財(cái)務(wù)工作的基本功

1、 HYPERLINK /blog/static/1370499092010102494644919 財(cái)務(wù)工作的基本本功眾所周知，財(cái)務(wù)務(wù)工作是一項(xiàng)項(xiàng)事無巨細(xì)的的工作，是具具體瑣碎的活活，所有事務(wù)務(wù)都與個(gè)、十十、百、千或1、22、3、4等數(shù)字相相關(guān)，即所謂謂的和數(shù)字打打交道，用數(shù)數(shù)據(jù)說話。筆筆者認(rèn)為，作作為一名合格格的財(cái)務(wù)工作作人員，手頭頭離不開單據(jù)據(jù)，而以下幾幾大基本功則則是必須具備備的。 一、有序整整理會(huì)計(jì)憑證證 財(cái)務(wù)的記賬賬過程，就是是一個(gè)對單據(jù)據(jù)進(jìn)行整理、歸歸納、分類、定定性的過程。每每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生，在在財(cái)務(wù)上反映映為單據(jù)的書書面記載。單單據(jù)的填寫和和單位的各個(gè)個(gè)部門有關(guān)，財(cái)財(cái)務(wù)部

2、門需要要根據(jù)單位制制定的財(cái)務(wù)制制度，對單據(jù)據(jù)的使用、填填開等做出詳詳盡的要求。而而對單據(jù)的整整理等工作，則則是財(cái)務(wù)人員員必須諳熟的的基本功之一一。 1.會(huì)計(jì)憑憑證的分類 會(huì)計(jì)憑證主主要分為原始始憑證和記賬賬憑證，常用用原始憑證有有因具體業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生所開具具或收到的發(fā)發(fā)票、各單位位自制的入（出出）庫單、工工資表以及印印制填寫的費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷單、支支出憑單、借借款單等。記記賬憑證是根根據(jù)審核無誤誤的原始憑證證或匯總原始始憑證，按照照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容加以歸歸類并確定會(huì)會(huì)計(jì)分錄而填填制的憑證。 2.原始憑憑證的粘貼要要求 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)制定并并規(guī)范單位財(cái)財(cái)務(wù)制度，事事先派專業(yè)人人員指導(dǎo)各部部門對各類票票據(jù)

3、正確填開開。原始票據(jù)據(jù)的粘貼是一一項(xiàng)日?；牡墓ぷ?，所有有票據(jù)一般使使用液體膠水水粘牢左方的的票頭，把發(fā)發(fā)票紙張大小小相同、票面面金額相同的的粘在一起，多多張紙張小的的先粘貼到印印制的報(bào)銷單單據(jù)粘貼單上上，從右至左左，兩張票據(jù)據(jù)不完全重合合，便于翻找找核對金額。 3.記賬憑憑證的整理要要求 一筆款項(xiàng)在在支付或一項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后，票據(jù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)務(wù)記賬人員手手中，出納據(jù)據(jù)以記賬并做做到日清月結(jié)結(jié)，負(fù)責(zé)編制制記賬憑證的的財(cái)務(wù)人員檢檢查單據(jù)是否否保持完好、整整齊，對經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相相同的歸放在在一張記賬憑憑證里，并予予以編號。 每個(gè)單位從從管理角度出出發(fā)，在核算算各項(xiàng)支出時(shí)時(shí)一般會(huì)分部部門核算，

4、在在填制記賬憑憑證前，可以以將同一部門門的相關(guān)單據(jù)據(jù)擱放在一起起，簡化工作作量。 記賬憑證編編制完成后，負(fù)負(fù)責(zé)憑證審核核崗位的財(cái)務(wù)務(wù)人員對每張張憑證逐一審審核。記賬憑憑證的打印一一般在憑證審審核完成之后后，連續(xù)打印印，使用專用用配套紙張。打打印后與對應(yīng)應(yīng)的原始憑證證粘貼在一起起，注意一般般是將左上角角粘牢即可，不不必將紙張左左側(cè)全部粘緊緊，對于原始始憑證較多的的，可以不進(jìn)進(jìn)行粘貼，折折疊整齊，順順序放置，然然后用回形針針別緊，裝訂訂時(shí)再一并裝裝訂。 二、熟練操操作應(yīng)用計(jì)算算機(jī) 當(dāng)前，隨著著計(jì)算機(jī)運(yùn)用用的普及發(fā)展展，會(huì)計(jì)電算算化的推行，一一些傳統(tǒng)的計(jì)計(jì)算工具已逐逐步被淘汰，計(jì)計(jì)算機(jī)已廣泛泛運(yùn)用在

5、財(cái)務(wù)務(wù)工作的各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)。因此此，辦公軟件件特別是財(cái)務(wù)務(wù)軟件的熟練練操作，是財(cái)財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌掌握的基本功功之二。 （一）辦公公軟件是財(cái)務(wù)務(wù)人員需要掌掌握的基本技技能。 在實(shí)務(wù)操作作中，Worrd 、Exxcel 、PPowerPPoint成成為工作的主主要手段，WWord 是現(xiàn)代辦公中使使用最多的字字處理軟件，滿滿足對各種文文檔的處理要要求。Exccel電子表表格發(fā)揮著極極大的計(jì)算、排排序、匯總等等功能，給會(huì)會(huì)計(jì)的核算職職能帶來極大大方便。利用用PowerrPointt可以創(chuàng)建展展示演示文稿稿。 （二）財(cái)務(wù)務(wù)軟件是財(cái)務(wù)務(wù)人員重要的的工作工具。 財(cái)務(wù)軟件不不僅提高了財(cái)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)務(wù)處理速度，優(yōu)優(yōu)化了

6、工作質(zhì)質(zhì)量，同時(shí)還還滿足信息使使用者查詢、輸輸出等需求，其其信息量的擴(kuò)擴(kuò)充也是不可可比擬的。財(cái)財(cái)務(wù)軟件的操操作將計(jì)算機(jī)機(jī)知識和財(cái)務(wù)務(wù)專業(yè)知識融融合在一起，財(cái)財(cái)務(wù)人員必須須了解和掌握握財(cái)務(wù)軟件，熟熟悉總賬管理理、庫存管理理、往來款管管理、報(bào)表、固固定資產(chǎn)管理理等各個(gè)模塊塊的具體操作作。 1.總賬管管理 總賬管理適適應(yīng)于進(jìn)行憑憑證處理、賬賬簿管理、個(gè)個(gè)人往來款管管理、部門管管理、項(xiàng)目核核算和出納管管理等。 （1）在開開始使用總賬賬系統(tǒng)前，先先進(jìn)行初始設(shè)設(shè)置，包括會(huì)會(huì)計(jì)科目、外外幣設(shè)置、期期初余額、憑憑證類別、結(jié)結(jié)算方式、分分類定義、編編碼檔案、自自定義等，根根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容編制錄錄入記賬憑證證，

7、單位財(cái)務(wù)務(wù)主管或指定定人員進(jìn)行審審核憑證，月月末記賬，系系統(tǒng)自動(dòng)完成成期間損益結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)。 （2）個(gè)人人往來主要進(jìn)進(jìn)行個(gè)人借款款、還款管理理工作，通過過個(gè)人借款明明細(xì)賬及時(shí)了了解個(gè)人借款款情況，實(shí)施施控制與清欠欠。 （3）部門門核算做到會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以部部門為單位歸歸集，通過各各部門費(fèi)用收收支情況，及及時(shí)控制各部部門費(fèi)用的支支出，財(cái)務(wù)人人員應(yīng)進(jìn)行部部門收支分析析，為部門考考核提供依據(jù)據(jù)。 （4）項(xiàng)目目核算可以反反映出現(xiàn)金流流量的走勢，也也是月末生成成現(xiàn)金流量表表的數(shù)據(jù)來源源。 （5）出納納管理詳細(xì)核核算貨幣資金金賬務(wù)情況，為為出納人員提提供了一個(gè)辦辦公環(huán)境，完完成銀行日記記賬、現(xiàn)金日日記賬，提供

8、供銀行對賬單單的錄入、查查詢等功能。 2.庫存管管理 庫存管理適適應(yīng)于對庫存存商品、原材材料等進(jìn)行供供銷存核算與與管理。許多多企業(yè)如商品品零售業(yè)、制制造業(yè)存貨的的數(shù)量與品種種繁多，對存存貨實(shí)行嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)科學(xué)的管理理是財(cái)務(wù)部門門和倉庫部門門的重要工作作目標(biāo)，一方方面對實(shí)物進(jìn)進(jìn)行分類管理理，另一方面面建立完整的的供銷存管理理體系，從賬賬面上進(jìn)行核核算、控制、監(jiān)監(jiān)督，為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)賬實(shí)相符提提供可信的依依據(jù)。當(dāng)發(fā)生生存貨的購入入、領(lǐng)出、調(diào)調(diào)撥、報(bào)廢、贈(zèng)贈(zèng)予等業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，按原始入入庫單、出庫庫單等記載的的名稱、數(shù)量量、單價(jià)等信信息錄入到庫庫存模塊中，該該模塊也具有有強(qiáng)大的計(jì)算算、查詢等功功能，提供存存貨的進(jìn)銷存存

9、完整信息。 依實(shí)際情況況的不同，有有的單位對于于庫存管理不不是由財(cái)務(wù)軟軟件來實(shí)現(xiàn)，而而是采用符合合單位管理需需要的其他管管理軟件、EERP系統(tǒng)來來完成，其職職能和財(cái)務(wù)軟軟件是一致的的。 3.往來款款管理 往來款管理理適應(yīng)于對與與本公司有經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)務(wù)關(guān)系的客戶戶和供應(yīng)商之之間的往來款款項(xiàng)，主要通通過預(yù)付賬款款、應(yīng)付賬款款、其他應(yīng)付付款等會(huì)計(jì)科科目來核算。初初始設(shè)置時(shí)，將將此類科目設(shè)設(shè)置為客戶或或供應(yīng)商往來來輔助核算，建建立客戶及供供應(yīng)商檔案，每每筆往來業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)，錄錄入相應(yīng)的輔輔助核算內(nèi)容容，在實(shí)際工工作中還應(yīng)定定期與往來單單位核對賬目目，及時(shí)核實(shí)實(shí)往來款項(xiàng)的的最新情況。 4.報(bào)表管管理

10、報(bào)表管理和和上述的總賬賬管理相輔相相成，總賬系系統(tǒng)提供財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)生成財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。月月末，完成憑憑證記賬、損損益類結(jié)轉(zhuǎn)的的月末處理后后，進(jìn)入報(bào)表表管理系統(tǒng)，打打開報(bào)表表格格，進(jìn)行數(shù)據(jù)據(jù)關(guān)鍵字錄入入，系統(tǒng)經(jīng)過過數(shù)據(jù)計(jì)算整整理完畢即生生成基本財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。注意意報(bào)表需要在在計(jì)算機(jī)硬盤盤形成電子表表格，打開報(bào)報(bào)表管理系統(tǒng)統(tǒng)中查找出對對應(yīng)的路徑。 5.固定資資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)管管理進(jìn)行固定定資產(chǎn)凈值、累累計(jì)折舊等數(shù)數(shù)據(jù)的核算與與管理，反映映固定資產(chǎn)增增減、原值變變化、使用部部門變化等。系系統(tǒng)啟用前，對對資產(chǎn)類別、增增減方式、使使用狀況、折折舊方法等進(jìn)進(jìn)行初始設(shè)置置。購置固定定資產(chǎn)時(shí)，以以每一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)名稱錄

11、入固固定資產(chǎn)卡片片，詳細(xì)錄入入其類別、名名稱型號、原原值、使用部部門、折舊年年限等信息，這這一步驟的作作用非常重要要，它是這一一模塊的數(shù)據(jù)據(jù)來源和基礎(chǔ)礎(chǔ)，錄入的原原始卡片應(yīng)準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤。系系統(tǒng)具有自動(dòng)動(dòng)計(jì)提折舊的的功能，生成成折舊分配憑憑證，它可以以通過記賬憑憑證的形式傳傳輸?shù)娇傎~系系統(tǒng)。 三、做賬踏踏實(shí)及時(shí) 做賬，通俗俗的說，就是是把發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄錄下來，會(huì)計(jì)計(jì)電算化的做做賬過程，即即為錄入記賬賬憑證的過程程。在實(shí)行計(jì)計(jì)算機(jī)處理賬賬務(wù)后，記賬賬憑證成為電電子賬薄的來來源和生成賬賬薄的依據(jù)。 在實(shí)務(wù)操作作時(shí)，財(cái)務(wù)人人員直接在計(jì)計(jì)算機(jī)上使用用財(cái)務(wù)軟件，填填制記賬憑證證的基點(diǎn)是根根據(jù)審核無誤誤

12、的原始憑證證，每一張?jiān)紤{證應(yīng)該該做到手續(xù)完完備，內(nèi)容真真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)人人員對不真實(shí)實(shí)、不合法的的原始憑證，不不予受理；對對記載不準(zhǔn)確確、不完整的的原始憑證，予予以退回，要要求更正補(bǔ)充充。 記賬憑證是是總賬系統(tǒng)的的起點(diǎn)，也是是所有查詢數(shù)數(shù)據(jù)的最主要要的一個(gè)來源源。在錄入憑憑證時(shí)，需要要根據(jù)每筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性性質(zhì)來確定對對應(yīng)的會(huì)計(jì)科科目，這就是是理論基礎(chǔ)知知識的運(yùn)用了了。各單位還還會(huì)根據(jù)管理理需要，在財(cái)財(cái)務(wù)軟件初始始化過程中，設(shè)設(shè)置科目輔助助或備查內(nèi)容容，如果組成成分錄的科目目有輔助核算算屬性，財(cái)務(wù)務(wù)軟件系統(tǒng)提提示輸入輔助助明細(xì)內(nèi)容，如如現(xiàn)金、銀行行存款的現(xiàn)金金流量的項(xiàng)目目核算，經(jīng)營營

13、費(fèi)用、管理理費(fèi)用等的部部門核算，應(yīng)應(yīng)收（應(yīng)付）賬賬款的客戶及及供應(yīng)商往來來核算，這些些內(nèi)容在錄入入分錄時(shí)都需需要輸入相關(guān)關(guān)的信息。 做賬基本功功，和前面提提到的計(jì)算機(jī)機(jī)運(yùn)用能力的的基本功，兩兩者密不可分分，只有在熟熟練掌握計(jì)算算機(jī)并且具備備扎實(shí)的會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)理論的的前提下，才才能順利完成成做賬工作。 四、查賬、找找錯(cuò)嚴(yán)謹(jǐn)審慎慎 財(cái)務(wù)工作是是一項(xiàng)很嚴(yán)謹(jǐn)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，?cái)財(cái)務(wù)體系、財(cái)財(cái)務(wù)制度都具具有嚴(yán)謹(jǐn)性，數(shù)數(shù)字與數(shù)字之之間存在許多多勾稽關(guān)系，賬賬賬、賬表、賬賬實(shí)相符是對對財(cái)務(wù)工作的的基本要求。在在做賬過程中中，一處差錯(cuò)錯(cuò)往往會(huì)導(dǎo)致致另一處差錯(cuò)錯(cuò)，財(cái)務(wù)人員員必須具備查查賬、找錯(cuò)的的基本功。 財(cái)務(wù)軟件可可以

14、通過查賬賬、匯總等方方式將所需數(shù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出來來，并將需要要的發(fā)生項(xiàng)找找出來。俗話話說：“做賬賬容易查賬難難”。避免賬賬務(wù)差錯(cuò)的產(chǎn)產(chǎn)生，可以先先從做賬及時(shí)時(shí)性著手，對對現(xiàn)金日記賬賬、銀行日記記賬等資金類類賬戶，做到到日清月結(jié)，每每日核對賬款款是否相符，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)時(shí)查找。對于于月末匯總的的如原材料出出庫單、庫存存商品出庫單單等，在輸入入各管理軟件件或表格時(shí)，記記載日期、單單據(jù)號等原始始信息，便于于日后查找，對對單據(jù)數(shù)量較較多的分次分分批輸入和核核對，減少初初次錄入時(shí)產(chǎn)產(chǎn)生的差錯(cuò)。出出現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)月月及時(shí)查找，縮縮小范圍， 找出重點(diǎn)，并在在實(shí)際工作中中注意不斷的的總結(jié)，收集集和積累經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)。 五、編報(bào)

15、報(bào)報(bào)表完整及時(shí)報(bào)報(bào)表是數(shù)字的的最后輸出工工具，報(bào)表使使用者通過閱閱讀報(bào)表了解解整個(gè)經(jīng)營狀狀況、經(jīng)營成成果。財(cái)務(wù)軟軟件的報(bào)表模模塊已經(jīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了強(qiáng)大的制制作表格、數(shù)數(shù)據(jù)運(yùn)算、圖圖形制作、打打印等功能。在在總賬模塊中中通過編制憑憑證、審核憑憑證、記賬、月月末結(jié)賬等環(huán)環(huán)節(jié)后生成基基本財(cái)務(wù)報(bào)表表，包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表。除除通用財(cái)經(jīng)報(bào)報(bào)表之外，各各單位根據(jù)經(jīng)經(jīng)營管理需要要制定內(nèi)部報(bào)報(bào)表體系，具具體核算考核核資金、費(fèi)用用、成本等各各指標(biāo)的執(zhí)行行及績效情況況，財(cái)務(wù)人員員必須有敏感感的數(shù)字概念念，具備編制制報(bào)表的能力力，并且真正正的理解其含含義，為單位位高層管理人人員經(jīng)營決策策提供數(shù)據(jù)支支持

16、。 六、數(shù)據(jù)分分析科學(xué)有效數(shù)數(shù)據(jù)分析是以以財(cái)務(wù)報(bào)表及及其他相關(guān)資資料為依據(jù)，采采用一系列專專門的分析技技術(shù)和方法，對對過去和現(xiàn)在在有關(guān)經(jīng)營業(yè)業(yè)績、分配、籌籌資、投資等等進(jìn)行分析與與評價(jià)，根據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的的歷史資料并并考慮到現(xiàn)實(shí)實(shí)狀況，對未未來財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行預(yù)測。報(bào)報(bào)表里的每一一個(gè)數(shù)據(jù)，都都反映出一個(gè)個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)。 財(cái)務(wù)分析的的基本方法有有比較分析法法和因素分析析法。指標(biāo)分分析包含有償償債能力、營營運(yùn)能力、盈盈利能力、發(fā)發(fā)展能力等多多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)的計(jì)算和分分析。應(yīng)收賬賬款資產(chǎn)總額額比、應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債債比、凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率等指指標(biāo)綜合反映映應(yīng)收賬款規(guī)規(guī)模和周轉(zhuǎn)速速度、短期償償債能力和

17、盈盈利發(fā)展能力力。 財(cái)務(wù)指標(biāo)是是數(shù)字化的一一種方式，財(cái)財(cái)務(wù)人員應(yīng)充充分了解其含含義，理解其其表達(dá)的動(dòng)態(tài)態(tài)過程或趨勢勢，并且注意意其時(shí)效性。這這既是提升財(cái)財(cái)務(wù)人員自身身業(yè)務(wù)能力的的要求，也是是發(fā)揮財(cái)務(wù)工工作管理職能能的要求。 七、裝訂保保管會(huì)計(jì)檔案案裝訂保管會(huì)會(huì)計(jì)檔案不容容忽視以下幾幾點(diǎn)：1.憑證的的裝訂與保管管會(huì)計(jì)憑證是是單位會(huì)計(jì)檔檔案的重要組組成部分，會(huì)會(huì)計(jì)憑證一般般以月為單位位，財(cái)務(wù)人員員需要對每月月的會(huì)計(jì)憑證證及時(shí)裝訂，以以便于查找與與保存。憑證證裝訂的時(shí)間間一般在當(dāng)月月結(jié)賬工作完完成后，不應(yīng)應(yīng)積攢甚至雜雜亂的堆放。 各單位應(yīng)配配備財(cái)務(wù)裝訂訂用工具，如如裝訂機(jī)、裝裝訂線、裝訂訂針等，也可

18、可以使用重型型訂書機(jī)，使使用比較簡單單方便、省時(shí)時(shí)。憑證的裝裝訂有配套的的憑證封面、封封底、包角，裝裝訂前的一些些準(zhǔn)備性日常常工作也不要要忽視，日常常保持憑證存存放整齊有序序，每月在編編制憑證的同同時(shí)，根據(jù)憑憑證編號大體體分冊，用大大鐵夾或長尾尾夾穩(wěn)固下來來，便于裝訂訂成冊。 裝訂時(shí)，把把當(dāng)月全部憑憑證做個(gè)估算算，大約平均均分成多少冊冊合適？將封封面、記賬憑憑證、封底、包包角放好，反反復(fù)羅列檢查查是否整齊有有序，然后用用重型訂書機(jī)機(jī)將左上角訂訂牢，包好包包角，完成裝裝訂。最后把把封面憑證起起止日期、冊冊數(shù)、憑證號號數(shù)等等相關(guān)關(guān)內(nèi)容填寫完完整，加蓋公公章。 2.賬簿的的裝訂與保管管日前，手工工賬

19、簿已越來來越少的發(fā)揮揮其作用，財(cái)財(cái)務(wù)軟件的功功能使憑證在在錄入后自動(dòng)動(dòng)生成了賬薄薄?，F(xiàn)金日記記賬、銀行日日記賬可以根根據(jù)管理需要要每月打印，總總分類賬、明明細(xì)分類賬可可以以年度為為單位，打印印成紙制賬簿簿，裝訂成冊冊保存。 3.財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告類的裝訂訂與保管月度度、季度、年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告，包括會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、附表表、附注及文文字說明，其其他財(cái)務(wù)報(bào)告告也是會(huì)計(jì)檔檔案重要的組組成部分。各各類報(bào)表在編編制完成時(shí)應(yīng)應(yīng)做好電子文文件存檔工作作，同時(shí)根據(jù)據(jù)需要打印紙紙制報(bào)表，按按報(bào)表所屬期期間、性質(zhì)做做好分類保管管。 4.其他類類：銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表、銀行對賬賬單、合同文文件等其他應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)會(huì)計(jì)核算專業(yè)業(yè)

20、資料。經(jīng)濟(jì)濟(jì)合同比如單單位購銷合同同等，是財(cái)務(wù)務(wù)收付款的重重要依據(jù)，歸歸屬財(cái)務(wù)人員員負(fù)責(zé)保管的的，應(yīng)認(rèn)真保保存，對履行行完畢的合同同分門別類做做好保存。財(cái)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)應(yīng)做好單位財(cái)財(cái)務(wù)文件的保保管工作，明明確保管人員員及場所，定定期整理立卷卷，裝訂成冊冊。實(shí)用的管理費(fèi)用用、銷售費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用等明細(xì)科目目設(shè)置及說明明一、管理費(fèi)費(fèi)用1、管理理費(fèi)用工資資：所有行管管人員工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金及為行政政區(qū)域服務(wù)的的臨工工資（臨臨工工資發(fā)生生時(shí)直接計(jì)入入）；包括加加班、值班工工資2、管理理費(fèi)用職工工福利費(fèi)：后后勤部門福利利費(fèi)用（含食食堂、醫(yī)務(wù)室室）、體檢費(fèi)費(fèi)、所有醫(yī)療療性支出、節(jié)節(jié)假日發(fā)放的的職工福利、困困難職

21、工補(bǔ)助助、清涼費(fèi)、等等所有與職工工福利相關(guān)的的費(fèi)用；發(fā)生生時(shí)憑據(jù)直接接計(jì)入，另包包括計(jì)提福利利；3、管理理費(fèi)用業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)：所所有招待用途途的支出，含含煙、酒、飯飯菜、購物贈(zèng)贈(zèng)送等各種形形式的招待票票據(jù)，發(fā)生時(shí)時(shí)憑據(jù)直接計(jì)計(jì)入4、管理理費(fèi)用郵電電費(fèi)：公司所所有固定電話話及移動(dòng)電話話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用用、另包括信信件及快遞費(fèi)費(fèi)用，必須憑憑正規(guī)話費(fèi)發(fā)發(fā)票、收據(jù)及及充值發(fā)票入入賬；5、管管理費(fèi)用差差旅費(fèi)：所有有行政部門及及后勤部門人人員出差及外外勤時(shí)的車費(fèi)費(fèi)及補(bǔ)助、打打的等費(fèi)用；6、管理費(fèi)費(fèi)用董事會(huì)會(huì)費(fèi)：董事會(huì)會(huì)成員津貼、會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、為開開會(huì)產(chǎn)生的差差旅費(fèi)；7、管管理費(fèi)用辦辦公費(fèi)：購置置小額辦公用用品費(fèi)、打印

22、印費(fèi)、復(fù)印費(fèi)費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、交交通費(fèi)、購買買硬盤、光盤盤、軟盤等電電腦用品，以以及插座等維維修零件、包包括從倉庫領(lǐng)領(lǐng)用的辦公用用品；8、管管理費(fèi)用汽汽車費(fèi)：行政政管理人員用用車費(fèi)用，包包括維修、加加油、過路費(fèi)費(fèi)、等一切維維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用用；9、管理理費(fèi)用低值值易耗品攤銷銷、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、開辦辦費(fèi)：本二級級科目是指攤攤銷用于管理理部門的“低低值易耗品、無無形資產(chǎn)攤銷銷、開辦費(fèi)、遞遞延資產(chǎn)攤銷銷”結(jié)轉(zhuǎn)科目目；10、管管理費(fèi)用勞勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：職工保險(xiǎn)企企業(yè)承擔(dān)的部部份及直接由由企業(yè)賠償?shù)牡牟糠荼ｋU(xiǎn)費(fèi)費(fèi)；11、管管理費(fèi)用運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)：為管管理部門服務(wù)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)、力力支等勞務(wù)雜雜支費(fèi)用；112、管理費(fèi)費(fèi)用工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)

23、：工會(huì)組組織活動(dòng)發(fā)生生的相關(guān)費(fèi)用用，包括工會(huì)會(huì)人員的辦公公費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)等支出；包包括計(jì)提上繳繳的14、管管理費(fèi)用研研究開發(fā)費(fèi)、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；技術(shù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)、15、管管理費(fèi)用稅稅費(fèi)：印花稅稅、車船使用用稅、房產(chǎn)稅稅等列支于管管理費(fèi)用的附附加稅費(fèi)；116、管理費(fèi)費(fèi)用職教經(jīng)經(jīng)費(fèi)：用于職職工培訓(xùn)、學(xué)學(xué)習(xí)、函授等等費(fèi)用；包括括計(jì)提上繳的的；17、管管理費(fèi)用修修理費(fèi)：本二二級科目包含含電腦，空調(diào)調(diào)，打印機(jī)，復(fù)復(fù)印機(jī)，傳真真機(jī)等的修理理安裝費(fèi)，硬硬件升級費(fèi)，辦辦公樓和宿舍舍裝修費(fèi)，其其他管理部辦辦公用品移動(dòng)動(dòng)和安裝費(fèi)等等。18、管管理費(fèi)用其其他：包括審審計(jì)費(fèi)、評估估費(fèi)、訴訟費(fèi)費(fèi)、法律顧問問費(fèi)、排污費(fèi)費(fèi)、等其他

24、管管理部門偶爾爾發(fā)生的不在在上述列舉中中的費(fèi)用；二二、銷售費(fèi)用用(1)固定定費(fèi)用1、銷銷售費(fèi)用工工資：公司營營銷部門人員員的工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，含銷售售部門及售后后服務(wù)部門及及外地銷售網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)、售后網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)人員工資資，包括加班班、值班工資資、其他為銷銷售服務(wù)的臨臨工工資；22、銷售費(fèi)用用職工福利利費(fèi)：銷售部部門福利費(fèi)用用、體檢費(fèi)、所所有醫(yī)療性支支出、節(jié)假日日發(fā)放的職工工福利、等所所有與職工福福利相關(guān)的費(fèi)費(fèi)用；發(fā)生時(shí)時(shí)憑據(jù)直接計(jì)計(jì)入，另包括括計(jì)提福利；6、銷售費(fèi)費(fèi)用廣告費(fèi)費(fèi)：各種為宣宣傳、促銷產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的的費(fèi)用，另包包括各種展會(huì)會(huì)而發(fā)生的會(huì)會(huì)費(fèi)及其他服服務(wù)費(fèi)用；77、銷售費(fèi)用用差旅費(fèi)：所有內(nèi)銷及及外銷人

25、員為為銷售及收款款而發(fā)生的出出差費(fèi)用；88、銷售費(fèi)用用服務(wù)費(fèi)、樣樣品費(fèi)：為促促銷產(chǎn)品發(fā)服服務(wù)費(fèi)用；99、銷售費(fèi)用用其他：各各種為銷售而而發(fā)生不在上上述列舉中費(fèi)費(fèi)用，如運(yùn)輸輸途中的合理理損耗等；110、銷售費(fèi)費(fèi)用折舊費(fèi)費(fèi) ：營業(yè)部部使用的固定定資產(chǎn)每月所所計(jì)提的折舊舊。(2)變變動(dòng)費(fèi)用3、銷銷售費(fèi)用運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)：通過過各種途徑發(fā)發(fā)生的為產(chǎn)品品銷售而產(chǎn)生生的國內(nèi)、國國際運(yùn)費(fèi)，發(fā)發(fā)生時(shí)憑票直直接列支；44、銷售費(fèi)用用運(yùn)雜費(fèi)：為銷售產(chǎn)品品而發(fā)生的裝裝卸費(fèi)、力支支費(fèi)、整理費(fèi)費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)；5、銷售費(fèi)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)三、制造費(fèi)費(fèi)用(1)固固定費(fèi)用1、制制造費(fèi)用工工資：基本工工資+加班費(fèi)費(fèi)：是指公司司生產(chǎn)部門管管理人員

26、及服服務(wù)人員應(yīng)得得工資加班費(fèi)費(fèi)3、制造費(fèi)費(fèi)用折舊費(fèi)費(fèi)：本二級科科目指生產(chǎn)部部及車間管理理部門、動(dòng)力力及機(jī)修車間間使用的機(jī)器器設(shè)備等固定定資產(chǎn)每月底底計(jì)提的折舊舊費(fèi)用。4. 制造費(fèi)用用修理費(fèi)：本二級科目目指生產(chǎn)部機(jī)機(jī)器設(shè)備修理理維護(hù)費(fèi)，辦辦公設(shè)備修理理安裝費(fèi)等，車車輛維修、加加油及維護(hù)保保養(yǎng)費(fèi)用；55、制造費(fèi)用用機(jī)物料消消耗：本二級級科目指生產(chǎn)產(chǎn)部、車間加加工產(chǎn)品所需需共用的零配配件，印刷膠膠帶，不干膠膠標(biāo)簽等各車車間、各產(chǎn)品品共用輔料；6、制造費(fèi)費(fèi)用辦公費(fèi)費(fèi)：車間日常常辦公用品費(fèi)費(fèi)+書報(bào)費(fèi)+印刷費(fèi)（如如產(chǎn)品標(biāo)簽）7、制造費(fèi)用低值易耗品攤銷：本二級科目對生產(chǎn)資材部門使用的低值易耗品依據(jù)公司財(cái)務(wù)制

27、度規(guī)定攤銷結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。8、制造費(fèi)用租賃費(fèi)：本二級科目指公司生產(chǎn)資材部租用廠房、倉庫、機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的費(fèi)用。9、制造費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)：本二級科目指公司購買原輔材料所發(fā)生的海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi)等，它分為“國內(nèi)”，“國外”發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。10、制造費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)：本二級科目指生產(chǎn)資材部門的正常職工保險(xiǎn)和購買貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，生產(chǎn)部使用機(jī)器設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)等。11、制造費(fèi)用差旅費(fèi)：本二級科目包含生產(chǎn)資材部職工出差發(fā)生的長途交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助，另指生產(chǎn)資材部職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)等。(2)變動(dòng)費(fèi)用2、制造費(fèi)用職工福利費(fèi)：指公司生產(chǎn)部門職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費(fèi)等，勞保用品費(fèi)；節(jié)日發(fā)放的福利用品；另包

28、括每月按生產(chǎn)部門工資計(jì)提的福利費(fèi)；12、制造費(fèi)用水電費(fèi)：本二級科目指生產(chǎn)車間水電消耗費(fèi)用。13、制造費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)：本二級科目指公司按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司生產(chǎn)部職工教育基金。14、制造費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)：本二級科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)15、制造費(fèi)用外部加工費(fèi)：本二級科目主要指支付廠外的零件、在產(chǎn)品發(fā)生的各種加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等16、制造費(fèi)用設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：新品加工制圖、試驗(yàn)費(fèi)等；17、制造費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：二級科目指公司為生產(chǎn)部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。18、制造費(fèi)用其他：如停工損失費(fèi)、機(jī)物料合理損耗等。四、財(cái)務(wù)費(fèi)用（固定費(fèi)用）1、財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入：存款利息收入2、財(cái)務(wù)費(fèi)用-利

29、息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；3、財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失：外幣兌換價(jià)差4、財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)：各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi) 稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄 HYPERLINK /blog/#m=0&t=1&c=fks_087068083095080066092087081095085085086067080095095067093 l m=0&t=1&c=fks_087068083095080066092087081095085085086067080095095067093 o 財(cái)會(huì)知識 財(cái)會(huì)知識 20010-111-22 115:40:22 閱讀讀10 評論論0 字字號：大中小小訂閱 本文引用

30、自滄海海一粟 HYPERLINK /yylclyt/blog/static/135058641201010675338417 稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)分錄引用 HYPERLINK / 滄海一粟 的 HYPERLINK /blog/static/135058641201010675338417 稅務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)分錄一、 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入的稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)處理 主營業(yè)務(wù)，是是指納稅人主主要以交通運(yùn)運(yùn)輸、建筑施施工、房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)、金融融保險(xiǎn)、郵電電通信、文化化體育、娛樂樂、旅游、飲飲食、服務(wù)等等行業(yè)為本企企業(yè)主要經(jīng)營營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)務(wù)，以及以開開采、生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營資源稅應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品為主主要經(jīng)營項(xiàng)目目的業(yè)務(wù)。 主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加，是是

31、指企業(yè)在取取得上述主營營業(yè)務(wù)收入時(shí)時(shí)應(yīng)繳納的營營業(yè)稅、資源源稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、房房地產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)的土地增增值稅、教育育費(fèi)附加、文文化事業(yè)建設(shè)設(shè)基金等。 企業(yè)兼營上上述業(yè)務(wù)，會(huì)會(huì)計(jì)處理是單單獨(dú)核算兼營營業(yè)務(wù)收入和和成本的，其其發(fā)生的有關(guān)關(guān)稅費(fèi)，按主主營業(yè)務(wù)稅金金及附加進(jìn)行行稅務(wù)會(huì)計(jì)處處理。不能單單獨(dú)核算兼營營業(yè)務(wù)收入和和成本的，其其發(fā)生的收入入、成本和有有關(guān)稅費(fèi)按其其他業(yè)務(wù)收入入和支出進(jìn)行行稅務(wù)會(huì)計(jì)處處理。 增值稅納稅稅人繳納的城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育費(fèi)費(fèi)附加按主營營業(yè)務(wù)稅金及及附加進(jìn)行稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理理。 企業(yè)以預(yù)收收帳款、分期期收款方式銷銷售商品（產(chǎn)產(chǎn)品）、銷售售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用用權(quán)

32、、提供勞勞務(wù)，建筑施施工企業(yè)預(yù)收收工程費(fèi)，應(yīng)應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度和和稅法規(guī)定確確定收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)規(guī)定及時(shí)計(jì)繳繳稅款。 （一）取得得（或確認(rèn)實(shí)實(shí)現(xiàn)）主營業(yè)業(yè)務(wù)收入計(jì)算算應(yīng)交稅金及及附加時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 （二）繳納納稅金和附加加時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 （三）資源源稅納稅人在在采購、生產(chǎn)產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)處理 （四）主營營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)土地增增值稅的會(huì)計(jì)計(jì)處理 （一）取得得（或確認(rèn)實(shí)實(shí)現(xiàn)）主營業(yè)業(yè)務(wù)收入計(jì)算算應(yīng)交稅金及及附加時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅 -應(yīng)應(yīng)交城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅 貸：其他他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加

33、-應(yīng)交文化事事業(yè)建設(shè)基金金 （二）繳納納稅金和附加加時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交營業(yè)稅 -應(yīng)交交資源稅 -應(yīng)交交土地增值稅稅 -應(yīng)交交城市維護(hù)建建設(shè)稅 借：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)應(yīng)交教育費(fèi)附附加 -應(yīng)應(yīng)交文化事業(yè)業(yè)建設(shè)基金 貸：銀行行存款 （三）資源源稅納稅人在在采購、生產(chǎn)產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)處理： 1收購未未稅礦產(chǎn)品時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：材料采采購 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交資源稅 2自產(chǎn)自自用應(yīng)征資源源稅產(chǎn)品，在在移送使用時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成成本、制造費(fèi)費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交資源稅 3取得銷銷售應(yīng)征資源源稅產(chǎn)品的收收入時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：產(chǎn)品銷銷售

34、稅金及附附加 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交資源稅 4繳納稅稅款時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交資源稅 貸：銀行行存款 （四）主營營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)土地增增值稅的會(huì)計(jì)計(jì)處理 稅法規(guī)定，對對主營房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)，在房地產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中中，已發(fā)生的的不動(dòng)產(chǎn)銷售售收入和收到到房地產(chǎn)的預(yù)預(yù)收帳款時(shí)，按按規(guī)定預(yù)征土土地增值稅，項(xiàng)項(xiàng)目完全開發(fā)發(fā)完成后再進(jìn)進(jìn)行清算。標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征征率為1%，別別墅和豪華住住宅預(yù)征率為為3%。 1發(fā)生銷銷售不動(dòng)產(chǎn)和和收到預(yù)收帳帳款時(shí)，按預(yù)預(yù)征率計(jì)算出出應(yīng)繳土地增增值稅時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅 預(yù)繳稅款時(shí)時(shí)，編制會(huì)

35、計(jì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值稅稅 貸：銀行行存款 2項(xiàng)目竣竣工結(jié)算，按按土地增值稅稅的規(guī)定計(jì)算算出實(shí)際應(yīng)繳繳納的土地增增值稅時(shí)，對對比已預(yù)提的的土地增值稅稅，并進(jìn)行調(diào)調(diào)整。 （1）預(yù)提提數(shù)大于實(shí)際際數(shù)時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加（紅字，差差額） 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅（紅字，差差額） 反之，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加（藍(lán)字，差差額） 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅（藍(lán)字，差差額） 調(diào)整后的貸貸方發(fā)生額與與借方發(fā)生額額對比的差額額，作為辦理理退補(bǔ)稅款的的依據(jù)。 （2）繳納納稅款時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值稅稅

36、貸：銀行行存款 （3）稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)退還稅稅款時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存存款 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅 二、非主營營業(yè)務(wù)收入或或非經(jīng)常性的的經(jīng)營收入的的稅務(wù)會(huì)計(jì)處處理 （一）企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)、土地使使用權(quán)、取得得租賃收入，記記入其他業(yè)業(yè)務(wù)收入科科目核算，其其發(fā)生的成本本費(fèi)用，以及及計(jì)算提取的的營業(yè)稅等稅稅費(fèi)記入其其他業(yè)務(wù)支出出科目核算算。 1取得其其他業(yè)務(wù)收入入計(jì)算應(yīng)交稅稅金及附加時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅 -應(yīng)應(yīng)交城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅 貸：其他他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加 2繳納稅稅金和附加時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：應(yīng)

37、交稅稅金-應(yīng)交交營業(yè)稅 -應(yīng)交交土地增值稅稅 -應(yīng)交交城市維護(hù)建建設(shè)稅 借：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)應(yīng)交教育費(fèi)附附加 貸：銀行行存款 （二）銷售售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)會(huì)計(jì)處理 除房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)以外外的其他納稅稅人，銷售不不動(dòng)產(chǎn)屬于非非主營業(yè)務(wù)收收入，通過固定資產(chǎn)清清理科目核核算銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的的營業(yè)稅等稅稅費(fèi)。 1取得銷銷售不動(dòng)產(chǎn)屬屬收入時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：固定資資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)應(yīng)交土地增值值稅 -應(yīng)應(yīng)交城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅 貸：其他他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加 2繳納稅稅金和附加時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交營業(yè)稅 -應(yīng)交交土地增值稅稅 -應(yīng)交交城市維護(hù)建建設(shè)稅

38、 借：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)應(yīng)交教育費(fèi)附附加 貸：銀行行存款 三、企業(yè)所所得稅稅務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)處理 （一）根據(jù)據(jù)企業(yè)所得得稅暫行條例例的規(guī)定，企企業(yè)所得稅按按年計(jì)算，分分月或分季預(yù)預(yù)繳。按月（季季）預(yù)繳、年年終匯算清繳繳所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理如下下 （二）企業(yè)業(yè)對外投資收收益和從聯(lián)營營企業(yè)分回稅稅后利潤計(jì)算算補(bǔ)繳所得稅稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)處理 （三）上述述會(huì)計(jì)處理完完成后，將所得稅借借方余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年利潤潤時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 （四）所得得稅減免的會(huì)會(huì)計(jì)處理 （五）對以以前年度損益益調(diào)整事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)處理 （六）企業(yè)業(yè)清算的所得得稅的會(huì)計(jì)處處理 （七）采用用應(yīng)付稅款款法進(jìn)行納納稅調(diào)整的會(huì)會(huì)計(jì)處理 （八）采用用納稅影響響

39、會(huì)計(jì)法進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整的會(huì)計(jì)處理理 （一）根據(jù)據(jù)企業(yè)所得得稅暫行條例例的規(guī)定，企企業(yè)所得稅按按年計(jì)算，分分月或分季預(yù)預(yù)繳。按月（季季）預(yù)繳、年年終匯算清繳繳所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理如下下： 1按月或或按季計(jì)算應(yīng)應(yīng)預(yù)繳所得稅稅額和繳納所所得稅時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交企業(yè)所得稅稅 貸：銀行行存款 2年終按按自報(bào)應(yīng)納稅稅所得額進(jìn)行行年度匯算清清繳時(shí)，計(jì)算算出全年應(yīng)納納所得稅額，減減去已預(yù)繳稅稅額后為應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)稅額時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 3根據(jù)稅稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予予

40、在應(yīng)繳納所所得稅額中扣扣除10%作作為補(bǔ)助社會(huì)會(huì)性支出。計(jì)計(jì)提補(bǔ)助社社會(huì)性支出時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交企業(yè)所得稅稅 貸：其他他應(yīng)交款-補(bǔ)助社會(huì)性性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)不需要作該該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理理。 4繳納年年終匯算清應(yīng)應(yīng)繳稅款時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交企業(yè)所得稅稅 貸：銀行行存款 5年度匯匯算清繳，計(jì)計(jì)算出全年應(yīng)應(yīng)納所得稅額額少于已預(yù)繳繳稅額，其差差額為多繳所所得稅額，在在未退還多繳繳稅款時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：其他應(yīng)應(yīng)收款-應(yīng)應(yīng)收多繳所得得稅款 貸：所得得稅 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核批準(zhǔn)退退還多繳稅款款時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存存款 貸：其他他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所所

41、得稅款 對多繳所得得稅額不辦理理退稅，用以以抵繳下年度度預(yù)繳所得稅稅時(shí)，在下年年度編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：所得稅稅 貸：其他他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所所得稅款 （二）企業(yè)業(yè)對外投資收收益和從聯(lián)營營企業(yè)分回稅稅后利潤計(jì)算算補(bǔ)繳所得稅稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)處理。 按照稅法規(guī)規(guī)定，企業(yè)對對外投資收益益和從聯(lián)營企企業(yè)分回稅后后利潤，如投投資方企業(yè)所所得稅稅率高高于被投資企企業(yè)或聯(lián)營企企業(yè)的，投資資方企業(yè)分回回的稅后利潤潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)補(bǔ)繳所得稅。其其會(huì)計(jì)處理如如下： 1根據(jù)企企業(yè)所得稅有有關(guān)政策規(guī)定定，在確認(rèn)投投資收益或應(yīng)應(yīng)分得聯(lián)營企企業(yè)稅后利潤潤后，計(jì)算出出投資收益或或聯(lián)營企業(yè)分分回的稅后利利潤應(yīng)補(bǔ)繳的的企業(yè)所得稅稅額并

42、繳納時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交企業(yè)所得稅稅 貸：銀行行存款 （三）上述述會(huì)計(jì)處理完完成后，將所得稅借借方余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年利潤潤時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：本年利利潤 貸：所得得稅 所得稅科目年終無無余額。 （四）所得得稅減免的會(huì)會(huì)計(jì)處理 企業(yè)所得稅稅的減免分為為法定減免和和政策性減免免。法定減免免是根據(jù)稅法法規(guī)定公布的的減免政策，不不需辦理審批批手續(xù)，納稅稅人就可以直直接享受政策策優(yōu)惠，其免免稅所得不需需要計(jì)算應(yīng)納納稅款，直接接結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤，不作稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理理。政策性減減免是根據(jù)稅稅法規(guī)定，由由符合減免所所得稅條件的的納稅人提出

43、出申請，經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)規(guī)定的程序?qū)弻徟蟛趴梢砸韵硎軠p免稅稅的優(yōu)惠政策策。政策性減減免的稅款，實(shí)實(shí)行先征后退退的原則。在在計(jì)繳所得稅稅時(shí)，按上述述有關(guān)會(huì)計(jì)處處理編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄，接到到稅務(wù)機(jī)關(guān)減減免稅的批復(fù)復(fù)后，申請辦辦理退稅，收收到退稅款時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：銀行存存款 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 將退還的所所得稅款轉(zhuǎn)入入資本公積： 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交企業(yè)所得稅稅 貸：資本本公積 (五)對以以前年度損益益調(diào)整事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)處理： 如果上年度度年終結(jié)帳后后，于本年度度發(fā)現(xiàn)上年度度所得稅計(jì)算算有誤，應(yīng)通通過損益科目目以前年度度損益調(diào)整進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理。 以前年度度損益調(diào)整科目的借方方

44、發(fā)生額，反反映企業(yè)以前前年度多計(jì)收收益、少計(jì)費(fèi)費(fèi)用而調(diào)整的的本年度損益益數(shù)額；貸方方發(fā)生額反映映企業(yè)以前年年度少計(jì)收益益、多計(jì)費(fèi)用用而需調(diào)整的的本年度損益益數(shù)額。根據(jù)據(jù)稅法規(guī)定，納納稅人在納稅稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提提未提的扣除除項(xiàng)目，在規(guī)規(guī)定的納稅申申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移以后年度度補(bǔ)扣。但多多計(jì)多提費(fèi)用用和支出，應(yīng)應(yīng)予以調(diào)整。 1 企業(yè)業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度度多計(jì)多提費(fèi)費(fèi)用、少計(jì)收收益時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分分配-未分分配利潤 貸：以前前年度損益調(diào)調(diào)整 2本年未未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：以前年年度損益調(diào)整整 /貸：本本年利潤 （六）企業(yè)業(yè)清算的所得得稅的會(huì)計(jì)處處理： 清算是指由由

45、于企業(yè)破產(chǎn)產(chǎn)、解散或者者被撤銷，正正常的經(jīng)營活活動(dòng)終止，依依照法定的程程序收回債權(quán)權(quán)、清償債務(wù)務(wù)，分配剩余余財(cái)產(chǎn)的行為為。按照稅法法規(guī)定，納稅稅人依法進(jìn)行行清算時(shí)，其其清算所得，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳繳納企業(yè)所得得稅。 1對清算算所得計(jì)算應(yīng)應(yīng)繳所得稅和和繳納稅時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交企業(yè)所得稅稅 貸：銀行行存款 2將所得得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算算所得時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：清算所所得/ 貸：所得稅 （七）采用用應(yīng)付稅款款法進(jìn)行納納稅調(diào)整的會(huì)會(huì)計(jì)處理： 1對永久久性差異的納納稅調(diào)整的會(huì)會(huì)計(jì)處理。永永久性差異是是指按照稅法法規(guī)定的不能能計(jì)入損益的

46、的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)計(jì)上計(jì)入損益益，從而導(dǎo)致致了會(huì)計(jì)利潤潤與按稅法計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅稅所得額不一一致而產(chǎn)生的的差異。 按照調(diào)增的的永久性差異異的所得額計(jì)計(jì)算出應(yīng)繳所所得稅時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企企業(yè)所得稅時(shí)時(shí)： 借：本年利利潤 貸：所得得稅 2 對時(shí)時(shí)間性差異的的納稅調(diào)整的的會(huì)計(jì)處理。時(shí)時(shí)間性差異是是指由于收入入項(xiàng)目或支出出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)計(jì)上計(jì)入損益益的時(shí)間和稅稅法規(guī)定不一一致所形成的的差異。 按當(dāng)期應(yīng)調(diào)調(diào)整的時(shí)間性性差異的所得得額，計(jì)算出出應(yīng)繳所得稅稅時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企企業(yè)所得稅時(shí)時(shí)，編制

47、會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：本年利利潤 貸：所得得稅 (八)采用用納稅影響響會(huì)計(jì)法進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整的會(huì)計(jì)處理理： 1對永久久性差異納稅稅調(diào)整的會(huì)計(jì)計(jì)處理，按照照調(diào)增的永久久性差異的所所得額計(jì)算出出應(yīng)繳納所得得稅時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所所得稅時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：本年利利潤 貸：所得稅稅 2對時(shí)間間性差異納稅稅調(diào)整的會(huì)計(jì)計(jì)處理。將調(diào)調(diào)增的時(shí)間性性差異的所得得額加上未調(diào)調(diào)整前的利潤潤總額計(jì)算出出應(yīng)繳納的所所得稅與未調(diào)調(diào)整前的利潤潤總額計(jì)算出出的所得稅對對比，將本期期的差異額在在遞延稅款款科目中分分期遞延和分分配，到發(fā)生生相反方向影影響時(shí)，再進(jìn)進(jìn)行相反方向向

48、的轉(zhuǎn)銷，直直到遞延稅款款全部遞延和和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的的時(shí)間性差異異的所得額加加上未調(diào)整前前利潤總額計(jì)計(jì)算出應(yīng)繳所所得稅大于未未調(diào)整前的利利潤總額計(jì)算算出的所得稅稅時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅稅 借：遞延稅稅款 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 反之，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交企業(yè)所得得稅 貸：遞延延稅款 期未結(jié)轉(zhuǎn)所所得稅時(shí)： 借：本年利利潤 貸：所得得稅 四、個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)和合合伙企業(yè)個(gè)人人所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理： 個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)和合伙企企業(yè)投資者個(gè)個(gè)人所得稅的的會(huì)計(jì)處理，與與企業(yè)所得稅稅的會(huì)計(jì)處理理基本相同。 （一）企業(yè)業(yè)繳納經(jīng)營所所得個(gè)人所得得稅使用所所得

49、稅科目目和應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交個(gè)人所得稅稅科目； （二）個(gè)人人投資者按月月支取個(gè)人收收入不再在應(yīng)付工資科目處理（即即不再進(jìn)入成成本，年度申申報(bào)也就不需需要對該項(xiàng)目目作稅收調(diào)整整），改按以以下方法進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理： 支付時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：其他應(yīng)應(yīng)收款-預(yù)預(yù)付普通股股股利（按投資資者個(gè)人設(shè)置置明細(xì)帳） 貸：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 年度終了進(jìn)進(jìn)行利潤分配配時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分分配-應(yīng)付付普通股股利利（按投資者者個(gè)人設(shè)置明明細(xì)帳） 貸：其他他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股股利 五、代扣代代繳稅款的稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理理： （一）代扣扣代繳營業(yè)稅稅的會(huì)計(jì)處理理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建建筑施工企業(yè)業(yè)對分包單位位

50、進(jìn)行分包工工程結(jié)算時(shí)，或或境外企業(yè)向向境內(nèi)企業(yè)提提供勞務(wù)，在在支付勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用時(shí)，必須須履行代扣代代繳營業(yè)稅的的義務(wù)。 1扣繳義義務(wù)人在計(jì)算算應(yīng)代扣營業(yè)業(yè)稅并繳納時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳帳款-單位 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交營業(yè)稅 貸：銀行行存款 （二）代扣扣代繳個(gè)人所所得稅的會(huì)計(jì)計(jì)處理： 1代扣代代繳本企業(yè)員員工工資薪金金個(gè)人所得稅稅時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付工工資 貸：其他他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所所得稅 借：其他應(yīng)應(yīng)付款-代代扣個(gè)人所得得稅 貸：銀行行存款 2代扣代代繳承包承租租所得、股息息、紅利所得得個(gè)人所得稅稅，查帳計(jì)征征和帶征企業(yè)業(yè)其會(huì)計(jì)處理理相同。代扣

51、扣代繳時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：利潤分分配-未分分配利潤 貸：其他他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所所得稅 借：其他應(yīng)應(yīng)付款-代代扣個(gè)人所得得稅 貸：銀行行存款 3支付個(gè)個(gè)人勞務(wù)所得得代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：有關(guān)成成本費(fèi)用科目目 貸：其他他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所所得稅 貸：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)應(yīng)付款-代代扣個(gè)人所得得稅 貸：銀行行存款 4支付內(nèi)內(nèi)部職工集資資利息代扣代代繳個(gè)人所得得稅時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：其他他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所所得稅 貸：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)應(yīng)付款-代代扣個(gè)人所得得稅 貸：銀行行存款 六、其他地地方稅的稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）

52、企業(yè)業(yè)繳納自有自自用房地產(chǎn)的的房產(chǎn)稅、土土地使用稅，繳繳納自有自用用車船的車船船使用稅，繳繳納的印花稅稅在有關(guān)費(fèi)用用科目核算。計(jì)計(jì)算并繳納稅稅款時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)費(fèi)用-有關(guān)關(guān)明細(xì)科目 貸：應(yīng)交交稅金-房房產(chǎn)稅 -土土地使用稅 -車車船使用稅 -印印花稅 （或應(yīng)交稅稅金-其他他地方稅稅金金） 借：應(yīng)交稅稅金-房產(chǎn)產(chǎn)稅 -土地地使用稅 -車船船使用稅 -印花花稅 （或應(yīng)交稅稅金-其他他地方稅稅金金） 貸：銀行行存款 七、屠宰稅稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)處理： （一）企業(yè)業(yè)屠宰應(yīng)稅性性畜用作食品品加工的原材材料時(shí)，其應(yīng)應(yīng)交屠宰稅計(jì)計(jì)入原材料，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：原材料料（或材料采采購） 貸：銀行行

53、存款、現(xiàn)金金 （二）企業(yè)業(yè)屠宰應(yīng)稅性性畜自食時(shí)，其其應(yīng)交屠宰稅稅由職工福利利費(fèi)支付，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） （三）屠宰宰場屠宰應(yīng)稅稅性畜代征屠屠宰稅的會(huì)計(jì)計(jì)處理： 向納稅人代代征時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存存款（專戶存存儲） /貸貸：其他應(yīng)交交款-代征征屠宰稅 解繳稅款時(shí)時(shí)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)應(yīng)交款-代代征屠宰稅 貸：銀行存存款（專戶存存儲） 八、其他稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理理問題： （一）滯納納金、違章罰罰款和罰金的的會(huì)計(jì)處理： 對各項(xiàng)稅收收的滯納金、罰罰款以及違法法經(jīng)營的罰款款、罰金和被被沒收財(cái)物的的損失等，不不得在稅前扣扣除。發(fā)生繳繳納滯納金、罰罰

54、款、罰金等等項(xiàng)目時(shí)，編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：利潤分分配-未分分配利潤 貸貸：銀行存款款 （二）企業(yè)業(yè)全部負(fù)擔(dān)或或部分負(fù)擔(dān)企企業(yè)員工個(gè)人人所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理： 對企業(yè)全部部負(fù)擔(dān)或部分分負(fù)擔(dān)員工的的個(gè)人所得稅稅款，或由于于企業(yè)沒有履履行代扣代繳繳義務(wù)，稅務(wù)務(wù)部門查補(bǔ)的的由扣繳單位位負(fù)擔(dān)的個(gè)人人所得稅款，不不得在稅前扣扣除。在發(fā)生生時(shí)，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分分配-未分分配利潤 貸：銀行行存款 （三）國家家稅務(wù)局查補(bǔ)補(bǔ)增值稅、消消費(fèi)稅、不予予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額補(bǔ)征增值值稅，而附征征的城建稅、教教育費(fèi)附加，不不分所屬時(shí)期期，均在實(shí)際際繳納年度記記帳。 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加、其他業(yè)業(yè)務(wù)支出等科科目 貸

55、：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交城建稅 貸：其他他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加 （四）地方方稅務(wù)局查補(bǔ)補(bǔ)的營業(yè)稅而而附征的城建建稅、教育費(fèi)費(fèi)附加應(yīng)分別別處理。 （1）已在在查增利潤中中抵減了應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)征的城建稅稅、教育費(fèi)附附加后，再計(jì)計(jì)算補(bǔ)繳所得得稅時(shí)，編制制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤分分配-未分分配利潤 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交城建稅 貸：其他他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加 （2）如果果無查增利潤潤，只是查增增營業(yè)稅而附附征的城建稅稅、教育費(fèi)附附加的，則不不分所屬時(shí)期期，均在實(shí)際際繳納年度記記帳。編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加、其他業(yè)業(yè)務(wù)支出等科科目 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)應(yīng)交教育費(fèi)附附加 （五）自查查發(fā)現(xiàn)因少提提增值稅、消消費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅而附加的的城建稅、教教育費(fèi)附加，在在補(bǔ)提時(shí)不分分所屬時(shí)期統(tǒng)統(tǒng)一在補(bǔ)提年年度記帳。編編制會(huì)計(jì)分錄錄 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加、其他業(yè)業(yè)務(wù)支出等科科目 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交城建稅 貸：其他他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加 HYPERLINK /blog/static/13505864120101068155422 工資、薪金個(gè)人人所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)核算企業(yè)職工個(gè)人所所得稅代扣代代繳問題一般般有兩種情況況：1、是職工自己己承擔(dān)個(gè)人所所得稅，企業(yè)業(yè)只負(fù)有扣繳繳義務(wù)；2、