辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)課件

1、書名：辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)ISBN： 978-7-111-40426-2作者：陳鍔出版社：機(jī)械工業(yè)出版社本書配有電子課件辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件書名：辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 企業(yè)辦稅員崗位之 辦理增值稅業(yè)務(wù)辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件 企業(yè)任務(wù)一 辦稅準(zhǔn)備一、增值稅征稅范圍和特點(diǎn) 1、銷售貨物（不動(dòng)產(chǎn)除外） 2、提供加工、修理修配業(yè)務(wù) 3、進(jìn)口貨物特點(diǎn)： 每個(gè)銷售環(huán)節(jié)都征稅、消費(fèi)者最終承擔(dān)稅款辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件任務(wù)一 辦稅準(zhǔn)備一、增值稅征稅范圍和特點(diǎn)辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 二、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 1、年銷售額 2、會(huì)計(jì)核算

2、是否健全 增值稅小規(guī)模納稅人： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的；除以上規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件二、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。會(huì)計(jì)核算健全年應(yīng)稅銷售額不符合上述條件納稅義務(wù)人一般納稅人（17%、13%）小規(guī)模納稅人（3%）業(yè)主公司運(yùn)營(yíng)公司辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理三、我國(guó)增值稅稅率 1、 一般納稅人 基

3、本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率 2、小規(guī)模納稅人 征收率： 3%辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件三、我國(guó)增值稅稅率辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課 增值稅小規(guī)模納稅人稅款計(jì)算（47） 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率）例題辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件 增值稅小規(guī)模納稅人稅款計(jì)算（47）辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月向外銷售商品并由稅控器開具普通銷售發(fā)票，具體收取貨款（含稅）如下：1日 開票金額12,000元； 2日開票金額15,000元； 13日開票金額18,000元； 14日開票金額2

4、0,000元； 25日開票金額18,000元； 26日開票金額22,000元。要求： 1、請(qǐng)計(jì)算該公司6月份應(yīng)交納的增 值稅額 2、填制增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件 某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月向外銷不含稅收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(稅)=11,650.49元不含稅收入：15,000-15,000/(1+3%)*3%(稅)=14,563.11元不含稅收入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(稅)=17,475.73元不含稅收入：20,000-20,000/(1+3%)*3%(稅)=19,417.48元不含稅收

5、入：18,000-18,000/(1+3%)*3%(稅)=17,475.73元不含稅收入：22,000-22,000/(1+3%)*3%(稅)=21,359.22元辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件不含稅收入：12,000-12,000/(1+3%)*3%(問題：1、增值稅征稅范圍？請(qǐng)舉例說明哪些企業(yè)是增值稅的納稅人。2、如何區(qū)分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人？3、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件問題：辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn) 高職高專 ppt 課件 任務(wù)二 納稅申報(bào)與操作指南 一、計(jì)稅依據(jù) 1、銷售額一般構(gòu)成 一般構(gòu)成：價(jià)款、價(jià)外費(fèi)用 特殊構(gòu)成：折扣銷

6、售、以舊換新等銷售方式 2、銷售額核定 3、銷售額換算 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率） 任務(wù)二 納稅申報(bào)與操作指南二、增值稅一般納稅人稅款計(jì)算 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅買價(jià)或勞務(wù)*適用稅率或扣除率請(qǐng)問：一個(gè)工廠或商場(chǎng)的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額應(yīng)怎樣界定？ 二、增值稅一般納稅人稅款計(jì)算案例題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 稅率17%，2011年5月銷售產(chǎn)品117萬元（含稅），購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，該貨物采購(gòu)價(jià)70萬元（不含稅），期初無留抵稅額，請(qǐng)問本月應(yīng)納增值稅？本月增值稅銷項(xiàng)稅額=117/（1+17%）*17%=17本月進(jìn)項(xiàng)稅

7、額= 70 *17%= 11.9本月應(yīng)納增值稅額=17- 11.9 =案例題本月增值稅銷項(xiàng)稅額=117/（1+17%）*17%=1 三、銷項(xiàng)稅額的確定 1、正常銷售行為或應(yīng)稅勞務(wù) 2、視同銷售貨物行為（33） 1）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資 2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給投資者 3）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人 4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)增值稅稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi) 三、銷項(xiàng)稅額的確定 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅的有：1、將購(gòu)進(jìn)的原材料無償贈(zèng)送給他人2、將購(gòu)進(jìn)的輔助材料分配給投資者3、將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資4、將購(gòu)買的貨物

8、作為福利發(fā)放給職工 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列應(yīng)視同銷售貨物計(jì)提問： 1、增值稅一般納稅人銷售額是怎樣確定的（構(gòu)成）？請(qǐng)舉例2、請(qǐng)舉例說明視同銷售的行為提問： 討論： 某超市采取打折銷售、買一送一這兩種促銷方式在交納增值稅上有什么差別？討論：四、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定 一般準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（44）： 購(gòu)進(jìn)或進(jìn)口貨物并取得增值稅專用發(fā)票（17%） 直接向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（13%） 支付運(yùn)輸費(fèi)（7%）四、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（44） ： 沒有取得增值稅專用發(fā)票等 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 非正常損失

9、的產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)原材料 課本例題3-1（45）不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（44） ：提問：1、舉例一般準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2、舉例不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額課本例題3-1（45）提問：五、扣稅憑證的抵扣時(shí)限六、一般納稅人銷售特定貨物和小規(guī)模納稅人銷售貨物（47）五、扣稅憑證的抵扣時(shí)限案例題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，2011年5月銷售產(chǎn)品117萬元（含稅），購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額50萬元、稅款8.5萬元，支付運(yùn)費(fèi)2萬元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，同月領(lǐng)用本廠產(chǎn)品用于建設(shè)廠房，成本價(jià)18萬元，同期產(chǎn)品售價(jià)22萬元（不含稅），月初抵稅額2.1，問本月應(yīng)納增值稅？本月增值稅銷項(xiàng)稅額=117

10、/（1+17%）*17%+22*17%=20.74萬元本月進(jìn)項(xiàng)稅額= 8.5 +2*7%=8.64萬元本月應(yīng)納增值稅額=20.74-8.64-2.1=10萬元案例題本月增值稅銷項(xiàng)稅額=117/（1+17%）*17%+2混合銷售行為 1）概念（38） 2）以生產(chǎn)、銷售為主的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，征收增值稅；其他企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，不征收增值稅。 3）特例：建筑業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為 1）概念（39） 2）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為，應(yīng)分別核算銷售額和非增值稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?；旌箱N售行為問題：1、混合銷售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的區(qū)別？2、請(qǐng)舉例說明混合銷售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅

11、勞務(wù)行為。問題：請(qǐng)判斷下列行為屬混合銷售還是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)： 某商貿(mào)公司2011年10月銷售給甲公司裝飾材料400萬元（含稅），并為甲公司提供運(yùn)輸收取運(yùn)費(fèi)5萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額。 辦稅基礎(chǔ)與實(shí)訓(xùn)課件任務(wù)三 實(shí)訓(xùn)任務(wù)一、納稅時(shí)間二、納稅期限三、納稅地點(diǎn) 任務(wù)三 實(shí)訓(xùn)任務(wù)一、納稅時(shí)間辦稅技能訓(xùn)練 廣州某有限公司為工業(yè)企業(yè)、增值稅一般納稅人，公司納稅人識(shí)別號(hào)：1122334455667788；注冊(cè)（經(jīng)營(yíng)）地址：廣州天壽路122號(hào)；開戶銀行：建設(shè)銀行天河支行；賬號(hào)：123456。2011年10月購(gòu)銷情況如下：1、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸發(fā)票3萬元，以上增值稅專用發(fā)票都已經(jīng)在本期認(rèn)證；2、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)輔助材料鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和稅款分別為8萬元、1.36萬元，以上增值稅專用發(fā)票都已經(jīng)在本期認(rèn)證；3、直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明金額為44.1萬元（不含稅）；4、銷售產(chǎn)品一批，貨發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，并已向買方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的金額為42萬元（不含稅）；、將上月庫存的生產(chǎn)輔助材料鋼材移送本企業(yè)修建倉(cāng)庫使用，其所負(fù)擔(dān)的增值稅款為2.72萬元；、上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為.萬元要求：請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納