現(xiàn)代企業(yè)存貨成本培訓(xùn)方案

1、現(xiàn)代企業(yè)存貨成本培訓(xùn)方案存 貨 成 本 培 訓(xùn) 損益表工程構(gòu)成介紹 存貨的核算方法標(biāo)準(zhǔn)本錢法 存貨的實(shí)際本錢計(jì)算 差異科目介紹 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程及核算介紹 毛利分析工作簡(jiǎn)介 9/27/20222損益表中營(yíng)業(yè)本錢工程的構(gòu)成1、產(chǎn)品銷售本錢2、軟件銷售本錢3、商品銷售本錢4、技術(shù)效勞本錢5、ISP本錢FM365接入效勞本錢6、ICP本錢FM365內(nèi)容效勞本錢7、其他業(yè)務(wù)本錢9/27/20223損益表中營(yíng)業(yè)本錢工程的構(gòu)成一產(chǎn)品銷售本錢的構(gòu)成1、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢2、產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整差異3、本錢中心差異4、內(nèi)銷產(chǎn)品本錢5、內(nèi)銷產(chǎn)品本錢調(diào)整9/27/20224損益表中營(yíng)業(yè)本錢工程的構(gòu)成二軟件銷售本錢的構(gòu)成1、

2、軟件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢2、軟件產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整差異3、內(nèi)銷軟件產(chǎn)品本錢4、內(nèi)銷軟件產(chǎn)品本錢調(diào)整9/27/20225 標(biāo)準(zhǔn)本錢法一概念： 指各物料在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)均有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，物料的入庫(kù)、出庫(kù)及結(jié)存都是以標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)為計(jì)價(jià)根底反映各類存貨的增減變化和結(jié)存情況。對(duì)于存貨的標(biāo)準(zhǔn)本錢與實(shí)際本錢之間產(chǎn)生的差異金額記錄在財(cái)務(wù)帳上，月末系統(tǒng)通過物料帳模塊自動(dòng)計(jì)算各類存貨的實(shí)際本錢單價(jià)。并將以標(biāo)準(zhǔn)本錢計(jì)價(jià)的期末存貨調(diào)整為以實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。二標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)確實(shí)定： 新物料事業(yè)部資材負(fù)責(zé)估價(jià)確定 前期已創(chuàng)立物料前一會(huì)計(jì)期間的移動(dòng)加權(quán)平均價(jià) 9/27/20226存貨的實(shí)際本錢計(jì)算 一實(shí)際本錢單價(jià)構(gòu)成：1

3、外部采購(gòu)的原材料、商品等存貨的實(shí)際本錢單價(jià)中除包含有存貨的采購(gòu)價(jià)格外，對(duì)于國(guó)外采購(gòu)的存貨，其實(shí)際本錢單價(jià)中還包括有關(guān)稅和匯兌損益。2委托加工產(chǎn)品其實(shí)際本錢單價(jià)中除包含有所耗用原材料的標(biāo)準(zhǔn)本錢外，還包含有加工費(fèi)。二移動(dòng)平均價(jià)的計(jì)算： 期初結(jié)存金額+本期入庫(kù)金額-本期索賠金額 期初結(jié)存數(shù)量+本期入庫(kù)數(shù)量-本期索賠數(shù)量移動(dòng)平均價(jià)9/27/20227存貨的實(shí)際本錢計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)價(jià)實(shí)際本錢價(jià)移動(dòng)平均價(jià)9/27/20228差異科目介紹總體介紹： 物料的標(biāo)準(zhǔn)本錢價(jià)與當(dāng)期的移動(dòng)平均價(jià)之間存在的差異，由于物料估價(jià)類的不同，將直接記入到產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整、商品銷售本錢調(diào)整、軟件銷售本錢調(diào)整的損益科目中，而上述三個(gè)科目又細(xì)

4、分為8個(gè)二級(jí)科目 。9/27/20229差異科目介紹產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整 采購(gòu)差異 免費(fèi)收貨差異 轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異 生產(chǎn)訂單結(jié)算差異 價(jià)格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預(yù)計(jì)差異 其他差異軟件銷售本錢調(diào)整商品銷售本錢調(diào)整 采購(gòu)差異 免費(fèi)收貨差異 轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異 寄銷轉(zhuǎn)自有差異 價(jià)格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預(yù)計(jì)差異 其他差異9/27/202210差異科目介紹1、采購(gòu)差異外部采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異 主要由以下因素產(chǎn)生： A 原材料收貨入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)與采購(gòu)訂單價(jià)之差 B 發(fā)票校驗(yàn)發(fā)票價(jià)與采購(gòu)訂單價(jià)之差 C 委托加工成品入庫(kù)材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)+加工費(fèi)與成品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)之差9/27/202211差異科目介紹2、免費(fèi)收貨差異供給商無償贈(zèng)

5、送產(chǎn)生的差異 以物料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)入庫(kù)，同時(shí)直接計(jì)入損益抵減本錢，不參與差異的銷存比分配。 即：DR 原材料 CR 產(chǎn)品銷售本錢調(diào)整免費(fèi)收貨差異3、轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異跨工廠間發(fā)生物料調(diào)撥業(yè)務(wù)及同一工廠中物料編號(hào)調(diào)整業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異跨工廠間發(fā)生的轉(zhuǎn)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，由于內(nèi)部交易價(jià)的存在，導(dǎo)致物料在FI層面和PCA層面的價(jià)值不等，這局部差異月底會(huì)進(jìn)行追差。因此，內(nèi)部交易價(jià)的上下將直接影響事業(yè)部的內(nèi)銷收入。9/27/202212差異科目介紹4、寄銷轉(zhuǎn)自有差異供給商寄售商品轉(zhuǎn)為自有資產(chǎn)時(shí)，供給商提供的發(fā)票價(jià)格與物料當(dāng)期的標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)之間產(chǎn)生的差異。 目前公司發(fā)生的寄銷轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)主要是顯示器類物料。存貨入庫(kù)時(shí)生成會(huì)計(jì)憑證如下：9/

6、27/202213差異科目介紹5、訂單結(jié)算差異生產(chǎn)訂單中投入和產(chǎn)出的差異 投入是指投入的材料標(biāo)準(zhǔn)本錢、預(yù)計(jì)的人工費(fèi)用和預(yù)計(jì)的輔料消消耗用，產(chǎn)出是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢。 6、價(jià)格變更差異同一物料在不同的會(huì)計(jì)期間中，兩標(biāo)準(zhǔn)本錢單價(jià)之間產(chǎn)生的差異 月末結(jié)帳產(chǎn)生9/27/2022147、物料帳重估差異 進(jìn)行銷存比分配月末結(jié)帳產(chǎn)生差異科目介紹計(jì)入損益計(jì)入存貨9/27/202215三、差異科目介紹物料日常業(yè)務(wù)采購(gòu)、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、生產(chǎn)訂單結(jié)算產(chǎn)生的差異均一次性計(jì)入損益，在月末結(jié)帳時(shí)由 “重估差異 科目按銷存比進(jìn)行分配，而不是直接對(duì)上述相應(yīng)差異科目進(jìn)行抵減，因此，進(jìn)行差異分析和毛利分析均應(yīng)結(jié)合重估差異一并考慮。8、

7、物料帳預(yù)計(jì)差異9、其他差異跨期進(jìn)行反沖業(yè)務(wù)產(chǎn)生 9/27/202216產(chǎn)品銷售本錢1、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢的構(gòu)成產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢=材料消耗+應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 構(gòu)成 直接費(fèi)用 + 間接費(fèi)用 直接費(fèi)用：上線材料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)本錢 間接費(fèi)用：預(yù)提的工費(fèi)、輔料和軟件的技術(shù)協(xié)作費(fèi) 9/27/202217產(chǎn)品銷售本錢2、相關(guān)概念介紹1、BOM：決定了產(chǎn)品中材料的構(gòu)成 BOM： 生產(chǎn)BOM是進(jìn)行生產(chǎn)的前提和根底 本錢BOM財(cái)務(wù)進(jìn)行本錢估算的前提和根底 生產(chǎn)BOM具有可選性而本錢BOM具有唯一性2、工作中心：與本錢中心直接相關(guān)，確保預(yù)提的制造費(fèi)用在計(jì)入 生產(chǎn)訂單的同時(shí)計(jì)入相應(yīng)的本錢中心中9/27/202218產(chǎn)品銷售本錢3、作

8、業(yè)類型：指所預(yù)提的制造費(fèi)用的類型 生產(chǎn)本錢中用到的作業(yè)類型：工費(fèi)預(yù)提 輔料預(yù)提 軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提 4、工藝路線：決定了本錢構(gòu)成中的間接費(fèi)用 工作中心、作業(yè)類型是以工藝路線為載體反映到生產(chǎn)訂單中9/27/202219產(chǎn)品銷售本錢3、產(chǎn)品實(shí)際本錢計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際本錢=產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)本錢訂單結(jié)算差異 訂單結(jié)算差異銷存比分配9/27/202220產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 1、根本生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程ZPP1創(chuàng)立生 基于訂 產(chǎn)品部 產(chǎn)品部 月末訂單計(jì)算產(chǎn)訂單 單發(fā)料 分完工 分確認(rèn) 形成在制品 基于訂 產(chǎn)品全 產(chǎn)品全 單退料 部完工 部確認(rèn) 前期形成 在制品反沖 月末訂單結(jié)算 訂單結(jié)算差異 計(jì)入產(chǎn)品本錢9/27

9、/202221產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 生產(chǎn)訂單是生產(chǎn)本錢核算的最小對(duì)象 所有材料上線、完工確認(rèn)的本錢金額都會(huì)反映在生產(chǎn)訂單的借方而產(chǎn)品入庫(kù)的金額那么反映在生產(chǎn)訂單的貸方產(chǎn)品方案本錢產(chǎn)品實(shí)際本錢9/27/202222產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算主要業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算1、基于生產(chǎn)訂單發(fā)料退料 借：4000000生產(chǎn)消耗主要材料消耗 4000001生產(chǎn)消耗輔助材料消耗 貸：1220210原材料 借：1220210原材料 貸：4000000生產(chǎn)消耗主要材料消耗 4000001生產(chǎn)消耗輔助材料消耗9/27/202223產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：材料領(lǐng)用上線后訂單狀況材料上線形成投入9/27/20

10、2224產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算2、產(chǎn)品局部完工入庫(kù) 借：1360100自制產(chǎn)品 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出3、產(chǎn)品局部確認(rèn) 借：7010101工費(fèi)預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單 7010102輔料預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單 7010103軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單 貸：7010101工費(fèi)預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單XXX生產(chǎn)本錢中心 7010102輔料預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單XXX生產(chǎn)本錢中心 7010103軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單X生產(chǎn)本錢中9/27/202225產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：產(chǎn)品局部完工局部確認(rèn)后訂單狀況 完工確認(rèn)完工入庫(kù)在制品余額9/27/202226產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算4

11、、在制品的計(jì)算 借：1350000在制品 貸：5020702生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 對(duì)于局部完工的訂單 ，會(huì)計(jì)期末并不調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)本錢和實(shí)際本錢的差異。在轉(zhuǎn)出的在制品金額中，既包含真正在線材料的標(biāo)準(zhǔn)本錢也包含未結(jié)算的投入與產(chǎn)出差異。 9/27/202227產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算5、訂單月末結(jié)算 借： 5020702生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 貸： 1350000在制品 借： 5020214產(chǎn)品-生產(chǎn)定單差異 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 (第一張憑證為反沖前期在制品)9/27/202228產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：訂單全部完工收貨、全部確認(rèn)并結(jié)算后訂單狀況 9/27/202229產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其

12、核算2、返修生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程ZPP2創(chuàng)立返 基于訂 產(chǎn)品部 產(chǎn)品部 月末訂單計(jì)算修訂單 單發(fā)料 分完工 分確認(rèn) 形成在制品 基于訂 產(chǎn)品全 產(chǎn)品全 單換料 部完工 部確認(rèn) 前期形成 在制品反沖 月末訂單結(jié)算 訂單結(jié)算差異 計(jì)入產(chǎn)品本錢9/27/202230產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算1、基于返修訂單發(fā)料 借：4000000生產(chǎn)消耗主要材料消耗 貸：1220210原材料 1360100自制產(chǎn)品2、基于返修訂單更換部件并退料 借：1220210原材料 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出9/27/202231毛利分析工作簡(jiǎn)介 由于R3版本的局限，目前系統(tǒng)中對(duì)物料實(shí)際本錢的計(jì)算采用的是單層結(jié)算方式。采用此方法后物料只要一出庫(kù)，其所承擔(dān)的差異金額就全部計(jì)入了當(dāng)期損益。由于生產(chǎn)周期的影響，在會(huì)計(jì)期末局部上線的材料還停留在線上或是所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)成品仍未銷售，這樣就造成了差異和本錢的結(jié)轉(zhuǎn)不匹配。9/27/202232毛利分析工作簡(jiǎn)介 出現(xiàn)上述情況將直接導(dǎo)致以下問題的發(fā)生： 1、在銷售情況不好時(shí)，將虛增或虛減當(dāng)期的本錢，進(jìn)而導(dǎo)致毛利不 真實(shí)。 2、在線材料本錢