會計分錄相關(guān)規(guī)律

1、一、實收資本及及資本公積 （一）實收收資本 1.收到投投資者投入的的貨幣資金- 借：現(xiàn)金（或銀銀行存款） - 貸：實收收資本- 2.收收到投資人投投入的房屋、機機器設(shè)備等實實物，按評估估確認(rèn)價值- 借：固定資產(chǎn)- 貸：實收資本- 3.收收到投資者投投入無形資產(chǎn)產(chǎn)等，按評估估確認(rèn)價值- 借：無形資產(chǎn)等等- 貸：實收資本- 4.將將資本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)增增資本- 借：資本公積（或或盈余公積） - 貸：實收收資本 -（二）資本本公積 -1.捐贈公公積（1）接接受捐贈的貨貨幣資金，按按實際收到的的捐贈款入帳帳- 借：現(xiàn)金（或銀銀行存款） - 貸：資本本公積 -（2）接受受捐贈的固定定資產(chǎn)- 借：固定

2、資產(chǎn)（根根據(jù)同類資產(chǎn)產(chǎn)的市場價格格或有關(guān)憑據(jù)據(jù)） - 貸：資本本公積（固定定資產(chǎn)凈值） - 貸：累計計折舊- （3）接接受捐贈的商商品等，根據(jù)據(jù)有關(guān)資料確確定的商品等等的實際進(jìn)價價入帳（庫存存商品采用售售價核算的，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷銷差價） - 借：庫存存商品- 貸：資本公積等等 -2.資本折折算差額企業(yè)業(yè)實際收到外外幣投資時，由由于匯率變動動而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳戶戶與實收資本本帳戶折合記記帳本位幣的的差額： - 借：銀行行存款 借：固定資資產(chǎn)- 貸：實收資本借借或 貸：資本公公積 -3.投資者者繳付的出資資額大于注冊冊資本產(chǎn)生的的差額計入資資本公積 借：銀行存款等等 貸：實收收資本 貸：資本公公

3、積 4.法法定財產(chǎn)重估估增值 借：材料物資 借：固固定資產(chǎn) 貸：資本本公積 -二、借入款款項 -（一）短期期借款 -1.借入各各種短期借款款 借：銀銀行存款 貸：短期期借款-2.發(fā)生的的短期借款利利息 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提提費用（或銀銀行存款） -3.歸還短短期借款 借：短期借借款 貸：銀行存款 -（二）長期期借款 -1.借入各各種長期借款款 借：銀銀行存款（或或在建工程、固固定資產(chǎn)等） 貸：長期借借款 2.發(fā)發(fā)生的長期借借款利息支出出，在固定資資產(chǎn)尚未交付付使用或雖已已交付使用但但尚未辦理竣竣工決算之前前發(fā)生的，計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)的購建成本本 借：在在建工程（或或固定資產(chǎn)） 貸：長期借借款

4、3.長長期借款的利利息支出，在在固定資產(chǎn)已已辦理竣工決決算后發(fā)生的的，計入當(dāng)期期損益 借：財財務(wù)費用 貸：長長期借款 4.歸歸還長期借款款 借：長長期借款 貸：銀行存存款 -（三）應(yīng)付付債券 -1.按面值值發(fā)行的債券券，按實際收收到的債券款款 借：銀行存款等等 貸：應(yīng)付債券（債債券面值） -2.溢價發(fā)發(fā)行的債券，收收到債券款時時 借：銀銀行存款（實實際收到的金金額） -貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） -貸：應(yīng)付債債券（債券溢溢價） -3.折價發(fā)發(fā)行的債券，收收到債券款時時 借：銀銀行存款（實實際收到的金金額） -借：應(yīng)付債債券（債券折折價） -貸：應(yīng)付債債券（債券面面值） -4.企業(yè)按按期提取應(yīng)

5、付付債券利息 借：財財務(wù)費用（或或在建工程） -貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計利利息） -5.溢價發(fā)發(fā)行的債券，按按期攤銷和計計算應(yīng)計利息息時 借：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券溢價） -借：財務(wù)費費用（或在建建工程）（應(yīng)應(yīng)計利息與溢溢價攤銷額的的差額） -貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計利利息） -6.折價發(fā)發(fā)行的債券，按按期攤銷和計計算應(yīng)計利息息時 借：財財務(wù)費用（或或在建工程）（應(yīng)應(yīng)計利息與折折價攤銷額的的合計數(shù)） -貸：應(yīng)付債債券（債券折折價）（應(yīng)攤攤銷的折價金金額） -貸：應(yīng)付債債券（應(yīng)計利利息） -7.債券到到期，支付債債券本息 借：應(yīng)應(yīng)付債券（債債券面值、應(yīng)應(yīng)計利息） -貸：銀行存存款等 -三、商品購購進(jìn)、銷售、

6、儲儲存、加工及及出租 -（一）商品品購進(jìn) -1.采用進(jìn)進(jìn)價核算的商商品購進(jìn) （1）購購進(jìn)商品驗收收入庫，同時時支付貨款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票 采用用支票等結(jié)算算方式 借：商商品采購（商商品進(jìn)價） -借：經(jīng)營費費用（進(jìn)貨費費用） -貸：銀行存存款（全部價價款） -同時，借：庫存商品貸貸：商品采購購 -采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式 借：商商品采購（商商品進(jìn)價） -借：經(jīng)營費費用（進(jìn)貨費費用） -貸：銀行存存款（進(jìn)貨費費用） -貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價） 同時，借借：庫存商品品 貸：商品采購 （2）購購進(jìn)商品，先先承付貨款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票，后后驗收入庫 采用用支票等結(jié)算算方式支付貨貨款時，

7、借：商商品采購（商商品進(jìn)價） -借：經(jīng)營費費用（進(jìn)貨費費用） -貸：銀行存存款（全部價價款） -商品驗收入入庫時， 借：庫庫存商品（商商品進(jìn)價） -貸：商品采采購（商品進(jìn)進(jìn)價） -采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式開出、承承兌商業(yè)匯票票時 借：商商品采購（商商品進(jìn)價） -借：經(jīng)營費費用（進(jìn)貨費費用） -貸：銀行存存款（進(jìn)貨費費用） -貸：應(yīng)付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價） -商品驗收入入庫時， 借：庫庫存商品（商商品進(jìn)價） -貸：商品采采購（商品進(jìn)進(jìn)價） -（3）購進(jìn)進(jìn)商品，先驗驗收入庫，后后支付貨款或或開出、承兌兌商業(yè)匯票，月月終時記帳 借：庫庫存商品（暫暫估進(jìn)價） -貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價） -月終尚未付

8、付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對上述分錄錄用紅字沖回回 借：庫庫存商品（紅紅字） -貸：應(yīng)付帳帳款（紅字） -付款時，分分錄同（1） -2.進(jìn)口商商品 （1）對對外支付貨款款，按商品進(jìn)進(jìn)價 借：商品采購 貸：銀行行存款 如支付的外外匯是從調(diào)劑劑市場購進(jìn)的的外匯，應(yīng)同同時按進(jìn)口商商品應(yīng)分?jǐn)偟牡馁忂M(jìn)外匯價價差增加進(jìn)口口商品的采購購成本。 - 借：商品采購 貸：外匯價差 （2）如如以離岸價成成交，對外支支付運保費等等，按實際金金額 借：商品采采購 貸：銀行存存款 （3）支支付進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)交納的各各種稅金 借：商商品采購 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金交納納時 借：應(yīng)交稅稅金 貸貸：銀行存款款 （

9、4）進(jìn)進(jìn)口商品驗收收入庫 借借：庫存商品品 貸貸：商品采購購 3.采采用售價核算算的商品購進(jìn)進(jìn) （1）購購進(jìn)商品驗收收入庫，同時時支付貨款或或開出承兌商商業(yè)匯票 采用用支票等結(jié)算算方式 借：商商品采購（商商品進(jìn)價） -借：經(jīng)營費費用（進(jìn)貨費費用） -貸：銀行存存款（全部價價款） -同時，借：庫存商品（商商品售價） -貸：商品采采購（商品進(jìn)進(jìn)價） -貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價大于于進(jìn)價的差額額，如商品進(jìn)進(jìn)價小于商品品售價，應(yīng)借借記“商品進(jìn)銷差差價”科目，下同同） -采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式 借：商商品采購（商商品進(jìn)價） -借：經(jīng)營費費用（進(jìn)貨費費用） -貸：銀行存存款（進(jìn)貨費費用） -貸：應(yīng)

10、付票票據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價） -商品驗收入入庫時， 借：庫庫存商品（商商品售價） -貸：商品采采購（商品進(jìn)進(jìn)價） -貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價大于于進(jìn)價的差額額） -（2）商品品購進(jìn)，先承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票，后后驗收商品入入庫支付貨款款時， 借：商商品采購（商商品進(jìn)價） -借：經(jīng)營費費用（進(jìn)貨費費用） -貸：銀行存存款（全部價價款） 等商品品到達(dá)驗收入入庫時， 借：庫庫存商品（商商品售價） -貸：商品采采購（商品進(jìn)進(jìn)價） -貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價大于于進(jìn)價的差額額） -（3）商品品購進(jìn)，先驗驗收入庫后承承付貨款或開開出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時記帳商商品驗收入庫庫時， 借：

11、庫庫存商品（商商品售價） -貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價） -貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價與暫暫估進(jìn)價的差差額） -月終尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的商商品，下月初初對上述分錄錄用紅字沖回回 借：庫庫存商品（商商品售價）（紅紅字） -貸：應(yīng)付帳帳款（暫估進(jìn)進(jìn)價）（紅字字） -貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價與暫暫估進(jìn)價的差差額）（紅字字） -付款時，分分錄同（1） -4.農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購 （1）自自營收購 按實實際支付的農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品價款款 借：商商品采購 貸：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） -計算收購購的應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅等等 借：商商品采購 貸：應(yīng)交稅稅金 農(nóng)副副產(chǎn)品驗收入入庫，按農(nóng)

12、副副產(chǎn)品收購價價款和應(yīng)交的的產(chǎn)品稅等 借：庫庫存商品 貸貸：商品采購購 （2）預(yù)預(yù)購 -發(fā)放預(yù)購購定金時，按按實際發(fā)放金金額 借：預(yù)預(yù)付帳款 貸：銀行存存款（或現(xiàn)金金） -收到預(yù)購購農(nóng)副產(chǎn)品，按按農(nóng)副產(chǎn)品價價款 借：商商品采購 貸：預(yù)付付帳款補付不不足貨款 借：預(yù)付帳帳款貸：銀行行存款（或現(xiàn)現(xiàn)金） -退回多付的的貨款 借：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：預(yù)預(yù)付帳款 計算算收購應(yīng)稅農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交交納的產(chǎn)品稅稅等 借：商商品采購 貸：應(yīng)交交稅金 農(nóng)副副產(chǎn)品驗收入入庫，按農(nóng)副副產(chǎn)品價款和和應(yīng)交納的稅稅金等 借：庫庫存商品 貸：商品品采購 5.購進(jìn)進(jìn)商品溢余和和短缺 （1）購購進(jìn)商品的溢溢余發(fā)生商品品溢余

13、時，通通過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。 -采用進(jìn)價價核算的商品品 借：庫庫存商品（商商品進(jìn)價） -貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價） -采用售價價核算的商品品 借：庫庫存商品（商商品售價） -貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價） -貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價大于于進(jìn)價的差額額） -查明原因分分別不同情況況進(jìn)行處理： -屬于自然然溢余，作營營業(yè)外收入 借：待處處理財產(chǎn)損溢溢 貸：營營業(yè)外收入 屬于于供貨單位多多發(fā)商品，本本企業(yè)同意補補作購進(jìn)，補補付貨款時，按按補付金額 借：待處處理財產(chǎn)損溢溢 貸貸：銀行存款款 屬于于供貨單位多多發(fā)商品，本本企業(yè)不同意意補作購進(jìn)，應(yīng)應(yīng)按溢余金額額減少庫存商商品

14、 借：待處處理財產(chǎn)損溢溢 貸：庫存商品同同時，將溢余余商品作為代代管商品處理理。 -（2）購進(jìn)進(jìn)商品短缺與與損耗尚待查明原原因和需要報報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷銷的短缺及損損耗，應(yīng)先通通過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算 借：待待處理財產(chǎn)損損溢（商品短短缺金額） -貸：商品采采購（商品短短缺金額） -查明原因后后，分別處理理： -屬于應(yīng)由由供應(yīng)單位、運運輸機構(gòu)、保保險公司或其其他過失人負(fù)負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p損失 借：應(yīng)應(yīng)付帳款（或或其他應(yīng)付款款） -貸：待處理理財產(chǎn)損溢 -屬于自然然災(zāi)害造成的的損失，應(yīng)將將扣除殘料價價值和保險公公司賠款后的的凈損失轉(zhuǎn)作作“營業(yè)外支出出” -借：營業(yè)外外支出非常損失失 貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損

15、溢 屬于于無法收回的的其他損失，報報經(jīng)批準(zhǔn)后列列作“經(jīng)營費用”。 借：經(jīng)經(jīng)營費用 貸：待處處理財產(chǎn)損溢溢 -（二）商品品銷售 -1.商品銷銷售的實現(xiàn) （1）國國內(nèi)銷售 采采用支票等結(jié)結(jié)算方式，按按商品售價 借：銀行存款 貸：商品品銷售收入 采采用委托銀行行收款、異地地托收承付結(jié)結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時支支付的代墊運運雜費， 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行行存款 辦妥妥托收手續(xù)時時，按商品售售價 借借：應(yīng)收帳款款 貸：商品銷售收收入 收到到商品價款及及代墊的運雜雜費時，按實實際收到帳款款 借：銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款 采采用商業(yè)匯票票結(jié)算方式，收收到購貨方開開出并承兌的的商業(yè)匯票時時，作為銷售售實現(xiàn) 借：

16、應(yīng)收票據(jù) 貸：商商品銷售收入入商業(yè)匯票到到期收回貨款款 借：銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)如在在票據(jù)到期前前， 持匯匯票向開戶銀銀行申請貼現(xiàn)現(xiàn)，取得銀行行貼現(xiàn)款時 借：銀行存款（票票面金額扣除除貼現(xiàn)息后的的凈額） - 借：財務(wù)務(wù)費用（貼現(xiàn)現(xiàn)息） - 貸：應(yīng)收收票據(jù)（票面面金額） - 零售商商品銷售，每每日營業(yè)終了了將銷貨款送送交銀行 借：銀銀行存款 貸：商商品銷售收入入 （2）出出口銷售 出出口商品收到到運輸部門的的有關(guān)單據(jù)并并向銀行辦理理交單 借：應(yīng)收帳帳款 貸貸：商品銷售售收入 同時時，結(jié)轉(zhuǎn)出口口商品銷售成成本 借：商品銷銷售成本 貸：庫存存商品 出出口商品應(yīng)退退的稅金作為為沖減出口商商品銷售成

17、本本處理企業(yè)每每月計算應(yīng)退退的退稅收入入 借：應(yīng)應(yīng)交稅金 貸：商品品銷售成本 收到到退稅款時 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)交交稅金 商商品出庫后到到辦妥運輸手手續(xù)前發(fā)生的的費用作為經(jīng)經(jīng)營費用，按按實際發(fā)生額額 借：經(jīng)營營費用 貸：銀行存存款 收收到銀行的結(jié)結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款 期期末按國家外外匯牌價折合合人民幣而發(fā)發(fā)生的匯兌損損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目 按按合同規(guī)定應(yīng)應(yīng)付國外的傭傭金直接認(rèn)定定到商品的傭傭金， 借：商品銷銷售收入 貸：應(yīng)應(yīng)收帳款（或或應(yīng)付帳款） - 不能直接接認(rèn)定的累計計傭金 借：經(jīng)營營費用 貸：銀行存存款 （3）分分期收款銷售售 發(fā)發(fā)出商品時，按按商

18、品進(jìn)貨原原價 借借：分期收款款發(fā)出商品 貸：庫庫存商品 每每期銷售實現(xiàn)現(xiàn)時 借：應(yīng)收收帳款等 貸：商品品銷售收入 計計算出本期應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售售成本（按全全部銷售成本本與全部銷售售收入的比率率計算） - 借：商品品銷售成本 貸：分期收款發(fā)發(fā)出商品 2.商品銷售退退回、折扣與與折讓 （1）商商品銷售退回回 本本月發(fā)生的銷銷售退回，不不論是屬于本本年度還是以以前年度銷售售的，均應(yīng)沖沖減本月的銷銷售收入。 - 借：商品品銷售收入貸貸：銀行存款款（或應(yīng)付帳帳款） - 如已結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本本的銷售退回回，還應(yīng)同時時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本 借：庫存存商品 貸：商品銷銷售成本 （2）商商品銷售折扣扣與折讓 - 發(fā)生銷銷

19、售折扣與折折讓時借：銀銀行存款（應(yīng)應(yīng)收帳款扣除除折扣與折讓讓后的金額） - 借：銷售售折扣與折讓讓（折扣和折折讓金額） - 貸：應(yīng)收收帳款（應(yīng)收收帳款全額） - 結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售折扣與折折讓 借：本本年利潤 貸：銷銷售折扣與折折讓 3.商品銷售成成本結(jié)轉(zhuǎn) -（1）采用用進(jìn)價核算的的商品，可以以采用先進(jìn)先先出法、加權(quán)權(quán)平均法、移移動加權(quán)平均均法、個別計計價法、毛利利率法、后進(jìn)進(jìn)先出法等方方法計算商品品銷 售成本，定定期結(jié)轉(zhuǎn)商品品銷售成本 借：商商品銷售成本本 貸貸：庫存商品品 （2）采采用售價核算算的商品，在在商品銷售時時按商品售價價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本 借：商商品銷售成本本 貸貸：庫存商品品 月份份終了，

20、可以以采用綜合差差價分?jǐn)偡ɑ蚧蚍诸惙止窠M組分?jǐn)偡ㄓ嬎闼惴謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價 借：商商品進(jìn)銷差價價 貸貸：商品銷售售成本 -（三）商品品儲存 1.商品調(diào)價 （1）調(diào)調(diào)整商品進(jìn)價價商品進(jìn)價的的調(diào)整，一般般不再調(diào)整庫庫存商品的價價格和進(jìn)銷差差價，故可不不作會計分錄錄。 -（2）調(diào)整整商品售價采采用進(jìn)價核算算的商品，調(diào)調(diào)價時可不作作會計分錄，商商品銷售時按按調(diào)價后的價價格反映銷售售收入。 - 采用售價價核算的商品品， 調(diào)高高售價的差額額相應(yīng)調(diào)增庫庫存商品 借：庫存商品 貸：商商品進(jìn)銷差價價 調(diào)低低售價的差額額相應(yīng)調(diào)減庫庫存商品 借：商品進(jìn)銷差差價 貸：庫存商商品 2.商品削價 （1）提提取商品削價價準(zhǔn)備

21、的企業(yè)業(yè) - 提取商商品削價損失失準(zhǔn)備時， 按實實際提取的金金額調(diào)整商品品銷售成本 借：商品銷售成成本 貸：商品削削價準(zhǔn)備 用用提取的商品品削價準(zhǔn)備彌彌補商品削價價損失（指已已銷商品的售售價低于進(jìn)價價的差額） - 借：商品品削價準(zhǔn)備貸貸：商品銷售售成本 （2）不不提取商品削削價準(zhǔn)備的企企業(yè)，發(fā)生的的商品削價損損失直接在當(dāng)當(dāng)期的損益中中體現(xiàn)。 - 3.庫存存商品溢余和和短缺 （1）商商品盤點溢余余在發(fā)生商品品盤點溢余時時，先通過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。 -采用進(jìn)價價核算的商品品借：庫存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價） -貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價） -采用售價價核算的商品品借：庫存商商品（商品售

22、售價） -貸：待處理理財產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價） -貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額） -報經(jīng)部門批批準(zhǔn)后，作沖沖減“經(jīng)營費用”處理 借：待待處理財產(chǎn)損損溢 貸貸：經(jīng)營費用用 （2）商商品盤點短缺缺發(fā)生商品盤盤點短缺時，先先通過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。 -采用進(jìn)價價核算的商品品 借：待待處理財產(chǎn)損損溢（商品進(jìn)進(jìn)價） -貸：庫存商商品（商品進(jìn)進(jìn)價） -采用售價價核算的商品品 借：待待處理財產(chǎn)損損溢（商品進(jìn)進(jìn)價） -借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額） -貸：庫存商商品（商品售售價） -查明原因后后，分別情況況進(jìn)行處理： -屬于應(yīng)由由保險公司或或其他過失人人賠償?shù)膿p失失 借

23、借：其他應(yīng)收收款 貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢 屬于于自然災(zāi)害造造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于于無法收回的的其他損失 借：經(jīng)營費用 貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢 （四）代代購代銷商品品 1.委委托代銷商品品 （1）發(fā)發(fā)交受托單位位代銷商品 采用用進(jìn)價核算的的商品 借：庫庫存商品委托代銷商商品（商品進(jìn)進(jìn)價） -貸：庫存商商品有關(guān)明細(xì)細(xì)科目（商品品進(jìn)價） -采用售價價核算的商品品 借：庫庫存商品委托代銷商商品（商品售售價） -貸：庫存商商品有關(guān)明細(xì)細(xì)科目（商品品售價） -（2）收到到代銷單位報報來的代銷清清單 借：應(yīng)應(yīng)收帳款代銷單單位（商

24、品售售價扣除代銷銷手續(xù)費后的的差額） -借：經(jīng)營費費用（代銷手手續(xù)費） -貸：商品銷銷售收入（商商品售價） -（3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)商品銷售成成本采用進(jìn)價核核算的商品 借：商商品銷售成本本（商品進(jìn)價價） -貸：庫存商商品委托代銷銷商品（商品品進(jìn)價） -采用售價價核算的商品品平時按代銷銷商品售價結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：商商品銷售成本本（商品售價價） -貸：庫存商商品委托代銷銷商品（商品品售價） -月終，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷委托代代銷商品的進(jìn)進(jìn)銷差價 借：商商品進(jìn)銷差價價（商品售價價與進(jìn)價的差差額） -貸：商品銷銷售成本（商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額） - （4）收到到代銷單位交交來扣除代銷銷手續(xù)費后的的貨款凈額 借：銀銀行存款

25、 貸：應(yīng)收收帳款代銷單位位 2.接接受代銷商品品 （1）收收到代銷商品品（指不收手手續(xù)費的實物物代銷方式） -采用進(jìn)價價核算的商品品，按接收價價 借：受受托代銷商品品 貸貸：代銷商品品款 采用用售價核算的的商品 借：受受托代銷商品品（商品售價價） -貸：代銷商商品款（商品品接收價） -貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價與接接收價的差額額） - （2）接受受代銷商品銷銷售后，按實實際售價 借：銀銀行存款（或或應(yīng)收帳款） -貸：商品銷銷售收入 （3）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售售成本 采用用進(jìn)價核算的的商品 借：商商品銷售成本本（商品接收收價） -貸：受托代代銷商品（商商品接收價） -同時，借：代銷商品款款（商品接

26、收收價） -貸：應(yīng)付帳帳款（商品接接收價） -采用售價價核算的商品品 借：商商品銷售成本本（商品售價價） -貸：受托代代銷商品（商商品售價） -同時，借：代銷商品款款（商品接收收價） -貸：應(yīng)付帳帳款（商品接接收價） -月份終了，已已銷代銷商品品與自營商品品一并分?jǐn)傔M(jìn)進(jìn)銷差價， 借：商商品進(jìn)銷差價價 貸貸：商品銷售售成本 （4）付付還委托單位位商品款，按按商品接收價價 借借：應(yīng)付帳款款 貸貸：銀行存款款 3.采采用收取手續(xù)續(xù)費方式代購購、代銷商品品 （1）代代購商品（包包括代理進(jìn)口口） -收到受托托單位的收購購資金 借：銀行行存款 貸：應(yīng)付帳帳款等 支付付代購商品的的貨款并計算算手續(xù)費收入入

27、借借：應(yīng)付帳款款等 貸：代購代代銷收入 貸：銀銀行存款 （2）代代銷商品（包包括代理出口口） -企業(yè)辦理理代銷業(yè)務(wù)銷銷售貨款 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)付付帳款等 歸還還代銷商品貨貨款并計算代代銷手續(xù)費收收入 借借：應(yīng)付帳款款等 貸貸：代購代銷銷收入 貸：銀行存存款 -（五）商品品加工 1.自行加工 （1）發(fā)發(fā)出用于加工工的庫存商品品 采采用進(jìn)價核算算的商品，按按商品進(jìn)價 借：加工商品 貸：庫庫存商品 采采用售價核算算的商品 借：加工工商品（商品品進(jìn)價） 借：商品品進(jìn)銷差價（商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額） 貸：庫庫存商品（商商品售價） -（2）發(fā)生生的加工費用用，按實際發(fā)發(fā)生額 借：加加工商品 貸：其

28、其他業(yè)務(wù)支出出（或銀行存存款） -（3）加工工商品應(yīng)交納納的產(chǎn)品稅或或增值稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅等 - 借：加工工商品 貸：應(yīng)交交稅金 （4）加加工商品應(yīng)交交納的教育費費附加 借：加加工商品 貸：其他應(yīng)交款款 （5）加加工完成，商商品驗收入庫庫 采采用進(jìn)價核算算的商品，按按加工前商品品的進(jìn)貨原價價和加工過程程中發(fā)生的加加工費用、運運雜費、加工工稅金和教育育費附加等 借：庫存商品 貸：加工商品 采采用售價核算算的商品 借：庫存商品（加加工完成后新新商品的售價價） - 貸：加工工商品（加工工前商品的進(jìn)進(jìn)貨原價、加加工費用、加加工稅金和教教育費附加等等） - 貸：商品品進(jìn)銷差價（商商品售價與商商品加

29、工成本本的差額） - 2.委托托其他單位加加工（ （1）發(fā)發(fā)出委托加工工的庫存商品品，分錄同上上（1） -（2）支付付委托加工商商品的加工費費用、稅金等等，按實際支支付金額 借：加工商品 貸：銀行存款 （3）收收回委托加工工商品采用進(jìn)價核核算的商品，按按委托加工商商品的實際加加工成本 借：庫庫存商品 貸：加加工商品 - 采用售售價核算的商商品 借：庫存商品（加加工完成后新新商品的售價價） - 貸：加工工商品（委托托加工商品的的實際加工成成本） - 貸：商品品進(jìn)銷差價（商商品新售價與與商品加工成成本的差額） -（六）出租租商品 -1.購進(jìn)出出租商品 借借：商品采購購 借借：經(jīng)營費用用 貸貸：銀行

30、存款款等 2.從從庫存商品中中劃出轉(zhuǎn)作出出租的商品 （1）采采用進(jìn)價核算算的商品，按按商品進(jìn)價 借：出出租商品出租商品原原價 貸：庫存商商品 （2）采采用售價核算算的商品 借：出出租商品出租商品原原價（商品進(jìn)進(jìn)價） -借：商品進(jìn)進(jìn)銷差價（商商品售價與進(jìn)進(jìn)價的差額） -貸：庫存商商品（商品售售價） -3.收到出出租商品的租租金收入，按按實際收到金金額 借：銀行行存款 貸：其他他業(yè)務(wù)收入 4.出出租商品攤銷銷，按應(yīng)攤銷銷金額 借：其其他業(yè)務(wù)支出出 貸：出租商商品出租商品品攤銷 5.出出租商品修理理，發(fā)生的修修理費用 借：其其他業(yè)務(wù)支出出 貸：銀行存存款 6.出出租商品出售售或報廢借：出租商品出租商

31、品品攤銷（已攤攤銷額） -借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（帳帳面原價與已已攤銷數(shù)額的的差額） -貸：出租商商品出租商品品原價（商品品帳面原價） -四、材料物物資、包裝物物、低值易耗耗品 -（一）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品購進(jìn) -1.購進(jìn)材材料物資、包包裝物、低值值易耗品等，驗驗收入庫同時時支付貨款，按按其實際成本本（包括進(jìn)價價和運雜費等等） -借：材料物物資貸：銀行行存款 2.購購進(jìn)材料物資資等，先驗收收入庫后支付付貨款，按其其實際成本（或或估計成本） -借：材料物物資等 貸：應(yīng)付付帳款 實際支支付貨款時 借：應(yīng)付帳款 貸貸：銀行存款款 3.購購進(jìn)材料物資資等，先支付付貨款后驗收收入庫支付貨貨款時

32、 借：應(yīng)付帳帳款 貸：銀行存存款 材料物物資等驗收入入庫時 借：材料物物資 貸：應(yīng)付帳帳款 -（二）材料料物資、包裝裝物、低值易易耗品的領(lǐng)用用、攤銷及銷銷售 1.材料物資的的領(lǐng)用、銷售售 （1）用用于業(yè)務(wù)經(jīng)營營、設(shè)備維修修、勞動保護(hù)護(hù)、辦公等方方面的材料物物資，按其實實際成本 借借：經(jīng)營費用用 貸：材料物物資 （2）用用于在建工程程的材料物資資，按其實際際成本 借借：在建工程程 貸：材料料物資 （3）對對外銷售的材材料物資，取取得銷售收入入時，按實際際銷售收入 借借：銀行存款款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料物資的的銷售成本時時，按其實際際成本 借：其其他業(yè)務(wù)支出出 貸貸：材料物資資 2.包裝

33、物的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷、出出租、出借及及銷售 （1）企企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用用包裝物，按按規(guī)定方法進(jìn)進(jìn)行攤銷 借：經(jīng)經(jīng)營費用 貸：包包裝物 （2）隨隨同商品出售售不單獨計價價的包裝物 借借：經(jīng)營費用用 貸：包裝物物 （3）隨隨同商品出售售單獨計價的的包裝物 借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 貸：包包裝物 （4）出出租、出借包包裝物（采用用一次或分期期攤銷） -出租、出出借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用新包裝物 借：其其他業(yè)務(wù)支出出（指出租包包裝物） -借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） -貸：包裝物物 出租租、出借包裝裝物金額較大大的，可分期期攤銷，在第第一次領(lǐng)用新新包裝物時 借：待待攤費用 貸：包裝物分期期攤銷時： -借：其他

34、業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） -借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） -貸：待攤費費用 收到到出租、出借借包裝物的押押金 借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） -貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 收到到出租包裝物物的租金 借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金等） -貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 出租租、出借包裝裝物發(fā)生的修修理費用 借：其其他業(yè)務(wù)支出出（指出租包包裝物） -借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） -貸：銀行存存款 逾期期未退包裝物物沒收的押金金 借：其他應(yīng)應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入入 -（5）出租、出出借包裝物（采采用五五攤銷銷法） -發(fā)出出租租、出借包裝裝物 借：包裝裝物（出租包包裝物、出借借包裝物） 貸貸：包裝物（庫庫存包裝物） -

35、月終計提提出租、出借借包裝物的攤攤銷額（按實實際成本的550） -借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（指指出租包裝物物） -借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） -貸：包裝物物（包裝物攤攤銷） -收回可以以繼續(xù)使用的的包裝物 借借：包裝物（庫庫存包裝物） 貸貸：包裝物（出出租包裝物、出出借包裝物） -收回不能能繼續(xù)使用的的包裝物將收收回的殘料價價值入帳 借：材料物資 貸：包裝裝物（出租包包裝物、出借借包裝物） -將包裝物的的攤余價值扣扣除殘料價值值后的差額，作作為報廢包裝裝物的攤銷額額 借：其其他業(yè)務(wù)支出出（指出租包包裝物） -借：經(jīng)營費費用（指出借借包裝物） -貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） -同時

36、，將報報廢包裝物的的實際成本減減去殘料價值值后的差額與與已提攤銷對對沖 借：包包裝物（包裝裝物攤銷） -貸：包裝物物（出租包裝裝物、出借包包裝物） - （6）低值值易耗品的領(lǐng)領(lǐng)用、攤銷 采用用一次攤銷在在領(lǐng)用時將其其全部價值攤攤?cè)胭M用 借：管理費用 貸貸：低值易耗耗品 低值易易耗品報廢時時，將報廢的的殘料價值作作為低值易耗耗品的減少，沖沖減管理費用用 借：材料料物資 貸：管管理費用 采用用分次攤銷領(lǐng)領(lǐng)用低值易耗耗品時，按實實際成本 借：待攤費用 貸貸：低值易耗耗品 根據(jù)低低值易耗品的的耐用期限分分期攤?cè)胭M用用 借：管理費費用 貸：待攤攤費用 低值易易耗品報廢時時，將攤余價價值扣除殘料料價值的差

37、額額，作為報廢廢低值易耗品品的攤銷額 借：材材料物資（殘殘料價值） -借：管理費費用（攤余價價值扣除殘料料價值的差額額） -貸：待攤費費用（攤余價價值） -采用五五五攤銷領(lǐng)用時時，按實際成成本 借：低值易易耗品（在用用低值易耗品品） 貸：低值易易耗品（庫存存低值易耗品品） -根據(jù)本月領(lǐng)領(lǐng)用的低值易易耗品實際成成本的50，計算當(dāng)期期領(lǐng)用低值易易耗品的攤銷銷額 借：管管理費用 貸：低值易耗品品（低值易耗耗品攤銷） 低值易耗品品報廢時，將將報廢低值易易耗品實際成成本的50扣除殘料價價值后的差額額計入“管理費用” -借：材料物物資（殘料價價值） -借：低值易易耗品（低值值易耗品攤銷銷）（已提攤攤銷額）

38、 -借：管理費費用（報廢低低值易耗品實實際成本的550減去殘殘料價值后的的差額） -貸：低值易易耗品（在用用低值易耗品品）（報廢低低值易耗品的的實際成本） -五、貨幣資資金及結(jié)算款款項 -（一）貨幣幣資金 1.現(xiàn)金、銀行行存款的收入入 （1）收收到投資者投投入的貨幣資資金 借：銀銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：實收資本 （2）借借入款項 借：銀銀行存款 貸：短期借款（或或長期借款） -（3）收到到商品銷售帳帳款 借：銀銀行存款 貸：商品銷售收收入（或應(yīng)收收帳款等） -（4）收到到其他業(yè)務(wù)收收入款項 借：銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 （5）收收到接受投資資企業(yè)分回的的投資利潤 借借：銀行存

39、款款等 貸：投資收收益 （6）收收回其他應(yīng)收收暫付款項 借：銀行存存款（或現(xiàn)金金） 貸：其他他應(yīng)收款 2.現(xiàn)金、銀行行存款的支出出 （1）歸歸還借款 借：短期借款（或或長期借款） 貸：銀行存存款 （2）采采購商品 借：商品采購 貸貸：銀行存款款 （3）購購買材料物資資、包裝物、低低值易耗品等等 借借：材料物資資（或包裝物物、低值易耗耗品） 貸：銀銀行存款 （4）交交納各種稅金金 借借：應(yīng)交稅金金 貸貸：銀行存款款 （5）支支付投資人利利潤 借借：應(yīng)付利潤潤 貸貸：銀行存款款 （6）支支付職工工資資 借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)金金 （7）支支付有關(guān)費用用 借：經(jīng)營費費用（或管理理費用、財務(wù)務(wù)費用）

40、貸貸：銀行存款款（或現(xiàn)金） -3.貨幣資資金的劃轉(zhuǎn) （1）現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行 借借：銀行存款款 貸貸：現(xiàn)金 （2）自自銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸貸：銀行存款款 -（二）結(jié)算算款項 -1.應(yīng)收票票據(jù) （1）收收到購貨方開開出、承兌的的商業(yè)匯票 借借：應(yīng)收票據(jù)據(jù) 貸：商品銷銷售收入 （2）企企業(yè)的應(yīng)收帳帳款改按應(yīng)收收票據(jù)結(jié)算方方式，在收到到購貨方開出出、承兌的商商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （3）企企業(yè)持未到期期的商業(yè)匯票票向銀行貼現(xiàn)現(xiàn) 借借：銀行存款款（實際收到到的貼現(xiàn)金額額） - 借：財財務(wù)費用（貼貼現(xiàn)息） - 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（票票面價值） -（4）收回回應(yīng)收票據(jù)本本息 借借：銀行存

41、款款（實際收到到的金額） - 貸：財財務(wù)費用（利利息部分） - 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（票票面價值） -2.應(yīng)收帳帳款 -（1）企業(yè)業(yè)商品銷售發(fā)發(fā)生的應(yīng)收帳帳款 借：應(yīng)收收帳款 貸：商品品銷售收入 （2）企企業(yè)代購貨單單位墊付的包包裝費、運雜雜費 借：應(yīng)收帳帳款 貸：銀行存存款 （3）企企業(yè)的應(yīng)收帳帳款改用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算，在在收到承兌的的商業(yè)匯票時時 借：應(yīng)收票票據(jù) 貸：應(yīng)收帳帳款 （4）企企業(yè)收到應(yīng)收收帳款時 借借：銀行存款款等 貸：應(yīng)收帳帳款 （5）核核銷壞帳損失失 借：壞帳帳準(zhǔn)備（或管管理費用） 貸：應(yīng)收帳款 （6）已已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損損失，如果以以后又收回 借借：應(yīng)收帳款款 貸：壞壞帳準(zhǔn)備（或或管理費用） - 同時，借：銀行存款 貸貸：應(yīng)收帳款款 （7）貼貼現(xiàn)的商業(yè)匯匯票到期，因因承兌人的銀銀行帳