自考財務管理學串講資料

1、第一章 財務管管理總論本章闡述企企業(yè)財務管理理的基本原理理，學好本章章是學好財務務管理課程的的基礎。企業(yè)財務就就是企業(yè)在生生產過程中的的資金運動，它它體現企業(yè)同同各方面的經經濟關系。企企業(yè)資金運動動的經濟內容容包括資金的的籌集、投放放、耗費、收收入和分配。企企業(yè)在資金運運動中與各有有關方面發(fā)生生的經濟關系系，就是財務務關系。財務務管理就是組組織企業(yè)資金金運動、處理理企業(yè)同各方方面財務關系系的一項工作作。要搞好企企業(yè)財務管理理，必須充分分認識和運用用企業(yè)資金運運動中的規(guī)律律。財務管理總總體目標是指指財務管理工工作最終要達達到的目的；在財務管理理的各個領域域中還有分目目標，要在明明確以經濟效效益最

2、大化為為財務目標的的前提下對利利潤最大化、資資本利潤率最最大化、企業(yè)業(yè)價值最大化化等問題有一一個全面認識識。財務管理理實際工作中中要對財務管管理原則靈活活應用。企業(yè)業(yè)要做好財務務管理工作，除除了要有明確確的目標、正正確的管理原原則，還要有有適當的體制制，掌握財務務管理的基本本環(huán)節(jié)。資金時間價價值和投資風風險價值是現現代財務管理理中的兩個重重要的價值觀觀念，對于籌籌資管理、投投資管理、成成本管理、利利潤管理有重重要的影響。學學員們應該對對于資金時間間價值的各種種計算方法熟熟練掌握正確確應用，投資資收益風險需需理解有關概概念，可不作作為重點。1. 財務務管理的核心心是：財務控控制2. 若兩兩個投資

3、項目目的預期報酬酬率相同，但但其概率分布布不同，則這這兩個項目：風險不同。3. 風險險投資的概率率分布越分散散，則，實際際收益率低于于預期收益率率的可能性就就越大。4. 企業(yè)業(yè)資金的循環(huán)環(huán)，從貨幣資資金開始，經經過若干階段段，分別表現現為：生產儲儲備資金、未未完工產品資資金、成品資資金、固定資資金，然后又又回到貨幣形形態(tài)。5. 概率率分布越集中中（好），實實際可能的結結果就會越接接近預期收益益，實際收益益率低于預期期收益率的可可能性就越小小，投資的風風險程序就小小。收益標準離離差率越高，則則投資風險越越高，應得風風險收益率越越高。第二章 財財務管理總論論本章講述的的是籌資管理理， 在整個個企業(yè)

4、財務管管理中占有重重要的地位，應應著重掌握。企業(yè)籌集資資金是企業(yè)籌籌措和集中生生產經營所需需資金的財務務活動，是企企業(yè)資金運動動的起點。企企業(yè)籌集資金金具有必然性性。企業(yè)籌集集資金的基本本要求，是要要研究影響籌籌資投資的多多種因素，講講求資金籌集集的綜合經濟濟效益。企業(yè)業(yè)籌資所形成成的主要資金金來源，即企企業(yè)的資本金金。企業(yè)資本本金制度是在在1993年年實施企業(yè)業(yè)財務通則以以后正式建立立起來的，它它是企業(yè)財務務改革的產物物。實行企業(yè)業(yè)資本金制度度可使國家對對企業(yè)資本金金的管理規(guī)范范。學習此問問題要著重理理解企業(yè)資本本金的構成、籌籌集的方式和和要求、資本本金保全原則則的內容和企企業(yè)對資本金金使用

5、的自主主權等問題。企業(yè)籌集資資金需借助于于金融市場來來實現。籌集集資金的渠道道是指企業(yè)取取得資金的來來源，籌集資資金的方式是是指企業(yè)取得得資金的具體體形式。金融融市場是指資資金供應者和和資金需求者者雙方借助于于信用工具進進行交易而融融通資金的市市場。應該理理解企業(yè)有哪哪些主要的資資金來源渠道道，金融市場場的特點、構構成要素、融融資方式、類類型等。自有資金的的籌集和借入入資金的籌集集是本章的重重要內容。自自有資金籌集集又稱股權性性籌資，其方方式主要有吸吸收直接投資資、發(fā)行股票票、聯營籌資資、企業(yè)內部部積累四種。借借入資金籌資資又稱債權性性籌資，其方方式主要有銀銀行借款、發(fā)發(fā)行債券、融融資租賃、商

6、商業(yè)信用等。對對每種籌資方方式，應著重重理解其特點點和優(yōu)缺點。資資金成本就是是企業(yè)取得和和使用資金而而支付的各種種費用，其他他企業(yè)是選擇擇資金來源、擬擬定籌資方案案的依據，也也是評價投資資項目可行性性的主要經濟濟標準和衡量量企業(yè)經營業(yè)業(yè)績的最低尺尺度。應掌握握各種資金成成本的計算方方法，并理解解企業(yè)資金結結構和共和資資金成本的關關系。資金結結構是指在企企業(yè)資金總額額（資本總額額）中各種資資金來源的構構成比例。最最基本的資金金結構是借入入資金和自有有資金的比例例。要從債務務資金和主權權資金的資金金成本率的差差別上，研究究財務杠桿原原理和籌資無無差別點，并并據以確定或或調整企業(yè)的的資金結構。1.

7、企業(yè)業(yè)籌資渠道有有：國家撥入入資金，銀行行借入資金和和企業(yè)自留資資金。2. 企業(yè)業(yè)自有資金籌籌資的方式有有：吸收直接接投資、發(fā)行行股票、聯營營集資、企業(yè)業(yè)內部積累3. 1） 股份有限公公司注冊資本本的最低限額額為：10000萬；有限限責任公司：50萬（零零售30萬，服服務性，100萬）2）公公司法規(guī)定，以以工業(yè)產權，非非專利技術作作價出資的全全額不得超過過有限責任公公司注冊資本本的20%.4. 企業(yè)業(yè)財務制度規(guī)規(guī)定，資本金金可以一次或或者分期籌集集。一次性籌籌集的，從營營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)發(fā)之日起6個個月內籌足。分分期籌集的，最最后一期出資資應當在營業(yè)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之之日起3年內內繳清，其中中第一次投資資

8、者出資不得得低于15%，并且在營營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)發(fā)之日起3個個月內繳清。5. 公司司發(fā)行股票需需發(fā)起人認購購股份總數的的35%.6. 最佳佳資金結構是是指企業(yè)在一一定時期最適適宜有關條件件下，加權平平均資金成本本最低，企業(yè)業(yè)價值最大化化7. 公司司法規(guī)定，有有資格發(fā)行公公司債券的公公司的累計債債券總額不超超過公司凈資資產額的300%.債券的的票面利率不不得高于存款款利率的400%。8. 匯票票承兌期限由由交易雙方商商定，一般為為1至6個月月，最長不超超過9個月。9. 財務務杠桿系數由由資金結構決決定，其系數數越大，風險險就越大，普普通股利潤的的增長比稅息息前利潤增長長也更快，同同時也比稅息息前利潤

9、的下下降更快。10. 借借入資金籌集集方式的特點點與區(qū)別。1）發(fā)行股股票，優(yōu)點：能提高企業(yè)業(yè)信譽，能充充分保證生產產經營的資金金需要，籌資資風險小，籌籌資限制較少少。 缺點：資金成本較較高，容易分分散控制權。2）發(fā)行債債券，優(yōu)點：資金成本較較低，能發(fā)揮揮財務杠桿作作用，不會分分散股東的控控制權。缺點點：籌資風險險高，限制條條件多，籌資資額有限。3）融資租租賃，特點：租賃期較長長，租賃期間間雙方無權取取消合同。 較其他籌資資方式：比借借款容易獲得得，可以解決決企業(yè)資金不不足的矛盾。融融資與4）融融物相結合，企企業(yè)可以及時時引進設備，籌籌資花費代價價較高，沒有有租入設備的的所有權。5）商業(yè)信信用，

10、優(yōu)點：與銀行借款款比，限制條條件少，如果果沒有現金折折扣，則不發(fā)發(fā)生籌資成本本。缺點：期期限較短。6）銀行借借款，優(yōu)點，與與證券比借款款所需時間較較短，與債券券比，借款利利息率較低，無無發(fā)行費用，靈靈活性較大，缺缺點：數額不不多，限制條條款多。第三章 流動資資產管理流動資產是是企業(yè)生產經經營過程中短短期置存的資資產，是企業(yè)業(yè)資產的重要要組成部分，包包括貨幣資金金、應收及預預付款、存貨貨、短期對外外投資。流動動資產的占用用形態(tài)具有變變動性，占用用數量具有波波動性。流動動資產貨幣表表現為流動資資金。加強流流動資金管理理，加速流動動資金周轉就就是要增加周周轉次數，縮縮短周轉天數數。要求：既既保證生產

11、經經營的需要，又又合理節(jié)約地地使用資金，保保證資金與物物資運動相結結合，堅持錢錢貨兩清。加強流動資資產的管理就就是要加強貨貨幣資金管理理、應收賬款款管理、存貨貨管理。貨幣資金的的結算有現金金結算、轉賬賬結算兩種形形式，要按照照國家有關規(guī)規(guī)定做好現金金和轉賬結算算的管理。搞搞好貨幣資金金收支計劃的的編制工作，并并確定貨幣資資金最佳持有有量。應收賬款管管理工作主要要包括三個方方面：應收賬賬款計劃的編編制，包括核核定應收賬款款成本，編制制賬齡分析表表；制定信用用政策，確定定信用期限、信信用標準、現現金折扣、收收賬政策；應應收賬款的日日常管理，主主要是調查、評評估客戶信用用狀況，催收收應收賬款，預預計

12、壞賬損失失。存貨管理是是流動資產管管理的主要內內容，包括存存貨資金定額額核定和存活活日常管理兩兩部分。存貨貨核定一共有有四種方法。其其中定額日數數計算法是習習慣上應用最最廣泛的一種種方法。存活日常管管理內容主要要有：（1） 存存貨分級歸口口管理，包括括存貨分級歸歸口管理的原原則與做法。（2） 生生產儲備資金金日常管理，包包括安排采購購資金、進行行貨款結算、控控制材料消耗耗、庫存材料料管理、進行行材料清查等等環(huán)節(jié)。（3） 未未完工產品資資金管理。包包括組織均衡衡成套生產、半半成品庫存管管理、控制生生產周期、節(jié)節(jié)約生產消耗耗等環(huán)節(jié)。（4） 成成品資金管理理，包括產品品銷售計劃、成成品庫存管理理、銷

13、售結算算等環(huán)節(jié)。學習時，應應對流動資產產每一組成項項目的基本內內容有正確的的理解，掌握握貨幣資基金金管理、應收收賬款管理、存存貨管理應做做好哪幾方面面的工作。1. 企業(yè)業(yè)發(fā)生的壞賬賬損失在財務務處理上如果果采用直接核核銷法，則企企業(yè)發(fā)生的壞壞賬損失采用用：直接計入入成本費用的的方法。2. 現行行制度規(guī)定，工工業(yè)企業(yè)計提提壞賬準備金金的比率為年年末應收賬款款余額的353. 材料料采構總量和和費用水平不不變時，采購購批量和儲存存保管費用成成正比，和采采購費用成反反比。4. 存貨貨：包括原材材料，燃料，包包裝物，低值值易耗品，修修理用備件，在在產品，自制制半成品，產產成品，外購購商品。5. 加速速流

14、動資金周周轉而形成的的節(jié)約有絕對對節(jié)約和相對對節(jié)約。 絕絕對節(jié)約：流流動資金占用用量減少，生生產和銷售任任務不變， 相對節(jié)約，流流動資金數量量不變，生產產和銷售任務務增加。6. 現金金使用范圍：工資，津貼貼，臨時工勞勞務報酬，個個人科學技術術等獎金，勞勞保福利費用用，差旅費，小小額收支7. 轉賬賬結算方式：一）匯兌結結算，（異地地）適用于單單位，個人二）托收承承付結算，（同同城異地）適適用于經濟合合同及勞務供供應款項三）委托收收款結算，（同同城異地）四）支票結結算（同城）五）銀行匯匯票結算（異異地）六）商業(yè)匯匯票（同城異異地）七）銀行本本票（同城）8. 確定定貨幣資金最最佳持有量：方法是利用用

15、存貨經濟訂訂貨批量的模模式進行計算算。持有貨幣幣資金數量大大，則支付的的利息多，成成本高，但轉轉換次烽少。9. 信用用標準：嚴格格會減少銷售售量，減少占占用在應收賬賬款的資金，減減少應收賬款款的機會成本本，管理成本本和壞賬成本本。反之，寬寬松則會擴大大銷售量，增增加成本，減減少存貨10. 企企業(yè)發(fā)生壞賬賬損失的方法法：一）直接接核銷法，企企業(yè)發(fā)生的壞壞賬損失直接接計入成本，費費用，二）壞壞賬備抵法，先先估計壞賬損損失，提取壞壞賬準備金，發(fā)發(fā)生壞賬時沖沖減壞賬準備備金11. 應應收賬款管理理工作：1）計計劃編制，核核定應收賬款款成本，編制制賬齡分析表表，2）信用用政策編制。33）日常管理理，調查

16、，評評估客戶信用用狀況，催收收應收賬款，預預計壞賬損失失。12. 存存貨資金定額額核定的方法法：1）定額額日數計算法法，公式：a） 2）因因素分析法33）比例計算算法4）余額額計算法。 *原材料資資金定額：b） *在在產品資金定定額： *產產成品資金定定額：13. 229.存貨日日常管理：11）存貨歸口口分級管理 2）生產儲儲備資金管理理3）未完工工產品資金日日常管理。第四章 固定資資產和無形資資產管理本章講述的的是固定資產產和無形資產產管理，在財財務管理中占占有重要的地地位，應該著著重加以掌握握。固定資產產時企業(yè)的主主要勞動手段段。固定資產產的特點是使使用中的固定定資產價值存存在的雙重性性，

17、固定資產產投資的集中中性和回收的的分散性，固固定資產的價價值補償和實實物更新的分分離性，固定定資產可按不不同的標志進進行分類，并并要合理計價價。加強固定資資產的管理具具有重要的意意義。對固定定資產管理的的要求是保護護固定資產的的安全完好，提提高固定資產產的使用效率率，核定固定定資產需要量量，有計劃的的集體固定固固定資產折舊舊，預測固定定資產投資的的經濟效益。固固定資產折舊舊管理是固定定資產管理的的一項重要內內容。固定資資產的計算方方法有多種。包包括平均年限限法、工作量量法、雙倍余余額遞減法、年年數總和法等等。不同計算算方法的計算算結果差別很很大，應該根根據企業(yè)需要要和國家規(guī)定定選用。規(guī)定定資產

18、折舊計計劃中應著重重理解計提折折舊的固定資資產的范圍。固定資產的的投資管理也也是固定資產產管理的重要要內容。固定定資產投資的的特點是單項項投資數額大大、施工期長長、投資回收收期長、決策策成敗影響深深遠。固定資資產投資可按按不同標志進進行分類。要要確定固定資資產投資的數數量和使用方方向，必須核核定固定資產產的需要量。固固定資產投資資也側重點是是兩個方面：一是預測固固定資產投資資的經濟效益益，預測的方方法有兩類，包包括非貼現的的預測方法即即投資利潤率率法和投資回回收期法以及及貼現的預測測方法即凈現現值法和現值值指數法。二二是預測固定定資產投資的的資金來源，要要預測借款投投資在償還期期內企業(yè)應負負擔

19、的本利和和數額，并預預測投資項目目在償還期內內的現金流入入量是否足以以還本付息。固定資產日日常管理中要要建立固定資資產分口分級級管理責任制制，要加強財財務部門對固固定資產的管管理。財務人人員要和資產產管理人員密密切合作，將將管好資金和和管好資產結結合起來。無無形資產，是是無形固定資資產的簡稱，它它也是企業(yè)的的一項長期資資產，是指不不具有物質實實體，能給企企業(yè)提供某種種特殊的經濟濟權利，有助助于企業(yè)在較較長時期內獲獲取利潤的財財產。無形資資產包括專利利權、商標權權、著作權、土土地使用權、非非專利技術、商商譽等。應理理解無形資產產的概念、特特點和種類，掌掌握無形資產產的計價、攤攤銷、轉讓和和投資。

20、1. 不屬屬于生產經營營主要設備的的物品，單位位價值在20000元以上上，并且使用用年限超過22年的，也應應當作為固定定資產。2. 法律律和合同或者者企業(yè)申請書書中均未規(guī)定定有效期限或或者受益年限限的無形資產產，按照不少少于10年的的期限確定攤攤銷年限。3. 企業(yè)業(yè)用無形資產產進行投資，投投資時按評估估確認或合同同的協(xié)議約定定的價值作為為投資額。這這一數額與無無形資產的賬賬面凈值的差差額，作為企企業(yè)的資本公公積金處理。4. 由于于季節(jié)性生產產和修理等原原因暫時停止止使用，以及及存放在車間間備用的機器器設備等，仍仍屬企業(yè)生產產所需，也應應列為使用中中的固定資產產。5. 固定定資產計價方方法屬于原

21、始始價值的有：購入的，自自行建造的，投投資者投入，融融資租入，接接受捐贈，6. 不計計提折舊的固固定資產主要要包括：房屋屋、建筑物以以外的未使用用、不需用的的固定資產，以以經營租賃方方式租入的固固定資產。7. 企業(yè)業(yè)財務制度規(guī)規(guī)定，月份內內開始使用的的固定資產，當當月不計提折折舊，從下月月起計提折舊舊。月份內減減少或者停用用的固定資產產，當月仍計計提折舊。提提足折舊的逾逾齡固定資產產不再計提折折舊。提前報報廢的固定資資產，其凈損損失計入企業(yè)業(yè)營業(yè)外支出出，不得補提提折舊。8. 凈現現值如大于00，說明投資資收益總和大大于投資總額額，該投資方方案為有利；凈現值如等等于0或小于于0，則該投投資方案

22、為無無利或不利。9. 無形形資產的特點點：沒有物質質形態(tài)，不具具有流動性，變變現能力差，收收益具有不確確定性。10. 無無形資產從開開始使用之日日起，在有效效使用期限內內平均攤入管管理費用。第五章 對對外投資管理理本章的主要要內容是對外外投資管理。企企業(yè)對外投資資是對內投資資的對稱，是是企業(yè)對外擴擴張、謀求發(fā)發(fā)展、取得收收益的基本手手段。對外投投資根據不同同的標準可以以分為各種具具體的形式：股權投資與與債券投資，實實物投資與證證券投資，短短期投資與長長期投資。對對外投資決策策應該全面考考慮投資的收收益水平、風風險、投資成成本、投資管管理能力、籌籌資能力、投投資的流動性性、投資環(huán)境境等因素。對外

23、直接投投資包括聯營營投資、兼并并投資和環(huán)境境投資。不同同的聯營形式式（緊密型、半半緊密型、松松散型）財務務管理特點不不同。但任何何形式的聯營營投資都應按按照聯營原則則做好聯營投投資的財務管管理。兼并投投資是購買其其他企業(yè)產權權的投資行為為，有多種類類型，兼并投投資要按規(guī)定定的程序進行行。境外投資資的操作復雜雜，風險大，重重點是慎重選選擇被投資國國家與地區(qū)、境境外投資方式式、遵守國家家有關境外投投資的各項政政策。債券投資中中的重點是收收益率。債券券投資收益率率的表達方式式有多種，要要理解每一種種的計算方法法與意義。債債券投資的收收益率、發(fā)行行公司的資信信情況、債券券投資結構的的合理安排是是債券投

24、資中中應注意的問問題。股票投投資的收益分分析有三個方方面：股利收收益分析、買買賣價差收益益分析、資產產增值收益分分析。投資收收益分析的延延續(xù)是投資價價值分析，它它是股票投資資決策的依據據。投資對象象、投資時機機、投資結構構也是股票投投資管理的重重點。信托投投資包括了債債權性、股權權性等兩類，要要掌握委托代代理投資、信信托存款投資資、委托貸款款投資的特點點和操作程序序。1. 兼并并投資數額較較大，一次付付清有困難的的，取得擔保保后可在三年年內分期支付付，但第一次次須支付不低低于應付兼并并款總額的330%。2. 企業(yè)業(yè)用無形資產產進行投資，投投資時按評估估確認或合同同協(xié)議約定的的價值作為投投資額。

25、這一一數額與無形形資產的賬面面凈值的差額額作為企業(yè)的的資本公積處處理。3. 對外外投資的風險險主要有：利利率風險，購購買力風險，市市場風險，外外匯風險，決決策風險。4. 半緊緊密型聯營的的財務特征是是：參與聯營營的各企業(yè)，單單位具有法人人資格，但聯聯營體無法人人資格，聯營營各方以各自自所有財產承承擔民事責任任，所有制性性質、隸屬關關系、財產物物質渠道均不不變。5. 松散散型聯營的財財務特征：各各方保持參加加聯營之前的的所有制性質質，聯營各方方獨立核算，自自負盈虧，按按聯營合同進進行活動6. 下列列不得用于用用于聯營投資資的有：應當當上交的國家家財政收入，上上交的稅金、利利潤，國家撥撥給的有指定

26、定用途的?？羁?，農田不得得作為直接投投資。7. 企業(yè)業(yè)對外投資可可以按不同標標志進行分類類：（一）按按形成的產權權關系不同，分分股權投資（股股票、兼并、聯聯營）和債權權投資（債券券、租賃）。（二二）按投資方方式不同，分分為實物投資資即直接投資資（聯營投資資、兼并投資資；特點：具具有與生產經經營緊密聯系系，投資回收收期較長，投投資變現速度度慢，流動性性差）和證券券投資（股票票、債券）。（三三）按投出資資金的收回期期限分短期投投資（目的：利用生產經經營暫時閑置置不用的資金金謀劃求利益益）和長期投投資。8. 購買買力風險：由由于物價上漲漲、通貨膨脹脹給投資者帶帶來的損失。9. 如果果聯營企業(yè)所所得稅

27、率高于于投資方企業(yè)業(yè)，則對投資資方企業(yè)分回回的利潤不再再退還所得稅稅；如果聯營營企業(yè)與投資資方稅率一致致，則稅后分分回的利潤不不再計繳所得得稅；如果聯聯營企業(yè)所得得稅率低于投投資方企業(yè)，則則投資方企業(yè)業(yè)稅后分回利利潤應按規(guī)定定補交所得稅稅。10. 企企業(yè)兼并過程程中的核心問問題是產權的的有償轉讓。11. 第第六章 成本本費用管理成本和費用用，就其經濟濟實質來看，是是產品價值的的重要組成部部分，是CV兩部分價價值的等價物物；從資金運運動過程來看看，它反映企企業(yè)在生產經經營過程中的的資金耗費。在在實踐中，費費用和成本作作為兩個概念念，既有聯系系，又有區(qū)別別。為了正確確地計算產品品成本，有效效地控制

28、開支支，必須對企企業(yè)發(fā)生的生生產費用進行行合理的分類類。根據成本本的經濟實質質和實際工作作的經驗，應應有效地進行行成本管理。成成本費用管理理（簡稱成本本管理）是對對企業(yè)生產經經營過程中各各項費用的發(fā)發(fā)生和產品成成本形成的，成成本預測和成成本計劃是成成本管理的兩兩個重要環(huán)節(jié)節(jié)。年度成本預預測是編制企企業(yè)成本計劃劃的準備階段段。成本預測測包括目標成成本預測、功功能成本預測測和成本降低低幅度的預測測。成本計劃劃是以貨幣形形式預先規(guī)定定計劃期內企企業(yè)生產耗費費水平和成本本降低任務。它它包括主要產產品單位成本本計劃、全部部產品成本計計劃和期間費費用預算。成成本計劃的編編制方式主要要有一級核算算的成本計劃

29、劃編制和分級級核算的成本本計劃編制兩兩種。小型企企業(yè)往往實行行一級核算，車車間不計算成成本。大中型型企業(yè)一般實實行分級核算算，車間要計計算成本。成本控制是是成本管理的的實施階段，是是落實成本目目標、實現成成本計劃的有有力保證。為為了有效地進進行成本控制制，企業(yè)要建建立成本控制制體系，實行行成本分級分分口管理責任任制。應著重重掌握對材料料費用、制造造費用和期間間費用的控制制方法。成本本分析評價是是成本管理的的總結階段，它它對企業(yè)成本本計劃執(zhí)行情情況做出綜合合評價。成本本分析評價指指標有多種，要要了解各項指指標的特點、使使用條件和計計算方法。a） 一般般來說功能成成本比值系數數小于1，說說明該零件

30、成成本支出偏高高。b） 屬于于管理費用的的稅金有：房房產稅、車船船使用稅、土土地使用稅、印印花稅。c） 財務務費用包括：利息支出、匯匯兌損失、銀銀行及金融機機構手續(xù)費。d） 消售售費用：因銷銷售產品而發(fā)發(fā)生的費用（運運輸費、包裝裝費、裝卸費費、保險費、銷銷售傭金、委委托代銷手續(xù)續(xù)費）、廣告告費、展覽費費、租賃費、銷銷售機構經費費e） 不得得列入企業(yè)成成本費用的開開支i. 為購購置和建造固固定資產、無無形資產和其其他資產發(fā)生生的支出；22）對外投資資支出3）被被沒收的財物物，支付的滯滯納金、罰款款、違約金、賠賠償金，以及及企業(yè)捐贈、贊贊助支出f） 成本本費用管理的的要求：1）正正確區(qū)分各種種支出

31、的性質質，嚴格遵守守成本費用開開支范圍2）正正確處理生產產經營消耗同同生產成果的的關系，實現現高產、優(yōu)質質、低成本的的最佳結合。33）正確處理理生產消耗同同生產技術的的關系，把降降低成本同開開展技術革新新結合起來。g） 制定定目標成本，一一般采用以下下方法：1）根根據產品價格格、成本和利利潤三者之間間相互制約的的關系，來確確定產品的目目標成本。22）選擇某一一先進成本作作為目標成本本。3）根據據本企業(yè)上年年實際平均單單位成本和實實現企業(yè)經營營目標要求的的成本降低任任務測算目標標成本。h） 功能能多，成本低低，功能成本本比值就高，功功能成本比值值系數的大小?。喝舯戎迪迪禂荡笥?，表表明該零件的的

32、功能比較重重要，而成本本支出偏低。i） 成本本計劃中，小小型企業(yè)實行行一級核算，車車間不計算成成本。大中型型企業(yè)實行分分級核算，車車間要計算成成本。j） 成本本控制的標準準：1）目標標成本2）計計劃指標3）消消耗定額4）費費用預算k） 成本本控制的手段段：1）憑證證控制2）廠廠幣控制3）制制度控制l） 材料料費用的控制制：（一）嚴格格控制材料消消耗數量1）改改進產品設計計，采用先進進工藝2）制制定材料消耗耗定額，實行行限額發(fā)料制制度。3）控控制運輸和儲儲存過程中的的材料損耗。44）回收廢舊舊材料，搞好好綜合利用。（二）努力力降低材料采采購成本。m） 工資資費用的控制制：（一）制定定先進合理的的

33、勞動定額和和編制定員（二）實行行工資總額與與平均工資水水平雙重控制制 1）進一一步改進和完完善工效掛鉤鉤方法2）控控制平均工資資水平，使職職工平均工資資的增長速度度低于勞動生生產率的增長長速度。（三）完善善企業(yè)內部分分配制度，加加強日常監(jiān)督督管理。n） 制造造費用和期間間費用的控制制1）實行費費用指標分口口分級管理，明明確責任單位位。2）制定定費用定額，按按月確定費用用指標3）嚴嚴格控制各項項費用的日常常開支o） 成本本分析評價：1、主要產產品單位成本本2、可比產產品成本降低低率3、全部部產品成本降降低額4、百百元產值成本本5、行業(yè)平平均先進成本本。被兼并的企業(yè)資資產評估的方方法通常有三三種：

34、1）重重置成本法。22）市場法33）收益法第七章 銷售售收入和利潤潤管理本章主要內內容是圍繞著著銷售收入和和利潤分配展展開的。學習習這一部分首首先要全面理理解和掌握銷銷售收入的預預測、計劃和和日常管理。基基于價格影響響企業(yè)經營活活動的重要作作用，了解價價格分類，進進行價格管理理、掌握產品品價格定價原原則和方法也也是學習的重重點。稅收是國家家取得財政收收入的主要手手段，依法納納稅是企業(yè)應應盡的義務。學學習這一部分分，應全面了了解稅制改革革的原則和基基本內容，并并著重掌握銷銷售稅金的計計算方法。利潤是企業(yè)業(yè)在一定時期期的經營成果果，包括銷售售利潤、投資資凈收益、營營業(yè)外收支凈凈額。利潤預預測是利潤

35、管管理的重要環(huán)環(huán)節(jié)，常用的的方法有本量量利分析方法法、相關比例例法和因素預預測法。根據據預測的結果果，編制利潤潤計劃并組織織實施。自19788年以來，我我國多次對于于利潤分配制制度進行改革革，先后實行行了企業(yè)基金金制度、利潤潤留成制度、利利改稅制度、承承包經營和稅稅利分流制度度。財務通通則和新稅稅制的發(fā)布與與實施，進一一步改革企業(yè)業(yè)利潤分配制制度。本章中中要認真學習習和理解改革革后利潤分配配的原則和程程序，并具體體掌握股份制制企業(yè)的股利利分配制度和和支付方法。1. 某企企業(yè)銷售條款款中約定：33/10、22/20、NN/30其具具體含義是：10天內付付款可享受33%的現金折折扣，20天天內享受

36、2%，30天內內付款，則不不享受現金折折扣。2. 盈余余公積金已達達注冊資金的的50%時，可可以不再提取取。3. 企業(yè)業(yè)當年無利潤潤時，經股東東會特別決議議，可以按照照不超過股票票面值6%的的比率用盈余余公積金分配配股利，但分分配股利后，企企業(yè)法定盈余余公積金不得得低于注冊資資金的25%.4. 企業(yè)業(yè)發(fā)生經營性性虧損，應由由企業(yè)自行彌彌補，當年虧虧損可以由下下一年度的稅稅前利潤彌補補，下一年度度的利潤不足足彌補的，可可以在5年內內延續(xù)彌補，若若此期間不足足彌補，則用用稅后利潤彌彌補。5. 稅法法規(guī)定，內資資企業(yè)所得稅稅，實行333%的比例稅稅率，在一定定時期內，作作為過渡措施施，增設兩檔檔照顧

37、稅率，即即年計稅利潤潤額在3萬元元以下的暫按按18%的稅稅率繳納。6. 其他他銷售收入：指企業(yè)銷售售外購商品、多多余材料和提提供運輸等非非工業(yè)性勞務務以及固定資資產出租、包包裝物出租、無無形資產轉讓讓等取得的收收入7. 權責責發(fā)生制原則則，企業(yè)由入入的確認標志志：一是物權權的轉移，二二是收到貨款款或取得索取取貨款的權利利。8. 流轉轉稅包括：11）增值稅22）消費稅33）營業(yè)稅44）城市維護護建設稅9. 資源源稅包括：11）資源稅22）土地使用用稅3）土地地增值稅10. 所所得稅包括：1）企業(yè)所所得稅2）外外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)所得稅3）個個人所得稅11. 財財產稅包括：1）房產稅稅2）車

38、船稅稅3遺產和贈贈與稅。12. 行行為稅包括：1）固定資資產投資方向向調節(jié)稅；22）印花稅33）證券交易易稅4）屠宰宰稅13. 增增值稅實行價價外稅，稅率率分三檔：基基本稅率177%，低稅率率13%，出出口商品稅率率0%14. 營營業(yè)稅（地方方稅）：稅率率一般為3%-5%，娛娛樂業(yè)5%-20%15. 企企業(yè)利潤包括括三部分：銷銷售利潤（營營業(yè)利潤）、投投資凈收益和和營業(yè)外收支支凈額16. 營營業(yè)外收入包包括：固定資資產盤盈和出出售凈收益，罰罰款收入，因因債權人原因因確實無法支支付的應付款款項，教育費費附加返還款款。17. 營營業(yè)外支出包包括：固定資資產盤虧，報報廢、毀損和和出售的凈損損失，非季

39、節(jié)節(jié)性和非大修修理期間的停停工損失，職職工子弟學校校經費和技工工學校經費，公公益救濟性捐捐贈，賠償金金，違約金。18. 利利潤分配的基基本程序：（一一）依法繳納納所得稅1）稅稅前利潤彌補補虧損2）投投資收益中已已納稅項目或或需補交所得得稅的項目，以以及國家規(guī)定定其他應調減減或調增計稅稅利潤的項目目。3）應納納稅所得額44）應納所得得稅稅額（二二）稅后利潤潤分配1）被被沒收的財物物損失，支付付各項稅收的的滯納金和罰罰款2）彌補補企業(yè)以前年年度虧損3）提提取法定盈余余公積金4）提提取公益金55）向投資者者分配利潤，企企業(yè)以前年度度未分配利潤潤，可以并入入本年度分配配。19. 內內資企業(yè)所得得稅：3

40、3%，年利潤額額3萬元以下下：18% 3萬元-110萬：277%20. 股股利發(fā)放宣告告日：宣告股股利發(fā)放的日日期21. 除除息日：即除除去股利的日日期，一般規(guī)規(guī)定在股權登登記日之前的的第四天為除除息日22. 股股利發(fā)放日：正式支付股股利的日期。23. 股股份制企業(yè)的的利潤分配程程序：1）彌彌補虧損2）提提取法定盈余余公積金3）提提取公益金44）支付優(yōu)先先股股利5）提提取任意盈余余公積金6）支支付普通股股股利第八章 外幣幣業(yè)務管理概概述外幣業(yè)務是是涉及到外幣幣款項收付、往往來結算和外外幣折算的有有關業(yè)務。首首先要掌握外外幣業(yè)務的基基礎知識和政政策規(guī)定。外外幣有動態(tài)和和靜態(tài)兩種含含義，通常指指靜

41、態(tài)含義。外外匯匯率是指指一個國家的的貨幣兌換成成另一個國家家貨幣的比率率，也稱匯價價或外匯行價價。匯率標價價有直接標價價法和間接標標價法兩種，兩兩種標價法得得出的匯率互互為倒數，我我國人民幣匯匯率采用采用用直接標價法法。匯率有多多種分類方法法：包括按匯匯率的制訂方方法、按銀行行買賣外匯的的角度、按外外匯的支付方方式和按外匯匯的交割期限限進行分類。具體來說：可分為基本本匯率和套算算匯率；買入入匯率、賣出出匯率和中間間匯率；電匯匯匯率、信匯匯匯率和票匯匯匯率；即期期匯率和遠期期匯率。我國國現行外匯體體制下的外匯匯匯率分為：銀行間外匯匯交易匯率，人人民銀行公布布的人民幣市市場匯率中間間價，各外匯匯指

42、定銀行與與客戶買賣外外匯的掛牌價價和三資企業(yè)業(yè)之間的外匯匯調劑價格。我我國現行外匯匯管理辦法主主要包括：實實行外匯收入入結匯制；實實行銀行售匯匯制等。企業(yè)可以通通過接受外商商直接投資、發(fā)發(fā)行國際債券券、發(fā)行B種種股票、境外外上市發(fā)行股股票、利用國國際信貸、利利用境內金融融機構外匯貸貸款等方式籌籌集外匯資金金。應理解每每種籌資方式式的籌資特點點、條件要求求和操作程序序。企業(yè)外匯匯收支計劃是是進行外匯管管理的依據和和實現外匯收收支平衡的手手段。企業(yè)外外匯收支計劃劃是以收支平平衡表的形式式集中反映企企業(yè)在未來一一定時期有關關外匯收支指指標。企業(yè)外外匯收支平衡衡是指涉外企企業(yè)外匯收入入能夠抵補其其外匯

43、支出，并并略有節(jié)余。企企業(yè)實現外匯匯收支平衡的的手段包括：擴大出口，提提高產品競爭爭能力，增加加外匯收入等等。企業(yè)的外匯匯風險包括交交易風險、會會計折算風險險和經濟風險險。其中經濟濟風險是最重重要的。應該該掌握外匯匯匯率影響因素素分析、外匯匯匯率預測、外外匯風險防范范和匯兌損益益的處理。把把握一國的國國際收支狀況況，通貨膨脹脹程度、利率率變動、政府府干預是如何何影響外匯匯匯率的。還應應掌握外匯匯匯率預測方法法。理解即期期外匯買賣遠遠期外匯買賣賣等防范外匯匯風險的主要要方法。還應應了解匯兌損損益的確認、計計算和財務處處理。1. 外幣幣業(yè)務具休包包括：外匯存存款、外匯貸貸款、外匯匯匯款、外匯借借款

44、、外匯票票據的承兌和和貼現、外匯匯投資、發(fā)行行外幣股票、債債券等有價證證、外匯買賣賣等。2. 直接接標價法：應應付本國的貨貨幣增多，稱稱為外匯匯率率上升，反映映本國貨幣的的幣值下跌；反之本國貨貨幣幣值上升升。我國采用用這種方法（1100美元為為866.002元人民幣幣）。3. 外匯匯匯率的分類類：（一）按按匯率的制訂訂方法不同，分分為基本匯率率和套算匯率率。（二）按按銀行買賣外外匯的價格，分分為買入匯率率、賣出匯率率和中間匯率率。（三）按按外匯的去付付方式，分為為電匯匯率、信信匯匯率和票票匯匯率（四四）按外匯的的交割期限，分分為即期匯率率和遠期匯率率4. 套算算匯率是以基基本匯率為依依據，套算

45、的的其他貨幣的的匯率；電臺臺、電視與報報刊報導匯率率消息時常用用中間匯率；電匯匯率為為基礎匯率；外匯銀行一一般只公布即即期匯率5. 我國國現行外匯管管理體制的內內容：1）實實行外匯收入入結匯制2）實實行銀行售匯匯制，允許人人民幣有條件件的兌換外匯匯3）建立銀銀行間外匯市市場，保持統(tǒng)統(tǒng)一和穩(wěn)定的的人民幣匯率率4）核定外外匯指定銀行行的結算周轉轉外匯比例55）嚴格外債債管理，建立立償債基金。6. 企業(yè)業(yè)的外匯風險險包括：交易易風險、會計計折算風險、經經濟風險7. 影響響匯率變動的的因素有：11）國際收支支狀況2）通通貨膨脹程度度3）利率水水平4）政府府干預力度8. 通貨貨膨脹率越高高，其貨幣匯匯率

46、下跌越劇劇烈，反之，匯匯率將會上升升。9. 即期期外匯買賣是是指買賣外匯匯的雙方按當當天外匯市場場子的即期匯匯率成交，并并在成交后第第二個工作日日進行交割的的外匯交易。第九章 企企業(yè)清算本章主要內內容是圍繞著著企業(yè)清算展展開的。為了了全面理解和和掌握本章的的內容，必須須了解企業(yè)清清算的概念、原原因和分類。企企業(yè)清算按其其性質不同可可以分為自愿愿清算、行政政清算和司法法清算。清算機構是是依法成立對對企業(yè)清算實實施組織管理理的機構，不不同性質的企企業(yè)清算中其其法律地位是是不同的。對對企業(yè)清算進進行適當分類類有利于根據據具體情況成成立清算機構構并對其實施施組織管理。自自愿清算和行行政清算時，清清算企

47、業(yè)仍然然是獨立民事事主體，清算算機構只是一一個代理機構構；破產清算算時，清算企企業(yè)失去了法法人資格，清清算機構則依依法取得了民民事主體地位位。但清算機機構的職權和和工作程序基基本是一致的的。清算財產是是指用于清償償企業(yè)無擔保保債務和分配配給投資者的的財產，它包包括宣布清查查時，企業(yè)所所擁有的可用用于清償無擔擔保債務和向向投資者分配配的全部賬內內和賬外財產產，清算期間間按法律規(guī)定定應追回的財財產。當清算算財產的賬面面價值與實際際價值明顯不不一致時，應應選擇相應的的方法對其進進行估價，本本書介紹了六六種常用的方方法。估價以以后，一般都都應變賣收回回現款，一般般由整體變現現和單項變現現兩種。清算算財

48、產變現要要遵循一定的的原則要求。還還應該根據結結算財產和擔擔保財產的特特點對其進行行估價和變現現。企業(yè)在清算算期間為開展展清算工作所所支付的費用用為清算費用用，這部分費費用應由清算算財產優(yōu)先支支付，并將其其總額列為清清算損失。企企業(yè)清算收益益大于清算損損失的越城為為清算凈收益益，應依法繳繳納所得稅，稅稅后的清算凈凈收益要并入入清算財產。清償企業(yè)債債務時要先清清償有擔保的的債務，后清清償其他無擔擔保的債務。擔擔保財產清償償擔保債務以以后的剩余部部分應并入清清算財產，不不足部分列為為無擔保財產產，按法定程程序清償。清清算財產清償償各種無擔保保債務以后的的剩余部分，應應在投資者之之間進行分配配。分配

49、時不不同企業(yè)的組組織形式不同同，所規(guī)定的的分配程序不不同，而且企企業(yè)章程、協(xié)協(xié)議的規(guī)定不不同，分配的的方法也應有有所不同。1. 清算算的分類：（一一）按企業(yè)清清算的不同性性質，可分為為自愿清算（清清算機構由企企業(yè)成立）、行行政清算（清清算機構只是是一個代理機機構，是一種種代理行為）和和司法清算（即即破產清算由由法院成立清清算機構）；（二）按企企業(yè)清算的不不同原因，可可分為解散清清算（要依法法成立清算機機構）和破產產清算2. 解散清算算跟破產清算算的關系：11）聯系：清清算的目的相相同，解散清清算過程中，當當發(fā)現企業(yè)資資不抵債時應應立即向法院院申請實行破破產清算。22）區(qū)別：aa 清算的性性質不同，解解散清算屬于于自愿清算或或行政清算，而而破產清算屬屬于司法清算算；b 被清清算企業(yè)的法法律地位不同同，c 處理理利益關系的的側重點不同同3. 清算機機構的工作程程序：清查債債務、清查財財產和債權、清清償債務和分分配剩余財產產、編制清算算報告，辦理理停業(yè)登記4. 清算算報表包括：貨幣收支表表、清算費用用表、清算損損益表、債務務清償表、剩剩余財產分配配表5.不能用用于清償企業(yè)業(yè)無擔保債務務，和清算財財產的有：11）租入、借借入、代外單單位加工和代代外單位銷售售存放在企業(yè)業(yè)的財產2）遞遞延資產、待待攤費用。33）相當于擔擔保債務數額額的擔保財產產。6. 法律律規(guī)事實上追追回的財產應應作