小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則試卷2及答案

1、精品文檔你我共享國家稅務(wù)局小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則試卷OOOO號(hào)位座OO名姓OO位單OOOO題號(hào)一二三四總分得分（本試卷滿分為100 分，考試時(shí)間 120 分鐘）得分評(píng)卷人一、單項(xiàng)選擇題（每小題1.5 分，本題共 21 分）1、某小企業(yè) 2013 年度主營業(yè)務(wù)收入為 7000 萬元；主營業(yè)務(wù)成本為 6355 萬元；其他業(yè)務(wù)收入為 80 萬元；其他業(yè)務(wù)成本為 30 萬元；管理費(fèi)用為 120 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 25 萬元）；銷售費(fèi)用為 10 萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用為 20 萬元；營業(yè)外收入為 50 萬元；營業(yè)外支出為 8 萬元，其中 3 萬元屬于支付的稅收滯納金 。所得稅稅率為 25。假定不考慮其他因素，該企業(yè)

2、2013 年度的應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A 、150.75B、152.5C、 147.5D、1502、甲公司 2013 年 3 月 6 日從二級(jí)市場(chǎng)購入的一批乙公司發(fā)行的股票100 萬股，作為短期投資，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2 元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2 元，另支付交易費(fèi)用5 萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。2013 年 3 月 16 日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。2014 年 2 月 21 日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3 元。 2014年 3 月 21 日，收到現(xiàn)金股利。 2014年 4 月 16 日，將該股票全部處置，每股 5.2 元，交易費(fèi)用為 5 萬元。企業(yè)處

3、置該投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A、5 萬元B、10 萬元C、15 萬元D、20 萬元3、某增值稅一般納稅人，本期購進(jìn)商品一批，進(jìn)貨價(jià)格為160 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 27 2 萬元。商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失為5%，另25%尚待查明原因，則該商品的入賬價(jià)值應(yīng)為)。A、160 萬元B、112萬元C、1404 萬元D、120萬元4、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， “應(yīng)收票據(jù)”科目核算小企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料）、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票。該科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的（）。腹有詩書氣自華精品文檔你我共享A 、票面和利息金額B、票面金額C、到期

4、值金額D、公允價(jià)值5、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，這筆業(yè)務(wù)是指（）。、票據(jù)到期債務(wù)人未償還時(shí)銀行有追索權(quán)情況下B、票據(jù)到期債務(wù)人未償還時(shí)銀行無追索權(quán)情況下C、兩者任選一個(gè)D、都不是6、某小企業(yè) 2013 年 5 月 6 日購入為生產(chǎn)車間安裝的中央空調(diào)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，增值稅稅額為 34000 元，款項(xiàng)銀行存款支付。 正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A 、借：在建工程200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

5、額）34000貸：銀行存款234000B、借：在建工程234000貸：銀行存款234000C、借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000D、借：固定資產(chǎn)234000貸：銀行存款2340007、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在（）計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。A 、月末B、季末C、資產(chǎn)負(fù)債表日D、應(yīng)付利息日8、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記（）科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”。A 、周轉(zhuǎn)材料B、營業(yè)外支出C、營業(yè)稅金及附加D、 管理費(fèi)用腹有詩書氣自華精品文檔你

6、我共享9、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減（）。A 、當(dāng)期銷售商品收入B、年度銷售商品收入C、以前年度的銷售收入D、管理費(fèi)用10、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成（）。A 、商品成本B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、銷售費(fèi)用D、管理費(fèi)用11、某小企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)， 向購買方收取裝卸費(fèi)2340 元。正確的賬務(wù)處理是 （ ）。A 、借：銀行存款2340貸：銷售費(fèi)用2340B、借：銀行存款2340貸

7、：管理費(fèi)用2340C、借：銀行存款2340貸：其他應(yīng)付款2340D、借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34012、某小企業(yè)將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000 元，成本 30000 元的一批產(chǎn)品無償送給東風(fēng)小學(xué)。其賬務(wù)處理為：借記“營業(yè)外支出”38500 元，貸記“庫存商品”30000 元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”8500 元。應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額（）元。A 、 8500B、20000C、 38500D、 5850013、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和(）。A 、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金

8、B、投資活動(dòng)的現(xiàn)金C、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金D、其他貨幣資金14、小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的( )對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。A 、即期匯率B、遠(yuǎn)期匯率C、賬面匯率D 、歷史匯率腹有詩書氣自華精品文檔你我共享得分評(píng)卷人二、多項(xiàng)選擇題（每小題2 分，本題共 24 分）1、某小企業(yè) 2013 年 5 月 1 日資產(chǎn)總額 300 萬元 ,負(fù)債總額 200 萬元。 2013 年 5 月資產(chǎn)增加 50 萬元 ,資產(chǎn)減少 40 萬元 ;所有者權(quán)益增加60 萬元 ,所有者權(quán)益減少30 萬元關(guān)于 2013 年 5 月 31 日幾個(gè)指標(biāo)的表述 ,正確的有（）。A

9、、資產(chǎn)總額310 萬B、權(quán)益總額 310 萬元C、負(fù)債總額180 萬元D、所有者權(quán)益總額 130 萬元2、下列業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A 、盤虧存貨發(fā)生的損失B、壞賬損失C、捐贈(zèng)支出D、處置長期股權(quán)投資發(fā)生的損失3、 2013 年 2 月，甲企業(yè)管理部門需購置一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為560 萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助240 萬元的申請(qǐng)。 2013 年 3 月 1 日，政府批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請(qǐng)并撥付甲企業(yè)240 萬元財(cái)政撥款 (同日到賬 )。2013 年 4 月 30日，甲企業(yè)購入不需安裝環(huán)保設(shè)備，實(shí)際買價(jià)為480 萬元，增值稅 81.6 萬。設(shè)備使用壽命為 10 年，采

10、用直線法計(jì)提折舊 (假設(shè)無殘值 )。不考慮其他因素。甲企業(yè)的下述會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A 、收到補(bǔ)助款時(shí)，貸記遞延收益240 萬元B、購入設(shè)備時(shí)借記固定資產(chǎn)480 萬元C、每月計(jì)算折舊時(shí)借記管理費(fèi)用4 萬元D、月末分?jǐn)傔f延收益時(shí)，貸記營業(yè)外收入2 萬元4、下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作營業(yè)外支出的有（）。、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B、自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失C、管理不善所造成的毀損凈損失D、收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失5、按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 下列各項(xiàng)可以計(jì)入“長期債券投資”科目借方的有（）。A 、購買長期債券的買價(jià)B、每期攤銷的債券折價(jià)C、購買長期債券的稅金、手續(xù)費(fèi)D、債券

11、持有期間每期計(jì)提的應(yīng)計(jì)利息腹有詩書氣自華精品文檔你我共享6、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”明細(xì)科目核算的內(nèi)容主要包括（）。、納稅人購進(jìn)的貨物、生產(chǎn)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額B、納稅人將用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利等，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額C、納稅人將不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額轉(zhuǎn)入出口物資成本D、納稅人將購進(jìn)的貨物用于委托加工應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額7、委托加工物資是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。委托加工屋子的實(shí)際成本包括（）。、加工的物資的材料成本B、支付的加工費(fèi)C、支付的加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)D、按規(guī)定記入

12、成本的稅金8、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列會(huì)計(jì)不計(jì)提折舊的和稅法不得計(jì)算折舊扣除的項(xiàng)目是（）。、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地9、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列對(duì)銷售商品收入的確認(rèn)正確是（、銷售商品采取預(yù)收款方式的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采用分期收款方式的在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額10、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外幣貨幣性負(fù)

13、債包括() 等。A 、應(yīng)付賬款、B、預(yù)付賬款C、長期借款D、長期應(yīng)付款11、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，屬于小企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。、收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金腹有詩書氣自華精品文檔你我共享B、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額C、分配利潤支付的現(xiàn)金D、短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金12、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)對(duì)（）采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A 、會(huì)計(jì)政策變更B、會(huì)計(jì)方法變更C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更D、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正得分評(píng)卷人三、判斷題（每小題1.5 分，本題共 15 分）1、從會(huì)計(jì)的角度來看，小企業(yè)繳納的所得稅和其他費(fèi)用一樣

14、，符合費(fèi)用的定義和確認(rèn)的條件，所以也屬于一項(xiàng)費(fèi)用，稱為所得稅費(fèi)用。（2、小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。（）3、已提足折舊的固定資產(chǎn),無論是否繼續(xù)使用 ,均不再提取折舊；但提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) ,應(yīng)補(bǔ)提折舊。 ()4、甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%， 2013 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為120 萬元，增值稅為 20.4萬元。購買過程中，以銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用3 萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 6 萬元；支付安裝工人工資3 萬元。該設(shè)備 201

15、3 年 3 月 30 日竣工驗(yàn)收合格。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素， 2013 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為13.2 萬元。（）5、盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用。( )6、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法對(duì)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨成本確認(rèn)是一致的，均以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（）7、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。（）8、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的， 是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。（）腹有詩書

16、氣自華精品文檔你我共享9、國家稅務(wù)總局 2011 年第 34 號(hào)公告的“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。（）10、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。(）得分評(píng)卷人四、綜合業(yè)務(wù)題（本題共40 分）(一) 某小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，該企業(yè) 2013 年 11 月 30 日有關(guān)資料如

17、下：1、1-11 月累計(jì)發(fā)生產(chǎn)品銷售收入475 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本325 萬元，其他業(yè)務(wù)收入 100 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 75 萬元，投資收益 67.5 萬元（其中國債利息收入 2 萬元 ,來自居民企業(yè)股權(quán)性投資收益 60 萬元），營業(yè)稅金及附加 18 萬元，營業(yè)外收入 40 萬元 ,銷售費(fèi)用 120 萬元（其中廣告宣傳費(fèi) 100 萬元）管理費(fèi)用 40 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬元）財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬元，營業(yè)外支出 10 萬元（其中罰款支出為 5000 元），所得稅費(fèi)用 8.125 萬元。2、12 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）對(duì)外銷售產(chǎn)品 9000件，貨款除購貨方享受現(xiàn)金折扣 5000 元

18、外，全部收到存入銀行，在建工程 (倉庫 )領(lǐng)用產(chǎn)品 200 件，發(fā)給職工作為福利 100 件，其中生產(chǎn)工人 80 件，廠部管理人員 20 件，用于廣告宣傳 400 件。該產(chǎn)品成本每件 60 元，銷售價(jià)格每件 100 元。2）以銀行存款支付管理費(fèi)用 10 萬元，支付銷售費(fèi)用 2 萬元。3）計(jì)提未到期一次還本付息的長期債券投資的應(yīng)計(jì)利息6 萬元 (無溢折價(jià) )假定不考慮其他因素，除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整因素。要求：1）編制上述 12 月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2）計(jì)算本年度營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅費(fèi)用。（ 3）編制 12 月 31 日計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（本題共14 分）腹有詩書氣自華精品

19、文檔你我共享答案：（1）12 月份會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款1053000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153000借：銀行存款1048000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)收賬款1053000借：在建工程15400貸：庫存商品12000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400借：應(yīng)付職工薪酬11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)：借：生產(chǎn)成本9360管理費(fèi)用2340貸：應(yīng)付職工薪酬11700借：主營業(yè)務(wù)成本546000貸：庫存商品546000借：銷售費(fèi)用30800貸：庫存商品24000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800借：管理費(fèi)用1000

20、00銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款120000借：長期債券投資應(yīng)計(jì)利息60000貸： 投資收益60000（2）計(jì)算：腹有詩書氣自華精品文檔你我共享營業(yè)利潤： 475-325+100-75+67.5-18-120-40-2+（90+1-54.6-0.5-0.234-3.08-10-2+6）=89.086 萬元利潤總額 89.086+40-10=119.086萬元所得稅費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除（475+100+90+1+4） 5 =670 5 =3.35 萬元1060%=6 萬元超支 10-3.35=6.65萬元廣告宣傳費(fèi)允許稅前扣除670 15%=100.5萬元超支 (100 +4.68)-1

21、00.5=4.18萬元(100 +3.08)-100.5=2.58萬元應(yīng)納稅所得額 119.086-2-60+0.5+6.65+1.6+4.18-6=64.016萬元62.416 萬元應(yīng)納稅所得額 64.01625%=16.004萬元15.604 萬元12 月應(yīng)納所得額 16.004-8.125=7.879萬元7.479 萬元（3）計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用7879074790貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅7879074790(二)某小企業(yè)于 2013 年 7月 1 日以銀行存款 1075000元購入準(zhǔn)備長期持有的乙企業(yè)本年度 1 月 1 日發(fā)行的 5 年期債券 1000 張，每張面值

22、1000 元，票面年利率為 12%，該債券為每年末付息，到期一次還本。購入時(shí)同時(shí)以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi) 3000 元，該小企業(yè)于 2013 年 12 月 31 日、 2014 年 12 月 31 日如數(shù)收到債券利息 120000 元存入銀行，后由于該小企業(yè)資金緊張于 2015 年 7 月 1 日出售該債券 200 張，實(shí)得金額 208000 元存入銀行。要求編制購入、出售債券時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（本題共分）答案：（1） 購入債券時(shí)（ 2013 年 7 月 1 日）借：長期債券投資面值1000000溢折價(jià)18000應(yīng)收利息60000貸：銀行存款1078000（2）2015 年 7 月 1 日出售債

23、券時(shí)溢價(jià)已攤銷一年半，每年攤銷額18000 / 4.5 年 = 4000 元腹有詩書氣自華精品文檔你我共享出售時(shí)溢折價(jià) 12000 元， 12000 200 / 1000 = 2400元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款208000貸：長期債券投資面值200000溢折價(jià)2400投資收益5600（三）某小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用相關(guān)稅率如下：增值稅17% 、所得稅 25% 、城市維護(hù)建設(shè)稅 7% 、教育費(fèi)附加 3% ( 假設(shè)除上述稅率外無其他稅費(fèi) ) 。某稅務(wù)稽查人員對(duì)該小企業(yè) 2013 年度相關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查 ,發(fā)現(xiàn)問題如下：1、該企業(yè)從本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工200 件。其中生產(chǎn)工人 150 件

24、，銷售部門 10 件，廠部管理部門 40 件。該產(chǎn)品成本每件 60 元，售價(jià)每件 100 元（不含增值稅）。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用12000貸：庫存商品120002、贊助支出0.702 萬元屬本企業(yè)產(chǎn)品用于對(duì)外贊助100 件，該產(chǎn)品成本每件60元，售價(jià)每件 100 元（不含增值稅）。賬務(wù)處理如下：借：營業(yè)外支出7020貸：庫存商品6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020假定不考慮其他因素，除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整因素。要求：（1）請(qǐng)編制問題一和問題二的正確會(huì)計(jì)分錄。2）計(jì)算該小企業(yè) 2013年度應(yīng)補(bǔ)交所得稅額和應(yīng)補(bǔ)交增值稅額。 （本題共 10 分）答案：（1）問題一會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)

25、成本17550銷售費(fèi)用1170管理費(fèi)用4680貸：應(yīng)付職工薪酬23400借：應(yīng)付職工薪酬23400腹有詩書氣自華精品文檔你我共享貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本12000貸：庫存商品12000問題二會(huì)計(jì)分錄借：營業(yè)外支出7700貸：庫存商品6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700（2）應(yīng)補(bǔ)交增值稅3400+（1700-1020）=4080 元補(bǔ)交城建稅及教育費(fèi)附加4080(7%+3%) =408 元應(yīng)交補(bǔ)交所得稅（ 20000-12000-1170-4680-408+4000） 25%=1435.5 元（四） 2 13 年甲公司收到財(cái)政撥款175500元，用于購買節(jié)能設(shè)備。甲公司購買節(jié)能設(shè)備一臺(tái)（不需要安裝） ，增值稅發(fā)票注明價(jià)款150000 元增值稅 25500 元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制收到財(cái)政撥款、購入設(shè)備、設(shè)備使用期間按月計(jì)提折舊和分配遞延收益的會(huì)計(jì)分錄。（本題共6 分）答案：（1）收到財(cái)政撥款借：銀行存款175500貸：遞延收益175500（2）購入設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn)150000：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）