X年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)方案

1、中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案大杓+師粋兩HuaCertifiedPublicAcc-ouinants中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案目錄TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 一、釋義及依據(jù)1二、基本情況2 HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 三、審計(jì)對(duì)象及審計(jì)目的3四、審計(jì)分工3 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 五、審計(jì)工作總體要求4 HYPERL

2、INK l bookmark12 o Current Document 六、審計(jì)時(shí)間計(jì)劃5 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 七、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及重要性8 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 八、報(bào)告出具要求10 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 九、審計(jì)工作重點(diǎn)11 HYPERLINK l bookmark40 o Current Document 十、實(shí)施審計(jì)的具體要求19 HYPERLINK l bookmark42 o Current Doc

3、ument 十一、審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)22 HYPERLINK l bookmark48 o Current Document 十二、資料報(bào)送要求23 HYPERLINK l bookmark50 o Current Document 十三、保密要求23中國(guó)航天科技集團(tuán)公司中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案第第1頁(yè)中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案為了使參與中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的各外部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠全面了解本年度審計(jì)工作的目的、范圍、重點(diǎn)、時(shí)間安排等相關(guān)內(nèi)容，利于有關(guān)各方及時(shí)溝通與相互配合，順利完成中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)

4、決算審計(jì)工作，我們擬定了本方案。一、釋義及依據(jù)（一）釋義在本方案中，除非文義載明，以下簡(jiǎn)稱具有如下含義：1、“國(guó)資委”，指國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。2、“集團(tuán)公司”，指中國(guó)航天科技集團(tuán)公司。3、“中介機(jī)構(gòu)”，指參與中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中興新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中證天通會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所、德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所。4、“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，指中國(guó)航天科技集團(tuán)公司審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部及中國(guó)航天科技集團(tuán)公司所屬二級(jí)研究院審計(jì)部，

5、包括中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第一研究院審計(jì)部、中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第四研究院審計(jì)部、中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第五研究院審計(jì)部、中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第六研究院審計(jì)部、中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第七研究院審計(jì)部、中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第八研究院審計(jì)部、中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第九研究院審計(jì)部。5、“主審所”，指大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。6、“參審所”，指中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中興新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中證天通會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所、德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所。7、“集團(tuán)項(xiàng)目組”，指參與集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人和員工。8、“組成部分

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師”，指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信中國(guó)航天科技集團(tuán)公司中國(guó)航天科技集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)決算中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案第第 頁(yè)（1）檢查被審計(jì)單位往來(lái)款項(xiàng)核算內(nèi)容是否恰當(dāng)。（2）檢查被審計(jì)單位往來(lái)款項(xiàng)中是否存在費(fèi)用性支出掛賬。（3）檢查被審計(jì)單位往來(lái)款項(xiàng)賬齡劃分是否存在符合邏輯，前后各期對(duì)賬齡劃分的方法及標(biāo)準(zhǔn)是否一致。（4）檢查被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)的原因，關(guān)注重大的長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款是否存在涉訴風(fēng)險(xiǎn)。（5）檢查被審計(jì)單位計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，實(shí)際執(zhí)行的壞賬政策是否與其對(duì)外披露會(huì)計(jì)政策一致。（6）檢查被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，判斷

7、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否存在重大的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。（7）檢查被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)的收款期是否合理，是否存在為周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目墊資的情況，關(guān)注為處于市場(chǎng)調(diào)控或重大經(jīng)濟(jì)波動(dòng)市場(chǎng)的客戶重大墊資款項(xiàng)的可收回性，關(guān)注以外幣結(jié)算項(xiàng)目的匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。（8）檢查被審計(jì)單位沖銷長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)證據(jù)是否充分。12、存貨（1）檢查被審計(jì)單位存貨成本的歸集、分配方法是否與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)工藝流程相匹配，生產(chǎn)成本構(gòu)成項(xiàng)目中是否包含與生產(chǎn)不相關(guān)的期間費(fèi)用。（2）檢查被審計(jì)單位重要存貨是否存在、是否與賬面數(shù)量一致。（3）檢査被審計(jì)單位存貨中是否包含了庫(kù)齡較長(zhǎng)、殘次品或已被市場(chǎng)淘汰等存在減值跡象的存貨，如存貨存在減值跡象，是否對(duì)存

8、貨進(jìn)行減值測(cè)試，檢査被審計(jì)單位減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。（4）關(guān)注被審計(jì)單位存貨的異常增長(zhǎng)或波動(dòng)，是否存在為調(diào)節(jié)利潤(rùn)或其他原因遺留的重大潛虧。13、在建工程（1）檢査被審計(jì)單位在建工程核算內(nèi)容是否恰當(dāng)，是否存在將費(fèi)用性支出資本化，尤其關(guān)注新建房產(chǎn)項(xiàng)目是否將土地使用權(quán)等能夠單獨(dú)計(jì)量的支出混同在建工程核算。（2）檢査被審計(jì)單位在建工程利息支出資本化時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)，利息支出資本化金額是否準(zhǔn)確（3）檢査被審計(jì)單位在建工程實(shí)際建設(shè)周期是否與項(xiàng)目規(guī)劃一致，是否存在非正常原因?qū)е鹿こ掏P(guān)注該類在建工程是否存在減值的風(fēng)險(xiǎn)。（4）檢査被審計(jì)單位在建工程是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，是否通過(guò)提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

9、14、固定資產(chǎn)（1）檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比例、折舊年限是否發(fā)生變化，變更依據(jù)是否充分。（2）檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況，結(jié)合被審計(jì)單位產(chǎn)能、銷售及面臨的市場(chǎng)環(huán)境等事項(xiàng)，關(guān)注被審計(jì)單位固定資產(chǎn)是否存在產(chǎn)能過(guò)剩，是否存在長(zhǎng)期閑置固定資產(chǎn)，關(guān)注存在減值跡象的固定資產(chǎn)是否足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。15、研發(fā)支出（1）檢查被審計(jì)單位研發(fā)支出費(fèi)用化和資本化階段劃分時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)。（2）檢查被審計(jì)單位研發(fā)支出的內(nèi)容是否合理，是否歸屬于研發(fā)項(xiàng)目。16、政府補(bǔ)助（1）檢查政府補(bǔ)助相關(guān)文件，復(fù)核被審計(jì)單位用于對(duì)政府補(bǔ)助的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露的憑據(jù)和資料是否充分、適當(dāng)。（2）對(duì)重大的政府補(bǔ)助的真實(shí)性保持合

10、理懷疑，當(dāng)政府補(bǔ)助文件規(guī)定不明確或存在明顯不合理跡象時(shí)，要考慮與相關(guān)政府部門溝通或執(zhí)行函證程序等審計(jì)程序。（3）檢查被審計(jì)單位收到的補(bǔ)助是否為政府補(bǔ)助，是否適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則；（4）檢查被審計(jì)單位對(duì)政府補(bǔ)助的分類（與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)）是否恰當(dāng)，取得的政府補(bǔ)助的文件是否支持被審計(jì)單位對(duì)政府補(bǔ)助的分類；（5）檢查被審計(jì)單位對(duì)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理是否恰當(dāng)，政府補(bǔ)助的補(bǔ)償對(duì)象是以前年度的費(fèi)用性支出還是補(bǔ)償以后年度的支出；（6）檢查被審計(jì)單位對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理是否恰當(dāng)，遞延收益的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)點(diǎn)、年限、外幣報(bào)表或外幣業(yè)務(wù)折算（1）檢查被審計(jì)單位外幣報(bào)表或外幣業(yè)務(wù)的折算方法是否恰當(dāng)，選用的折算匯

11、率是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）檢查被審計(jì)單位外幣報(bào)表或外幣業(yè)務(wù)在折算過(guò)程中是否與原始數(shù)據(jù)脫節(jié)，尤其關(guān)注被審計(jì)單位報(bào)送的原始外幣報(bào)表是否與境外中介機(jī)構(gòu)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表一致。（3）檢查被審計(jì)單位編制外幣報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策與國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在差異時(shí)，是否對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整，關(guān)注以前年度累積的差異調(diào)整事項(xiàng)是否在本期進(jìn)行連續(xù)調(diào)整。、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（1）檢查被審計(jì)單位是否從事股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是否對(duì)股票、債券、期貨、外匯等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資金規(guī)模、資金來(lái)源、財(cái)務(wù)處理、止損限額等有明確的規(guī)定和有效的監(jiān)控。（2）檢查被審計(jì)單位是否對(duì)委托理財(cái)、期貨、股票、基金及衍生品等投資充分披露。19、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)關(guān)注對(duì)被審計(jì)單

12、位的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是否取得被審計(jì)單位管理層的書面確認(rèn)。十、實(shí)施審計(jì)的具體要求（一）實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，可按以下幾個(gè)主要業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行：1、銷售、收款業(yè)務(wù)通過(guò)檢查銷售合同、發(fā)票等原始單據(jù)，對(duì)大額銷售向?qū)Ψ絾挝缓C，執(zhí)行銷售截止測(cè)試、分析性復(fù)核等程序獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，審核銷售收入及應(yīng)收賬款等相關(guān)項(xiàng)目的各項(xiàng)認(rèn)定是否真實(shí)、完整，報(bào)表金額是否準(zhǔn)確。2、購(gòu)貨、付款及生產(chǎn)業(yè)務(wù)通過(guò)檢查購(gòu)貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票及領(lǐng)用單等原始單據(jù)，結(jié)合實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)，函證應(yīng)付款項(xiàng)，進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，復(fù)核成本結(jié)轉(zhuǎn)，并執(zhí)行分析性及截止測(cè)試程序，獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，審核存貨、銷售成本及應(yīng)付款項(xiàng)等相關(guān)項(xiàng)目的各項(xiàng)認(rèn)定是否

13、真實(shí)、完整，報(bào)表金額是否準(zhǔn)確。3、投資業(yè)務(wù)通過(guò)查閱會(huì)議記錄、章程、批準(zhǔn)文件、合同或協(xié)議等文件資料，清點(diǎn)、函證證券投資，查閱固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄或履行監(jiān)盤程序，復(fù)核各類投資期初、期末計(jì)值，投資收益確認(rèn)、折舊費(fèi)用及減值準(zhǔn)備提取等是否準(zhǔn)確、完整，獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，審核各類投資業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，報(bào)表列示是否準(zhǔn)確。4、籌資業(yè)務(wù)通過(guò)查閱授權(quán)批準(zhǔn)文件、章程、借款合同或協(xié)議、債券契約、承銷或包銷協(xié)議等法律性文件，檢查應(yīng)計(jì)利息、溢價(jià)、折價(jià)攤銷及債務(wù)到期償還情況，審核各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄，獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，判斷借款、應(yīng)付債券等籌資業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，報(bào)表列示是否準(zhǔn)確。（二）主要項(xiàng)目細(xì)節(jié)測(cè)試要求

14、1、貨幣資金盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、定期存款，獲取銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表，與現(xiàn)金、銀行日記賬核對(duì)；檢查大額銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)所有銀行存款戶進(jìn)行函證，包括零余額賬戶和當(dāng)年銷戶的賬戶；抽查大額或異常貨幣資金收支記錄，檢查有無(wú)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，并查明原因；進(jìn)行截止測(cè)試（通過(guò)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后10天的貨幣資金收支），檢查是否存在跨期事項(xiàng)，并查明跨期事項(xiàng)的性質(zhì)。2、應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)獲取或編制應(yīng)收款項(xiàng)余額及賬齡分析明細(xì)表；選擇大額、賬齡較長(zhǎng)、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的，以及關(guān)聯(lián)方和主要客戶的應(yīng)收和預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行函證；對(duì)未發(fā)函、回函不符和未回函的，應(yīng)實(shí)施檢查和替代程序，包括檢

15、查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等原始單據(jù)，以驗(yàn)證其真實(shí)性；查明應(yīng)收款項(xiàng)貸方和預(yù)收款項(xiàng)借方余額及原因，必要時(shí)建議被審計(jì)單位作重分類調(diào)整；檢查提取壞賬準(zhǔn)備的范圍、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、形成壞賬損失的原因，查閱有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件，并根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復(fù)核計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷的壞賬準(zhǔn)備金額及賬務(wù)處理。3、實(shí)物資產(chǎn)獲取實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬證明文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；檢查重要實(shí)物資產(chǎn)的保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)金額是否恰當(dāng)、足夠；對(duì)存貨、工程物資、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或履行實(shí)地監(jiān)盤程序，對(duì)重大的盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整；檢查購(gòu)貨合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、保險(xiǎn)

16、單、投資合同，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)非正常存貨及固定資產(chǎn)減少應(yīng)獲取有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件，核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)金額；檢查折舊政策、折舊方法，前后期是否一致，不一致的應(yīng)查明變更的原因和依據(jù)，并復(fù)核本期提取折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確性；對(duì)工程項(xiàng)目審核，應(yīng)獲取有關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，工程項(xiàng)目的建造、施工合同、工程預(yù)算和由施工監(jiān)理簽發(fā)的工程進(jìn)度鑒定書，竣工結(jié)算、決算報(bào)告；檢查實(shí)物資產(chǎn)抵押擔(dān)保的情況，并確認(rèn)已在報(bào)表及附注中恰當(dāng)披露；實(shí)施期末計(jì)價(jià)測(cè)試，根據(jù)減值準(zhǔn)備管理辦法，審核減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷情況，同時(shí)獲取被審計(jì)單位的書面陳述及授權(quán)批準(zhǔn)文件，并分析對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生的影響。4、投資及收益獲取投資合同

17、、協(xié)議等法律性文件，對(duì)股票和債券等投資，進(jìn)行清點(diǎn)或函證，查閱投資憑證記錄，檢查投資是否存在；檢查投資的入賬價(jià)值，復(fù)核應(yīng)計(jì)利息及溢、折價(jià)攤銷金額；根據(jù)被投資單位已審財(cái)務(wù)報(bào)表，董事會(huì)利潤(rùn)分配決議，核實(shí)確認(rèn)投資收益金額；分析各類投資，特別是高風(fēng)險(xiǎn)投資的安全性，并獲取被審計(jì)單位估計(jì)潛在投資損失的書面陳述，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復(fù)核跌價(jià)準(zhǔn)備及減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回金額。5、無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用獲取相應(yīng)的法律性文件，檢查原始憑證，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的入賬價(jià)值、核算范圍是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；檢查前后期攤銷政策是否一致且符合制度規(guī)定，測(cè)算本期攤銷金額，關(guān)注有無(wú)改變攤銷政策

18、隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況，必要時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整；根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和資產(chǎn)損失核銷的規(guī)定，復(fù)核減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回金額。6、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)對(duì)應(yīng)付、預(yù)付期初期末余額進(jìn)行比較，并結(jié)合存貨、收入、成本的增減變動(dòng)幅度，分析判斷應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)增減變動(dòng)的合理性；對(duì)期末余額較大和日常往來(lái)頻繁的應(yīng)付、預(yù)付款項(xiàng)發(fā)函詢證，對(duì)回函不符及未回函的，同應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施替代程序；結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票日期，查找有無(wú)未入賬應(yīng)付款項(xiàng)；查明應(yīng)付款項(xiàng)借方余額和預(yù)付款項(xiàng)貸方余額及原因，必要時(shí)建議被審計(jì)單位作重分類調(diào)整；分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，獲取被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬原因解釋，判斷有無(wú)利用應(yīng)付款項(xiàng)隱瞞利潤(rùn)情況，必要

19、時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。7、借款獲取借款合同并對(duì)全部借款發(fā)函詢證，對(duì)不能函證的外幣借款，應(yīng)查閱相關(guān)借款單據(jù)及還款記錄；對(duì)到期未還的借款獲取被審計(jì)單位書面陳述；測(cè)算借款費(fèi)用，并檢查借款費(fèi)用資本化金額的準(zhǔn)確性；通過(guò)查閱貸款卡有關(guān)信息記錄，確認(rèn)借款已全部反映和披露。8、應(yīng)交稅費(fèi)查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知書及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，復(fù)核計(jì)稅基礎(chǔ)、適用稅率、減免稅范圍及期限是否正確；獲取被審計(jì)單位納稅申報(bào)表及稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、專項(xiàng)檢查報(bào)告，查閱應(yīng)交稅費(fèi)的繳納記錄，結(jié)合銷售業(yè)務(wù)、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)及其他應(yīng)稅項(xiàng)目，檢查應(yīng)交稅費(fèi)期初、期末及增減變動(dòng)金額和報(bào)表披露的準(zhǔn)確性。9、收入、成本審計(jì)比較本期各月

20、各種收入、成本的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異常和重大波動(dòng)的原因；比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查明重大波動(dòng)和異常情況的原因；通過(guò)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后10天的銷售收入、成本進(jìn)行截止測(cè)試，確認(rèn)收入、成本已計(jì)入恰當(dāng)期間。10、期間費(fèi)用審計(jì)對(duì)比、分析各月份及年度期間費(fèi)用的波動(dòng)情況，查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；對(duì)期間費(fèi)用中數(shù)額較大，以及本期與上期相比變化異常的項(xiàng)目追查至原始憑證，檢查審批手續(xù)、原始單據(jù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定；關(guān)注期間費(fèi)用中的其他支出內(nèi)容，檢查有無(wú)不正常開支。11、期初余額審計(jì)關(guān)注上期期末余額

21、已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?；針?duì)期初余額的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，補(bǔ)充實(shí)施恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步審計(jì)程序；考慮上期審計(jì)報(bào)告中非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見內(nèi)容對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；獲取被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)明，查閱法規(guī)或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章以及被審計(jì)單位董事會(huì)、股東大會(huì)、管理當(dāng)局有關(guān)會(huì)議記錄，判斷會(huì)計(jì)政策變更的合法性、合理性，檢查有無(wú)濫用會(huì)計(jì)政策情況，以及對(duì)期初余額的影響；查明重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的原因和依據(jù)，以及對(duì)期初余額的影響；若前期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，應(yīng)通過(guò)查閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料等補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并結(jié)合對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)。12、債務(wù)重組及非貨幣性交易審計(jì)取得并查閱股東大會(huì)、董

22、事會(huì)和管理當(dāng)局的會(huì)議記錄，檢查與債務(wù)重組相關(guān)的協(xié)議、合同、批文、法院裁決文件，按規(guī)定對(duì)債務(wù)重組及非貨幣性交易涉及的資產(chǎn)或債務(wù)需經(jīng)審計(jì)評(píng)估的，還應(yīng)取得審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告及評(píng)估結(jié)果確認(rèn)文件，必要時(shí)，對(duì)債務(wù)重組涉及的重要資產(chǎn)或債務(wù)，向有關(guān)方面發(fā)函詢證，按照債務(wù)重組準(zhǔn)則及非貨幣交易準(zhǔn)則的要求，檢查債務(wù)重組及非貨幣性交易相關(guān)賬務(wù)處理和報(bào)表披露的真實(shí)性、正確性和恰當(dāng)性。13、或有事項(xiàng)審計(jì)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局確定、評(píng)價(jià)與控制或有事項(xiàng)方面的有關(guān)方針政策和工作程序，并獲取已按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定全面反映或有事項(xiàng)的書面聲明；審閱截至審計(jì)外勤工作完成日止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄，確定是否存在未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、財(cái)務(wù)承諾、稅務(wù)糾紛和產(chǎn)品質(zhì)量保證等；向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行詢證為其他單位的銀行借款提供擔(dān)保情況及商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)情況；就重大的財(cái)務(wù)承諾事項(xiàng)向有關(guān)方面發(fā)函詢證；向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)和律師詢證，進(jìn)一步獲取或有事項(xiàng)確認(rèn)的證據(jù)；檢查對(duì)外提供擔(dān)保情況，獲取被擔(dān)保方經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等資料，分析發(fā)生擔(dān)保損失的可能性，并獲取被審計(jì)單位預(yù)計(jì)擔(dān)保損失的書面陳述，復(fù)核預(yù)計(jì)負(fù)債金額的恰當(dāng)性和充分性。十一、審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)在集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作中，各中介機(jī)構(gòu)與集團(tuán)公司、各參審所與主審所應(yīng)當(dāng)保持良好的溝通，及時(shí)上報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及集團(tuán)公司和主審所要求的其他