事業(yè)單位會計分錄

1、一、財政補助收入財政補助收入 (總帳 ) 帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后 ,本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細帳。二、上級補助收入上級補助收入 (總帳 ) 帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。收到上級補助收入時，借：銀行存款，

2、貸：上級補助收入余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時， 將 “上級補助收入 ”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。借：三上貸、級：撥補助事入收入業(yè)結(jié)專，余款撥入?？?(總帳 )帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計數(shù) ,年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細帳核算。收到撥入專款時，借：銀行存款，貸：撥入?？钣囝~繳回時，借：撥入專款，貸 ：銀行存款余額留歸本單位時借：撥入專款，貸：事業(yè)基金一般基金年終結(jié)帳時 ,對已完工項目 ,將 “撥入?？?”與 “撥出專款 ”、“專款支出 ”科目對沖，借：撥入專款，貸：

3、撥出專款（?？钪С觯┯囝~轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細帳。收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。取得收入時，借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，貸：事業(yè)收入收到應(yīng)繳財政專戶的收入，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財政專戶款上繳應(yīng)繳財政專戶款,借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入期末 ,應(yīng)將 “事業(yè)收入 ”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)

4、余 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可并設(shè)若干總帳科目。取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)貸取得經(jīng)營收小規(guī)模納稅人不含稅收入實收額:經(jīng)營入時（ 1+收4 %入，）應(yīng)繳增值稅不含稅收入4借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入(不含稅)一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額,借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入;小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入貸：銀行

5、存款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。期末應(yīng)將 “經(jīng)營收入 ”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余 ”科目 ,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款 (總帳 ) 帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細帳。無收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終 ,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ”科目 ,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)余額。

6、借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細帳。取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款結(jié)余收回

7、時，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。九、撥出專款撥出?？?(總帳 )帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細帳。撥出?？顣r，借：撥出?？?，貸 ：銀行存款收回專款余額時 ， 借： 銀行存款，貸：撥出?？钏鶎賳挝粓箐N專款支出時，應(yīng)區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?，貸：撥出?？钣米曰I資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)

8、收入(經(jīng)營收入),貸：撥出經(jīng)費十、?？钪С鰧？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細帳。?？钪С?(總帳 )帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。按指定項目和用途開支工、料費時，借：專款支出，貸：銀 行存款 (現(xiàn)金、材料)項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？睿J：?？钪С鰧？罱Y(jié)余留歸本單位借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金一般基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計

9、數(shù)。財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，主管部門：借：事業(yè)支出(本單位)撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)所屬單位：貸：借財：政事補助業(yè)收支入出貸：財政補助收入對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出，貸：現(xiàn)金（銀行存款）當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出計提專用基金時，借：事業(yè)支出福利費貸：專用基金年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：對

10、于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。社會保障費、職工福利費 (每人每月 8 元 )、工會經(jīng)費 (工資總額 2 )，要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%) 比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50。購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和 “固定基金 ”科目。其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細科目設(shè)置明細帳。十二、經(jīng)營支出經(jīng)營支出 (總帳 )

11、帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金計提專用基金時，借：經(jīng)營支出貸：專用基金 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余 ”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細科目設(shè)置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項費用。包括在業(yè)務(wù)活動中耗費的各種材料，工資及計提

12、的福利費。品、確定成本對象、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進行成本費用核算。、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進行服務(wù)費用核算。、劃分成本項目按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)成本項目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：、確定成本計算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期；2、工作項目以周期為成本計算對象。、成本費用的歸集與分配1、直接費用直接計入成本對象；2、間接費用通過分配計入成本計算對象。、成本費用的核算、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時人借：成本費用甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用甲產(chǎn)品成本費用，包

13、括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細帳。對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集:1、購買材料時：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款借1、領(lǐng)用材料時借：成本費用貸：材料 - 甲材料 -A 產(chǎn)品交納教育附加時，：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),貸：銷售稅金本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細帳。十五、上繳上級支出上繳上級支出 (總帳 ) 帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比

14、例上繳上級單位的支支出。上繳時，借：上繳上級支出，貸：銀行存款年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出(總帳 ) 帳戶 ,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的出。對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：對附屬單位補助并十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 (總帳 ) 帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。將自籌的基本建設(shè)資金

15、轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸：銀行存款年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余 ”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)金額現(xiàn)金 ( 總帳 )帳戶 ,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)。收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同

16、收款收據(jù)副聯(lián)，編制 “現(xiàn)金收入日報表 ”，送會計機構(gòu)的出納員核收 ;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款 (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在將款借項方 ，存 入反 銀映行時銀，行 存借 ：款 銀數(shù)行存額款。，貸：有關(guān)科提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金貸：銀行存支出存款時，借：有關(guān)科貸：銀行存目，款目款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置 “銀行存款日記帳 ”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。月終時，單位帳面余額

17、與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) (總帳 )帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。收到商業(yè)承兌匯票時，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營收入商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，貸：應(yīng)收票據(jù)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額( 扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)借：經(jīng)營支出(貼息)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資二十一料、應(yīng)收帳?？顟?yīng)收帳款 ( 總帳 ) 帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。發(fā)生應(yīng)收帳款時 ，借 ：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營