高新企業(yè)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收新政講解課件

1、高新企業(yè)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收新政講解東湖高新地稅局 稅政科高新企業(yè)及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收新政講解東湖高新地稅局 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較 2019年1月29日，科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火201932號），自2019年1月1日起實(shí)施；原高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法為國科發(fā)火2019172號文。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較 2019年1月29日，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較注冊條件及自主知識產(chǎn)權(quán)條件 舊文新文新舊變化在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或

2、通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán) 企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)對獲取核心技術(shù)的時(shí)間不做限制，取消獨(dú)占許可類型的知識產(chǎn)權(quán)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較注冊條件及自主知識產(chǎn)權(quán)條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較產(chǎn)品（服務(wù)）范圍舊文新文新舊變化產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍強(qiáng)調(diào)主要產(chǎn)品（服務(wù)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較產(chǎn)品（

3、服務(wù)）范圍舊文新文高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較人員比例舊文新文新舊變化具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；放寬對科技人員和研發(fā)人員比例的要求高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較人員比例舊文新文新舊變化高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)條件舊文新文新舊變化 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額

4、的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3、 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算； 企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億

5、元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%； 降低研發(fā)費(fèi)比例要求高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)條件舊文新文新舊變高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較高新收入比例舊文新文新舊變化高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；僅對近一年有比例要求高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較高新收入比例舊文新文新舊高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較其它要求舊文新文新舊變化企業(yè)研究開發(fā)組織管理

6、水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求，企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為新增條款高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法新舊政策差異比較其它要求舊文新文新舊變化研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2019119號文）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告（2019年第97號公告）自2019年1月1日起執(zhí)行，企業(yè)符合通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2019年1月1日以后未及

7、時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較適用企業(yè)舊文新文新舊變化本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)本通知適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)；不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。強(qiáng)調(diào)查賬征收企業(yè)；增加不能享受加計(jì)扣除政策的行業(yè)規(guī)定研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較適用企業(yè)舊文新文新舊變化

8、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)活動舊文新文新舊變化 本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。本通知所

9、稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。下列活動不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。研發(fā)活動范圍從正列舉法變成排除法研發(fā)活動鑒定地址：武漢

10、技術(shù)市場企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)活動舊文新文新舊變化研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)用歸集范圍直接投入舊文新文新舊變化從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)不再強(qiáng)調(diào)專門用于研發(fā)活動專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備

11、的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。不再強(qiáng)調(diào)專門用于研發(fā)活動新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。增加創(chuàng)意費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)用歸集范圍直接投入研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)用歸集范圍人工費(fèi)用舊文新文新舊變化在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。直接從事研發(fā)活動

12、人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。增加外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)用歸集范圍人工費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)用歸集范圍舊文新文新舊比較折舊費(fèi)用專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。不再強(qiáng)調(diào)專門用于研發(fā)活動攤銷費(fèi)用專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)

13、、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。不再強(qiáng)調(diào)專門用于研發(fā)活動研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)用歸集范圍舊文新文研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)用歸集范圍其它相關(guān)費(fèi)用舊文新文新舊比較與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、研發(fā)成果的鑒定、論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超

14、過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其計(jì)算方法為其它自主研發(fā)費(fèi)用之和10/(1-10%)。擴(kuò)大其它相關(guān)費(fèi)用可加計(jì)范圍，且提供計(jì)算方法研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較研發(fā)費(fèi)用歸集范圍其它相關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較委托開發(fā)舊文新文新舊比較對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)

15、行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。放寬委托開發(fā)條件，可按委托開發(fā)費(fèi)80%加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較委托開發(fā)舊文新文新舊比較研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較賬務(wù)處理舊文新文新舊比較企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，

16、準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。放寬賬務(wù)處理?xiàng)l件，可設(shè)置輔助賬研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較賬務(wù)處理舊文新文新舊比較研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新舊政策差異比較提交資料舊文新文新舊比較企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合