醫(yī)療項(xiàng)目管理總結(jié)

1、泓域/醫(yī)療項(xiàng)目管理總結(jié)醫(yī)療項(xiàng)目管理總結(jié)目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113446846 一、 公司基本情況 PAGEREF _Toc113446846 h 2 HYPERLINK l _Toc113446847 二、 結(jié)束采購(gòu) PAGEREF _Toc113446847 h 4 HYPERLINK l _Toc113446848 三、 規(guī)劃采購(gòu)管理 PAGEREF _Toc113446848 h 4 HYPERLINK l _Toc113446849 四、 控制成本 PAGEREF _Toc113446849 h 10 HYPERLINK l _Toc1

2、13446850 五、 制定預(yù)算 PAGEREF _Toc113446850 h 14 HYPERLINK l _Toc113446851 六、 估算活動(dòng)資源和估算活動(dòng)歷時(shí) PAGEREF _Toc113446851 h 18 HYPERLINK l _Toc113446852 七、 定義活動(dòng) PAGEREF _Toc113446852 h 19 HYPERLINK l _Toc113446853 八、 項(xiàng)目概況 PAGEREF _Toc113446853 h 19 HYPERLINK l _Toc113446854 九、 項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃 PAGEREF _Toc113446854 h 21 H

3、YPERLINK l _Toc113446855 項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃一覽表 PAGEREF _Toc113446855 h 21 HYPERLINK l _Toc113446856 十、 經(jīng)濟(jì)效益 PAGEREF _Toc113446856 h 22 HYPERLINK l _Toc113446857 營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表 PAGEREF _Toc113446857 h 22 HYPERLINK l _Toc113446858 綜合總成本費(fèi)用估算表 PAGEREF _Toc113446858 h 24 HYPERLINK l _Toc113446859 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 PAGER

4、EF _Toc113446859 h 25 HYPERLINK l _Toc113446860 項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 PAGEREF _Toc113446860 h 28 HYPERLINK l _Toc113446861 借款還本付息計(jì)劃表 PAGEREF _Toc113446861 h 30公司基本情況（一）公司簡(jiǎn)介公司在“政府引導(dǎo)、市場(chǎng)主導(dǎo)、社會(huì)參與”的總體原則基礎(chǔ)上，堅(jiān)持優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提質(zhì)增效。不斷促進(jìn)企業(yè)改變粗放型發(fā)展模式和管理方式，補(bǔ)齊生態(tài)環(huán)境保護(hù)不足和區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)的短板，走綠色、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展道路，不斷優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，提高發(fā)展質(zhì)量和效益。牢固樹(shù)立并切實(shí)貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享

5、的發(fā)展理念，以提質(zhì)增效為中心，以提升創(chuàng)新能力為主線(xiàn)，降成本、補(bǔ)短板，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，既是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必由之路，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的必然選擇；既是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的外在要求，也是提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的內(nèi)在需求；既是企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重要途徑，也是企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的戰(zhàn)略需要。遵循“奉獻(xiàn)能源、創(chuàng)造和諧”的企業(yè)宗旨，公司積極履行社會(huì)責(zé)任，依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)實(shí)守信，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境，以人為本、構(gòu)建和諧企業(yè)，回饋社會(huì)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值共享，致力于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)三大責(zé)任的有機(jī)統(tǒng)一。公司把建立健全社會(huì)責(zé)任管理機(jī)制作為社會(huì)責(zé)任管理推進(jìn)工作的基礎(chǔ)，從

6、制度建設(shè)、組織架構(gòu)和能力建設(shè)等方面著手，建立了一套較為完善的社會(huì)責(zé)任管理機(jī)制。（二）核心人員介紹1、梁xx，中國(guó)國(guó)籍，1978年出生，本科學(xué)歷，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2015年9月至今任xxx有限公司董事、2015年9月至今任xxx有限公司董事。2019年1月至今任公司獨(dú)立董事。2、廖xx，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)永久境外居留權(quán)，1971年出生，本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)。2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事。2003年11月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。2017年3月至今任公司董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。3、謝xx，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)永久境外居留權(quán)，1959年出生，大專(zhuān)學(xué)歷，高級(jí)工程師

7、職稱(chēng)。2003年2月至2004年7月在xxx股份有限公司兼任技術(shù)顧問(wèn)；2004年8月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司總工程師。2018年3月至今任公司董事、副總經(jīng)理、總工程師。4、何xx，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)永久境外居留權(quán)，1958年出生，本科學(xué)歷，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱(chēng)。1994年6月至2002年6月任xxx有限公司董事長(zhǎng)；2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)；2016年11月至今任xxx有限公司董事、經(jīng)理；2019年3月至今任公司董事。5、盧xx，1957年出生，大專(zhuān)學(xué)歷。1994年5月至2002年6月就職于xxx有限公司；2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事。2

8、018年3月至今任公司董事。結(jié)束采購(gòu)采購(gòu)管理的最后一項(xiàng)是結(jié)束采購(gòu)。它包括三個(gè)部分的工作：對(duì)交付的產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，以確保合同所約定的工作范圍被正確地完成。更新項(xiàng)目文檔以反映項(xiàng)目最終成果，并將其歸檔以供將來(lái)參考。采購(gòu)審計(jì)，總結(jié)項(xiàng)目采購(gòu)過(guò)程中所吸取的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。規(guī)劃采購(gòu)管理規(guī)劃采購(gòu)管理是一個(gè)項(xiàng)目的管理過(guò)程，它確定項(xiàng)目的哪些需求通過(guò)采用組織以外的產(chǎn)品或服務(wù)可以得到滿(mǎn)足。這一個(gè)過(guò)程主要有3個(gè)步驟：第一步，確定項(xiàng)目中的某一部分是否需要從外部采購(gòu)。第二步，采用哪種方式進(jìn)行采購(gòu)。第三步，詳細(xì)描述需要采購(gòu)的產(chǎn)品或服務(wù)、采購(gòu)的數(shù)量以及何時(shí)進(jìn)行采購(gòu)。這些決定的結(jié)果就構(gòu)成了完整的項(xiàng)目采購(gòu)計(jì)劃。（一）自制一外購(gòu)決策分析規(guī)

9、劃采購(gòu)管理過(guò)程最主要的活動(dòng)就是對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)部分進(jìn)行“自制一外購(gòu)”決策。它的基本原則就是針對(duì)項(xiàng)目的某一工作范圍，估計(jì)內(nèi)部提供該產(chǎn)品或服務(wù)所需要的成本，與外包成本進(jìn)行比較，選擇兩者中較低的那一種。“自制一外購(gòu)”決策需要考慮的因素很多。雖然最終的目的是降低成本，但不是簡(jiǎn)單地只考慮成本因素。應(yīng)該在滿(mǎn)足項(xiàng)目效果因素（范圍和質(zhì)量）的前提下，追求效率（時(shí)間和成本）。特別是質(zhì)量因素，它往往在項(xiàng)目的晚期才可測(cè)量，在項(xiàng)目早期的決策中，因缺乏可信的數(shù)據(jù)和證據(jù)來(lái)反映真實(shí)的狀況，所以在一些行業(yè)中建立了一種獨(dú)立的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，例如具有全行業(yè)通用性的ISO9000和軟件行業(yè)的CMM/CMMI，以幫助買(mǎi)方評(píng)價(jià)賣(mài)方滿(mǎn)足要求的能

10、力。換一個(gè)角度來(lái)理解，我們可以認(rèn)為一個(gè)組織之所以需要把部分工作外包，一個(gè)最主要的理由是：第三方在被選定外包的工作內(nèi)容和范圍內(nèi)具有更高的能力，可以更有效率地完成工作，從而買(mǎi)方在實(shí)現(xiàn)同樣目的的情況下降低了成本，賣(mài)方從事自己最擅長(zhǎng)的工作而獲得了收益，是一種“雙贏”的策略。軟件行業(yè)CMM模型是美國(guó)國(guó)防部為了有效地評(píng)價(jià)軟件供應(yīng)商水平而建立的一套評(píng)價(jià)體系。國(guó)防部每年都有大量的政府項(xiàng)目需要外包給軟件產(chǎn)品供應(yīng)商，但同時(shí)又被大量低質(zhì)量的軟件產(chǎn)品供應(yīng)商所困擾。國(guó)防部最終決定讓卡內(nèi)基梅隆大學(xué)軟件工程研究所幫助其建立一套評(píng)估軟件開(kāi)發(fā)能力的模型。這套模型可以幫助買(mǎi)方在項(xiàng)目進(jìn)行之前，更加真實(shí)可靠地選擇合格的供應(yīng)商。事實(shí)上

11、，如果一個(gè)客觀(guān)的評(píng)價(jià)體系真實(shí)而有效，就會(huì)大大降低買(mǎi)賣(mài)雙方的風(fēng)險(xiǎn)和交易的成本，從而提高整個(gè)社會(huì)的運(yùn)行效率。但如果這種信任被濫用，則最終會(huì)導(dǎo)致買(mǎi)賣(mài)雙方仍然處于一種不信任狀態(tài)。買(mǎi)方不得不花更大的成本去選擇和評(píng)價(jià)合適的供應(yīng)商，即便如此，仍然可能存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能會(huì)使得一些組織由于無(wú)法以較低的評(píng)價(jià)成本選擇到合適的供應(yīng)商而不得不放棄外包，導(dǎo)致了自身不得不以較低的效率承擔(dān)自己并不擅長(zhǎng)的工作。這種情況如果在一個(gè)社會(huì)中普遍存在，那么整個(gè)社會(huì)的運(yùn)營(yíng)效率就是較低的。（二）采購(gòu)方式和合同類(lèi)型在確定項(xiàng)目中的某一部分要通過(guò)外購(gòu)的方式來(lái)獲得后，接下來(lái)需要細(xì)化采用哪種方式來(lái)選擇和獲得賣(mài)方所提供的產(chǎn)品和服務(wù)，并確定適當(dāng)?shù)?/p>

12、合同類(lèi)型。通常有兩種采購(gòu)方式：詢(xún)價(jià)和投標(biāo)。詢(xún)價(jià)主要用于采購(gòu)市場(chǎng)上成熟的“標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品”，一般是通過(guò)對(duì)比各個(gè)潛在賣(mài)方的產(chǎn)品報(bào)價(jià)來(lái)做最后的決定。投標(biāo)主要用于將項(xiàng)目中的某一部分工作范圍外包給第三方。這種形式的供應(yīng)商選擇過(guò)程比較復(fù)雜，因?yàn)樗紤]的因素相對(duì)較多，而且需要很好地平衡。在規(guī)劃采購(gòu)管理過(guò)程中，我們只是確定需要采取的采購(gòu)方式，以決定后續(xù)的采購(gòu)活動(dòng)如何開(kāi)展。合同是約定買(mǎi)賣(mài)雙方在一次交易過(guò)程中權(quán)利與義務(wù)的重要文件。它通過(guò)法律的手段確保雙方按約定實(shí)現(xiàn)承諾?？梢哉f(shuō)，合同最根本的目的是防止某一方違背承諾，或者通過(guò)懲罰等措施來(lái)降低承諾被破壞后所產(chǎn)生的損失。換一個(gè)角度來(lái)理解，合同就是為了降低交易的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們?cè)?/p>

13、選擇不同種類(lèi)的合同形式時(shí)，最根本的出發(fā)點(diǎn)要考慮所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平。我們可以這樣來(lái)理解合同的目的。我們之所以訂立合同，就是需要先假設(shè)買(mǎi)賣(mài)雙方是可能不兌現(xiàn)承諾的。顯然，如果我們完全相信雙方會(huì)嚴(yán)格遵守承諾，我們就根本不需要合同。為了讓雙方遵守承諾我們必須假設(shè)雙方是不遵守承諾的，所以需要簽訂一個(gè)合同。合同中制定了各種防范違反承諾的條款，從而督促雙方兌現(xiàn)承諾。合同有4種主要的類(lèi)型：固定價(jià)合同、成本補(bǔ)償合同、單價(jià)合同、工時(shí)和材料費(fèi)合同。固定價(jià)合同或固定總價(jià)合同，指詳細(xì)定義產(chǎn)品或服務(wù)的固定總價(jià)，買(mǎi)方只向賣(mài)方支付所約定的固定價(jià)格，而并不關(guān)心除范圍變更以外的其他狀況。這種情況下賣(mài)方承擔(dān)了大部分的風(fēng)險(xiǎn)，而買(mǎi)方的風(fēng)險(xiǎn)

14、很小。在有些情況下，也可以在固定總價(jià)上增加和某些條款掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，用于激勵(lì)賣(mài)方按照買(mǎi)方期望的方式進(jìn)行。這被稱(chēng)為固定價(jià)加激勵(lì)費(fèi)用。成本補(bǔ)償合同指買(mǎi)方向賣(mài)方支付項(xiàng)目的直接實(shí)際成本和間接實(shí)際成本。正如第5章所提到的，直接成本是指項(xiàng)目直接發(fā)生的成本，而且可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)有效的方式對(duì)成本進(jìn)行追溯。間接成本是指不能通過(guò)經(jīng)濟(jì)有效的方式直接追溯到項(xiàng)目上的成本。例如，項(xiàng)目組成員的工資和項(xiàng)目直接相關(guān)的差旅費(fèi)用都是直接成本：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)辦公室所需要的電力、通信等費(fèi)用就是間接成本。間接成本通常用直接成本的百分比計(jì)算。如果項(xiàng)目組僅僅向供應(yīng)商支付其完成項(xiàng)目工作成本的話(huà)，供應(yīng)商將不會(huì)取得利潤(rùn)，也就沒(méi)有承包項(xiàng)目工作的動(dòng)力，所以成本

15、補(bǔ)償合同都會(huì)包含另外一項(xiàng)附加費(fèi)用作為供應(yīng)商的利潤(rùn)。這部分額外支付的附加費(fèi)用應(yīng)該作為一種獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)促進(jìn)供應(yīng)商按照項(xiàng)目組期望的方式來(lái)實(shí)施項(xiàng)目，同時(shí)也影響項(xiàng)目組和供應(yīng)商所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)附加費(fèi)用的計(jì)算方式，有三種成本補(bǔ)償合同：成本加獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用合同、成本加固定費(fèi)用合同和成本加成本百分比合同。成本加獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用合同：買(mǎi)方向賣(mài)方支付允許的完成任務(wù)的成本以及事先決定的利潤(rùn)和激勵(lì)費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō)，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用應(yīng)該鼓勵(lì)賣(mài)方為買(mǎi)方節(jié)約成本，所以大多數(shù)的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用都是實(shí)際成本低于預(yù)計(jì)成本之間偏差的比例，這樣買(mǎi)賣(mài)雙方都可以從中受益。成本加固定費(fèi)合同：買(mǎi)方向賣(mài)方支付允許的完成任務(wù)的成本，再加上按照預(yù)計(jì)成本百分比計(jì)算的固定費(fèi)用。大多數(shù)情況

16、下，這個(gè)附加費(fèi)用幾乎不會(huì)改變，除非出現(xiàn)雙方同意的范圍變更。成本加成本百分比合同：買(mǎi)方向賣(mài)方支付允許的完成任務(wù)的成本，再加上事先約定的總成本的一定百分比。在這種情況下，賣(mài)方?jīng)]有動(dòng)力為買(mǎi)方節(jié)約成本，反而可能會(huì)為了尋求更高的利益而有意抬高項(xiàng)目成本。從買(mǎi)方角度來(lái)說(shuō)也是最不利的一種合同類(lèi)型。大多數(shù)公司會(huì)禁止這種類(lèi)型的合同，但在一些特殊情況下，比如關(guān)聯(lián)方交易中可能會(huì)采取這種買(mǎi)方承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)的合同類(lèi)型。固定總價(jià)合同和成本補(bǔ)償合同通過(guò)不同的形式來(lái)約定買(mǎi)賣(mài)雙方的價(jià)格，從而實(shí)現(xiàn)不同的買(mǎi)賣(mài)雙方風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)水平。單價(jià)合同：買(mǎi)賣(mài)雙方約定所提供服務(wù)或產(chǎn)品的單價(jià)，最后按照所發(fā)生的實(shí)際數(shù)量來(lái)支付最終的費(fèi)用。一般這種合同在針對(duì)大

17、量購(gòu)買(mǎi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品或者賣(mài)方向買(mǎi)方提供服務(wù)的場(chǎng)合下使用。工時(shí)和材料費(fèi)合同：這是相對(duì)靈活的合同類(lèi)型，它考慮了項(xiàng)目的具體特征而綜合了以上三種合同類(lèi)型的共有特征。這個(gè)類(lèi)型的合同主要適用于對(duì)項(xiàng)目范圍無(wú)法準(zhǔn)確定義，項(xiàng)目的總預(yù)算成本無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)的情況。這里對(duì)工時(shí)的處理是約定一種服務(wù)的單價(jià)，按照實(shí)際發(fā)生的情況進(jìn)行計(jì)算。而材料費(fèi)用則預(yù)估一個(gè)固定費(fèi)用，或者在一個(gè)約定的上限范圍內(nèi)按照實(shí)際的成本報(bào)銷(xiāo)。（三）工作說(shuō)明書(shū)工作說(shuō)明書(shū)是對(duì)采購(gòu)所要求完成的工作的描述。工作說(shuō)明書(shū)是一種范圍說(shuō)明書(shū)，以向潛在的賣(mài)方描述清楚買(mǎi)方所需要的產(chǎn)品和服務(wù)。如果把這部分項(xiàng)目外購(gòu)的工作范圍也當(dāng)做一個(gè)項(xiàng)目，那么同樣需要用項(xiàng)目的目標(biāo)來(lái)約定這部分工作要求。

18、顯然，我們需要在工作說(shuō)明書(shū)中確定這部分工作的范圍、質(zhì)量和進(jìn)度要求，但是成本卻可能是雙方經(jīng)過(guò)談判取得一致的結(jié)果。控制成本項(xiàng)目控制成本就是按照事先擬定的計(jì)劃，將項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的各種實(shí)際成本與預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比、檢查、監(jiān)督和糾正，盡量使項(xiàng)目的實(shí)際成本控制在計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)的管理過(guò)程。制定預(yù)算是控制成本的基礎(chǔ)。控制成本的主要內(nèi)容如下：以工作包為單位，監(jiān)控成本的執(zhí)行情況，確定實(shí)際成本與預(yù)算成本之間的偏差，查找出產(chǎn)生偏差的原因。這主要是確保范圍和成本花費(fèi)在計(jì)劃上相一致。對(duì)發(fā)生成本偏差的工作包進(jìn)行管理，有針對(duì)性地采取糾正措施，必要時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)項(xiàng)目成本基準(zhǔn)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修改。確認(rèn)所有發(fā)生的變化

19、都被準(zhǔn)確記錄在成本基準(zhǔn)計(jì)劃（費(fèi)用線(xiàn)）中。避免不正確的、不合適的或者無(wú)效的變更反映在成本基準(zhǔn)計(jì)劃中。在進(jìn)行成本控制的同時(shí)，應(yīng)該與其他控制過(guò)程（控制范圍、控制進(jìn)度、質(zhì)量控制等）相協(xié)調(diào)，以防止因不合適的單純控制成本而引起項(xiàng)目范圍、進(jìn)度和質(zhì)量方面的問(wèn)題，甚至導(dǎo)致不可接受的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目實(shí)施中，成本的花費(fèi)和項(xiàng)目完成的工作范圍是相關(guān)的，成本控制的關(guān)鍵是確?；ㄙM(fèi)的資源完成了相應(yīng)的工作。所以在項(xiàng)目控制上，很少單獨(dú)討論成本控制，而是和其他因素綜合在一起考慮。也就是說(shuō)，衡量項(xiàng)目成本是否在計(jì)劃內(nèi)，不僅僅要考察其實(shí)際發(fā)生值是否高于預(yù)算成本，還要看其所產(chǎn)生的項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效。項(xiàng)目掙值分析就是綜合了范圍、進(jìn)度和成本三方面因

20、素衡量項(xiàng)目績(jī)效的一項(xiàng)重要技術(shù)。掙值分析法主要用來(lái)衡量目標(biāo)實(shí)施與目標(biāo)期望之間的差異，所以又稱(chēng)為“偏差分析法”。它是綜合了項(xiàng)目范圍、進(jìn)度和成本3個(gè)目標(biāo)要素來(lái)測(cè)量項(xiàng)目績(jī)效的一種方法。掙值分析法的核心思想是引入一個(gè)關(guān)鍵性參數(shù)：掙值，也就是已完成工作的預(yù)算成本。從可以比較清晰地看到“掙值”的含義，即所完成的工作相當(dāng)于計(jì)劃預(yù)算中的價(jià)值。如果仔細(xì)分析這4個(gè)有關(guān)掙值管理的指標(biāo)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其中一些有趣的規(guī)律。有關(guān)成本的指標(biāo)都是掙值和實(shí)際成本進(jìn)行某種運(yùn)算；有關(guān)進(jìn)度的指標(biāo)都是掙值和預(yù)算成本進(jìn)行某種運(yùn)算。前者比較好理解，但為什么成本之間的運(yùn)算會(huì)反映進(jìn)度信息呢？實(shí)際上，在掙值管理的概念里有兩個(gè)前提假設(shè)：第一，項(xiàng)目所完成的

21、范圍和成本存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系，這就是掙值所表示的概念；第二，項(xiàng)目的成本花費(fèi)和進(jìn)度呈現(xiàn)線(xiàn)性關(guān)系，也就是說(shuō)，項(xiàng)目成本按照相等的速率進(jìn)行消耗，這就使得成本和進(jìn)度之間存在了關(guān)聯(lián)關(guān)系。在最理想的情況下，項(xiàng)目成本的投入和進(jìn)度之間呈線(xiàn)性關(guān)系，這時(shí)項(xiàng)目進(jìn)度偏差和進(jìn)度執(zhí)行指數(shù)反映的是真實(shí)的進(jìn)度執(zhí)行狀況。但大多數(shù)項(xiàng)目卻并不是這樣。項(xiàng)目的成本投入可能在項(xiàng)目的不同階段消耗速率不一樣，這個(gè)時(shí)候項(xiàng)目進(jìn)度偏差和進(jìn)度執(zhí)行指數(shù)則只能反映一個(gè)較簡(jiǎn)單的信息，即“超前”或“落后”。由于通常壓縮已經(jīng)超支的成本會(huì)影響其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此只有當(dāng)給出的措施比原計(jì)劃已選定的措施更為有利，如工程范圍縮小或生產(chǎn)效率提高時(shí)，成本才能降低。注意，不管采取

22、什么措施，都必須取得項(xiàng)目客戶(hù)的同意。當(dāng)發(fā)現(xiàn)成本超支時(shí)，某些項(xiàng)目企圖在其他工作包上節(jié)約開(kāi)支，這是十分有害的。因?yàn)檫@樣做往往會(huì)影響項(xiàng)目質(zhì)量，若貿(mào)然采取措施，可能造成更大的成本超支。在掙值管理活動(dòng)中，判斷一個(gè)活動(dòng)的完成百分比是比較困難的。因?yàn)楹芏囝?lèi)型的項(xiàng)目的實(shí)際活動(dòng)是不能簡(jiǎn)單地用工作量來(lái)衡量的，而其活動(dòng)的產(chǎn)出物也沒(méi)有可以直接度量的手段，這樣就使得掙值管理在實(shí)踐中出現(xiàn)了一定程度的障礙。為了解決這個(gè)問(wèn)題，可以采用下面這種方法：雖然對(duì)某一個(gè)正在進(jìn)行的活動(dòng)很難估計(jì)其完成的工作量，但是如果把已經(jīng)完成的工作單元設(shè)成100%，把沒(méi)有開(kāi)工的工作單元設(shè)成0，則我們可以得到較為準(zhǔn)確的項(xiàng)目整體數(shù)據(jù)。對(duì)于那些正在進(jìn)行的活動(dòng)

23、，我們可以采用兩種粗略估計(jì)方法：50/50原則和30/30/30/10原則。這樣就可以在了解項(xiàng)目狀態(tài)和準(zhǔn)確度之間進(jìn)行平衡。掙值管理通過(guò)“成本花費(fèi)”來(lái)度量項(xiàng)目所完成的工作量，從而反映“工作范圍”的完成狀況。對(duì)某些類(lèi)型的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，完成的“工作范圍”就等同于“產(chǎn)品范圍”，如建筑工程類(lèi)項(xiàng)目：但對(duì)某些類(lèi)型項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，“工作范圍”并不一定能夠準(zhǔn)確反映完成的“產(chǎn)品范圍”狀態(tài)，如產(chǎn)品研發(fā)類(lèi)項(xiàng)目。制定預(yù)算“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！鳖A(yù)算最基本的一個(gè)作用就是對(duì)未來(lái)進(jìn)行規(guī)劃，安排有限的資源投入到最關(guān)鍵的事情上。很多公司是忽視預(yù)算的作用的。雖然其口頭上也認(rèn)可“企業(yè)資源是有限的”，但是行為卻是按照“企業(yè)資源是無(wú)限的”假設(shè)工

24、作的：任何決策都是憑直覺(jué)作出的，不在整體上進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排列，不在項(xiàng)目上作出取舍，不在有限的資源之間作出平衡。最終企業(yè)就會(huì)陷入看起來(lái)很多事情都有希望，但沒(méi)有一件事情可以做好的境地。預(yù)算還和組織的管理方式緊密相關(guān)。預(yù)算計(jì)劃反映了項(xiàng)目后續(xù)的活動(dòng)計(jì)劃，如果預(yù)算被批準(zhǔn)和認(rèn)可，項(xiàng)目經(jīng)理就應(yīng)該得到有效的授權(quán)，在預(yù)算之內(nèi)安排和執(zhí)行相關(guān)的項(xiàng)目活動(dòng)。如果企業(yè)不重視預(yù)算，就意味著每一件后續(xù)項(xiàng)目活動(dòng)需要的資源投入都可能被管理層重新進(jìn)行評(píng)估，降低了項(xiàng)目的執(zhí)行效率。一般來(lái)說(shuō)，在強(qiáng)矩陣型或項(xiàng)目型組織中，項(xiàng)目經(jīng)理?yè)碛休^大的權(quán)力來(lái)制定預(yù)算，并且被授權(quán)按照預(yù)算來(lái)安排資源。綜合來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目制定預(yù)算有三大作用：第一，項(xiàng)目制定預(yù)算是按照計(jì)

25、劃對(duì)項(xiàng)目資源進(jìn)行分配，用以保證各項(xiàng)項(xiàng)目工作能夠獲得所需要的各種資源，并使資源得到充分利用，提高資源的使用效率。第二，項(xiàng)目制定預(yù)算也是一種控制機(jī)制。項(xiàng)目制定預(yù)算作為項(xiàng)目各項(xiàng)具體工作的全部成本定額，是度量項(xiàng)目各項(xiàng)工作在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中資源使用數(shù)量和效率的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目工作所花費(fèi)的實(shí)際成本應(yīng)該盡量在預(yù)算成本的限度以?xún)?nèi)。必須在完成項(xiàng)目目標(biāo)的前提下盡可能節(jié)約資源，嚴(yán)格控制資源的使用。另外也要看到，由于項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中會(huì)面臨種種不確定性，還可能遇到很多不可預(yù)測(cè)的事件，項(xiàng)目實(shí)際成本偏離項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃也是難免的，因此需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)工作的成本預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。第三，項(xiàng)目制定預(yù)算為項(xiàng)目管理者監(jiān)控項(xiàng)目施工進(jìn)

26、度提供了一把標(biāo)尺。項(xiàng)目費(fèi)用總要和一定的施工進(jìn)度相聯(lián)系，在項(xiàng)目實(shí)施的任何時(shí)點(diǎn)上，都應(yīng)該有確定的預(yù)算成本支出。根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算成本的完成情況和完成這些預(yù)算成本所消耗的實(shí)際工期，并與完成同樣的預(yù)算成本額的計(jì)劃工期相比較，項(xiàng)目管理者可以及時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)度情況。如果制定預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度沒(méi)有聯(lián)系，那么管理者就有可能忽視一些潛在的危險(xiǎn)情況。例如，實(shí)際實(shí)施費(fèi)用已經(jīng)超過(guò)了項(xiàng)目進(jìn)度所對(duì)應(yīng)的成本預(yù)算，但是還沒(méi)有超出項(xiàng)目的總預(yù)算，從而有可能因偏差的日積月累最終造成項(xiàng)目的失敗。（一）制定成本預(yù)算的方法制定項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)質(zhì)就是為WBS的每一項(xiàng)活動(dòng)分配資源。我們知道，WBS是一個(gè)樹(shù)型結(jié)構(gòu)，上層節(jié)點(diǎn)的工作范圍是其下層節(jié)點(diǎn)范圍之和。最

27、底層的葉子節(jié)點(diǎn)代表了項(xiàng)目實(shí)施最基本的活動(dòng)。實(shí)施這些活動(dòng)都需要資源，而制定預(yù)算就是預(yù)先對(duì)這些資源作出計(jì)劃和安排。項(xiàng)目可以采用兩種方式來(lái)進(jìn)行預(yù)算制定工作：自上而下和自下而上。所謂“自上而下”，就是項(xiàng)目經(jīng)理先將項(xiàng)目的總預(yù)算分配給下一級(jí)的工作單元，再由下一級(jí)細(xì)化到次下一級(jí)。如此循環(huán)直到每個(gè)活動(dòng)都被分配了一定的預(yù)算。而“自下而上”則正好相反，先由一線(xiàn)人員估計(jì)出每個(gè)活動(dòng)所需要的預(yù)算，然后逐級(jí)向上匯總，最終得到項(xiàng)目的總預(yù)算。兩種預(yù)算制定方法各有利弊?！白陨隙隆钡姆椒梢源_保預(yù)先分配的總預(yù)算不會(huì)被“超支”，但在分配上卻可能“官僚”，產(chǎn)生計(jì)劃和實(shí)際之間的偏差，從而使得一線(xiàn)執(zhí)行人員得不到足夠的資源完成計(jì)劃。如果

28、采用“自下而上”的方法，大多數(shù)一線(xiàn)人員由于過(guò)分擔(dān)心不確定性因素的影響，會(huì)有意地超額估計(jì)所需要的資源來(lái)緩沖風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致“自下而上”的方法往往會(huì)產(chǎn)生超出期望的總預(yù)算。因此，大多數(shù)組織會(huì)混合采用“自上而下”和“自下而上”兩種方法。一方面可以控制總預(yù)算不超支，另一方面也綜合考慮來(lái)自一線(xiàn)人員的實(shí)際需求。無(wú)論怎樣，制定預(yù)算的過(guò)程都體現(xiàn)出參與各方進(jìn)行利益博奔和均衡的過(guò)程。具體預(yù)算的內(nèi)容，首先需要考慮項(xiàng)目的直接成本，例如完成項(xiàng)目活動(dòng)所需要的物質(zhì)資源、人力資源等；其次要考慮的是項(xiàng)目需要外購(gòu)的產(chǎn)品或者服務(wù)的支出；再次是需要被攤銷(xiāo)的間接成本；最后是項(xiàng)目為了應(yīng)付意外和風(fēng)險(xiǎn)所需要準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金。它們的意

29、義將在第9章中講述。（二）成本基準(zhǔn)計(jì)劃制定預(yù)算過(guò)程最重要的輸出就是成本基準(zhǔn)計(jì)劃。當(dāng)我們把預(yù)算分配到WBS的每一項(xiàng)活動(dòng)上，并且加入進(jìn)度計(jì)劃的時(shí)間因素時(shí)，就可以得到一幅累計(jì)花費(fèi)的成本和進(jìn)度之間的關(guān)系圖。所謂成本基準(zhǔn)計(jì)劃，就是按時(shí)間進(jìn)行分段的費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃（費(fèi)用線(xiàn)），可用來(lái)測(cè)量和監(jiān)督項(xiàng)目成本的實(shí)際發(fā)生情況，并能夠很好地將成本與進(jìn)度聯(lián)系起來(lái)，是按時(shí)間對(duì)項(xiàng)目成本支出進(jìn)行控制的重要依據(jù)。成本基準(zhǔn)計(jì)劃一般有兩種表示方法：直方圖表示法和S形曲線(xiàn)表示法。項(xiàng)目的任何一項(xiàng)活動(dòng)都需要資源支持，即項(xiàng)目的工作范圍和成本是有關(guān)系的，花費(fèi)了成本就意味著相應(yīng)的工作完成了。在理想情況下，當(dāng)所有預(yù)算都花費(fèi)完了，就意味著完成了項(xiàng)目的所

30、有工作，也應(yīng)該產(chǎn)生了項(xiàng)目的最終交付物。從這個(gè)層面上看，衡量項(xiàng)目的成本花費(fèi)就可以得到項(xiàng)目的范圍進(jìn)展信息。估算活動(dòng)資源和估算活動(dòng)歷時(shí)估算活動(dòng)資源和歷時(shí)估算是兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)。對(duì)活動(dòng)的資源估算是指對(duì)每一個(gè)識(shí)別出來(lái)的活動(dòng)估計(jì)其所需要的資源數(shù)量（包括人員、設(shè)備、材料和資金等）。估算活動(dòng)歷時(shí)則是估計(jì)該活動(dòng)完成實(shí)際工作所需要消耗的時(shí)間。顯然，歷時(shí)估計(jì)結(jié)果和分配到該活動(dòng)上的資源數(shù)目是有關(guān)聯(lián)的。如果分配更多的資源，活動(dòng)所需要的時(shí)間就會(huì)縮短。例如，一項(xiàng)活動(dòng)本來(lái)需要2個(gè)人10天完成，如果分配4個(gè)人，該活動(dòng)就可能縮短所需時(shí)間。顯然，對(duì)不同種類(lèi)的活動(dòng)，資源分配數(shù)量不同，其結(jié)果也不一樣。某些類(lèi)型的活動(dòng)，大多是那些不需要

31、資源之間協(xié)作的活動(dòng)種類(lèi)，資源數(shù)目和活動(dòng)歷時(shí)成反比，加倍資源可以減半時(shí)間。很多需要資源之間協(xié)作的活動(dòng)類(lèi)型，資源數(shù)目增加可以引起歷時(shí)減少，但并不成反比。事實(shí)上，在需要協(xié)作支持的活動(dòng)中，增加資源會(huì)導(dǎo)致協(xié)作上的開(kāi)銷(xiāo)增加，個(gè)體工作效率降低。如果活動(dòng)的總價(jià)值不變，那么增加資源會(huì)導(dǎo)致總體實(shí)施成本的上升?；顒?dòng)資源估算和歷時(shí)估算都是針對(duì)活動(dòng)進(jìn)行估計(jì)的。估計(jì)所采用的方法多種多樣，有結(jié)構(gòu)化的方法，也有非結(jié)構(gòu)化的方法，但總體上來(lái)說(shuō)都是基于過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)。從效率上講，如果不存在一個(gè)有效的結(jié)構(gòu)化方法提供更為準(zhǔn)確的估計(jì)數(shù)據(jù)，大多數(shù)組織會(huì)采用專(zhuān)家評(píng)估法。定義活動(dòng)活動(dòng)作為工作分解結(jié)構(gòu)的最底層，被稱(chēng)為項(xiàng)目過(guò)程中最基本的

32、工作單元?？梢钥闯觯^定義活動(dòng)，就是把在定義范圍中所產(chǎn)生的工作分解結(jié)構(gòu)的最底層識(shí)別出來(lái)。活動(dòng)有兩種類(lèi)型：不連續(xù)活動(dòng)和投入活動(dòng)。所謂不連續(xù)活動(dòng)，是指有明確的開(kāi)始時(shí)間和結(jié)束時(shí)間的活動(dòng)，項(xiàng)目中的大多數(shù)活動(dòng)都屬于不連續(xù)活動(dòng)。所謂投入活動(dòng)，是指那些需要周期性反復(fù)執(zhí)行的活動(dòng)，包括定期的管理性活動(dòng)（如項(xiàng)目的周期例會(huì)、定期的審計(jì)活動(dòng)等），以及工程維護(hù)性活動(dòng)（如機(jī)器設(shè)備的定期保養(yǎng)等）。對(duì)項(xiàng)目的后續(xù)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目中的不連續(xù)活動(dòng)是起決定作用的。定義活動(dòng)過(guò)程最主要的目的就是識(shí)別出項(xiàng)目中的所有活動(dòng)，作為后續(xù)分配資源的基礎(chǔ)。項(xiàng)目概況（一）項(xiàng)目基本情況1、承辦單位名稱(chēng)：xxx有限責(zé)任公司2、項(xiàng)目性質(zhì)：新建3、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)

33、：xx（以最終選址方案為準(zhǔn)）4、項(xiàng)目聯(lián)系人：梁xx（二）項(xiàng)目選址項(xiàng)目選址位于xx（以最終選址方案為準(zhǔn)）。（三）項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資29310.67萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資22180.74萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的75.67%；建設(shè)期利息468.80萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的1.60%；流動(dòng)資金6661.13萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的22.73%。（四）項(xiàng)目資本金籌措方案項(xiàng)目總投資29310.67萬(wàn)元，根據(jù)資金籌措方案，xxx有限責(zé)任公司計(jì)劃自籌資金（資本金）19743.27萬(wàn)元。（五）申請(qǐng)銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，本期工程項(xiàng)目申請(qǐng)銀行借款

34、總額9567.40萬(wàn)元。（六）項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營(yíng)業(yè)收入（SP）：65600.00萬(wàn)元。2、年綜合總成本費(fèi)用（TC）：51124.20萬(wàn)元。3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤(rùn)（NP）：10600.55萬(wàn)元。4、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：28.08%。5、全部投資回收期（Pt）：5.35年（含建設(shè)期24個(gè)月）。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)（BEP）：21038.72萬(wàn)元（產(chǎn)值）。項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃（一）項(xiàng)目進(jìn)度安排結(jié)合該項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際工作情況，xxx有限責(zé)任公司將項(xiàng)目工程的建設(shè)周期確定為24個(gè)月，其工作內(nèi)容包括：項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、工程勘察與設(shè)計(jì)、土建工程施工、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備安裝調(diào)試、試車(chē)投產(chǎn)等。項(xiàng)目實(shí)

35、施進(jìn)度計(jì)劃一覽表單位：月序號(hào)工作內(nèi)容246810121416182022241可行性研究及環(huán)評(píng)2項(xiàng)目立項(xiàng)3工程勘察建筑設(shè)計(jì)4施工圖設(shè)計(jì)5項(xiàng)目招標(biāo)及采購(gòu)6土建施工7設(shè)備訂購(gòu)及運(yùn)輸8設(shè)備安裝和調(diào)試9新增職工培訓(xùn)10項(xiàng)目竣工驗(yàn)收11項(xiàng)目試運(yùn)行12正式投入運(yùn)營(yíng)（二）項(xiàng)目實(shí)施保障措施為了使本項(xiàng)目盡早建成投產(chǎn)并發(fā)揮其社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)盡快委托有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)并落實(shí)建設(shè)資金，同時(shí)，要積極做好設(shè)備考察和訂貨工作。為確保工程進(jìn)度和投產(chǎn)后達(dá)到預(yù)期效益，應(yīng)科學(xué)合理地安排工期，做好市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和人員培訓(xùn)工作。經(jīng)濟(jì)效益（一）營(yíng)業(yè)收入估算項(xiàng)目正常經(jīng)營(yíng)年份預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入65600.00萬(wàn)元；具體測(cè)算數(shù)據(jù)

36、詳見(jiàn)營(yíng)業(yè)收入稅金及附加和增值稅估算表所示。營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年1營(yíng)業(yè)收入0.0049200.0055760.0065600.002增值稅0.002368.642684.452847.772.1銷(xiāo)項(xiàng)稅0.006396.007248.808528.002.2進(jìn)項(xiàng)稅0.004027.364564.355680.233稅金及附加0.00284.23322.13341.733.1城建稅0.00165.80187.91199.343.2教育費(fèi)附加0.0071.0680.5385.433.3地方教育附加0.0047.3753.6956.96（二）

37、正常經(jīng)營(yíng)年份增值稅估算根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定和關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知及相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目正常經(jīng)營(yíng)年份應(yīng)繳納增值稅計(jì)算如下：正常經(jīng)營(yíng)年份應(yīng)繳增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=2847.77萬(wàn)元。（三）綜合總成本費(fèi)用估算項(xiàng)目總成本費(fèi)用主要包括外購(gòu)原材料費(fèi)、外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)、工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用（其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用）、折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)和利息支出等。項(xiàng)目年綜合總成本費(fèi)用的估算是以產(chǎn)品的綜合總成本費(fèi)用為基點(diǎn)進(jìn)行，根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，當(dāng)項(xiàng)目達(dá)到正常生產(chǎn)年份時(shí)，按正常經(jīng)營(yíng)年份經(jīng)營(yíng)能力計(jì)算，項(xiàng)目綜合總成本費(fèi)用51124.20萬(wàn)元，其中：可變成本44289.74

38、萬(wàn)元，固定成本6834.46萬(wàn)元。正常經(jīng)營(yíng)年份項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本49463.27萬(wàn)元。具體測(cè)算數(shù)據(jù)詳見(jiàn)綜合總成本費(fèi)用估算表所示。綜合總成本費(fèi)用估算表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料費(fèi)0.0030979.7335110.3641306.312工資及福利費(fèi)0.002983.432983.432983.433修理費(fèi)0.00667.60667.60667.604其他費(fèi)用0.004505.934505.934505.934.1其他制造費(fèi)用0.00345.06345.06345.064.2其他管理費(fèi)用0.00446.87446.87446.874.3其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用0.003714.0

39、03714.003714.005經(jīng)營(yíng)成本0.0039136.6943267.3249463.276折舊費(fèi)0.001163.251163.251163.257攤銷(xiāo)費(fèi)0.0028.8828.8828.888利息支出0.00468.80468.80468.809總成本費(fèi)用0.0040797.6244928.2551124.209.1其中：固定成本0.006834.466834.466834.469.2可變成本0.0033963.1638093.7944289.74（四）稅金及附加項(xiàng)目稅金及附加主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，項(xiàng)目正常經(jīng)營(yíng)年份應(yīng)納稅金及附加341.7

40、3萬(wàn)元。（五）利潤(rùn)總額及企業(yè)所得稅根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策規(guī)定，項(xiàng)目正常經(jīng)營(yíng)年份利潤(rùn)總額（PFO）：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-綜合總成本費(fèi)用-稅金及附加=14134.07（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅稅率按25.00%計(jì)征，根據(jù)規(guī)定項(xiàng)目應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，正常經(jīng)營(yíng)年份應(yīng)納企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率=14134.0725.00%=3533.52（萬(wàn)元）。（六）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配該項(xiàng)目正常經(jīng)營(yíng)年份可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額14134.07萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅3533.52萬(wàn)元，其正常經(jīng)營(yíng)年份凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=正常經(jīng)營(yíng)年份利潤(rùn)總額-企業(yè)所得稅=14134.07-3533.52=10600.55（萬(wàn)元）。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表單位：

41、萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年1營(yíng)業(yè)收入0.0049200.0055760.0065600.002稅金及附加0.00284.23322.13341.733總成本費(fèi)用0.0040797.6244928.2551124.204利潤(rùn)總額0.008118.1510509.6214134.075應(yīng)納所得稅額0.008118.1510509.6214134.076所得稅0.002029.542627.413533.527凈利潤(rùn)0.006088.617882.2110600.558期初未分配利潤(rùn)0.000.005479.7512025.769可供分配的利潤(rùn)0.006088.6113361.962

42、2626.3110法定盈余公積金0.00608.861336.202262.6311可供分配的利潤(rùn)0.005479.7512025.7620363.6812未分配利潤(rùn)0.005479.7512025.7620363.6813息稅前利潤(rùn)0.0010616.4913605.8318136.39（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（所得稅后）項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR），系指項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)為零時(shí)的折現(xiàn)率，項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率為：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）=28.08%。項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率28.08%，高于行業(yè)基準(zhǔn)內(nèi)部收益率，表明項(xiàng)目對(duì)所占用資金的回收能力要大于同行業(yè)占用資金的平均水平，

43、投資使用效率較高。（五）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（所得稅后）所得稅后財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）系指項(xiàng)目按設(shè)定的折現(xiàn)率，計(jì)算項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）=19593.51（萬(wàn)元）。以上計(jì)算結(jié)果表明，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值19593.51萬(wàn)元（大于0），說(shuō)明項(xiàng)目具有較強(qiáng)的盈利能力，在財(cái)務(wù)上是可以接受的。（六）投資回收期（所得稅后）投資回收期是指以項(xiàng)目的凈收益抵償全部投資所需要的時(shí)間，是財(cái)務(wù)上投資回收能力的主要靜態(tài)指標(biāo)；全部投資回收期（Pt）=（累計(jì)現(xiàn)金流量開(kāi)始出現(xiàn)正值年份數(shù)）-1+上年累計(jì)現(xiàn)金凈流量的絕對(duì)值/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量，項(xiàng)目投資回收期：投資回收期（Pt）=5.35年。項(xiàng)目全部投資回收期5.35年，要小于行業(yè)基準(zhǔn)投資回收期，說(shuō)明項(xiàng)目投資回收能力高于同行業(yè)的平均水平，這表明項(xiàng)目的投資能夠及時(shí)回收，盈利能力較強(qiáng)，故投資風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)較小。項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表單位：萬(wàn)元序號(hào)項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年1現(xiàn)金流入0.000.0049200.0055760.0065600.001.1營(yíng)業(yè)收入0.000.0049200.0055760.00656