快速編制現(xiàn)金流量表方法

1、PAGE PAGE 12如何根據(jù)兩大主主表快速編制制現(xiàn)金流量表表現(xiàn)金流量表的編編制一直是企企業(yè)報表編制制的一個難點點，如果對所所有的會計分分錄，按現(xiàn)金金流量表準則則的要求全部部調整為收付付實現(xiàn)制，這這等于是重做做一套會計分分錄，無疑將將大大增加財財務人員的工工作量，在實實踐中也缺乏乏可操作性。許許多財務人員員因此希望僅僅根據(jù)資產負負債表和利潤潤表兩大主表表來編制出現(xiàn)現(xiàn)金流量表，這這是一種奢望望，實際上僅僅根據(jù)資產負負債表和利潤潤表是無法編編制出現(xiàn)金流流量表的，還還需要根據(jù)總總賬和明細賬賬獲取相關數(shù)數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實際經(jīng)經(jīng)驗，提出快快速編制現(xiàn)金金流量表的方方法，與讀者者探討，這一一編制方法的的數(shù)據(jù)

2、來源主主要依據(jù)兩大大主表，只從從相關賬簿中中獲得必須的的數(shù)據(jù)，以達達到簡單、快快速編制現(xiàn)金金流量表的目目的。本文提提出的編制方方法從重要性性原則出發(fā)，犧犧牲精確性，以以換取速度。編編制現(xiàn)金流量量表按以下由由易到難順序序快速完成編編制：首先填列補充資資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加情況”各項目，并并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的凈凈增加額”。第二填列主表中中“籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并確定“籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”。第三填列主表中中“投資活動產產生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并確定“投資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”。第四計算確定經(jīng)經(jīng)營活動產生生的現(xiàn)金流量量凈額，計算算公式是：經(jīng)經(jīng)

3、營活動產生生的現(xiàn)金流量量凈額現(xiàn)金金及現(xiàn)金等價價物的凈增加加額籌資活活動產生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額投資活動動產生的現(xiàn)金金流量凈額。編編制現(xiàn)金流量量表的難點在在于確定經(jīng)營營活動產生的的現(xiàn)金流量凈額額，由于籌資資活動和投資資活動在企業(yè)業(yè)業(yè)務中相對對較少，財務務數(shù)據(jù)容易獲獲取，因此這這兩項活動的的現(xiàn)金流量項項目容易填列列，并容易確確保這兩項活活動的現(xiàn)金流流量凈額結果果正確，從而而根據(jù)該公式式計算得出的的經(jīng)營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額也容容易確保正確確。這一步計計算的結果，可可以驗證主表表和補充資料料中“經(jīng)營活動產生生的現(xiàn)金流量量凈額”各項目是否否填列正確。第五填列補充資資料中“將凈利潤調調節(jié)為經(jīng)營活活動現(xiàn)

4、金流量量”各項目，并并將計算結果果與第四步公公式得出的結結果是否一致致，如不相符符，再進行檢檢查，以求最最終一致；第六最后填列主主表中“經(jīng)營活動產產生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并將計算結果果與第四步公公式計算的結結果進行驗證證，如不相符符，再進行檢檢查，以求最最終一致。由由于本項中“收到的其他他與經(jīng)營活動動有關的現(xiàn)金金”項目是倒擠擠產生，因此此主表和附加加資料中“經(jīng)營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”是相等的，從從而快速完成成現(xiàn)金流量表表的編制。下面按以上順序序詳細說明各各項目的編制制方法和公式式：確定補充資料的的“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的凈凈增加額”現(xiàn)金的期末余額額資產負債債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金

5、的期初余額額資產負債債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價價物的凈增加加額現(xiàn)金的的期末余額現(xiàn)金的期初初余額。一般企業(yè)很少有有現(xiàn)金等價物物，故該公式式未考慮此因因素，如有則則應相應填列列。二、確定主表的的“籌資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”1吸收投資所所收到的現(xiàn)金金 （實實收資本或股股本期末數(shù)實收資本或或股本期初數(shù)數(shù)）（應付付債券期末數(shù)數(shù)應付債券券期初數(shù)）2借款收到的的現(xiàn)金 （短短期借款期末末數(shù)短期借借款期初數(shù)）（長期借款款期末數(shù)長長期借款期初初數(shù)）3收到的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金如投資人未按期期繳納股權的的罰款現(xiàn)金收收入等。4償還債務所所支付的現(xiàn)金金 （短短期借款期初初數(shù)短期借借款期末數(shù)

6、）（長期借款款期初數(shù)長長期借款期末末數(shù)）（剔除除利息）（應應付債券期初初數(shù)應付債債券期末數(shù)）（剔剔除利息）5分配股利、利利潤或償付利利息所支付的的現(xiàn)金 應付付股利借方發(fā)發(fā)生額利息息支出長期期借款利息在建工程利利息應付債債券利息預預提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利利息支出6支付的其他他與籌資活動動有關的現(xiàn)金金如發(fā)生籌資費用用所支付的現(xiàn)現(xiàn)金、融資租賃所所支付的現(xiàn)金金、減少注冊資資本所支付的的現(xiàn)金（收購本公司司股票，退還還聯(lián)營單位的的聯(lián)營投資等等）、企業(yè)以以分期付款方方式購建固定定資產，除首首期付款支付付的現(xiàn)金以外外的其他各期期所支付的現(xiàn)現(xiàn)金等。三、確定主表的的“投資活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額

7、”1收回投資所所收到的現(xiàn)金金 （短短期投資期初初數(shù)短期投投資期末數(shù)）（長期股權權投資期初數(shù)數(shù)長期股權權投資期末數(shù)數(shù)）（長期期債權投資期期初數(shù)長期期債權投資期期末數(shù)）該公式中，如期期初數(shù)小于期期末數(shù)，則在在投資所支付付的現(xiàn)金項目目中核算。2取得投資收收益所收到的的現(xiàn)金 利潤潤表投資收益益（應收利利息期末數(shù)應收利息期期初數(shù)）（應應收股利期末末數(shù)應收股股利期初數(shù)）3處置固定資資產、無形資資產和其他長長期資產所收收回的現(xiàn)金凈凈額 “固固定資產清理理”的貸方余余額（無形形資產期末數(shù)數(shù)無形資產產期初數(shù)）（其他長期期資產期末數(shù)數(shù)其他長期期資產期初數(shù)數(shù)）4收到的其他他與投資活動動有關的現(xiàn)金金如收回融資租賃賃設

8、備本金等等。5購建固定資資產、無形資資產和其他長長期資產所支支付的現(xiàn)金 （在在建工程期末末數(shù)在建工工程期初數(shù)）（剔剔除利息）（固定資產產期末數(shù)固定定資產期初數(shù)數(shù)）（無形形資產期末數(shù)數(shù)無形資產產期初數(shù)）（其他長期期資產期末數(shù)數(shù)其他長期期資產期初數(shù)數(shù)）上述公式中，如如期末數(shù)小于于期初數(shù)，則則在處置固定定資產、無形形資產和其他他長期資產所所收回的現(xiàn)金金凈額項目中中核算。6投資所支付付的現(xiàn)金 （短短期投資期末末數(shù)短期投投資期初數(shù)）（長期股權權投資期末數(shù)數(shù)長期股權權投資期初數(shù)數(shù)）（剔除投投資收益或損損失）（長長期債權投資資期末數(shù)長期期債權投資期期初數(shù)）（剔剔除投資收益益或損失）該公式中，如期期末數(shù)小于期

9、期初數(shù)，則在在收回投資所所收到的現(xiàn)金金項目中核算算。7支付的其他他與投資活動動有關的現(xiàn)金金如投資未按期到到位罰款。四、確定補充資資料中的“經(jīng)營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”1、凈利潤 該項目根根據(jù)利潤表凈凈利潤數(shù)填列列。2、計提的資產產減值準備計提的資產減值值準備本期期計提的各項項資產減值準準備發(fā)生額累累計數(shù)注：直接核銷的的壞賬損失，不不計入。3、固定資產折折舊固定資產折舊制造費用中折折舊管理費費用中折舊或：累計折舊舊期末數(shù)累累計折舊期初初數(shù)注：未考慮因固固定資產對外外投資而減少少的折舊。4、無形資產攤攤銷無形資產（期期初數(shù)期末末數(shù)）或無形資產貸貸方發(fā)生額累累計數(shù)注：未考慮因無無形資產對外外投資

10、減少。5、長期待攤費費用攤銷長期待攤費用用（期初數(shù)期末數(shù)）或長期待攤費費用貸方發(fā)生生額累計數(shù)6、待攤費用的的減少（減：增加）待攤費用期初初數(shù)待攤費費用期末數(shù)7、預提費用增增加（減：減減少）預提費用期末末數(shù)預提費費用期初數(shù)8、處置固定資資產、無形資資產和其他長長期資產的損損失（減：收益） 根據(jù)固固定資產清理理及營業(yè)外支支出（或收入入）明細賬分分析填列。9、固定資產報報廢損失根據(jù)固定資產清清理及營業(yè)外外支出明細賬賬分析填列。10、財務費用用利息支出應應收票據(jù)的貼貼現(xiàn)利息 11、投資損失失（減：收益） 投資資收益（借方方余額正號填填列，貸方余余額負號填列列）12、遞延稅款款貸項（減：借項） 遞延延稅

11、款（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）13、存貨的減減少（減：增加） 存貨（期期初數(shù)期末末數(shù)）注：未考慮存貨貨對外投資的的減少。14、經(jīng)營性應應收項目的減減少（減：增加）應收賬款（期期初數(shù)期末末數(shù)）應收收票據(jù)（期初初數(shù)期末數(shù)數(shù)）預付賬賬款（期初數(shù)數(shù)期末數(shù)）其他應收款款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期期初數(shù)期末末數(shù)）壞賬賬準備期末余余額15、經(jīng)營性應應付項目的增增加（減：減減少）應付賬款（期期末數(shù)期初初數(shù)）預收收賬款（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）應付票據(jù)（期期末數(shù)期初初數(shù)）應付工資（期期末數(shù)期初初數(shù)）應付福利費費（期末數(shù)期初數(shù)）應交稅金（期期末數(shù)期初初數(shù)）其他應交款款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他 一般無數(shù)數(shù)據(jù)。五、確定主表的的

12、“經(jīng)營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”銷售商品、提供供勞務收到的的現(xiàn)金利潤表中主營營業(yè)務收入（1177%）利潤潤表中其他業(yè)務收入入（應收票據(jù)據(jù)期初余額應收票據(jù)期期末余額）（應收賬款款期初余額應收賬款期期末余額）（預收賬款款期末余額預收賬款期期初余額）計提的應收收賬款壞賬準準備期末余額額收到的稅費返還還（應收補貼款款期初余額應收補貼款款期末余額）補貼收入所得稅本期期貸方發(fā)生額額累計數(shù)3收到的其他他與經(jīng)營活動動有關的現(xiàn)金金 營業(yè)外收入入相關明細本本期貸方發(fā)生生額其他業(yè)業(yè)務收入相關關明細本期貸貸方發(fā)生額其他應收款款相關明細本本期貸方發(fā)生生額其他應應付款相關明明細本期貸方方發(fā)生額銀銀行存款利息息收入（公式

13、式一） 具體操作中中，由于是根根據(jù)兩大主表表和部分明細細賬簿編制現(xiàn)現(xiàn)金流量表，數(shù)數(shù)據(jù)很難精確確，該項目留留到最后倒擠擠填列，計算算公式是：收到的其他與經(jīng)經(jīng)營活動有關關的現(xiàn)金（公公式二）補充資料中“經(jīng)營活動產產生的現(xiàn)金流流量凈額”（1+2）-(4+55+6+7) 公公式二倒擠產產生的數(shù)據(jù)，與與公式一計算算的結果懸殊殊不會太大。4購買商品、接接受勞務支付付的現(xiàn)金利潤表中主主營業(yè)務成本本（存貨期期末余額存存貨期初余額額）（1177%）其他他業(yè)務支出（剔剔除稅金）（應付票據(jù)據(jù)期初余額應付票據(jù)期期末余額）（應付賬款款期初余額應付賬款期期末余額）（預付賬款款期末余額預付賬款期期初余額）5支付給職工工以及為

14、職工工支付的現(xiàn)金金“應應付工資”科目本期借借方發(fā)生額累累計數(shù)“應付福利費費”科目本期借借方發(fā)生額累累計數(shù)管理理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金金”、“醫(yī)療保險金金”成本及制造造費用明細表表中的“勞動動保護費”6支付的各項項稅費“應應交稅金”各明細賬戶戶本期借方發(fā)發(fā)生額累計數(shù)數(shù)“其他應交款款”各明細賬戶戶借方數(shù)“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)發(fā)生額累計數(shù)數(shù)“其他業(yè)務支支出”中有關稅金金項目即：實際繳納的的各種稅金和和附加稅，不不包括進項稅稅。7支付的其他他與經(jīng)營活動動有關的現(xiàn)金金 營業(yè)外支出出（剔除固定定資產處置損損失）管理理費用(剔除除工資、福利利費、勞動保保險金、待業(yè)業(yè)保險

15、金、住住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)醫(yī)療保險、折折舊、壞賬準準備或壞賬損損失、列入的的各項稅金等等)營業(yè)費費用、成本及及制造費用(剔除工資、福福利費、勞動動保險金、待待業(yè)保險金、住住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)醫(yī)療保險等)其他應收收款本期借方方發(fā)生額其其他應付款本本期借方發(fā)生生額銀行手手續(xù)費六、匯率變動對對現(xiàn)金的影響響 匯兌兌損益七、重要說明本文提出的現(xiàn)金金流量表編制制方法，僅是是作者根據(jù)自自己的實踐經(jīng)經(jīng)驗總結出來來的簡單辦法法，說其簡單單，是因為這這個方法僅是是根據(jù)資產負負債表和利潤潤表及部分明明細賬編制，而而實際業(yè)務是是錯綜復雜的的，按本文辦辦法編制的現(xiàn)現(xiàn)金流量表無無法全面反映映出來；按工工作底稿法和

16、和T型賬戶法法編制，工作作量又非常大大，這需要平平時做好積累累，在實際工工作中，現(xiàn)金金流量表是年年度決算報表表，平時并無無編報要求，大大部分企業(yè)財財務因為工作作繁忙，而疏疏忽做好這一一基礎工作，都都是年終決算算時臨時編制制，卻又無從從著手，本文文方法可以暫暫時解決這些些企業(yè)財務人人員的燃眉之之急?，F(xiàn)金流量表在企企業(yè)決策中作作用，各企業(yè)業(yè)管理層還未未引起高度重重視，企業(yè)財財務人員編制制該表也是應應付完成的，會會計師事務所所也很難審計計或干脆不審審。充分發(fā)揮揮現(xiàn)金流量表表的作用，還還有一個逐步步的認識過程程。要精確編制現(xiàn)金金流量表，需需要財務人員員平時按月做做好數(shù)據(jù)的積積累工作，本本文提出的辦辦法也僅是權權宜之計，從從重要性角度度考慮，按本本