利潤(rùn)表“其他綜合收益”的會(huì)計(jì)處理

1、利潤(rùn)表“其他綜合收益”的會(huì)計(jì)處理其他綜合收益與企業(yè)所得稅其他綜合收益作為企業(yè)不計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，稅法對(duì)此并不認(rèn)同。稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)在企業(yè)稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。在會(huì)計(jì)上， 按規(guī)定屬暫時(shí)性差異的，還要按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。（一）涉及其他綜合收益納稅調(diào)整（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅所得”或“所得額”）以外，應(yīng)在取得收益的當(dāng)期一次基礎(chǔ)。資產(chǎn)處置時(shí)不另調(diào)整。處置時(shí)調(diào)整。企業(yè)改制等對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重估價(jià)并調(diào)整賬面價(jià)值，產(chǎn)生的損益按規(guī)定計(jì)入資本公積的，可暫不調(diào)整所得額和計(jì)稅基礎(chǔ)， 但相關(guān)資產(chǎn)處置（含折舊、攤銷，下同）時(shí)，應(yīng)按照處置資

2、產(chǎn)調(diào)整后的賬面價(jià)值與原計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，調(diào)整應(yīng)稅所得。不作調(diào)整。按公允價(jià)值計(jì)量的金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)、按權(quán)”等，產(chǎn)生的收益或損失計(jì)入無需作納稅調(diào)整。（二）遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回（1）企業(yè)取得其他綜合收益，按規(guī)定將會(huì)計(jì)上計(jì)入“”應(yīng)”科目（2計(jì)算其他綜合收益應(yīng)交所得稅時(shí)，按該項(xiàng)收益和適用稅率計(jì)算的所得稅，借記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記“所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用”科目。計(jì)入資本公積的其他綜合收益按規(guī)定可以分期計(jì)入應(yīng)稅所得記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目；（2）稅收上分期計(jì)入應(yīng)稅所得時(shí)，按本期應(yīng)確認(rèn)的收益和適用稅率“科目，直至將遞延所得稅負(fù)債全部沖回。如果計(jì)入

3、資本公積的為企業(yè)損失，則以上處理應(yīng)作相應(yīng)變更。（）適用稅率確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，即估價(jià)增值的，借記“資本公（其他資本公積“”（其他資本公積科目；（2）相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)，按處置資產(chǎn)中包含的其他綜合收益和適用稅“”記“”所”“”所得稅負(fù)債或資產(chǎn)；相應(yīng)資產(chǎn)或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入資本公稅收上計(jì)算的所得或損失會(huì)相等，也無需轉(zhuǎn)回遞延所得稅。其他綜合收益的列報(bào)（一）項(xiàng)目及安排財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好 年年報(bào)工作的通知（16 “16 3 在利潤(rùn)表“每股收益”項(xiàng)下增列“其他綜合收益”，反映企業(yè)按照規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得或損失扣除所得稅影響后的凈額。（二）附注的披露按照 16 號(hào)文件的規(guī)定，其他綜合收益各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在附注中編30 的四種，因此該項(xiàng)目中其他內(nèi)容金額，應(yīng)當(dāng)合并在“5.其他”的行次中反映，或者通過增設(shè)新項(xiàng)目填列。（三）列報(bào)將該表“合計(jì)”金額，填列在利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目。明細(xì)表中的 “”，應(yīng)