中級財務(wù)會計二模擬試題及答案

1、-. z.中級財務(wù)會計二本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)展期末考試，考試時間為90分鐘，試題類型有：單項選擇20分、多項選擇15分、簡答10分、單項業(yè)務(wù)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄題35分、計算題10分、綜合題10分。 一、單項選擇題復(fù)習(xí)時可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)1.對辭退福利的正確列支方法是( A )。A. 計入管理費用 B.計入營業(yè)外支出 C. 計入制造費用 D.計入銷售費用2.以下資產(chǎn)負(fù)債表工程中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( D )。A.應(yīng)付債券 B.持有至到期投資 C.應(yīng)付賬款 D.交易性金融資產(chǎn)3.以下有關(guān)利潤表的表述中，不正確的選項是( D ) 。A.屬于中報與年報 B. 屬

2、于動態(tài)報表 C.反映經(jīng)營成果 D. 采用本期營業(yè)觀編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)歷及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元-60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額( B )。A.40 萬元 B.50 萬元 C.60 萬元 D.100 萬元5. 因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付( C )。A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元6. 12月31日長期借款賬戶

3、余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)歸還的金額為 200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中長期借款工程填列的金額應(yīng)為( B )A.200萬元 B.400 萬元 C. 500萬元 D.600萬元7. 會計實務(wù)中，*項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做 A 。A.按會計估計變更處理 B. 按會計政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理 D.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選一種8. 年來預(yù)提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( B )A. 0 B.可抵扣暫時性差異15萬元 C. 不確定 D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元9

4、.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損有450 萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C )A. 80萬元 B. 100萬元 C. 400 萬元 D. 1 000 萬元10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計入資本公積-股本溢價賬戶的金額應(yīng)為( B)A. 35萬元 B. 65萬元 C. 100萬元 D. 135 萬元11以下工程中，應(yīng)予以資本化的利息支出是( B )。A開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出B購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出

5、C為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出D進(jìn)展長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出12對持有至到期投資期末余額中1年到期的金額，在財務(wù)報表中的正確列示方法是( A )。A視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示 B作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C在利潤表上單獨列示 D在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款工程中反映13收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在( A )。A日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 B日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入C主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 D全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入14企業(yè)確認(rèn)的以下收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(

6、 A )。A國債利息收入 B公司債券利息收入 C股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，本錢價為55 000元，售價為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( B )。A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元16當(dāng)新投資者介入*公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額局部，應(yīng)計入( C )。A實收資本 B營業(yè)外收入 C資本公積 D盈余公積17根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)承受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為( D )。A資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入 B實收資本承受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C資本公積承

7、受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D營業(yè)外收入18A股份公司委托*證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為( A )。A16 400元 B100 000元 C116 400元 D019年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤工程，其填列依據(jù)是( A )。A利潤分配賬戶年末余額B應(yīng)付利潤賬戶年末余額C本年利潤賬戶借方余額D盈余公積賬戶年末余額20A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)歷及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，A公司將要支付1

8、00萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( A )。A100萬元 B70萬元 C30萬元 D0212007年末，甲存貨本錢20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅根底為( D )。A0 B2萬元 C18萬元 D20萬元22以下工程中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債工程的是( C )。A長期借款 B遞延所得稅負(fù)債 C應(yīng)付利潤 D應(yīng)付債券23提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是( A )。A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤表 C現(xiàn)金流量表 D所有者權(quán)益表24以下事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的工程是( B )。A將現(xiàn)金存入銀行 B用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C用存貨抵償債務(wù) D用

9、銀行存款購入三個月到期的債券25企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)確實實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入( D )。A其他業(yè)務(wù)收入 B資本公積 C盈余公積 D營業(yè)外收入26企業(yè)籌建期間發(fā)生的以下費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是( D )。A籌備人員的工資 B籌備人員的差旅費C企業(yè)注冊登記費 D在建工程的借款利息27工業(yè)企業(yè)發(fā)生的以下各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( B )。A固定資產(chǎn)出租收入 B出售無形資產(chǎn)的凈收益C出售不適用原材料的收入 D商品銷售收入28期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是( D )。A財務(wù)費用 B銷售費用 C應(yīng)付票據(jù) D應(yīng)付利息29出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是( D )

10、。A管理費用 B其他業(yè)務(wù)支出 C營業(yè)外支出 D固定資產(chǎn)清理30企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的以下稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是( D )。A所得稅 B消費稅 C印花稅 D增值稅31A公司2007年12月31日持有至到期投資賬戶的余額60 000元，其中1年到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的持有至到期投資工程時，應(yīng)填列的金額為( C )。A10 000元 B60 000元 C50 000元 D70 000元32企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( B )。A500萬元 B700萬元 C800萬元 D1 200萬元33以下不屬于

11、管理費用的支出工程是( A )。A借款利息 B業(yè)務(wù)招待費 C房產(chǎn)稅 D無形資產(chǎn)攤銷34以下各資產(chǎn)負(fù)債表工程中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是( D )。A應(yīng)付賬款 B應(yīng)收賬款 C長期借款 D應(yīng)付職工薪酬35以下工程中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購置材料和承受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是( A )。A應(yīng)付賬款 B預(yù)收賬款 C其他應(yīng)付款 D長期應(yīng)付款36編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于( B )。A經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B投資活動的現(xiàn)金流量C籌資活動的現(xiàn)金流量 D非正?；顒拥默F(xiàn)金流量37帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入( A )。A財務(wù)費用 B管理費用 C銷售費用 D制造費用

12、382008年12月30日A公司壞賬準(zhǔn)備賬戶有借方余額2 000元，年末應(yīng)收賬款余額1 000萬元。如果按5提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司壞賬準(zhǔn)備賬戶的年末余額為( B )。A貸方余額48 000元 B貸方余額50 000元 C借方余額48 000元 D借方余額52 000元39可供出售金融資產(chǎn)持有期發(fā)生的公允價值變動損益，正確的處理方法是( A )。A計入資本公積 B收益增加資本公積，損失減少投資收益C作為投資收益計入當(dāng)期損益 D作為公允價值變動損益計入當(dāng)期利潤40一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)備的計稅根底為( C )。A100

13、萬元 B30萬元 C70萬元 D041D公司承受A公司投入設(shè)備一臺，原價50 000元，賬面凈值30 000元，評估凈值為35 000元。則D公司承受設(shè)備投資時，實收資本賬戶的入賬金額為( B )。A20 000元 B35 000元 C50 000元 D30 000元42按照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有( A )。A12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一B5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小D12月30

14、日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷432007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的90，甲公司個別報表中對該項投資采用本錢法核算。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。則2007年度甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益( A )。A405萬元 B450萬元 C540萬元 D600萬元44以下屬于投資活動的現(xiàn)金流出的工程是( C )。A債券到期收到的現(xiàn)金 B歸還債券支付的現(xiàn)金C購置債券支付的現(xiàn)金 D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)預(yù)付賬款賬戶，而將預(yù)付的貨款記入( A )。A應(yīng)付賬款賬戶的借方 B應(yīng)

15、付賬款賬戶的貸方C應(yīng)收賬款賬戶的借方 D應(yīng)收賬款賬戶的貸方46財務(wù)報表的編制要求包括( D )。A數(shù)字真實、容完整 B計算準(zhǔn)確、報送及時 C便于理解 DA和B47以下工程，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是( C )。A銷售商品收到的增值稅 B出售固定資產(chǎn)取得的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入 D預(yù)收其他企業(yè)的貨款48以下各項不屬于存貨的是( A )。A工程物資 B發(fā)出用于展覽的存貨 C委托代銷商品 D發(fā)出商品49*零售企業(yè)12月31日的庫存商品賬戶余額為860 000元，商品進(jìn)銷差價賬戶余額為275 000元，在途物資賬戶余額為120 000元，低值易耗品賬戶余額為51 000元，包裝物賬戶余額為6 000

16、元。則資產(chǎn)負(fù)債表中存貨工程的金額應(yīng)為( B )。A1 031 000元 B756 000元 C1 571 000元 D1 306 000元50采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的工程金額是( A )。A處置固定資產(chǎn)的收益 B計提的固定資產(chǎn)折舊C攤銷的待攤費 D計提的壞賬準(zhǔn)備51以下各項中，不屬于職工薪酬容的是( B )。A醫(yī)療保險費等社會保險費 B支付職工的困難補助C工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 D住房公積金522007年B公司因進(jìn)展債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為( A )。A0 B可抵扣暫時性差異50萬元

17、 C應(yīng)納稅暫時性差異50萬元 D不確定53以下各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是( A )。A資本公積 B盈余公積 C稅前利潤 D稅后利潤54*企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日向原告賠償100 000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為( A )。A2002年度的調(diào)整事項處理 B2002年度的管理費用處理C2002年度的非調(diào)整事項處理 D2003年度的營業(yè)外支出處理55出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入( B )。A公允價值變動收益工程 B營業(yè)收

18、入工程C投資收益工程 D營業(yè)外收入項56以下各所有者權(quán)益容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是( B )。A未分配利潤 B資本公積 C法定盈余公積 D任意盈余公積57企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是( A )。A其他業(yè)務(wù)本錢 B營業(yè)外支出 C管理費用 D營業(yè)稅金及附加58公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為( D )。A計入開辦費 B計入營業(yè)外支出 C計入財務(wù)費用 D直接從溢價收入中扣除59*企業(yè)年初未分配利潤150 000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按15的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為( A )。A660 000元 B51

19、0 000元 C750 000元 D727 500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80的可能勝訴；假設(shè)敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是( A )。A不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露B確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露C不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報表附注中披露D確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項選擇題請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)1.以下各項屬于會計政策容的有(ABCE)A.壞賬損

20、失的核算方法 B.借款費用的核算方法 C.所得稅費用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命 E.發(fā)出存貨的計價方法2.企業(yè)交納的下到各項稅金，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加賬戶核算的有(AE)A.消費稅 B.增值稅 C.車船稅 D. 印花稅 E.營業(yè)稅3.以下各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對外捐贈資產(chǎn) B.存貨非常損失 C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出 E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.以下各項業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有( BE)A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)績務(wù)重組收益D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益 E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益5.以下各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(AB

21、CD)。A.本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核銷的壞賬6以下交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ABD )。A收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 B售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C支付生產(chǎn)工人工資D用存貨歸還短期借 E上交所得稅7會計政策變更的會計處理方法有( BD )。A備抵法 B追溯調(diào)整法 C直接轉(zhuǎn)銷法 D未來適用法 E直線法8以下屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(ABC )。A承受投資者投資 B經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D承受現(xiàn)金捐贈 E將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9以下業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益構(gòu)造變動的有( ABDE )

22、。A用盈余公積彌補虧損 B承受捐贈 C用固定資產(chǎn)對外投資D經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E發(fā)放股票股利10按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(ABCDE )。A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B收入的金額能夠可靠計量C企業(yè)沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) D相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計量11以下工程中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( ABD )。A銷售商品收取的增值稅 B出售飛機票時代收的保險費 C銷售商品的價款D銷售商品代墊的運雜費 E出租無形資產(chǎn)收入的租金12以下業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( ACD )。A收

23、回已確認(rèn)的壞賬 B取得債務(wù)重組收益 C計提持有至到期投資利息D收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 E溢價發(fā)行股票收入的溢價款13以下各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( ABCE )。A捐贈支出 B債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C罰款支出D支付職工困難補助 E出售固定資產(chǎn)的凈損失14企業(yè)本期確認(rèn)的以下各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ADE )。A國債的利息收入 B承受捐贈收入 C債務(wù)重組收入 D公允價值變動收益E投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15.工業(yè)企業(yè)的以下交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有( ABCD )。A將產(chǎn)品對外投資 B將

24、產(chǎn)品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程工程D將產(chǎn)品贈送他人 E將原材料用于在建工程16以下增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計入所購貨物本錢的有( ABC )。A小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C購入工程物資支付的增值稅 D一般納稅人購進(jìn)用于對外投資的存貨所支付的增值稅E一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅17以下工程中，可能引起資本公積總額變動的有( ACD )。A資本溢價 B對外捐贈 C用資本公積轉(zhuǎn)增資本D可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動 E發(fā)生債務(wù)重組損失18預(yù)計負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE )。A該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù) B該義務(wù)是企業(yè)承

25、擔(dān)的潛在義務(wù)C該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) D該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E該義務(wù)的金額能夠可靠地計量19以下工程中，屬于營業(yè)外收入的有(AC )。A罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售無形資產(chǎn)的凈收入D保險賠償收入 E存款利息收入20按照規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有( ABD )。A12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一B5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小D12月28日銷售產(chǎn)品一

26、批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷21以下不需要進(jìn)展會計處理的業(yè)務(wù)有( CDE )。A盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B資本公積轉(zhuǎn)增資本 C稅前利潤補虧D稅后利潤補虧 E得股票股利22在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的工程可能包括( ABCD )。A在建工程 B財務(wù)費用 C研發(fā)支出 D存貨 E投資收益23以下賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)列入存貨項金額的有(ACDE )。A在途物資 B工程物資 C發(fā)出商品 D委托加工物資 E周轉(zhuǎn)材料24、以下各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有( BC )。A業(yè)務(wù)招待費 B廣告費 C展

27、覽費 D無形資產(chǎn)攤銷 E金融機構(gòu)手續(xù)費25以下各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的(ABCE)。A銀行存款 B銀行匯票存款 C外埠存款D3個月到期的短期股票投資 E3個月到期的短期債券投資26以下各項屬于職工薪酬容的有(ABCDE)。A計時工資 B住房公積金 C失業(yè)保險費D辭退補償 E給職工免費提供的住房折舊費27公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( AB )。A增加資本 B彌補虧損 C向投資者分配現(xiàn)金利潤D購置固定資產(chǎn) E發(fā)放職工獎金28企業(yè)本期發(fā)生的以下費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有( ABDE )。A計提的壞賬準(zhǔn)備 B批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失 C固定資產(chǎn)安裝費用D交納的所得稅 E出借包裝物的

28、攤銷價值29以下各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC )。A資本公積 B法定盈余公積 C任意盈余公積D未分配利潤 E住房公積金30現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是( ABDE )。A能夠轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金 B期限短 C無價值變動風(fēng)險D流動性強 E價值變動風(fēng)險小31以下各項中，屬于營業(yè)外支出的有( ABD )。A對外捐贈資產(chǎn) B稅款滯納金支出 C固定資產(chǎn)盤盈D存貨非常損失 E股票發(fā)行費32在我國，以下可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE )。A用資本公積補虧 B用法定盈余公積補虧 C用以后盈利年度的稅后利潤補虧D用任意盈余公積補虧 E用以后盈利年度的稅前利潤補虧33企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，以下應(yīng)作為

29、其他業(yè)務(wù)本錢核算的有( ACD )。A轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 B轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值C因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢效勞發(fā)生的費用 D根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅E轉(zhuǎn)讓收入34以下屬于會計政策容的有(ACE )。A壞賬損失的核算方法 B壞賬的估計方法 C固定資產(chǎn)的折舊方法D固定資產(chǎn)使用年限確實定 E存貨的計價方法35委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括( CE)。A管理費用 B增加企業(yè)的生產(chǎn)本錢 C計入委托加工產(chǎn)品的本錢D計入主營業(yè)務(wù)本錢 E抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅36借款費用的主要容包括(ABCDE )。A借款利息 B外

30、幣借款匯兌差額 C債券發(fā)行費用D借款承諾費 E應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷37對以下各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計規(guī)的有( DE )。A因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5降為1E因固定資產(chǎn)進(jìn)展了改良，將其折舊年限由8年延長至10年38以下有關(guān)利潤表的說法中，正確的選項是( BD)。A只需按年編報B動態(tài)報表C靜態(tài)報表D反映經(jīng)營成果E本期金額欄據(jù)損益

31、類賬戶的期末余額填列1債務(wù)重組的概念及其意義答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)到期債務(wù)不能按時歸還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)展債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達(dá)成和解協(xié)議，此時破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是魚死網(wǎng)破。采用第二種方法，既可防止債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的時機；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減

32、少損失?？芍^兩全其美。2預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息答：預(yù)計負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的，它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時，會計上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)預(yù)計負(fù)債賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨披露?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債確實認(rèn)條件，會計上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合*些條件，則應(yīng)予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小可能概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企

33、業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由、獲得補償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或局部信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 (4)收入的金額能夠可靠地計量。3商品銷售收入確實認(rèn)條件答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或

34、將要發(fā)生的本錢能夠可靠地計量。4舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅根底答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅根底是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，也即*項資產(chǎn)在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購本錢10萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備工萬元，則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅根底則為10萬元。5企業(yè)凈利潤的分配答：一般的分配順序為：用稅后利潤補虧；提取法定盈余公積；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉(zhuǎn)增資本。6.簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其主要差異。答：本期

35、損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)展?fàn)I業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。兩者的差異在于對與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物答：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于變化為金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般是指從購置之日起，3個月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價物是指符合以下兩個條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動而導(dǎo)致它們

36、本身價值變動的重大風(fēng)險。因此現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。8.企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據(jù)？答：會計利潤是按照會計準(zhǔn)則和會計制度核算的。由于會計準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費用等確實認(rèn)時間和圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會計利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算應(yīng)交的所得稅。9我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金如何

37、分類？試各舉兩例說明。答：我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如銷售商品收到的現(xiàn)金、購置商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物圍的投資及其處置活動。如購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。10舉例說明會計政策變更與會計估計請參閱教材295、300頁1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費3 500元；

38、借：銷售費用 3 500貸：銀行存款 3 500以銀行存款支付罰款10 000元；借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000貸：銀行存款 10 000支付合同違約金10 000元借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000貸：銀行存款 10 0002對外進(jìn)展長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資對B公司投資 585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額85 000借：主營業(yè)務(wù)本錢 400 000貸：庫存商品 400 00

39、0在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程 117 000貸：原材料 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出17 0003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：*企業(yè)在 2007年2月3日，賒銷商品一批合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨價款100萬元，增值稅率17%，該批商品本錢70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款 17貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 17借

40、：發(fā)出商品 70貸：庫存商品 70A公司銷售商品給B公司，貨款50 000元、增值稅8 500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅8 500該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款100 00元，增值稅17 000元，本錢80 000元，款項已收。借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務(wù)本錢800000借：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000貸：銀行存款 1 170 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅170 000在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品本錢8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程 97 000貸：原材料 8

41、0 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 17 000銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。借：預(yù)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅8 500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款 28500貸：預(yù)收賬款 28500分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益 30000貸：財務(wù)費用 300004出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40 000元。借：

42、固定資產(chǎn)清理 40 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 40 000交納上月應(yīng)交的所得稅25 000元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 25 000貸：銀行存款 25 000將本月未交增值稅50 000元結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 50 000貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 50 000將本月應(yīng)交所得稅12 000元計提入賬借：所得稅費用 12 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 12 000計提本期應(yīng)交城建稅5 000元借：營業(yè)稅金及附加 5 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 5 000交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費未交增值稅 50 000貸：銀行存款 50 0005分配職工薪酬；辭退員工予以

43、補償。用銀行存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅舉例：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)本錢80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準(zhǔn)實施的辭退方案，應(yīng)付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費用 80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 800003用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個人所得稅由財務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬工資 150000貸：銀行存款

44、147000其他應(yīng)付款 30006預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。舉例：預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30 000元借：財務(wù)費用 30 000貸：應(yīng)付利息 30 000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款 2000000貸：應(yīng)付債券面值 2000000溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款 2032000貸：應(yīng)付債券面值 2000000利息調(diào)整 32000計提應(yīng)付債券利息20000元按面值發(fā)行，如果是分期付息到期還本，則借：財務(wù)費用在建工程 20000貸：應(yīng)付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借：財務(wù)費用在

45、建工程 20000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 200007發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項過失屬于非重大會計過失。借：管理費用 20000貸：累計折舊 200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：應(yīng)收賬款 800 000貸：預(yù)計負(fù)債 800 0009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤

46、結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配未分配利潤 700貸：本年利潤 700用盈余公積130萬元彌補虧損借：盈余公積 130貸：利潤分配盈余公積補虧 130年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤 500貸：利潤分配未分配利潤 500提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積 50貸：盈余公積法定盈余公積 50同時向投資人分配現(xiàn)金股利下年支付130萬元；借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 130貸：應(yīng)付股利 13010回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)

47、行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股 640 000貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000貸：庫存股 640 000資本公積股本溢價 160 000如果以每股8元的價格回收，則借：庫存股 1 280 000貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000資本公積股本溢價 400 000盈余公積 80 000貸：庫存股 1 280 000資本公積股本溢價 160 00011年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借

48、：管理費用或制造費用貸：累計折舊12以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)展債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 100貸：銀行存款 80營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 20與*公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。該項非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1 000 000900 000=100 000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900 000-900 000-100 000=100 000元借：

49、應(yīng)付賬款 1 000 000累計攤銷 100 000 貸：無形資產(chǎn) 900 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 100 000處置無形資產(chǎn)利得 100 00013以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B公司于8月1日購進(jìn)原材料一批，價款為600 000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 102 000貸：應(yīng)付賬款 702 000借：應(yīng)付賬款 702 000貸：銀行存款 687 960財務(wù)費用 14 040例題1 2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批

50、，面值2 000萬元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為19133600元(不考慮發(fā)行費用)，債券的折價采用實際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余本錢；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行債券的折價=20 000 000-19 133 600=866 400元各期的應(yīng)付利息=20 000 0004%6/12=400 000元第1期實際利息費用=19 133 6005%6/12=478 340元第1期分?jǐn)偟恼蹆r=478 340

51、-400 000=78 340元半年后的攤余本錢=19 133 600-78 340=19 211 940元到期應(yīng)償付的金額=20 000 000+400 000=20 400 000元例題2A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：原材料 350 000元借 包裝物 5 000元借 低值易耗品 35 000元 庫存商品 520 000元借 存貨跌價準(zhǔn)備 25 000元貸應(yīng)收賬款甲15 000元(借) 應(yīng)付賬款A(yù) 30 000元(貸)預(yù)收賬款丙20 000元(貸) 預(yù)付賬款C 10 000元(借)預(yù)收賬款丁13 000元(借) 預(yù)付賬款D 18 000元(貸)持有至到期投資450 000

52、元(借)，其中1年到期的有250 000元。要求：計算資產(chǎn)負(fù)債表上以下工程的金額列示計算過程：存貨(2)應(yīng)收賬款工程； (3)應(yīng)付賬款工程； (4)預(yù)收賬款工程； (5)預(yù)付賬款工程； (6)持有至到期投資工程。解：存貨工程=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000元應(yīng)收賬款工程15 00013 00028 000(元)應(yīng)付賬款工程30 00018 00048 000(元)預(yù)收賬款工程20 000(元)預(yù)付賬款工程10 000(元)持有至到期投資工程450 000250 000200 000(元)例題3公司的所得稅稅率為25，2009年度的局部資料

53、如下：1預(yù)收賬款金額2萬元。2交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。3固定資產(chǎn)期末賬面價值300萬元，其中會計核算的累計折舊20萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為10萬元。要求：根據(jù)下表的容對上述資料進(jìn)展分析與計算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負(fù)債工程暫時性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號計稅根底賬面價值類型暫時性差異遞延所得稅金額金額金額類別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1020000負(fù)債20000可抵扣50002180000200000資產(chǎn)20000應(yīng)納稅5000331000003000000資產(chǎn)100000可抵扣25000合計3000010000針對第1項業(yè)務(wù)是負(fù)債，

54、當(dāng)負(fù)債的賬面價值20000元大于于其計稅根底0，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或局部金額可從未來的納稅所得額中扣除，從而減少未來期間的應(yīng)交所得稅；會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元，遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000元。針對第2項業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值200000元大于其計稅根底180000元，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20000元，遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000元。針對第3項業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅根底時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000元。例題4公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤200

55、萬元；本年度發(fā)生的收支中有購置國債本年確認(rèn)利息收入8 000元和稅款滯納金支出4 000元；存貨減值準(zhǔn)備6 000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的30向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。解：年度納稅所得額=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000元全年應(yīng)交所得稅額=2 00

56、2 00025%=500 500元因存貨的賬面價值小于計稅根底，所以該暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6 00025%=1 500元，年末的遞延所得稅負(fù)債=0元當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=500 500+0-0-1 500-0=499 000元凈利潤=2 000 000-499 000=1 501 000元年末提取的法定盈余公積=1 501 00010%=150 100元年末提取的任意盈余公積=1 501 0005%=75 050元年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤=1 501 00030%=450 300元例題5甲公司2010年度損益類賬戶累

57、計發(fā)生額如下表：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1 250 000主營業(yè)務(wù)本錢750 000營業(yè)稅金及附加2 000其他業(yè)務(wù)收入50 000其他業(yè)務(wù)本錢30 000銷售費用20 000管理費用157 100財務(wù)費用41 500資產(chǎn)減值損失30 900投資收益31 500營業(yè)外收入50 000營業(yè)外支出19 700所得稅費用117 596公司年初未分配利潤為10萬元，年末提取法定盈余公積比例為10%。要求：計算營業(yè)收入、營業(yè)本錢、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末未分配利潤。解：營業(yè)收入1 250 000+50 0001 300 000元營業(yè)本錢750 000+30 000780 000元

58、營業(yè)利潤1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000元利潤總額300 000+50 000-19 700330 300元凈利潤330 300-117 596212 704元年末未分配利潤100 000+212 7041-10%291 433.60元例題6：*公司銷售產(chǎn)品一批，價值100 000元，營銷條件如下：條件一：購貨方假設(shè)能在1個月付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為：2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方假設(shè)在3個月后才付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為120 000元，兩年份次支

59、付。要求：1根據(jù)條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標(biāo)確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款2根據(jù)條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解：1根據(jù)條件一2/101/20n/30銷售收入100 000100 000100 000現(xiàn)金折扣2 0001 0000實際收款98 00099 000100 000(2)根據(jù)條件二, 主營業(yè)務(wù)收入金額為10 0000元。例題7：*公司2010年度營業(yè)收入總額為1 250 000元，營業(yè)本錢為750 000元，應(yīng)交增值稅銷項稅額為212 500元，應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額為42 466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。2010年資產(chǎn)負(fù)債表摘抄

60、如下：2010年12月31日資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額期初余額應(yīng)收票據(jù)66 000246 000應(yīng)付票據(jù)100 000200 000應(yīng)收賬款198 200299 100應(yīng)付賬款950 000953 800存貨2 484 7002 580 000-要求計算2010年度現(xiàn)金流量中銷售商品收到的現(xiàn)金和購置商品支付的現(xiàn)金。解：銷售商品收到的現(xiàn)金1 250 000+212 500+299 100-198 200+246 000-66 000-20 0001 723 400元；購置商品支付的現(xiàn)金750 000+42 466-2 580 000-2 484 700+953 800-950 0