3-2-4-06損益類-財務(wù)費(fèi)用

1、PAGE PAGE 12財務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)性性程序被審計單位： 項目： 財務(wù)費(fèi)用 編制： 日期： 索引號： SF 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計計目標(biāo)和審計計程序?qū)?yīng)關(guān)關(guān)系審計目標(biāo)與認(rèn)定定對應(yīng)關(guān)系表表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報A利潤表中記錄錄的財務(wù)費(fèi)用用已發(fā)生，且且與被審計單單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄錄的財務(wù)費(fèi)用用均已記錄。 C與財務(wù)費(fèi)用有有關(guān)的金額及及其他數(shù)據(jù)已已恰當(dāng)記錄。D財務(wù)費(fèi)用已記記錄于正確的的會計期間。E財務(wù)費(fèi)用已記記錄于恰當(dāng)?shù)牡馁~戶。F財務(wù)費(fèi)用已按按照企業(yè)會計計準(zhǔn)則的規(guī)定定在財務(wù)報表表中作出恰當(dāng)當(dāng)?shù)牧袌?。二、審計目?biāo)與與審計程序?qū)?yīng)

2、關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計計程序索引號 C1.獲取或編制制財務(wù)費(fèi)用明明細(xì)表，復(fù)核核其加計數(shù)是是否正確，并并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計計數(shù)核對是否相符。SF2ABC2.實(shí)質(zhì)性分析析程序：(1)針對已識識別需要運(yùn)用用分析程序的的有關(guān)項目，并并基于對被審審計單位及其其環(huán)境的了解解，通過進(jìn)行行以下比較，同同時考慮有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系系的影響，以以建立有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)的期望值值：1)將本期財務(wù)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)細(xì)項目與上期期進(jìn)行對比，必必要時比較本本期各月份財財務(wù)費(fèi)用，如如有重大波動動和異常情況況應(yīng)追查原因因；2)計算借款、應(yīng)應(yīng)付債券平均均實(shí)際利率并并同以前年度度及市場平均均利率相比較較；3)根據(jù)借款、應(yīng)應(yīng)付債券平

3、均均余額、平均均利率測算當(dāng)當(dāng)期利息費(fèi)用用和應(yīng)付利息，并并與賬面記錄錄進(jìn)行比較；4)根據(jù)銀行存存款平均余額和存款平平均利率復(fù)核核利息收入。(2)確定可接接受的差異額額；(3)將實(shí)際的的情況與期望望值相比較，識識別需要進(jìn)一一步調(diào)查的差差異；(4)如果其差差額超過可接接受的差異額額，調(diào)查并獲獲取充分的解解釋和恰當(dāng)?shù)牡淖糇C審計證證據(jù)（如通過過檢查相關(guān)的的憑證）；(5)評估分析析程序的測試試結(jié)果。SF2略E3.檢查財務(wù)費(fèi)費(fèi)用明細(xì)項目目的設(shè)置是否否符合規(guī)定的的核算內(nèi)容與與范圍，是否否劃清財務(wù)費(fèi)費(fèi)用與其他費(fèi)費(fèi)用的界限。SF2ABC4.檢查利息支支出明細(xì)賬：(1)審查各項項借款期末應(yīng)應(yīng)計利息有無無預(yù)計入賬；(

4、2)審查現(xiàn)金金折扣的會計計處理是否正正確；(3)結(jié)合長短短期借款、應(yīng)應(yīng)付債券等的的審計，檢查查財務(wù)費(fèi)用中中是否包括為為購建或生產(chǎn)產(chǎn)滿足資本化化條件的資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予予資本化的借借款費(fèi)用。(4)檢查融資資租入的固定定資產(chǎn)、購入入有關(guān)資產(chǎn)超超過正常信用用條件延期支支付價款、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，采采用實(shí)際利率率法分期攤銷銷未確認(rèn)融資資費(fèi)用時計入入財務(wù)費(fèi)用數(shù)數(shù)是否正確；(5)檢查應(yīng)收收票據(jù)貼現(xiàn)息息的計算與會會計處理是否否正確；(6)檢查存在在資產(chǎn)棄置費(fèi)費(fèi)用義務(wù)的固固定資產(chǎn)或油油氣資產(chǎn)，在在其使用壽命命內(nèi)，是否按按期計算確定定應(yīng)負(fù)擔(dān)的利利息費(fèi)用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.檢查利

5、息收收入明細(xì)賬(1)確認(rèn)利息息收入的真實(shí)實(shí)性及正確性性；(2)檢查從其其他企業(yè)或非非銀行金融機(jī)機(jī)構(gòu)取得的利利息收入有否否按規(guī)定計繳繳營業(yè)稅；(3)檢查采用用遞延方式分分期收款、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的銷銷售商品或提提供勞務(wù)，采采用實(shí)際利率率法按期計算算確定的利息息收入是否正正確。略ABC6.檢查匯兌損損益明細(xì)賬，檢檢查匯兌損益益計算方法是是否正確，核核對所用匯率率是否正確，前前后期是否一一致。略ABC7.檢查“財務(wù)務(wù)費(fèi)用其他”明細(xì)賬，注注意檢查大額額金融機(jī)構(gòu)手手續(xù)費(fèi)的真實(shí)實(shí)性與正確性性。SF3D8.抽取資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前后后( )天的的( )張憑憑證，實(shí)施截截止測試，若若存在異常跡跡象，應(yīng)考慮慮

6、是否有必要要追加審計程程序，對于重重大跨期項目目應(yīng)作必要調(diào)調(diào)整。SF49.根據(jù)評估的的舞弊風(fēng)險等等因素增加的的其他審計程程序。F10.檢查財務(wù)務(wù)費(fèi)用是否已已按照企業(yè)會會計準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定在財務(wù)報報表中作出恰恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?第二部分 計劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程序序項 目財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報評估的重大錯報報風(fēng)險水平（注注1）從控制測試獲取取的保證程度度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序序獲取的保證證程度計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果果取自風(fēng)險評評估工作底稿稿。2.結(jié)果取自該該項目所屬業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作底底稿。3.在計劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)性程程序與財

7、務(wù)報報表認(rèn)定之間間的對應(yīng)關(guān)系系用“”表示。財務(wù)費(fèi)用審定表表被審計單位： 項目： 財務(wù)務(wù)費(fèi)用 編制： 日期： 索引號： SF1 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號 借方貸方利息支出減：利息收入利息凈支出匯兌損失減：匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他合計審計結(jié)論:財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表表被審計單位： 項目： 財務(wù)費(fèi)用明明細(xì)表 編制： 日期： 索引號： SF2 所審計會計期期間： 復(fù)核： 日期： 月份合計利息支出利息收入利息凈支出匯兌損失匯兌收益匯兌凈損失銀行手續(xù)費(fèi)其他=+=-=-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計上期數(shù)變動額變動比例審計說明：財務(wù)費(fèi)用檢查情情況表被審計單位： 項目： 財務(wù)務(wù)費(fèi)用檢查情情況表 編制： 日期： 索引號： SF3 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用“”、“”表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1.原始憑憑證是否齊全全;2.記賬賬憑證與原始始憑證是否相相符;3.賬賬務(wù)處理是否否正確;4.是否記錄于于恰當(dāng)?shù)臅嬘嬈陂g;5.審計說明：財務(wù)