金融會(huì)計(jì)-4-2(支付清算)(2014)學(xué)課件

1、第三節(jié) 其他結(jié)算方式的核算 我們這里所指的其他結(jié)算方式包括匯兌托收承付和委托收款等不使用票據(jù)的結(jié)算方式。 一匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌可分為信匯和電匯兩種。 匯款人可以根據(jù)匯款金額的大小和使用款項(xiàng)的緩急程度來(lái)選擇使用。（一）信匯的核算 信匯是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行向收款人兌付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式 1 匯出行匯出款項(xiàng)的處理 轉(zhuǎn)帳匯劃的，銀行經(jīng)辦人員以第二聯(lián)信匯憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制轉(zhuǎn)帳貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。其會(huì)計(jì)分錄： 即時(shí)匯付時(shí)：借：吸收存款匯款人戶 貸：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 批量匯付時(shí)： 借：吸收存款匯款人戶 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸

2、：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 如果交現(xiàn)金匯款，則信匯憑證第一聯(lián)在出納部門收款蓋章后，退給匯款人，信匯憑證第二聯(lián)作借方傳票，另編制一聯(lián)轉(zhuǎn)帳貸方傳票。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶或： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 收款人需要提取現(xiàn)金的，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 收款人要求轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)。 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 （二）電匯的核算 電匯是匯款人委托銀行將所匯款項(xiàng)用電報(bào)通知匯入行的一種匯款方式。 1 匯出行的核算 2 匯入行的核算 同信匯.（三）退匯的處理 1 匯入行的處理 (1)匯款人要求退匯,匯入

3、行接到匯出行的退匯通知書或通知退匯的電報(bào) (2)收款人拒絕接受匯款或經(jīng)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款,匯入行應(yīng)主動(dòng)退匯 如果該筆匯款轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”尚未解付，應(yīng)及時(shí)與收款人聯(lián)系，索回取款通知便條，同時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。 借：應(yīng)解匯款原收款人戶 貸：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 如果已經(jīng)解付,則需在退匯通知書上注明解付情況,通知原匯出行。 2 匯出行的處理 匯出行接到匯入行劃來(lái)的退匯款項(xiàng)及第三聯(lián)退匯通知書或退匯電報(bào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 如匯款人在銀行開(kāi)立賬戶,其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 貸：吸收存款原匯款人戶二托收承付 托收承付是收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)

4、貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。又稱異地托收承付。（一）收款人開(kāi)戶行受理托收承付的處理 收款人辦理托收時(shí)，采取郵寄劃款的，應(yīng)填制郵劃托收承付憑證，采取電報(bào)劃款的，應(yīng)填制電劃托收承付憑證，開(kāi)戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查，特別是有無(wú)商品確已發(fā)運(yùn)的證件。銀行審查憑證時(shí)間不得超過(guò)次日。3 逾期付款的處理 付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了前，賬戶無(wú)款支付的，開(kāi)戶行應(yīng)在托收憑證和登記薄備注欄分別注明“逾期付款”字樣或注銷登記薄另登記“到期未收登記薄”并填制三聯(lián)“托收承付到期未收通知書”將第一二聯(lián)通知書寄收款人開(kāi)戶行，第三聯(lián)通知書留存。5 多承付的核算

5、 付款人如因商品的價(jià)格數(shù)量或金額變動(dòng)等原因，要求對(duì)本筆托收多承付款項(xiàng)一并劃回時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)，填制四聯(lián)“多承付理由書”提交開(kāi)戶行。 2 多承付款劃回的處理 其會(huì)計(jì)分錄同全額付款的處理。 3 逾期劃回?zé)o款支付退匯憑證的處理 （1）收款人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行寄來(lái)的“托收承付到期未收通知書” （2）收款人開(kāi)戶行接到一次或分次劃款或單獨(dú)劃回賠償金的郵劃貸方報(bào)單 （3）收款人開(kāi)戶行收到無(wú)款支付通知書和有關(guān)單證 4 部分劃回的處理 收款人開(kāi)戶行接到部分劃回的有關(guān)憑證，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票作貸方憑證為收款人入賬，其會(huì)計(jì)分錄與全額付款相同。 三委托收款 委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人

6、收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。凡在銀行開(kāi)立賬戶的單位和個(gè)人的商品交易，公用事業(yè)單位向用戶收取水電費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金等勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)論是在同城還是異地均可使用委托收款的結(jié)算方式。單位或個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。（一）收款人開(kāi)戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款結(jié)算時(shí)，應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。（二）付款人開(kāi)戶行的處理 1 通知付款人劃款 2 付款人付款 借：吸收存款付款人戶 貸：聯(lián)行往來(lái) 存放中央銀行款項(xiàng) 3 拒絕付款的核算 其核算手續(xù)與托收承付結(jié)算拒絕付款相同。 （三）收款人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)的核算 借：聯(lián)行往來(lái) 存放中央銀行款

7、項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶第四節(jié) 銀行卡的核算 一銀行卡的概念及有關(guān)規(guī)定 銀行卡根據(jù)其是否可以透支劃分為信用卡和借記卡。 其中信用卡又分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。貸記卡持有人在銀行給予持卡人的一定信用額度內(nèi)消費(fèi)或取現(xiàn)。準(zhǔn)貸記卡則須交存一定備用金，當(dāng)備用金不足時(shí)，可透支一定額度。 借記卡是指先存款后消費(fèi)或取現(xiàn)，沒(méi)有透支功能的銀行卡。借記卡與準(zhǔn)貸記卡的存款有利息，貸記卡存款沒(méi)利息，但有免息期。 2 申請(qǐng)人不在發(fā)卡行開(kāi)戶的，其會(huì)計(jì)分錄為： 發(fā)卡行應(yīng)按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款申請(qǐng)人銀行卡戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 三憑銀行卡存取現(xiàn)金的核算 （一）同城存取現(xiàn)金的處

8、理 1 持卡人在發(fā)卡行憑銀行卡存取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 個(gè)人銀行卡戶 2 持卡人憑銀行卡支取現(xiàn)金 （二）異地存取現(xiàn)金 持卡人持異地發(fā)卡行發(fā)行的銀行卡存入和支取現(xiàn)金，其會(huì)計(jì)分錄為： 支取現(xiàn)金： 借：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 發(fā)卡行收到劃款報(bào)單后，轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位銀行卡戶 貸：聯(lián)行往來(lái)或其他賬戶 四憑銀行卡直接消費(fèi)的核算 （一）收付款人在同一行處開(kāi)戶的 借：吸收存款單位銀行卡戶 貸：吸收存款特約單位戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（三）收付款人在同一行處開(kāi)戶的經(jīng)辦行 收款人銀行： 借：聯(lián)行往來(lái) 貸：吸收存款特約單位戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位銀行卡戶 貸：聯(lián)行往來(lái)五信用卡透支的核算“信用卡透支”:核算辦理信用卡業(yè)務(wù)中，持卡人消費(fèi)或取現(xiàn)所形成的透支款項(xiàng)。持卡人透支時(shí)， 借：信用卡透支 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 等科目持卡