)整招標(biāo)、采購(gòu)文件的合同文本約定，以及變更關(guān)鍵條款等情況。四是調(diào)取簽約對(duì)象的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，讓簽約方提供在

21、市場(chǎng)監(jiān)督管理系統(tǒng)中認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)范圍系統(tǒng)版打印件，防止采購(gòu)的貨物服務(wù)范圍超越了簽約對(duì)象的經(jīng)營(yíng)范圍。審計(jì)過程中對(duì)于補(bǔ)充協(xié)議形式的合同文本應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，與合同原文本應(yīng)同時(shí)審查，審查補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額或調(diào)整金額是否超過原合同采購(gòu)金額的10%。公安類院校存在兩種特殊的情況：一是所采購(gòu)的貨物服務(wù)，尤其是數(shù)據(jù)處理、信息化、公共安全、刑事偵查等項(xiàng)目，此類項(xiàng)目供應(yīng)商會(huì)接觸到敏感、涉密的數(shù)據(jù)信息，應(yīng)審查合同文本是否約定了保密條款或存在保密承諾書;二是由于院校教學(xué)、科研進(jìn)度要求，所采購(gòu)的貨物服務(wù)時(shí)間較緊迫，此類合同需著重審查付款方式、違約責(zé)任等條款，約定內(nèi)容是否公平，是否存在違約責(zé)任過重的情況。四、履約驗(yàn)收環(huán)節(jié)審計(jì)要

22、點(diǎn)驗(yàn)收形式可以是收貨環(huán)節(jié)由采購(gòu)人驗(yàn)貨驗(yàn)收，也可以由采購(gòu)人指定專門技術(shù)人員或?qū)＜以诠┴浬趟诘剡M(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收等。驗(yàn)收結(jié)果是采購(gòu)人清結(jié)合同價(jià)款的依據(jù)，驗(yàn)收通過時(shí)間往往也是質(zhì)保期計(jì)算的開始，驗(yàn)收完成確認(rèn)的設(shè)備清單是采購(gòu)單位固定資產(chǎn)入賬的依據(jù)。采購(gòu)人或者其委托的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織對(duì)供應(yīng)商履約的驗(yàn)收。大型或者復(fù)雜的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)國(guó)家認(rèn)可的質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)參加驗(yàn)收工作。驗(yàn)收方成員應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)收書上簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。履約驗(yàn)收審查應(yīng)當(dāng)調(diào)閱全部驗(yàn)收檔案，審查驗(yàn)收檔案資料是否完整，包含合同、到貨簽收單、開工進(jìn)場(chǎng)記錄、階段性驗(yàn)收檢驗(yàn)記錄、設(shè)備清單、培訓(xùn)記錄、試運(yùn)行記錄、經(jīng)專家使用方簽字確認(rèn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。如果采購(gòu)項(xiàng)目要求提供專職負(fù)責(zé)技術(shù)人員的還應(yīng)附有關(guān)人員的基本情況資料。重