畢業(yè)論文之個(gè)人所得稅研究

1、 SHAPE * MERGEFORMAT SHAPE * MERGEFORMAT 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國(guó)學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料

2、SHAPE * MERGEFORMAT 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國(guó)學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料哈爾濱工業(yè)大學(xué)學(xué)畢 業(yè) 論 文文設(shè)計(jì)論文題目

3、：個(gè)人所得稅研究究學(xué)生姓名：學(xué)生學(xué)號(hào)：專業(yè)班級(jí)：學(xué)院名稱：指導(dǎo)老師：學(xué)院院長(zhǎng)：摘 要樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀觀，構(gòu)建和諧諧社會(huì)是我們們國(guó)家現(xiàn)階段段政治、經(jīng)濟(jì)濟(jì)、社會(huì)、文文化發(fā)展的重重要理論指導(dǎo)導(dǎo)。和諧社會(huì)會(huì)是一種整體體性思考問(wèn)題題的觀點(diǎn)，要要求我們?cè)诟鞲鱾€(gè)領(lǐng)域的工工作中運(yùn)用政政策、法律、經(jīng)經(jīng)濟(jì)、行政等等多種手段，統(tǒng)統(tǒng)籌各種社會(huì)會(huì)資源，使社社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展展，逐步縮小小貧富差距，最最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)會(huì)公平。20005年100月通過(guò)的個(gè)個(gè)人所得稅法法案修正案的的決定，就是是國(guó)家在構(gòu)建建和諧社會(huì)進(jìn)進(jìn)程中維護(hù)人人民群眾利益益之法律規(guī)定定的政策取向向，但在個(gè)人人所得稅的征征管中，征得得不如漏得逃逃得多，造成成國(guó)家稅收大大量

4、流失。面面對(duì)嚴(yán)峻的個(gè)個(gè)人所得稅舞舞弊形勢(shì)，如如何防止以及及加強(qiáng)征管已已成為立法部部門(mén)、稅務(wù)部部門(mén)和審計(jì)部部門(mén)工作的重重點(diǎn)，同時(shí)也也是理論界探探討的熱點(diǎn)和和難點(diǎn)。所以以對(duì)個(gè)人所得得稅進(jìn)行改革革和完善是一一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)復(fù)雜的工作，免免征稅額的調(diào)調(diào)整只是相對(duì)對(duì)簡(jiǎn)單的問(wèn)題題，尚有一系系列重大問(wèn)題題需要認(rèn)真研研究。關(guān)鍵詞：個(gè)人所所得稅，問(wèn)題題，對(duì)策目 錄1 引言. . .12 個(gè)人所得稅稅的功能.221個(gè)人所得得稅的組織財(cái)財(cái)政收入功能能.222個(gè)人所得得稅的收入分分配功能.2223個(gè)人所得得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)調(diào)節(jié)功能.333 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)個(gè)人所得稅的的舞弊表.431是納稅人人以減少申報(bào)報(bào)收入的方式式直接逃稅432是

5、納稅人人選擇低報(bào)個(gè)個(gè)人所得的方方式逃稅533是多繳住住房公積金逃逃稅.534是保險(xiǎn)投投資逃稅. .535是個(gè)人所所得稅分次申申報(bào)逃稅.536是利用捐捐贈(zèng)抵減逃稅稅.637是教育儲(chǔ)儲(chǔ)蓄逃稅.638是把個(gè)人人收入轉(zhuǎn)換成成企業(yè)單位的的費(fèi)用開(kāi)支逃逃稅.64 個(gè)人所得稅稅的審計(jì).841制定合理理的個(gè)人所得得稅審計(jì)目標(biāo)標(biāo).8842確定科學(xué)學(xué)的個(gè)人所得得稅審計(jì)程序序.843及時(shí)對(duì)個(gè)個(gè)人所得稅業(yè)業(yè)務(wù)控制審計(jì)計(jì).844重視對(duì)個(gè)個(gè)人所得稅業(yè)業(yè)務(wù)處理流程程審計(jì).8845慎重地選選擇個(gè)人所得得稅的切入點(diǎn)點(diǎn).885 完善我國(guó)個(gè)個(gè)人所得稅的的建議和對(duì)策策1051建立分類類綜合所得稅稅制模式. 1052擴(kuò)大征收收范圍. .

6、 11053以家庭為為納稅單位. 1154規(guī)范個(gè)人人免征額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn). 1155簡(jiǎn)化稅率率級(jí)次，應(yīng)實(shí)實(shí)行“少檔次次、低稅率”的的累進(jìn)稅率模模式116 結(jié)語(yǔ)13參考文獻(xiàn)141引言個(gè)人所得稅自118世紀(jì)末產(chǎn)產(chǎn)生以后發(fā)展展得非常迅速速，已成為許許多國(guó)家的主主體稅種，它它的地位如何何反映了一個(gè)個(gè)稅制體系的的先進(jìn)程度，在在國(guó)家的宏觀觀經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)實(shí)現(xiàn)政府的社社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目目標(biāo)過(guò)程中發(fā)發(fā)揮著重要的的作用。隨著著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展，依法法治稅是依法法治國(guó)在稅收收領(lǐng)域的具體體表現(xiàn)，個(gè)人人所得稅涉及及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)會(huì)生活中的很很多領(lǐng)域，因因此個(gè)人所得得稅調(diào)控是稅稅收調(diào)控中極極其重要的部部分，它應(yīng)當(dāng)當(dāng)尊重客觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基基

7、礎(chǔ)上依法進(jìn)進(jìn)行，由此可可以看出個(gè)人人所得稅的調(diào)調(diào)控受到經(jīng)濟(jì)濟(jì)原則和法律律原則的雙重重制約。隨著著國(guó)家稅制的的完善和征稅稅的日趨正規(guī)規(guī)化，個(gè)人所所得稅作為國(guó)國(guó)家宏觀調(diào)控控的一種重要要手段，很多多時(shí)候會(huì)因舞舞弊行為而被被扭曲，難以以發(fā)揮其應(yīng)有有的作用。收收入最大化是是每一個(gè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)主體的追求求，但令納稅稅人痛苦的是是，他們必須須將其中一部部分作為賦稅稅上繳給國(guó)家家。作為納稅稅人總有將保保留給自己的的份額最大化化（上繳金額額最小化）的的傾向，舞弊弊正是納稅人人追求經(jīng)濟(jì)利利益最大化在在稅收和法律律領(lǐng)域的體現(xiàn)現(xiàn)。因此具體體深入細(xì)致地地研究個(gè)人所所得稅，查找找出其偷稅漏漏稅逃稅等具具體舞弊形式式，并對(duì)個(gè)人人

8、所得稅設(shè)定定審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)內(nèi)部控制測(cè)試試、實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試等審計(jì)程程序有著重要要的意義。 2 個(gè)人所得稅稅的功能 稅稅收職能由稅稅收的本質(zhì)所所決定，是稅稅收作為一個(gè)個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所所具有的內(nèi)在在功能，具體體表現(xiàn)在稅收收的作用。稅稅收的功能具具有內(nèi)在性、客客觀性和穩(wěn)定定性特征。稅稅收的基本功功能具體為組組織財(cái)政收入入功能、收入入分配功能、資資源配置與宏宏觀調(diào)控功能能.21個(gè)人所得得稅的組織財(cái)財(cái)政收入功能能個(gè)人所得稅以個(gè)個(gè)人所獲取的的各項(xiàng)所得為為課稅對(duì)象，只只要有所得就就可以課稅，稅稅基廣闊，因因此個(gè)人所得得稅便成為政政府稅收收入入的重要組成成部分，是財(cái)財(cái)政收入的主主要來(lái)源。22個(gè)人所得得稅的收入分分配功能

9、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是有效效的資源配置置方式，但由由于在分配上上是按照要素素的質(zhì)量和多多少進(jìn)行分配配，往往會(huì)造造成收入分配配的巨大差距距，從而影響響社會(huì)協(xié)調(diào)和和穩(wěn)定，進(jìn)而而損害效率。個(gè)個(gè)人所得稅是是調(diào)節(jié)收入分分配，促進(jìn)公公平的重要工工具。個(gè)人所所得稅調(diào)節(jié)收收入分配主要要是通過(guò)累進(jìn)進(jìn)稅率進(jìn)行的的，在累進(jìn)稅稅率下隨著個(gè)個(gè)人收入的增增加，個(gè)人所所得稅適用的的邊際稅率不不斷提高，從從而低收入者者適用較低的的稅率征稅，而而對(duì)高收入者者則按較高的的稅率征稅。這這有利于改變變個(gè)人收入分分配結(jié)構(gòu)，縮縮小高收入者者和低收入者者之間的收入入差距。23個(gè)人所得得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)調(diào)節(jié)功能微觀上，個(gè)人所所得稅對(duì)個(gè)人人的勞動(dòng)與閑閑暇、儲(chǔ)蓄

10、與與投資、消費(fèi)費(fèi)等的選擇都都會(huì)產(chǎn)生影響響。宏觀上，個(gè)個(gè)人所得稅具具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)濟(jì)的作用：其其一，自動(dòng)穩(wěn)穩(wěn)定功能或“內(nèi)內(nèi)在穩(wěn)定器”功功能，指?jìng)€(gè)人人所得稅可以以不經(jīng)過(guò)稅率率的調(diào)整，即即可與經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行自行配合合，并借這種種作用對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)生調(diào)節(jié)作作用；其二，相相機(jī)選擇調(diào)節(jié)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)蕭蕭條或高漲時(shí)時(shí)，采取與經(jīng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)向相逆逆的稅收政策策，對(duì)個(gè)人所所得稅的稅率率、扣除、優(yōu)優(yōu)惠等進(jìn)行調(diào)調(diào)整，實(shí)行減減稅或增稅的的政策，從而而使經(jīng)濟(jì)走出出蕭條或平抑抑經(jīng)濟(jì)的過(guò)度度繁榮，保持持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定定。由上述分析可知知，個(gè)人所得得稅具有組織織財(cái)政收入、調(diào)調(diào)節(jié)收入分配配狀況和調(diào)節(jié)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能能。我國(guó)個(gè)人人所得稅政策策施行20多多年以

11、來(lái)，在在調(diào)節(jié)個(gè)人收收入、緩解社社會(huì)分配不公公、縮小貧富富差距和增加加財(cái)政收入等等方面都發(fā)揮揮了積極的作作用。但是，隨隨著社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的不斷發(fā)展，如如何改革我國(guó)國(guó)個(gè)人所得稅稅體制，提高高其調(diào)節(jié)個(gè)人人收入的能力力，緩解分配配不公的矛盾盾，促進(jìn)社會(huì)會(huì)主義社會(huì)和和諧發(fā)展，成成為人們關(guān)注注的熱點(diǎn)和焦焦點(diǎn)問(wèn)題之一一。3 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)個(gè)人所得稅的的舞弊表現(xiàn)個(gè)人所得稅自118世紀(jì)末產(chǎn)產(chǎn)生以后發(fā)展展得非常迅速速，已成為許許多國(guó)家的主主體稅種，它它的地位如何何反映了一個(gè)個(gè)稅制體系的的先進(jìn)程度，在在國(guó)家的宏觀觀經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)實(shí)現(xiàn)政府的社社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目目標(biāo)過(guò)程中發(fā)發(fā)揮著重要的的作用。隨著著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展，依法法治

12、稅是依法法治國(guó)在稅收收領(lǐng)域的具體體表現(xiàn)，個(gè)人人所得稅涉及及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)會(huì)生活中的很很多領(lǐng)域，因因此個(gè)人所得得稅調(diào)控是稅稅收調(diào)控中極極其重要的部部分，它應(yīng)當(dāng)當(dāng)尊重客觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基基礎(chǔ)上依法進(jìn)進(jìn)行，由此可可以看出個(gè)人人所得稅的調(diào)調(diào)控受到經(jīng)濟(jì)濟(jì)原則和法律律原則的雙重重制約。隨著著國(guó)家稅制的的完善和征稅稅的日趨正規(guī)規(guī)化，個(gè)人所所得稅作為國(guó)國(guó)家宏觀調(diào)控控的一種重要要手段，很多多時(shí)候會(huì)因舞舞弊行為而被被扭曲，難以以發(fā)揮其應(yīng)有有的作用。收收入最大化是是每一個(gè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)主體的追求求，但令納稅稅人痛苦的是是，他們必須須將其中一部部分作為賦稅稅上繳給國(guó)家家。作為納稅稅人總有將保保留給自己的的份額最大化化（上繳金額額最

13、小化）的的傾向，舞弊弊正是納稅人人追求經(jīng)濟(jì)利利益最大化在在稅收和法律律領(lǐng)域的體現(xiàn)現(xiàn)。因此具體體深入細(xì)致地地研究個(gè)人所所得稅，查找找出其偷稅漏漏稅逃稅等具具體舞弊形式式，并對(duì)個(gè)人人所得稅設(shè)定定審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)內(nèi)部控制測(cè)試試、實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試等審計(jì)程程序有著重要要的意義。個(gè)人所得稅稅是指在中國(guó)國(guó)境內(nèi)有住所所，或者無(wú)住住所而在境內(nèi)內(nèi)居住滿一年年的個(gè)人，從從中國(guó)境內(nèi)取取得的所得而而依法征收的的一種稅。在在我國(guó)由于法法制不完備，由由于稅率、稽稽查率、罰款款率、征稅人人違規(guī)（如接接受納稅人的的賄賂等）、稅稅收征管不力力等原因?qū)е轮碌奶佣愊喈?dāng)當(dāng)普遍。由此此有必要對(duì)個(gè)個(gè)人所得稅的的舞弊形式進(jìn)進(jìn)行研究探討討。個(gè)人所得稅

14、的弊弊端表現(xiàn)主要要有以下幾種種：31是納稅人人以減少申報(bào)報(bào)收入的方式式直接逃稅我國(guó)目前個(gè)人所所得稅的征收收對(duì)象主要是是工薪階層，而而不是高收入入階層。高收收入階層逃稅稅比較嚴(yán)重，個(gè)個(gè)人所得稅的的實(shí)際負(fù)擔(dān)并并沒(méi)有落在高高收入階層，反反而由工薪階階層負(fù)擔(dān)，征征收個(gè)人所得得稅的初衷被被扭曲，個(gè)人人所得稅對(duì)收收入的調(diào)節(jié)作作用不明顯。同同樣的收入水水平，誠(chéng)實(shí)的的納稅人繳納納稅款更多，而而少申報(bào)的逃逃稅者則少繳繳納稅款，不不符合公平原原則。由此我我們可以得出出這樣一個(gè)結(jié)結(jié)論：目前，對(duì)對(duì)高收入者和和高收入行業(yè)業(yè)個(gè)人所得稅稅的監(jiān)管是非非常薄弱的，并并且稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的查處率和和處罰程度也也相對(duì)較低，因因此導(dǎo)致偷逃

15、逃個(gè)人所得稅稅成為一種“有有利可圖”的的社會(huì)普遍選選擇。32是納稅人人選擇低報(bào)個(gè)個(gè)人所得的方方式逃稅由于稽查率、罰罰款率、心理理成本的影響響，逃稅者選選擇更易于隱隱蔽其收入的的職業(yè)，比如如通過(guò)在地下下經(jīng)濟(jì)中尋找找工作來(lái)欺騙騙政府，通過(guò)過(guò)利用稅法上上的各種漏洞洞盡量避免納納稅義務(wù)。33是多繳住住房公積金逃逃稅根據(jù)我國(guó)個(gè)人所所得稅征收的的相關(guān)規(guī)定,每月所繳納納的住房公積積金是從稅前前扣除的,也也就是說(shuō)住房房公積金是不不用納稅的。而而公積金管理理辦法表明,職工是可以以繳納補(bǔ)充公公積金的。也也就是說(shuō),職職工可以通過(guò)過(guò)增加自己的的住房公積金金來(lái)降低工資資總額,從而而達(dá)到減少應(yīng)應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人人所得稅的目目的

16、。34是保險(xiǎn)投投資逃稅居民在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)可享受三三大稅收優(yōu)惠惠：第一企業(yè)業(yè)和個(gè)人按照照國(guó)家或地方方政府規(guī)定的的比例提取并并向指定的金金融機(jī)構(gòu)繳付付的醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金,不計(jì)個(gè)個(gè)人當(dāng)期的工工資、薪金收收入,免繳納納個(gè)人所得稅稅。第二由于于保險(xiǎn)賠款是是賠償個(gè)人遭遭受意外不幸幸的損失,不不屬于個(gè)人收收入,免繳個(gè)個(gè)人所得稅。第第三按照國(guó)家家或省級(jí)地方方政府規(guī)定的的比例繳付的的醫(yī)療保險(xiǎn)金金、基本養(yǎng)老老保險(xiǎn)金和失失業(yè)保險(xiǎn)基金金存入銀行個(gè)個(gè)人賬戶所取取得的利息收收入,也免征征個(gè)人所得稅稅。35是個(gè)人所所得稅分次申申報(bào)逃稅個(gè)人所得稅法對(duì)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所所得、稿酬所所得、特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)所得得、利息、股股息、紅利所所得、財(cái)

17、產(chǎn)租租賃所得、偶偶然所得和其其他所得等七七項(xiàng)所得,規(guī)規(guī)定按次計(jì)算算納稅。其費(fèi)費(fèi)用扣除按每每次應(yīng)納稅所所得額的大小小,分別規(guī)定定了定額和定定率兩種標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn),如果能把把一次取得的的收入變?yōu)槎喽啻稳〉玫氖帐杖?就可以以享受多次扣扣除,從而達(dá)達(dá)到少繳稅收收的目的。稅稅法規(guī)定,屬屬于一次收入入的,以取得得該項(xiàng)收入為為一次,屬于于同一項(xiàng)目連連續(xù)性收入的的,以一個(gè)月月內(nèi)取得的收收入為一次。如如果支付間隔隔超過(guò)1個(gè)月月,按每次收收入額扣除法法定費(fèi)用后計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額,而間間隔期不超過(guò)過(guò)1個(gè)月,則則合并為一次次扣除法定費(fèi)費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額 。所以納納稅人在提供供勞務(wù)時(shí),合合理安排納稅稅時(shí)間內(nèi)每月月收取

18、勞務(wù)報(bào)報(bào)酬的數(shù)量,可以多次抵抵扣法定的定定額(定率) 費(fèi)用,減減少每月的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額,避免適用用較高的稅率率,使自己的的凈收益增加加。36是利用捐捐贈(zèng)抵減逃稅稅據(jù)相關(guān)規(guī)定,個(gè)個(gè)人將所得通通過(guò)中國(guó)境內(nèi)內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體體、國(guó)家機(jī)關(guān)關(guān)向教育、其其它社會(huì)公益益事業(yè)以及遭遭受?chē)?yán)重自然然災(zāi)害地區(qū)、貧貧困地區(qū)捐贈(zèng)贈(zèng), 其贈(zèng)額額不超過(guò)應(yīng)納納稅所得額330 %的部部分,計(jì)征時(shí)時(shí)準(zhǔn)予扣除。金金額未超過(guò)納納稅人申報(bào)的的應(yīng)納稅所得得額30 %的部分,可可以從其應(yīng)納納稅所得額中中扣除。這就就是說(shuō),個(gè)人人在捐贈(zèng)時(shí),必須在捐贈(zèng)贈(zèng)方式、捐贈(zèng)贈(zèng)款投向、捐捐贈(zèng)額度上同同時(shí)符合法規(guī)規(guī)規(guī)定,才能能使這部分捐捐贈(zèng)款免繳個(gè)個(gè)人所得稅。只

19、只要納稅人按按上述規(guī)定捐捐贈(zèng),既可貢貢獻(xiàn)出自己的的一份愛(ài)心,又能免繳個(gè)個(gè)人所得稅。37是教育儲(chǔ)儲(chǔ)蓄逃稅教育儲(chǔ)蓄可以享享受兩大優(yōu)惠惠政策：第一一，在國(guó)家規(guī)規(guī)定對(duì)個(gè)人所所得的教育儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款利息息所得,免除除個(gè)人所得稅稅(利息的220 %) ；第二，教教育儲(chǔ)蓄作為為零存整取的的儲(chǔ)蓄,享受受整存整取的的優(yōu)惠利率。其其最大的特點(diǎn)點(diǎn)之一是國(guó)家家規(guī)定免征利利息稅,單此此一項(xiàng)，教育育儲(chǔ)蓄的實(shí)得得利息收益就就比其他同檔檔次儲(chǔ)種高220%以上。38是把個(gè)人人收入轉(zhuǎn)換成成企業(yè)單位的的費(fèi)用開(kāi)支逃逃稅把個(gè)人的應(yīng)稅所所得變成了個(gè)個(gè)人直接消費(fèi)費(fèi)來(lái)躲避個(gè)人人所得納稅。采采取由企業(yè)、公公司提供一定定服務(wù)費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支等方式,雖然減

20、少了了納稅人的收收入,但同時(shí)時(shí)也減少了納納稅人的應(yīng)納納稅所得。比比如,由公司司向納稅人提提供伙食、交交通以及其他他方面的服務(wù)務(wù)來(lái)抵頂一部部分勞務(wù)報(bào)酬酬。對(duì)公司來(lái)來(lái)說(shuō),開(kāi)支并并沒(méi)有增多,無(wú)損利益；對(duì)納稅人來(lái)來(lái)說(shuō),這些伙伙食、交通等等開(kāi)支是納稅稅人的日常開(kāi)開(kāi)支,若由納納稅人用收入入購(gòu)買(mǎi)往往不不能在繳納個(gè)個(gè)人所得稅時(shí)時(shí)扣除。 所得稅是對(duì)對(duì)企業(yè)和個(gè)人人，因從事勞勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)和和投資而取得得的各種所得得所課征的稅稅種的統(tǒng)稱，或或者說(shuō)是以所所得額為課稅稅對(duì)象而課征征的稅種的統(tǒng)統(tǒng)稱。我國(guó)目目前的所得稅稅有個(gè)人所得得稅、企業(yè)所所得稅(包括括內(nèi)資企業(yè)所所得稅、外商商投資企業(yè)所所得稅和外國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅稅)兩種方式式

21、。以下表描描述了我國(guó)個(gè)個(gè)人所得稅的的具體情況：由以上表看看出，個(gè)人所所得稅是我國(guó)國(guó)稅收的一個(gè)個(gè)重要方面，從從稅收收入增增長(zhǎng)速度看，所所得稅在逐年年增高，其中中個(gè)人所得稅稅是我國(guó)近年年來(lái)收入增長(zhǎng)長(zhǎng)速度最快的的稅種之一。由由于我國(guó)現(xiàn)行行的法律法規(guī)規(guī)不完善，經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的誘誘惑，個(gè)人所所得稅的舞弊弊普遍存在，我我們必須對(duì)其其審計(jì)進(jìn)行深深入研究，才才能做好防范范措施。 4 個(gè)人所得稅稅的審計(jì) 41制定合理理的個(gè)人所得得稅審計(jì)目標(biāo)標(biāo)為實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得得稅審計(jì)指明明方向,個(gè)人人所得稅審計(jì)計(jì)目標(biāo)具體包包括：（1）明明確個(gè)人所得得稅內(nèi)容的真真實(shí)性。（22）明確個(gè)人人所得稅計(jì)稅稅依據(jù)的合規(guī)規(guī)性。（3）明明確個(gè)人所得得

22、稅適從稅率率的合法性。（44）明確個(gè)人人所得稅減、免免的合理性。（55）明確個(gè)人人所得稅納稅稅的時(shí)效性。（66）明確個(gè)人人所得稅會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表列示的的恰當(dāng)性。42確定科學(xué)學(xué)的個(gè)人所得得稅審計(jì)程序序使個(gè)人所得稅審審計(jì)不偏離審審計(jì)目標(biāo)并有有條不紊地進(jìn)進(jìn)行，從而提提高審計(jì)工作作質(zhì)量具體程程序如下：（11）個(gè)人所得得稅業(yè)務(wù)控制制制度審計(jì)。（22）個(gè)人所得得稅業(yè)務(wù)處理理流程審計(jì)。（33）個(gè)人所得得稅會(huì)計(jì)信息息審計(jì)。43及時(shí)對(duì)個(gè)個(gè)人所得稅業(yè)業(yè)務(wù)控制審計(jì)計(jì)為實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得得稅審計(jì)目標(biāo)標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的的基礎(chǔ)具體包包括：（1）對(duì)對(duì)個(gè)人所得稅稅核算范圍控控制進(jìn)行審計(jì)計(jì)。（2）對(duì)對(duì)個(gè)人所得稅稅設(shè)置的科目目控制進(jìn)行審審計(jì)。（3

23、）對(duì)對(duì)個(gè)人所得稅稅的征收方式式控制進(jìn)行審審計(jì)。44重視對(duì)個(gè)個(gè)人所得稅業(yè)業(yè)務(wù)處理流程程審計(jì)，最大大限度地降低低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)務(wù)處理流程是是：明細(xì)表納稅鑒定/納稅通知匯算清繳文文件計(jì)算稅稅額。具體包包括：（1）獲獲取或編制明明細(xì)表，查其其內(nèi)容是否真真實(shí)可靠，是是否與總賬數(shù)數(shù)、報(bào)表數(shù)相相等。（2）了了解是否按納納稅鑒定或納納稅通知的稅稅種、計(jì)稅依依據(jù)、稅率來(lái)來(lái)確定應(yīng)納稅稅內(nèi)容，減免免稅的范圍和和期限核實(shí)。（33）對(duì)稅務(wù)部部門(mén)的匯總清清繳文件進(jìn)行行有效性分析析，并與明細(xì)細(xì)表進(jìn)行核對(duì)對(duì)。（4）檢檢查各種個(gè)人人所得稅計(jì)算算的正確性。45慎重地選選擇個(gè)人所得得稅的切入點(diǎn)點(diǎn)，確保個(gè)人人所得稅審計(jì)計(jì)目標(biāo)

24、的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅的的審計(jì)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根根據(jù)被審計(jì)的的個(gè)人的收入入支出等確定定個(gè)人所得稅稅的審計(jì)程序序和方法。應(yīng)應(yīng)包括以下內(nèi)內(nèi)容：(1)獲取或編制制個(gè)人所得稅稅的明細(xì)表。其其目的是為了了復(fù)核個(gè)人所所申報(bào)的加計(jì)計(jì)數(shù)是否正確確。(2)對(duì)對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅稅所得額的審審計(jì)。應(yīng)納稅稅所得額的大大小，直接關(guān)關(guān)系到交納個(gè)個(gè)人所得稅的的多少，應(yīng)納納稅所得額計(jì)計(jì)算的準(zhǔn)確與與否，是個(gè)人人所得稅審計(jì)計(jì)的重點(diǎn)。（33）對(duì)個(gè)人所所得稅的稅率率適用是否正正確的審計(jì)。審審計(jì)納稅人是是否按稅法規(guī)規(guī)定的稅率，有有無(wú)隱瞞所得得的性質(zhì)，低低稅率交納個(gè)個(gè)人所得稅的的現(xiàn)象；有無(wú)無(wú)任意擴(kuò)大減減征范圍的行行為；有無(wú)任任意擴(kuò)大共同同所得的

25、納稅稅人數(shù)，以減減少甚至逃避避納稅義務(wù)的的現(xiàn)象。（44）對(duì)減免個(gè)個(gè)人所得稅是是否適用正確確的審計(jì)。檢檢查是否為照照顧納稅人在在某些特殊情情況下所規(guī)定定的減免稅。(5)了解納納稅人的經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況，查清清納稅人在某某一段時(shí)間內(nèi)內(nèi)取得收入的的項(xiàng)數(shù)，每項(xiàng)項(xiàng)數(shù)額多少，總總數(shù)是多少，再再和納稅人申申報(bào)數(shù)相比，看看兩者是否一一致，如果前前者大于后者者，則說(shuō)明納納稅人沒(méi)報(bào)或或少報(bào)了收入入數(shù)額。對(duì)于于納稅人取得得的收入，而而支付方即代代扣代繳人沒(méi)沒(méi)有代扣代繳繳稅款，則要要追究代扣代代繳人的責(zé)任任。5 完善我國(guó)個(gè)個(gè)人所得稅的的建議和對(duì)策策51建立分類類綜合所得稅稅制模式個(gè)人所得稅稅制制模式大體上上可分為3種種（1）

26、分類類所得稅制，如如我國(guó)現(xiàn)行個(gè)個(gè)人所得稅制制度。它是對(duì)對(duì)同一納稅人人不同類別的的所得按不同同的稅率分別別課征。（22）綜合所得得稅制，它是是將納稅人在在一定期間內(nèi)內(nèi)的各種所得得綜合起來(lái)，扣扣除法定減免免數(shù)額后，就就其余額按累累進(jìn)稅率征收收，它的特點(diǎn)點(diǎn)是將來(lái)源于于各種渠道的的所有形式的的所得不分類類別、統(tǒng)一課課稅。這種稅稅制的優(yōu)點(diǎn)是是稅負(fù)公平、扣扣除合理，能能夠全面反映映納稅人的綜綜合負(fù)稅能力力，能考慮到到納稅人個(gè)人人經(jīng)濟(jì)情況和和家庭負(fù)擔(dān)等等因素并給予予減免。但它它的課征手續(xù)續(xù)復(fù)雜，征收收費(fèi)用較高，對(duì)對(duì)個(gè)人申報(bào)和和稅務(wù)稽查水水平要求高，且且以發(fā)達(dá)的信信息網(wǎng)絡(luò)和全全面可靠的原原始資料為條條件。（3

27、）分分類綜合稅制制，它是分類類所得稅和綜綜合所得稅的的不同形式和和程度的結(jié)合合。 根據(jù)目前前我國(guó)對(duì)稅源源控管難度大大、征管手段段相對(duì)落后、公公民納稅意識(shí)識(shí)淡薄的實(shí)際際情況，應(yīng)按按循序漸進(jìn)，由由分類稅制分類綜合稅稅制綜合稅稅制的過(guò)程，將將現(xiàn)行的分類類稅制過(guò)渡到到綜合分類稅稅制模式，即即對(duì)個(gè)人不同同來(lái)源的收入入先按不同稅稅率征稅，年年終再匯算清清繳。具體界界定時(shí)可對(duì)屬屬于投資性的的，沒(méi)有費(fèi)用用扣除的應(yīng)稅稅項(xiàng)目，如利利息所得、股股票轉(zhuǎn)讓所得得、股息紅利利所得、偶然然所得等應(yīng)稅稅項(xiàng)目，實(shí)行行分項(xiàng)征收；對(duì)屬于有費(fèi)費(fèi)用扣除的應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目，如如工資薪金、勞勞動(dòng)報(bào)酬、生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承承包承租、稿稿酬等應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目，

28、先以源源泉預(yù)扣方法法分別采用不不同稅率征收收，在納稅年年度結(jié)束后，由由稅務(wù)部門(mén)核核定納稅人全全年應(yīng)稅所得得，對(duì)年度內(nèi)內(nèi)已納稅額做做出調(diào)整結(jié)算算，再實(shí)行綜綜合征收。我我國(guó)政府已經(jīng)經(jīng)明確，個(gè)人人所得稅制度度改革現(xiàn)階段段目標(biāo)為分類類綜合個(gè)人所所得稅制。52擴(kuò)大征收收范圍目前個(gè)人所得稅稅法規(guī)定的111個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目沒(méi)有涵蓋蓋個(gè)人所得的的全部?jī)?nèi)容 .隨著經(jīng)濟(jì)濟(jì)的不斷發(fā)展展，會(huì)出現(xiàn)越越來(lái)越多的應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目。一一些不斷出現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)征收收個(gè)人所得稅稅的項(xiàng)目應(yīng)該該列入應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目。因此，我我國(guó)應(yīng)當(dāng)改變變目前采取的的正列舉法，采采取概括性更更強(qiáng)的反列舉舉法。凡是能能夠增加納稅稅人稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)能力的所得得都在個(gè)人所所得稅征

29、收范范圍之內(nèi)，對(duì)對(duì)某些特殊的的個(gè)人所得可可以采取列舉舉法予以減免免稅收，以體體現(xiàn)稅收上給給予的優(yōu)惠政政策。53以家庭為為納稅單位家庭課稅是指以以家庭為單位位，將夫妻的的所得綜合起起來(lái)聯(lián)合申報(bào)報(bào)納稅；個(gè)人人所得課稅是是以個(gè)人為單單位，就個(gè)人人所得申報(bào)納納稅。家庭課課稅在理論上上較個(gè)人課稅稅具有明顯的的優(yōu)勢(shì)：家庭庭課稅能更好好地體現(xiàn)公平平這一稅收基基本原則，因因?yàn)橐话闱闆r況下，凡是稅稅制建設(shè)比較較完善、治稅稅思想體現(xiàn)公公平觀念比較較充分的政府府，多在稅前前規(guī)定了不同同數(shù)額不同名名目的扣除額額，如子女贍贍養(yǎng)費(fèi)及教育育費(fèi)扣除、父父母及祖父母母贍養(yǎng)費(fèi)扣除除、貧困親屬屬資助的扣除除等。而選擇擇家庭課稅最最

30、大的優(yōu)點(diǎn)就就在于能充分分考慮一個(gè)家家庭的實(shí)際支支出情況，能能使稅后結(jié)果果盡量公平。比比如：撫養(yǎng)一一個(gè)子女與撫撫養(yǎng)兩個(gè)子女女的扣除區(qū)別別；撫養(yǎng)一個(gè)個(gè)健康子女與與撫養(yǎng)一個(gè)殘殘疾子女的扣扣除區(qū)別等54規(guī)范個(gè)人人免征額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)個(gè)人所得稅法法修正案將將個(gè)人所得稅稅工資薪金所所得免征額調(diào)調(diào)至1 6000元，大大大減輕了低收收入人員的稅稅收負(fù)擔(dān)。但但是筆者認(rèn)為為，費(fèi)用扣除除標(biāo)準(zhǔn)存在的的主要問(wèn)題不不在于數(shù)額高高低，而在于于有沒(méi)有考慮慮納稅人具體體情況并區(qū)別別對(duì)待。借鑒鑒國(guó)外通行做做法，根據(jù)我我國(guó)實(shí)際情況況，中國(guó)個(gè)人人所得稅免征征稅額可分為為4個(gè)部分：（1）個(gè)人基基本生活費(fèi)用用和教育費(fèi)用用扣除。（2）撫養(yǎng)子子女、

31、贍養(yǎng)老老人費(fèi)用扣除除。（3）特殊扣扣除，針對(duì)殘殘疾人、慢性性病患者。（4）子女教教育費(fèi)用扣除除。目前，教教育費(fèi)用占家家庭開(kāi)支的比比重較大并且且沒(méi)有任何形形式的社會(huì)保保障，因此應(yīng)應(yīng)額外扣除55簡(jiǎn)化稅率率級(jí)次，應(yīng)實(shí)實(shí)行“少檔次次、低稅率”的的累進(jìn)稅率模模式本著“照顧低收收入者，培育育中產(chǎn)階層，調(diào)調(diào)節(jié)高收入者者”的原則，在在提高個(gè)人所所得稅費(fèi)用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)的基基礎(chǔ)上，提高高最低稅率至至10%，將將高稅率部分分的45%向向下調(diào)降至335%，則可可構(gòu)建一組由由10%335%的累進(jìn)進(jìn)稅率。累進(jìn)進(jìn)稅的級(jí)次定定在5級(jí)比較較適中。56加強(qiáng)稅收收征管首先，努力改進(jìn)進(jìn)稅收征管手手段，積極推推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)門(mén)對(duì)個(gè)人各項(xiàng)項(xiàng)所得信息收收集系統(tǒng)以及及銀行對(duì)個(gè)人人收支結(jié)算系系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控控和數(shù)據(jù)處理理的完全電子子化，進(jìn)一步步提高對(duì)收入入的監(jiān)控能力力和征管水平平。通過(guò)銀行行和稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的的建立，逐步步縮小現(xiàn)金交交易的范圍，使使所有的收支支狀況盡可能能地置于稅銀銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控控下，現(xiàn)金交交易減少