會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：金融資產(chǎn)重分類題

1、金融資產(chǎn)重分類題A 公司于 2007 年 1 月 1 日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B 公司于 2006 年 1 月 1 日發(fā)行的 5年期債券，該債券票面年利率為5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日為2010 年 12 月 31 日，到期日一次歸還本金和最后一期利息。A 公司購(gòu)入債券的面值為 1 000 萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1 005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10 萬元。 A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。 2007 年 12 月 31 日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930 萬元。 2008年 1 月 2 日， A 公司將該持有至到期投資重

2、分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為 925 萬元。 2008 年 12 月 31 日， B 公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910 萬元。 2009 年 1 月 20 日，A 公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng) 905 萬元存入銀行。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，以下說法正確的有（）。A重分類日，可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值925 萬元入賬B重分類日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照債券面值1 000 萬元反映C重分類日， 該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)通過其他綜合收益反映D重分類日， 該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目反映【正確答案】

3、 AC【答案解析】重分類日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)通過其他綜合收益體現(xiàn)。（1）2007 年 1 月 1 日借：持有至到期投資成本1000應(yīng)收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資利息調(diào)整34.65（2）2007 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 50925 萬元入賬，該項(xiàng)持有至到期投資利息調(diào)整7.92貸：投資收益 57.92攤余成本 =1000-34.65+7.92=973.27借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.273）2008年 1 月 2 日借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27持

4、有至到期投資利息調(diào)整26.73其他綜合收益 5貸：持有至到期投資成本1000可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整26.73公允價(jià)值變動(dòng) 48.27（4）2008 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 50可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整5.8貸：投資收益 55.8攤余成本 =930+5.8=935.8借：資產(chǎn)減值損失25.8貸：其他綜合收益5可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20.85）2009 年借：銀行存款 905可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整20.93公允價(jià)值變動(dòng)69.07投資收益 5貸：可供出售金融資產(chǎn)成本1000小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的